发票风险识别
发票管理存在的风险与措施
发票管理存在的风险与措施
发票管理存在的风险主要包括假发票、重复开票、漏开票、错开票和发票丢失等问题。
以下是对这些风险的常见措施：
1. 假发票风险：建立完善的供应商评估制度，严格审核供应商的资质和信誉，并加强对发票真实性的审核，比如核对发票与销售订单、合同等相符。
2. 重复开票风险：建立健全的发票开具流程和控制措施，加强发票的编号、记录和管理，确保每张发票的唯一性，避免重复开具。
3. 漏开票风险：建立发票开具的审批流程和控制机制，严格按照规定的流程进行开票，确保不会因为疏忽或遗漏而导致发票的漏开。
4. 错开票风险：加强对发票开具人员的培训和监督，提高其对发票开具规则和要求的理解和掌握，减少开错发票的概率。
5. 发票丢失风险：建立相应的发票存档制度，确保每张发票都能够及时、准确地进行存档，并建立发票存档索引，便于后续追踪和查找。
此外，还可以加强发票审计和监督，定期进行发票核对和比对，发现问题及时纠正，以及建立内部控制制度，加强对发票管理的监管和内部风险控制。
发票风险自查自纠
发票风险自查自纠一、发票风险的主要形式1. 假发票风险：不法分子利用技术手段伪造发票，通过虚假交易获得非法利益。
2. 重复开票风险：企业因疏忽大意或管理不善，在一笔交易中重复开具发票，造成发票重复使用的风险。
3. 税率误用风险：企业在开具发票时误填税率，导致少缴税金或多缴税金，从而影响企业的税收合规性。
4. 税务风险：企业虽然开具了发票，但却未按规定及时上报税务部门，导致企业涉嫌逃税，从而面临税务处罚。
5. 发票丢失风险：企业在管理发票过程中不慎遗失，导致无法正常报销和审核，给企业造成财务损失。
6. 管理失误风险：企业在发票管理过程中因管理不善或制度不够完善，容易产生发票遗漏、错报等问题，影响企业正常经营。
7. 法律合规风险：企业在开具发票时未按照法律规定进行操作，如填报虚假信息、误用税率等行为，可能面临法律诉讼和罚款。
二、发票风险自查自纠的重要性发票作为企业开展经营活动的重要凭证之一，具有一定的法律效力和经济价值，如果管理不善将造成不良后果。
因此，企业在日常经营中应加强对发票风险的自查和自纠，及时发现并纠正问题，确保企业的经营安全和合规经营。
1. 防范风险：通过发票风险自查自纠，企业可以及时了解和排查潜在风险，防范不法分子利用漏洞进行欺诈。
2. 提升管理水平：通过自查自纠，企业可以发现并改正管理中存在的问题，提升管理水平和效率，为企业的可持续发展提供保障。
3. 规范操作流程：通过自查自纠，企业可以规范发票管理和操作流程，避免出现错误操作和失误，提高经营的规范性和合规性。
4. 保障公司利益：通过发票风险自查自纠，企业可以及时发现并纠正错误，保障公司的财务利益，避免不必要的损失。
5. 增强诚信形象：通过自查自纠，企业可以强化自身诚信经营形象，提高员工的自律意识和规范操作意识，树立良好的企业形象。
三、发票风险自查自纠的方法与步骤1. 确定风险点：企业首先要确定哪些环节容易出现发票风险，对各种风险问题有一个整体把握，以便有针对性地进行自查自纠。
【推荐】风险提示-发票使用及识别的风险防范
风险提示:发票使用及识别的风险防范一、发票检查中发现的主要问题（一）使用不符合规定的票据作为报销凭证进行成本费用列支1.虚假发票。
主要指违法私自印制、伪造、变造的发票；2.已缴销发票（发票缴销日期早于开票日期）、过期发票（超过发票限用期限而开具的发票）；3.收款收据、白条等。
如取得同城托收凭据后未及时到营业网点取得正规发票，以托收凭据列支费用。
（二）使用开具不规范的发票列支成本费用1.取得发票的内容填写不规范，常见的主要有：发票付款方名称，日期、货物名称、数量、单价、金额等内容填写不全，取得的发票未按规定加盖发票专用章或发票专用章不符合规定等。
2.发票项目开具不明晰，未附业务明细。
如购买图书、办公用品等无购物明细清单、会议费无会议通知等证明材料等。
（三）其他值得重视的问题1.对于会议费、招待费、佣金、办公费、手续费这五项费用，应列为核查的重点，从发票的真实性和经济业务的真实性两方面加强核查；2.应认真核查发票上的开票单位与发票归属单位是否一致，若不一致，应仔细核查情况，转借、转让的发票、物流与票流不一致的发票均是不符合规定发票，都不得取得并作为成本费用列支。
二、防范发票使用税收风险的建议（一）对取得发票的真伪性进行鉴别1.按照发票背面注明的发票防伪方法进行鉴别；2.借助鉴别工具，增强审核辨别发票真伪的能力。
如可通过发票网上查验系统查验发票的真伪或流向信息。
对于无法辨别的发票还可持票到税务局申请鉴定。
（二）对取得发票填写的规范性进行审核1.发票的填写内容如付款方名称，日期、货物名称、数量、单价、金额等内容是否填写完整；2.发票票面填开是否规范合法。
有无大头小尾、分联填开、转借代开、错填漏填、漏张、错联、复写不符合规定等问题；3.查验票据印制的所属日期与实际开票日期，看是否属过期或作废票据；4.发票是否按规定加盖印章，加盖印章所属单位的性质是否与开具发票的内容、发票的种类相匹配。
修订后的《发票管理办法》明确发票联只能加盖发票专用章，新发票专用章自2011年2月1日起启用，旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。
发票风险识别与应对.ppt
第一章发票相关法规及制度Байду номын сангаас
（三）部属规章及相关文件 中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号） 重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知 （稽便函〔 2011〕31号） 重点企业发票使用情况检查工作方案的通知 （稽便函〔2011〕19号）
认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知 （国税发〔2011〕25号）
发票种类
为进一步加强和规范普通发票管理，建立发票管 理长效机制，适应税收信息化管理需要，根据“ 简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的 工作思路， 2009年，国家税务总局印发了《全国 普通发票简并票种统一式样工作实施方案》（国 税函〔2009〕142号），对在用普通发票进行清理 规范。清理后普通发票票样主要有以下五大类：
• 发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具和收取
的.发票是税务主管部门负责管理的收付款凭证
发票编码规则
发票编码规则
《国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码 和发票号码的通知》
（国税函〔2004〕521号）
发票归属：可通过发票代码第1位确定，其中，1为国税发票，2为地 税发票 。 行政区域代码：第2、3、4、5位表示行政区域代码，如北京地区 1100。 发票印刷年份：发票代码的第6、7两位表示发票的印刷年份，如 2011年为11 发票行业代码：可通过发票代码的第8位确定（1表示交通运输业、2 表示建筑业、3表示金融保险业、4表示邮电通信业、5表示文化体育 业、6表示娱乐业、7表示服务业、8表示转让无形资产、9表示销售 不动产、0表示其他 ）。 发票种类代码：第9、10、11位表示发票种类代码 补充码：第12位数字为补充码。
发票管理存在的风险与措施
发票管理存在的风险与措施
发票管理涉及到财务和会计等方面，存在一些潜在的风险。
以下是一些与发票管理相关的风险以及可能采取的措施：
一、虚假发票：
风险：可能存在制作或伪造虚假发票的风险，这可能导致公司财务损失。
措施：引入有效的发票验证和审批流程，使用数字化系统记录和存储发票信息，以及与供应商建立信任关系。
二、错误发票：
风险：发票上的错误，如数量、价格、税率等错误，可能导致支付错误的金额。
措施：实施仔细的审查程序，使用自动化系统进行核对，培训财务团队以提高发现错误的能力。
三、滞后发票：
风险：延迟收到或处理发票可能导致账务不准确，影响财务决策。
措施：确立清晰的发票接收和处理流程，定期监控未处理的发票，使用自动提醒系统。
四、发票丢失：
风险：丢失发票可能导致无法提供对账、报销或税务要求的证明。
措施：使用电子化的发票管理系统，实行备份和存储政策，确
保发票得到妥善保存。
五、合规性问题：
风险：发票未符合法规和税收要求可能导致罚款或法律问题。
措施：确保发票符合当地法规和税收法规，定期进行内部和外部审计。
六、信息安全：
风险：纸质或电子发票的信息可能受到未经授权的访问或窃取。
措施：引入加密技术，确保只有授权人员能够访问敏感信息，定期进行信息安全审计。
通过采取适当的内部控制措施、使用技术工具和加强员工培训，组织可以降低与发票管理相关的风险，确保财务和会计过程的准确性、合规性和安全性。
加强鉴别发票真伪能力,提高防范风险能力
二 、 假 发 票 的鉴 别 及 审 核 常识 真
（ ） 别 发 票 的基 本 方 法 一 鉴
１ 内 容识 别 法 ： 意 发 票 （ 、 注 地方 税 务局 监 制 的 ） 面上 印制 发 票 厂 版 家 的 名 称 是 否与 指 定 厂 名 称 相 符 ， 相 符 合 则 肯 定 此票 为 假 发 票 。 不 ２ 目测 水 印 法 ： 视 发 票 正 反 两 面 ． 发 现 发 票 单 面 有 明 显 的 棱 、 平 若
刻制监制税务机关 所在地的全称或简称 ， 字体 为 正 楷 ， 票 监 制 章 是 发
识 别 发 票 真 伪 的 重 要 标 志 ；３ 发 票 联 “ 写 金 额 栏 ” （） 大 内加 印 背 景 图 纹
作 假 发 票 的不 法 分 子 为 了获 得 巨 额 利 润铤 而 走 险 十 分 猖獗 ． 作 的 手 制 段 也 在 不 断地 提 高 ， 凭 过 去 的 凭 肉 眼及 荧 光 水 印 已很 难辨 别 。如 何 单 鉴 别 及 审 核发 票 的真 伪 ？ 个 问题 是 所 有 从 事会 计 工 作 的人 都 很关 心 这 的问 题 ． 为假 的发 票 往 往 会 为我 们 带 来 巨大 的 损 失 。 因
企业所得税发票风险提示处理流程
企业所得税发票风险提示处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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发票管理存在的风险与措施
发票管理存在的风险与措施发票管理是企业财务管理中非常重要的一个环节，它涉及到企业的财务收支、税收申报以及合规运营等多个方面。
发票管理也存在着诸多风险，需要企业对其进行有效的控制和管理。
下面将从风险和措施两个方面进行详细阐述。
一、发票管理存在的风险1. 发票丢失或遗漏发票是企业收支的重要凭证，一旦发票丢失或遗漏，将影响企业的账务记录和税务申报，甚至可能导致税务追溯和处罚。
2. 虚开与假开发票一些企业为了躲避税收，存在虚开和假开发票的行为，这不仅损害了国家税收，也影响了市场秩序和企业形象，一旦被查处，将面临巨额罚款和法律责任。
3. 发票信息篡改不法分子可能对发票进行篡改，例如修改金额、更改开具单位等，企图蒙混过关，给企业带来经济损失和法律风险。
4. 内部人员舞弊内部人员可能利用职务之便进行发票舞弊行为，例如私自开具发票、伪造发票等，对企业财务造成实质性损害。
二、发票管理的措施1. 建立严格的发票管理制度企业应建立严格的发票管理制度，规范发票的领用、开具、存档和报销流程，明确相关人员的责任和权限。
2. 加强内部控制通过加强内部审计和监控，实施有效的财务控制措施，防范内部人员的舞弊行为，确保发票的真实性和合规性。
3. 使用电子发票企业可以考虑使用电子发票系统，将纸质发票数字化管理，提高发票领用和管理的效率，减少发票遗漏和丢失的风险。
4. 进行定期培训为财务人员和相关管理人员提供发票管理、税收法规等方面的培训，提高员工对发票管理的重视和合规意识。
5. 引入第三方审计可以委托专业机构对企业的发票管理进行审计，及时发现问题并提出改进建议，降低发票管理风险。
6. 合规合法经营企业应遵守税收法规和财务会计准则，坚决杜绝任何形式的虚开、假开发票行为，保持合法合规的财务运营状态。
发票管理风险虽然存在，但企业可以通过加强制度建设、内部控制和合规经营等措施，有效降低风险并确保发票管理的合规性和规范性，从而保障企业的财务安全和稳健发展。
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机器开具发票（税控、非税控、网路）
第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以 处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： （五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装 置的。
税收征收管理法（2001）
第三十五条 违反本办法的规定 有下列情形之 的 由税务机关责 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责 令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的 数据的； （三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件 程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的 数据的；
发票管理办法（2010修订，2011年2月1日起执行）
第三十二条 《办法》第二十二条所称不符合规定的发票是指开具 或取得的发票是应经而未经税务机关监制,或填写项目不齐全,内容不真 实,字迹不清楚,没有加盖财务印章或发票专用章,伪造,作废以及其他不符 合税务机关规定的发票.
旧发票管理办法实施细则（国税发[1993]157号 ）
2011-5-16
我们为什么关注发票？
发票风险识别
2011年5月 上海国家会计学院
互动：中国会计视野论坛-会计进阶专版
会计上 没有发票不给报销 税法上 没有发票不给税前扣除、抵扣 法律上 没有发票不能退货、不能索取赔偿
声明：版权所有、抄袭必究
会计规定 会计法 、企业财务通则、会计准则 税法规定 征管法、企业所得税法、发票管理办法 征管法 企业所得税法 发票管理办法 其他规定 消费者权益保护法、合同法
发票管理
第二十一条 税务机关是发票的主管机关，负责发票印 制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从 事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 发票的管理办法由国务院规定。 税收征收管理法（2001） 第一条 为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收 收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理 法》，制定本办法。 发票管理办法（2010修订，2011年2月1日起执行）
发票管理办法（ 0 0修订， 0 年 月 日起执行） 发票管理办法（2010修订，2011年2月1日起执行）
第十九条 《办法》第十六条所称书面证明是指有关业务合同、协 议或者税务机关认可的其他资料。 第二十条 税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确 代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。
《发票管理办法》第三十八条 私自印制 伪造 变造发票 非法制 发票管 办法 第 十 条 私自印制、伪造、变造发票，非法制 造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、 销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的， 并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票 准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依 照其规定执行。
《征管法》 第24条第2款 账簿、记账凭证、完税凭证及其他有 关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解 释 法释[2002]33号 第二条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁用于记帐的发票等原始凭证的 行为，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的伪造、变造、隐匿、擅自销 毁记帐凭证的行为。
发票管理办法（2010修订，2011年2月1日起执行）
发票取得
第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受 服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票 时，不得要求变更品名和金额。 第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位 和个人有权拒收。
发票取得
导致他人少缴税款处理
第九十三条 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、 发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国 家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未 缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 税收征收管理法实施细则（2001） 第四十一条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人 未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以 并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 发票管理办法（2010修订，2011年2月1日起执行）
发票代开
第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、 提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证 明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规 规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务 机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托 其他单位代开发票
少交进口关税及增值税： 利用进口和内贸政策差异少交进口环节税收：如 废品进口结合再生资源政策 骗取退税： 进口和出口税率差：贵金属循环进口出口
关注发票是否能加增加效益？
卖票盈利 真票： 利用政策空间开具 大市场发票整合开具 利用不开票 额开具 利用不开票空额开具 假票：销售假发票
虚开进项：即取得抵扣发票上到环节税实际未征 或者少征 变更品名：通过变更报关品名，以达到少交税款 的目的
发票管理
第二条 在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取 得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票 的单位和个人），必须遵守本办法。 第四条 国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理 国务院税务主管部门统 负责全国的发票管理 工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以 下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责， 共同做好本行政区域内的发票管理工作。 财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自 的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。 发票管理办法（2010修订，2011年2月1日起执行）
效益风险归谁？
单位 个人 第三人：中间人 地方政府
发票的风险
行政处罚 涉税犯罪 其他犯罪
财务人员角色定位
从效益和风险出发定位
发票管理
发票定义 发票管理 发票印制 发票领购 发票开具 发票取得 发票保管 发票检查（监督）
从岗位责任出发定位:
从个人发展出发定位:
2
2011-5-16
发票定义
第三条 所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服 务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 发票管理办法（2010修订，2011年2月1日起执行） 第三条 发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。 第四条 发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码 和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品 名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、 开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等 发票管理办法实施细则（2010修订）
发票印制
《征管法》第二十二条 增值税专用发票由国务院税 务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务 主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、 地方税务局指定企业印制。 未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。 税收征收管理法（2001） 《发票管理办法》第七条 增值税专用发票由国务院税 务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主 管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业 印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。
机器开具发票（税控、非税控、网路）
第二十三条 国家根据税收征收管理的需要，积极推广使 用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得 损毁或者擅自改动税控装置。 税收征收管理法（2001） 第二十八条 纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用 税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。 税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局另行制定， 报国务院批准后实施。 税收征收管理法实施细则（2001）
发票管理办法实施细则（2010修订，2011年2月1日起执行）
发票虚开
第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发 票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的， 可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万 元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 非法代开发票的，依照前款规定处罚。 第二十二条 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 第 十 条 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为 （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 ； 发票管理办法（2010修订，2011年2月1日起执行）
发票管理办法（2010修订，2011年2月1日起执行）
第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开 具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 第二十七条 销货折让、销货退回发票开具 第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写 项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票 联和抵扣联加盖发票专用章。
关注发票是否能加增加效益？
少作收入 ： 不开发票：以其他凭证替代发票，开发票需要加税 点 少开发票：大头小尾 购买发票开具：购买发票向客户开具 购买发票开具 购买发票向客户开具 开作废发票：以失效的发票向客户开具 开假发票：以伪造发票向客户开具 跳票开具：用上游发票客户开具Leabharlann 12011-5-16
关注发票是否能加增加效益？
发票取得
《征管法》第63条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账 簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或 者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不 缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关 追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 百分之五十以上五倍以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责 任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税 款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴 或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的， 依法追究刑事责任。