第五章 往来业务的核算答案
金融企业会计课后习题答案_立信会计出版社_刘学华_主编
<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金 100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金 25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户 3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）借：库存现金 40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某 300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 300000（9）1月20日借：库存现金 50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 6月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 5000024.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594（=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000库存现金 564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7（=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××借/年摘要借方贷方余额日数积数贷月日621开户54000贷540003162000 24转存4700.2贷58700.26352201.230转支5200贷53500.210535002 710现收8450贷61950.20010转支6000贷55950.26335701.216转存6230贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.6 87现收6785贷64151.812769821.6 19转支5685.1贷58466.715877000.5 93转存8000贷66466.79598200.3 12转支10645.9贷55820.89502387.220止息贷55820.821利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息5466585积数（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33 (元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
金融企业会计-习题3-往来业务的核算
金融企业会计期末考试复习资料习题三第五&六章往来业务核算一、单选题1.商业银行间因业务需要而相互融通资金，对拆出方，这种业务通常以( )科目进行核算。
A．“存放同业” B．“拆入资金” C．“同业存放”D．“拆出资金”2.人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( )。
A.商业银行的负债 B．人民银行的负债 C.商业银行的资产 D．人民银行的所有者权益3.“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。
A.资产类B．负债类 C．资产负债共同类 D．所有者权益类4.同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为( )。
A．同业往来 B．代理行往来C．联行往来 D．资金往来5.银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据在转让的信用活动是( )。
A.再贴现B．转贴现 C．贴现 D．再贷款6.处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )科目核算。
A．“联行往账”B．“存放中央银行款项” C．“同业存放款项” D．“存放同业款项”7.在全国联行往来中，属于来账业务的银行是( )。
A．汇出行 B．汇入行C．收报行 D．发报行8.商业银行支付人民银行的借款利息通过( )科目核算。
A．“利息收入”B．“利息支出” C．“金融企业往来支出” D．“金融企业往来收入”二、多选题1.构成商业银行与中央银行往来内容的业务有( )。
A.向中央银行缴存准备金B．向中央银行借款和再贴现C．同城票据交换D．缴存(支取)现金E．大额资金汇划2.同业往来专用的会计科目有( )。
A．“同业存放”B．“存放同业”C．“拆出资金” D．“清算资金往来”E．“拆入资金”3.电子联行资金汇划清算的基本做法有( )。
A．统一管理B．实存资金C．同步清算D．头寸控制E．集中监督4.商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( )。
A.企业存款B．储蓄存款C．机关团体存款 D．财政性存款5.商业银行向中央银行借款的种类包括( )。
商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务
商业银⾏财务会计--第五章⾦融机构往来业务商业银⾏财务会计--第五章⾦融机构往来业务⾦融机构往来业务是由于资⾦调拨、缴存存款、跨系统⽀付结算的款项汇划⽽引起的各⾦融机构之间相互代收、代付款项所发⽣的资⾦往来业务。
包括商业银⾏与⼈民银⾏间的业务往来，商业银⾏跨系统机构间的业务往来和商业银⾏系统内部的业务往来。
商业银⾏系统内部的业务往来已在第四章作了介绍，本章只介绍商业银⾏与⼈民银⾏的往来以及商业银⾏跨系统之间的业务往来。
第⼀节⼈民银⾏往来⼈民银⾏往来是商业银⾏与⼈民银⾏之间的资⾦账务往来。
⼈民银⾏作为我国的中央银⾏，是商业银⾏的贷款⼈，商业银⾏吸取的⼀样性存款要向⼈民银⾏缴存存款预备⾦，吸取的财政性存款要全额缴存⼈民银⾏，商业银⾏跨系统之间的⽀付结算和资⾦调拨、相互拆借等都得通过⼈民银⾏办理资⾦的清算。
同时，⼈民银⾏依旧商业银⾏的⾦库，商业银⾏需要经常向⼈民银⾏缴存和⽀取现⾦。
这些差不多上⼈民银⾏往来的核算内容。
⼀、缴存法定存款预备⾦（⼀）法定存款预备⾦概念存款预备⾦是指⾦融机构为保证客户提取存款和资⾦清算需要⽽预备的在⼈民银⾏的存款。
⼈民银⾏要求的存款预备⾦占其存款总额的⽐例确实是存款预备⾦率。
法定存款预备⾦是⼈民银⾏重要的⾦融调控⼿段。
其要紧作⽤在于：反作⽤货币乘数，限制派⽣存款以调剂和操纵信⽤规模；扩⼤商业银⾏的提存预备，增强派⽣资⾦后备⼒量和抵御风险能⼒，从⽽保证银⾏业的稳固。
我国的存款预备⾦制度是在1984年中国⼈民银⾏专门⾏使中央银⾏职能后建⽴起来的。
1984年，⼈民银⾏按存款种类规定了法定存款预备⾦率，企业存款为20%，农村存款为25%，储蓄存款为40%，其后通过多次调整。
⾃2004年4⽉25⽇起，⼈民银⾏对⾦融机构实⾏差别存款预备⾦率制度，将资本充⾜率低于⼀定⽔平的⾦融机构存款预备⾦率提升0.5个百分点。
截⾄2007年8⽉15⽇，存款预备⾦率为12%（农村合作银⾏、都市信⽤社、农村信⽤社分别执⾏11%、10.5%和9.5%的存款预备⾦率，资本充⾜率低于⼀定⽔平的⾦融机构执⾏10.5%的差别存款预备⾦率）。
5往来业务核算与管理
（一）缴存财政性存款
n 缴存
商业银行在规定时间内办理缴存财政性存款时，根据科目余额，填制 “缴存财政性存款科目余额表”一式两份，计算出应缴存金额，填制 “缴存财政性存款划拨凭证”一式四联。
调增补缴
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金
调减退回
借：存放中央银行准备金 贷：缴存中央银行财政性存款
应缴存财政性存款：16500-10500=6000万
缴存财政性存款:
借：缴存中央银行财政性存款 4500
贷：存放中央银行准备金
4500
收入：待清算凭证 1500
补缴欠缴部分及罚息：
借：缴存中央银行财政性存款 1500
营业外支出——违约金罚款支出 2.25
贷：存放中央银行准备金 1502.25 （1500×0.0005×3天
p 缴存存款准备金的核算
存款准备金指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需 要而准备的在中央银行的存款。
中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款 准备金率。中央银行通过调整存款准备金率，可以影响金融 机构的信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量。
项目
存款内容
财政性存款
一般性存款（法定存款准备金）
• 5、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Wednesday, May 26, 2021May 21Wednesday, May 26, 20215/26/2021
同时，根据人民银行送来的两联罚款的特种转账传票，办理转账。
借：营业外支出——违约金罚款支出
金融会计8-5《联行往来业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
A、经办行
B、总行
C、清算行
D、总行清算中心
3、资金汇划清算查询查复中，查复行收到查询书后，必须在（
）
个工作日内查清。
A、2
B、3
C、4
D、5
4、各清算行存放在总行的清算备付金，应在（
）户反映。
A、辖内往来
B、系统内上存款项
C、系统内款项存放
D、存放中央银行款项
5、以下关于联行资金汇划清算的基本做法的提法不正确的是
段，是会计监督体系的重要组成部分。
四、单项选择
1、用以反映各清算行在总行的清算备付金存款、省区分行在总行的备付金存款、
以及二级分行在省区分行的调拨资金存款的科目是（
）。
A、系统内上存款项
B、系统内款项存放
C、辖内往来
D、同业往来
2、（
）是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属
行处汇划款项清算的分行。
（
）。
A、实存资金
B、逐步清算
C、头寸控制
D、集中监督
6、收报经办行收到“信汇付款指令”汇划款项，应暂时转入（
）
户。
A、其他应收款—待处理汇划款项
B、其他应付款—待处理汇划款项
C、应解汇款及临时存款
D、辖内往来
六、 问答题
1.什么是联行往来？当前银行以资金汇划清算系统取代原来的联行往来制度有
何意义和特点？ 2.资金汇划清算系统的业务范围和基本做法如何？ 3.汇划款项与资金清算的核算内容包括哪三个部分？ 4.分行汇差资金清算的会计核算手续如何？ 5.资金汇划清算查询、查复的基本原则是什么？
报单及办理资金汇划清算业务应设置的会计科目和账户。
8、“系统内上存款项”科目，该科目反映总行存放在各清算行的清算备付金、
银行会计金融企业往来业务核算答案
金融企业往来的核算习题一练习跨系统转汇和同业拆借的核算（一）工商银行北京房山某支行发生下列经济业务：（建行、中行、交行）1．开户单位向龙公司要求汇款80000元至农业银行丹阳支行开户的收款人。
审核无误，予以入账。
（农业银行丹阳支行在工商银行丹阳支行开有存款账户。
）工行房山支行：借：活期存款——向龙公司 80,000贷：联行存放款项（联行往账） 80,000工行丹阳支行：借：存放联行款项（联行来账） 80,000贷：存放同业款项 80,000农行丹阳支行：借：同业存放款项 80,000贷：活期存款 80,0002．开户单位吉祥公司要求电汇30000元至广东祥云公司，该公司在中国银行广东省第二支行开有账户。
审核无误。
予以入账。
工行房山支行：借：活期存款——吉祥公司 30,000贷：存放中央银行款项 30,000中行房山支行：借：存放中央银行款项 30,000贷：联行存放款项（联行往账） 30,000中行广州省第二支行:借：存放联行款项（联行来账） 30,000贷：活期存款——广东祥云公司 30,0003．收到在本行开户的华兴公司交来的进账单和由建设银行太原支行签发的银行汇票各一份，汇票出票金额为75000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为72000元，审查无误后，予以入账。
工行房山支行：借：存放中央银行款项 72,000贷：活期存款——华兴公司 72,000建行房山支行：借：存放联行款项（联行往账） 72,000贷：存放中央银行款项 72,000建行太原支行:借：银行汇票 75,000贷：活期存款——广东祥云公司 3,000联行存放款项（联行来账） 72,0004．收到在本行开户的华兴公司交来计汇单、进账单和签购单各一份，列明在农业银行桂林支行开户的桂林旅游公司采购商品的货款20000元，手续费按3‰计算，审核无误，予以入账。
工行房山支行：借：存放联行款项（联行往账） 20,000贷：活期存款——华兴公司 19,940手续费收入 60工行桂林支行：借：存放中央银行款项 20,000贷：联行存放款项（联行来账） 20,000农行桂林支行：借：活期存款——桂林旅游公司 20,000贷：存放中央银行款项 20,000（二）工商银行上海市分行营业部发生下列经济业务：1．拆借资金到期，将拆入资金1000000元计利息20000元一并签发中国人民银行转账支票，归还农业银行上海市分行。
2014新版《银行会计学》第5章-银行往来业务核算1
来
核 算
1.存放中央银行款项
2.向中央银行借款
3.清算资金往来
重庆朝天门长江大桥风景
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银
行
往
1.存放中央银行款项
来
核 算
资产类科目，反映和核算商业银行存放于中央银
行的各种款项。
存放中央银行款项
存入的资金
支取的资金
借：本科目
贷：清算资金往来等
借：清算资金往来等 贷：本科目
存放款项余额
本科目按照存放款项性质和种类进行明细核算。
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银
行
往
来
商业银行存放中央银行款项：业务资金的调拨、
核 算
办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或
缴存现金、法定准备金和超额准备金存款等。
存放中央银行款项的明细科目：
备付金存款：商业银行存放中央银行的用于清
算 分商业银行和中央银行、商业银行之间的资金界限。
2.商业银行在中央银行的存款账户不得透支，如
果备付金不足应当及时调入资金；计划内借款不得超
过中央银行核定的贷款额度；同业拆借应当通过双方
在中央银行的存款账户转账，不得支取现金。
3.商业银行之间的临时资金占用应当及时结清，
如果资金寸头不足，可以相互融通、拆借资金。
借：本科目
贷：存放中央银行款项等
借：存放中央银行款项等 贷：本科目
尚未归还的借款余额Fra bibliotek本科目按照借款性质和种类进行明细核算。
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
商业银行系统内往来的核算练习答案
第4章商业银行系统内往来的核算1．各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（1）工商银行南京江浦支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行南京分行。
会计分录为：借：待清算辖内往来——南京分行 20 000贷：吸收存款——单位活期存款——立辉涂料公司 20 000 （2）工商银行南京分行收到江浦支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。
会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金 20 000贷：待清算辖内往来——江浦支行 20 000 （3）工商银行总行清算中心收到南京分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行广州分行。
日终，系统自动更新南京分行和广州分行在总行的备付金账户。
会计分录为：借：系统内款项存放——广州分行备付金 20 000贷：系统内款项存放——南京分行备付金 20 000 （4）工商银行广州分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及粤秀支行的账务。
对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项 20 000贷：上存系统内款项——上存总行备付金 20 000 次日，广州分行代粤秀支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来——粤秀支行 20 000贷：其他应收款一待处理汇划款项 20 000 代理粤秀支行记账的会计分录为：借：吸收存款——汇出汇款 20 000贷：待清算辖内往来——广州分行 20 0002．各经办行、清算行及总行的账务处理如下：（1）工商银行西安长安支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行西安分行。
会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——友邦商贸公司 16 000贷：待清算辖内往来——西安分行 16 000 （2）工商银行西安分行收到长安支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第五章往来业务的核算
一、单项选择题：
1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。
Ａ.调增8万元
B.调增1万元
C.不足10万元，不予调整
D.调减8万元
2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。
A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元
B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元
C.待调入资金后，一次补缴
D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元
3．商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。
A.年度性贷款
B.季节性贷款
C.日拆性贷款
D.流动性贷款
4．“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于 ( )科目。
A.资产类科目
B.负债类
C.资产负债共同类
D.所有者权益类科目
5．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。
A.资产类
B.负债类
C.资产负债共同类
D.所有者权益类科目
6．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。
A.利息收入
B.金融企业往来收入
C.金融企业往来支出
D.利息支出
7. 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。
A.先横后直
B.先直后横
C.先直后横再直
D.先横后直再横
8. 对欠缴存款应按照有关规定进行处理。
对本次能实缴的金额，应 ( )；对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回，人民银行不予分次扣收。
A. 先缴财政性存款，如有剩余再缴存一般性存款
B. 先缴一般性存款，如有剩余再缴存财政性存款
C. 同时缴纳一般性存款和财政性存款
D. 以上都可以
二、多选题
1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。
A.企业存款
B.储蓄存款
C.机关团体存款
D.财政性存款
2. 缴存存款的范围包括( )，应严格划分，不得混淆。
A.财政性存款
B.储蓄存款
C.一般性存款
D.再贴现
3. 财政性存款属于中央银行信贷资金，要（）划缴人民银行。
一般存款则按其吸收的一般存款总额的一定比例计算缴存，目前的比例为( )。
A.100%
B.17.5%
C.30%
D.50%
4.商业银行向中央银行贷款通常设立的账户有( )。
A.年度性贷款
B.季节性贷款
C.再贴现
D.日拆性贷款
5. 通过跨系统商业银行转汇的方式( )。
A. 先横后直
B. 先直后横
C. 先直后横再直
D. 先横后直再横
三、判断题
1．商业银行对吸收的财政性存款和一般性存款应按同一比例在规定时间内缴存人民银行。
( )
2．出现欠缴存款时，商业银行对本次能实缴的金额，应先缴一般性存款，如有剩余再缴财政性存款。
( )
3．“向中央银行借款”属于资产类科目，由人民银行向商业银行办理再贷款业务时使用。
( )
4．商业银行跨系统异地结算的资金往来既可以通过中央银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的限制。
( )
5．通过跨系统商业银行转汇，如汇出行所在地为单设机构地区，应采用“先横后直”的做法。
( )
6．各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。
（ T ）
7. 票据交换的核算分提出行和提入行两个系统。
一般参加交换的行处既是提出行、又是提入行，但对提出和提入的票据应分别进行核算。
（ T ）
8.同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为。
主要用于解决因转汇或票据交换等原因引起的资金不足情况的发生。
（ T ）
四、实务题
1．8月20日工商银行向人民银行申请季节性贷款50万元，期限二个月，经审查同意办理。
10月20日到期时办理贷款归还手续，贷款利率为8.4‰。
要求：
①作8月20日工商银行收到贷款的会计分录。
②计算贷款利息。
③作10月20日工商银行归还贷款本息的会计分录。
解：
①借:存放中央银行款项 500 000
贷:向中央银行借款 500 000
②贷款利息=500 000×2×8.4‰=8 400(元)
③借: 向中央银行借款 500 000
利息支出 8400
贷: 存放中央银行款项 508 400
2．甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一份，金额56 000元，收款单位系乙地农业银行开户单位机械厂。
汇出地为双设机构地区。
要求：分别作汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。
解：
汇出行:借:吸收存款--活期存款（灯泡厂） 56 000
贷: 同业存放 56 000
转汇行:借: 存放同业 56 000
贷:辖内往来 56 000
汇入行:借:辖内往来 56 000
贷: 吸收存款--活期存款（机械厂） 56 000
3．甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证一份，金额5 000元，汇往乙地交通银行，收款人马强系乙地交通银行开户人。
汇出地为单设机构地区。
要求：分别作汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。
解：
汇出行: 借: 吸收存款--活期存款（电池厂） 5 000
贷: 辖内往来 5 000
转汇行:借: 辖内往来 5 000
贷: 同业存放 5 000
汇入行:借:存放同业 5 000
贷: 吸收存款--活期储蓄存款（马强） 5 000 4．县工商银行发生临时性资金短缺，向县农业银行拆借资金100万元。
分别作拆出行和拆入行的会计分录。
解：
农行:借:拆出资金 1 000 000
贷: 存放中央银行款项 1 000 000
工行：借: 存放中央银行款项 1 000 000
贷:拆入资金 1 000 000
5. 县农业银行拆借给县工商银行的100万元资金到期，拆借利息为2 000元。
县工商银行签发转账支票将本息一并归还。
分别作工行和农行归还拆借资金的会计分录。
解：
工行:借:拆入资金 1 000 000
利息支出 2 000
贷: 存放中央银行款项 1 002 000
农行:借:存放中央银行款项 1 002 000
贷:拆出资金 1 000 000
利息收入 2 000
6.某支行缴存存款情况如下：
1）某支行缴存存款每旬调整一次，6月5日调整后余额如下：
“缴存中央银行财政性存款”科目余额123 940 000.00元
2）该支行6月10日、20日财政性存款余额如下：
要求：根据资料作出该支行6月上旬、中旬调整缴存财政性存款的会计分录。
解：
6月10日:借: 存放中央银行款项--准备金 11 413 000
贷: 存放中央银行款项--财政性存款 11 413 000 6月20日:借: 存放中央银行款项--财政性存款 23 781 000
贷: 存放中央银行款项--准备金 23 781 000。