内部控制环境
企业内部控制环境建设的思考
企业内部控制环境建立的思考关于企业内部控制环境建立的思考内部控制是由董事会、经理层和员工共同实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供公正保证的过程。
其构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监视等。
建立完善的内部控制系统是一个复杂的过程，需要解决的很多，本文就如何搞好企业内部控制环境建立的题目谈点粗浅熟悉。
一、关于内部控制环境所谓内部控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策和程序的效率发生的各种因素。
对控制环境进行评估时，其涵盖的工程共有七项：操守及价值观、执行能力、董事会及监察人、治理及经营形态、组织结构、权责分派、人力资源政策。
内部控制环境是内部控制其他要素的根底，它直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标和整体战略目标的实现。
因此，加强和完善内部控制，首先应注重内部控制环境的建立，使构成内部控制环境的因素能有效地发挥其功能。
二、董事会应切实发挥其应有的作用在设计企业内部控制系统时，根据职务别离的原那么，规模较大企业的高层次的组织机构一般为董事会-总经理-副总经理。
因此可以说，董事会是企业内部控制系统的核心。
在市场兴旺国家的企业中，董事会一直很受重视，董事的挑选极为严格，一般由懂技术、懂治理、有才能的人担任。
而在我们的很多企业中，固然有董事会，但往往是虚设，没有办事机构，董事长通常由企业经理职员担任，董事会其他成员大多由企业内部职员兼任。
董事会的监控作用严重弱化。
因此，搞好企业内部控制环境，首先要加强董事会的建立，使其真正发挥监视和控制经营者的作用，约束经营者的行为，使股东及其他利益关系人的利益真正得到保护。
三、建立经营者鼓励约束机制在企业内部控制系统运行过程中，经营者所起的作用至关重要。
内部控制作为企业治理的一个组成局部，它理所当然地要按照其治理职员的意图运行，尤其是经营者的决策更具有决定性作用。
经营者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。
企业内部控制中控制环境
企业内部控制中控制环境一、控制环境的定义和地位控制环境是影响内部控制建立和发挥作用的各种内外部因素的总称.由于任何企业的内部控制建设都必须基于一个特定的环境中，离开这个特定的环境，内部控制就是空中楼阁，控制环境的好坏影响和决定着内部控制建设的质量，影响内部控制目标的实现；如果控制环境恶劣的话,会增加内部控制的成本甚至会使其形同虚设.优良的控制环境不仅可以强化内部控制的效果，同时也可以降低内部控制的成本。
因此,控制环境在内部控制中支持、影响和制约其他因素发挥作用，是内部控制建立的基础,在内部控制建设过程中起着基础性关键作用。
二、控制环境的具体内容从企业内部来看，控制环境主要包括：组织结构企业经营的目的在于实现整体目标,企业的组织结构则旨在提供规划、执行、控制和监督活动的框架。
董事会与审计委员会1。
董事会对于内部控制而言，一个积极、主动参与的董事会相当重要。
因而，如何实现董事会对经理人员的监督是企业日常监督中最为重要的环节,这种监督一旦失效，经理人员侵犯所有者利益的事便会频繁发生。
2。
审计委员会审计委员会是董事会决策与监管的重要支持机构.在董事会下设审计委员会有助于强化董事会的职能.管理哲学、风格及企业文化1.管理哲学与管理风格管理层的管理哲学及管理风格，包括整个企业管理方式、企业管理阶层对法规的反应、对企业财务的重视程度以及对人力资源的政策及看法等,这些都深深地影响着内部控制的成效。
2。
企业文化由于文化本身具有无形性、软约束性、相对稳定性和连续性等特性，企业文化始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。
其他控制环境因素1。
经营者素质企业内部控制的有效性受制于内部控制体系制定者及实施者的素质、操守及价值观影响，关注经营者的素质体现了内部控制设计实事求是的态度。
2。
权责分派体系企业组织机构给企业经营运作与控制提供了一个合理的框架，执行这些工作的主要还是企业员工。
因此，企业组织设立的一项重要任务就是权责分派，它涉及企业的所有员工,必须通过建立与控制有关的具体标准和工作程序来完成。
建立良好的内部控制环境内部控制控制环境制度-概述说明以及解释
建立良好的内部控制环境内部控制控制环境制度-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述内部控制是指组织机构在达成目标时制定的各种政策和程序。
良好的内部控制可以帮助组织有效管理风险，确保资产安全，提高运营效率，保证财务报告的准确性和完整性。
内部控制环境是内部控制的基础，包括管理层对控制目标的态度、员工对内部控制的理解和参与程度、组织结构和人员资源等要素。
建立良好的内部控制环境对组织的长期稳定发展至关重要。
本文将探讨内部控制环境的重要性，介绍建立良好内部控制环境的必要性以及内部控制环境的要素。
1.2 文章结构文章结构部分的内容：本文共分为引言、正文和结论三个部分。
在引言部分中，将对内部控制环境的概念进行概述，介绍文章的结构和目的。
正文部分将重点讨论内部控制的重要性、建立良好的内部控制环境的必要性以及内部控制环境的要素。
最后，在结论部分，将总结内部控制环境的重要性，提出建立良好内部控制环境的建议，并进行结语。
通过这种结构，文章将全面而系统地探讨内部控制环境的重要性和建设方法，为读者提供有价值的信息和建议。
1.3 目的本文的主要目的是探讨建立良好的内部控制环境对组织的重要性，并讨论如何有效地构建和维护一个有效的内部控制制度。
通过深入分析内部控制的重要性和内部控制环境的要素，本文旨在帮助读者更好地了解内部控制体系，并提出相应的建议和解决方案，以帮助组织建立可靠、高效的内部控制环境，从而提高管理层对组织风险的监控和控制能力。
通过本文的阐述，读者将能够深入了解内部控制环境的重要性，从而在实践中更好地应用内部控制制度，提升组织运营的效率和透明度。
2.正文2.1 内部控制的重要性:内部控制是组织内部制定的一套程序、政策和机制，旨在确保组织运作的有效性和效率，同时保护组织资产免受损失。
内部控制的重要性在于它能够帮助组织管理层准确评估和监控风险，确保组织达成其目标和使命。
首先，内部控制有助于预防和发现欺诈行为。
通过设立适当的审计和监控程序，组织可以减少欺诈行为的可能性，并及时发现并阻止任何潜在的欺诈行为。
企业内部控制环境存在的问题与对策
企业内部控制环境存在的问题与对策摘要：内部控制是企业管理的重要内容，也是企业自行制约与调节的内在机制，它贯穿于企业经营管理的全过程。
内部控制环境是企业实施内部控制的基础，完善内部控制环境有利于内部控制目标的实现，防范舞弊行为的发生。
本文阐述了内部控制环境的基本内容，分析了我国企业内部控制环境存在的问题，并提出了完善企业内部控制环境的对策。
关键词：企业；内部控制；控制环境；对策一、控制环境与内部控制概述控制环境是指能够对建立、加强、削弱特定政策、程序及效率产生影响的各类因素，主要是对企业内部控制有重大影响的因素，控制环境的好与差直接决定了内部控制的实施效果，以及企业战略目标的实现。
影响内部控制的环境可分为内部环境和外部环境。
内部环境包括机构设置、治理结构、权责分配、人力资源政策、内部审计和企业文化等。
内部环境能够确定企业的基调，它规定了企业的基本架构和纪律，影响企业文化的塑造以及员工的控制意识等，是企业建立和实施内部控制的基础。
外部环境包括社会经济形势、道德环境、法律环境以及政府等，它对内部控制的影响更多的体现为规范与约束。
环境范围一般是指内部环境，由于外部环境不在企业的可控制范围之内，因此不能视其为企业内部控制系统的一部分。
内部环境是企业内部控制的关键，对内部控制的组成形式、观念及实施产生直接影响，是建立和运行企业内部控制系统的有效保证，能够对内部控制系统的实施产生持久且重大的影响。
二、企业内部控制环境存在的问题1.缺乏完善的公司治理结构企业虽具备了“三会四权”的制衡机制，但实际的治理运作过程却是形式上的合规，是被动的，无法有效发挥其应有的作用。
首先，董事会运作效率不高，缺乏独立性。
我国企业的董事会成员大多由第一大股东提名，董事长享有的权力过大，缺乏有效的董事考核机制。
其次，监事会履行监督职能流于形式。
监事会成员大多数由企业内部被监督者选出，且缺乏专业素养，难以充分发挥监督职能。
最后，经理层缺乏健全的激励和约束机制。
《内部控制环境》课件
人力资源政策的内容与作用
招聘与选拔
确保企业能够吸引和选拔具备 合适技能和素质的员工，为企 业的战略目标提供人才保障。
培训与发展
通过提供培训和发展机会，帮 助员工提升技能和知识水平， 增强员工的职业竞争力。
绩效管理
建立科学的绩效管理体系，对 员工的工作表现进行评估和激 励，激发员工的积极性和创造 力。
感谢观看
THANKS
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
不断引入先进的组织管理理念和方法，持 续改进和优化组织结构，提高企业的竞争 力和适应性。
01
内部审计与风险管 理
内部审计的职责与作用
内部审计的职责
内部审计是企业内部的一种独立、客观的监督和评价活动，旨在审查和评价企 业的经营活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性。
内部审计的作用
内部审计通过对企业内部控制、风险管理和经营活动的审查和评价，帮助企业 识别、评估和管理风险，提高企业的经营效率和效果，增强企业的竞争力。
组织架构
包括企业的治理结构、 内部机构设置和权责分
配等。
治理结构
包括股东会、董事会、 监事会等组织机构及其
职责权限。
人力资源
包括员工的招聘、培训 、考核、激励等方面的
政策和程序。
企业文化
包括企业的价值观、行 为准则、道德规范等。
01
组织结构与权责分 配
组织结构的类型与特点
直线型组织结构
结构简单，权责分明，命令统一，决策迅速。适用于规模 较小、生产技术比较简单、业务稳定的企业。
风险管理的目标与方法
风险管理的目标
风险管理的目标是识别、评估和管理企业面临的各种风险，确保企业的经营活动 的正常进行，并为企业创造价值。
企业内部控制环境的意义
企业内部控制环境的意义1. 引言1.1 企业内部控制环境的意义企业内部控制环境是指企业通过组织、政策、流程和制度来管理和控制各种经营风险和机会的一个整体。
对一个企业而言，建立良好的内部控制环境具有至关重要的意义。
它能够提高企业的运作效率。
一个良好的内部控制环境可以确保企业内部流程的有效性和高效性，避免浪费资源和时间，从而提升企业的整体运营效率。
内部控制环境还可以降低企业的经营风险。
通过建立起完善的内部控制机制，企业可以及时发现和应对各种风险，避免因疏忽而导致的损失和危机。
这种风险管理能力不仅可以保护企业的稳健经营，还可以减少投资者和合作伙伴的担忧，增加企业的信誉度和信任度。
良好的内部控制环境还可以增强企业的公司治理能力。
通过明确的法律法规、规章制度和监督机制，企业可以建立起透明、公正的管理体系，确保公司决策的科学性和合法性，提升公司治理水平。
建立健全的内部控制环境还可以保护企业的利益和资产安全，提升企业形象，为企业未来的发展打下良好的基础。
企业应该重视内部控制环境的建设，不断完善和强化，以实现企业长期稳健发展和价值最大化。
2. 正文2.1 提高企业运作效率企业内部控制环境对于提高企业运作效率具有至关重要的意义。
一个良好的控制环境可以帮助企业明确各部门的职责和权限，避免决策重复或者冲突，确保资源的合理分配和利用。
通过建立有效的内部控制机制，企业可以提高工作效率，减少不必要的时间和资源浪费，实现生产经营的最佳状态。
健全的内部控制环境也可以提高信息的透明度和准确性。
由于控制环境规范明确，信息传递和处理更加规范和及时，减少了信息传递的失误和滞后，提高了信息处理的准确性和可靠性。
这有助于管理层及时了解和掌握企业经营情况，准确做出决策，从而提高企业运作效率。
一个健全的内部控制环境也能够帮助企业发现和解决问题的方式更加迅速和有效。
通过内部控制的规范，企业能够及时发现问题的迹象，并且可以迅速采取相应的措施加以解决，避免问题的扩大和影响企业整体运作效率。
内部控制环境
内部控制环境1. 简介内部控制环境是指一个组织的内部控制的基础，它包括组织的价值观、道德风险、目标设定、指导原则、管理模式等各方面的因素。
建立一个良好的内部控制环境，可以帮助组织提高工作效率、降低内外部风险、保障财务报告的准确性和可靠性。
2. 内部控制环境的重要性内部控制环境是组织内部控制的基础，对组织的运营和经营管理起到关键的作用。
2.1 提高工作效率一个良好的内部控制环境可以帮助组织优化业务流程和管理流程，减少冗余和重复工作，提高工作效率。
通过规范和标准化的流程，组织可以更有效地利用资源，并确保每一项工作都按照适当的控制程序进行。
2.2 降低内外部风险内部控制环境可以帮助组织识别和管理各种风险，包括内部风险和外部风险。
通过建立适当的审计和监控机制，组织可以及时发现并纠正潜在的问题，避免损失和风险的发生。
2.3 保障财务报告的准确性和可靠性内部控制环境对财务报告的准确性和可靠性起着重要作用。
它确保了财务信息的及时、准确和完整性，提高了财务信息的可信度，为投资者和其他利益相关者提供了可靠的信息依据。
3. 内部控制环境的要素3.1 组织的价值观和道德风险组织的价值观和道德风险是内部控制环境的基础。
组织的价值观决定了组织成员的行为规范和道德准则，对组织的内部控制环境产生影响。
需要建立一个以诚信、责任和专业精神为核心的文化氛围，强调道德和合规行为。
3.2 目标设定和指导原则组织的目标设定和指导原则对内部控制环境至关重要。
明确的目标和指导原则可以帮助组织明确其使命和目标，并制定适当的内部控制策略和措施。
3.3 组织结构和责任分配组织结构和责任分配对内部控制环境的有效运作具有重要作用。
明确的责任分配和组织结构可以确保各部门和个人对内部控制的责任和义务，并促进内部控制的有效实施。
3.4 人员培训和教育人员培训和教育是建立和维护一个良好的内部控制环境的关键。
通过培训和教育，组织可以提高员工的意识和认知，培养他们的内控能力，提高他们对内部控制的重视和理解。
内部控制环境
• 法庭经审理查明：2001年4月陈双全被任命为高速集团董事长。 在其担任高速集团董事长期间，高速集团先后组织建设了咸阳机 场高速、黄延高速和西汉高速三条高速公路。陈双全兼任西汉高 速公路建设指挥部总指挥、招标领导小组组长和咸阳机场高速公 路招标领导小组组长。2001年4月至2005年初，陈双全利用职务 之便，在西汉、黄延、咸阳机场高速公路建设工程招标及高速大 厦建设贷款担保中，为多家关系施工单位或个人谋取利益，从中 收受“感谢费”、“好处费”等贿赂912万元人民币(实得812万 元人民币)、93万美元、1000万日元。
“内部人控制”引发的弊案
• 2008年：南航特大腐败案主犯陈利明一审被判死缓
• 2008年8月22日，广州中院对震惊全国的中国南方航 空集团总公司委托理财巨额亏空案的4名被告进行一 审宣判。据指控，南航集团财务部原部长陈利明涉嫌 受贿5366万余元，贪污1234万余元，挪用公款共计 12亿元；南航集团原副总经理彭安发则涉嫌挪用公款 3亿元；汉唐证券公司及广州总部原负责人韩晓军则 涉嫌行贿1642.6万元。涉案金额之巨国内罕见。
“内部人控制”引发的弊案
• 2006年：顾雏军等8名高管涉案金额增至18亿元
• 因涉嫌虚假出资等四项罪名，已于2005年7月29日 被刑事拘留、同年9月2日被正式逮捕的原科龙电器 董事长顾雏军，在2006年又被检方追加挪用2.28亿 元资金的指控，使该案整体涉案资金接近18亿元。 追加的指控称，2005年4月证监会对科龙电器违规 经营进行调查期间，顾雏军为掩盖其挪用江西科龙 实业发展有限公司资金的犯罪事实，指使他人从江 西科龙、深圳科龙采购有限公司、科龙电器总计挪 用资金2.28亿元。检方同时还追加了一名被告—— 原科龙电器监事会主席曾俊洪。
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6
内部环境要素
COSO认为，内部环境包含了一个组织的基 调，影响人们对风险的意识，并且为其他所有 风险管理提供约束和结构。
内部环境要素包含一个企业的风险管理哲 学、风险偏好、董事会的监督、诚信和道德观、 员工的能力、分配权责的方式以及如何组织和 提高员工的能力。
17
风险管理哲学与企业文化的交融
企业风险管理的关键是在企业自上而下注入企 业风险管理哲学，最为直接的手段便是将其嵌 入企业文化之中。
可通过与风险相关的文化鉴定对风险管理哲学 在多大程度上融入了企业文化进行评估。
18
风险管理哲学与企业文化的交融
风险相关文化鉴定中的特性评估
领导和战略
✓ 说明道德和价值 ✓ 沟通的使命和目标
44
人力资源管理理念
人力资源从数量上是指一个组织所雇用 的人员，从质量上是指这个组织内的人员 所具有的综合素质及效率。
45
人力资源的重要性
提高人力资源素质能够降低成本。 改善人力资源状况可以提高效率。 人力资源的升级能够提高产品的附加值，带
来更多的经济效益。 人力资源的发展还能增加企业的无形资产，
35
内部控制与诚信和企业道德观
诚信与企业道德价值观是企业内部环境的 一个基本要素，并且会影响到企业内部控制其 他要素的设计、管理和监督。
36
诚信和企业道德约束引导
诚信品质引导 企业道德价值观培育
37
建立诚信品质和企业道德文化的基本方法
实施人性化管理 制定道德行为准则 加强道德文化建设的管理
第三章 内部控制环境
1
学习目的
了解内部环境的概念及要素 了解影响我国内部环境的主要问题 理解企业风险管理哲学 掌握风险偏好的确定 了解董事会在内部控制中的作用 掌握权责分配的原则 掌握人力资源管理基础 掌握利用内部环境原理分析案例的技巧
2
案例:“哥伦比亚” 之毁
案例:“哥伦比亚” 之毁 2003年2月1日，美国哥伦比亚
28
独立董事职能与监事会职能相分离
独立董事 公司治理模式、独立董事与监事的职责
29
独立董事的激励和约束机制
激励机制 ✓ 酬金激励 ✓ 荣誉激励
约束机制 强化责任
✓ 监督 ✓ 建立健全准入及退出制度
30
创造使独立董事发挥作用的条件
独立责权 获取内部信息 与相关方交流
9
企业内部环境存在的主要问题
企业的组织结构尚未达到现代企业制度的要求 以董事会为核心的现代企业法人治理结构、以
监事会为核心的内部控制机制尚未真正建立 管理者的自律意识差 企业文化建设滞后 员工的考核奖惩机制不够健全
10
内部环境劣化的主要原因
法人治理结构不完善 缺乏科学的人力资源管理机制 内部控制动力不足 信息流通不畅，职责不清，奖惩不严
48
本章重点与难点
企业内部环境的内容 风险管理哲学的意义与内容 董事会在内部控制中的作用和地位 分配职权与责任的原则
49
本章思考题
以你所了解的案例说明，内部环境不善可能导 致的严重后果。
企业风险管理哲学与内部环境之间有何联系？ 对于目前广泛存在的董事不懂事现象，你有何
看法？ 权责分配应注意哪些问题？
50
进一步阅读的文献
朱荣恩,贺欣:《内部控制框架的新发展：企业风险管 理框架》,《审计研究》,2003年第6期,第11-15页。
吴水澎,陈汉文，邵贤弟:《企业内部控制理论的发展 与启示》,《会计研究》,2000年第5期,第2-8页。
储稀梁:《COSO内部控制整体框架:背景、内容、理论 贡献与启示》,《金融会计》,2004年第6期,第14-16页。
7
案例
案例：沃尔玛内部环境要素分析 40年前，沃尔玛仅仅是美国阿肯色州的一家 小商店，如今，它却发展成为举世闻名的跨 国连锁超市。沃尔玛做大做强的秘密武器是 什么？
初步结论与启示。
8
内部环境的主要影响因素
组织结构 管理者的品行与作风 管理者的管理理念和知识架构 企业文化 人事政策与管理
风险容忍度
图3-1 风险偏好与风险容忍度的关系
24
第三节 董事会
25
董事会
董事会的职责 董事会独立性的提升 董事会内部控制作用的发挥
26
董事会的职责
决策职能 管理职能
27
董事会独立性的提升
独立董事职能与监事会职能相分离 对独立董事的激励和约束机制 创造使独立董事发挥作用的条件 中国经济的市场化变革
11
第二节 风险管理哲学与企业文化
12
风险管理哲学与企业文化
风险管理哲学的内涵 企业文化 风险偏好与风险容忍度
13
风险管理哲学的内涵
企业的风险管理哲学是指企业上至战略制 定下到日常业务活动的方方面面对待风险的一 系列信念与态度。它反映了企业的价值观，影 响着企业的文化和经营风格，也影响到企业风 险管理要素的应用。
赵保卿:《内部控制设计与运行》，经济科学出版社， 2005年5月。
51
本章结束
52
号航天飞机坠毁。 失事的主要原因及启示
内部环境的影响力可以从事故 调查委员会就“哥伦比亚”号失 事所进行的调查报告中获知。
3
第一节 内部环境
4
内部环境
内部环境在内部控制中的重要性 内部环境要素 内部环境的主要影响因素 企业内部环境存在的主要问题 内部环境变化的主要原因
5
内部环境对内部控制的重要性
38
第五节 权责分配
39
权责分配
权力和责任的安排 授权
40
权力和责任的安排
权力与责任 权责分配
✓ 职责分离 ✓ 权责对等
41
授权
授权的主要作用 授权面临的挑战
✓ 主管害怕失败或被取代 ✓ 缺乏授权计划 ✓ 没有充分沟通
42
第六节 人力资源
43
人力资源
人力资源管理理念 人力资源管理与内部控制
14
企业文化
企业文化的起源与内涵 风险管理哲学与企业文化的交融 企业文化的内部推广
15
企业文化的起源与内涵
企业文化的理论最早出现于美国，而其作 为一种主流的管理思想则出现于日本。
作为企业文化管理核心基本点的管理哲学 是人本管理。
16
风险管理哲学与企业文化的交融
企业文化是以企业管理的哲学和企业精神 为核心，凝聚企业员工归属感、积极性和创造 性的人本管理理论。
人员和交流
✓ 权利约束 ✓ 分享信息和知识
责任和强化
✓ 组织结构 ✓ 评价和奖励
风险管理和奠基
✓ 评估和测量风险 ✓ 系统评估和安全性
19
企业文化的内部推广
先行试点 全面推广 检查评比 总结表彰 外部传播
20
风险偏好与风险容忍度
风险偏好的内涵 风险偏好的决定因子 风险容忍度
31
中国经济的市场化变革
提高中国经济市场化程度 独立董事与其他制度配合
32
董事会内部控制作用的发挥
提高公司治理水平，优化公司内部控制环境 。 渗透公司决策过程，提高公司决策控制水平。 强化以风险管理为核心的内部控制体系 。
33
第四节 诚信与企业道德观
34
诚信与企业道德观
内部控制与诚信和企业道德观 诚信和企业道德约束引导 建立诚信品质和企业道德文化的基本方法
21
风险偏好的内涵
企业的风险偏好是企业的冒 险倾向，即当面临不确定性的情 境时企业选择承担危险或规避危 险的意愿。
22
风险偏好的决定因子
内在因子
决策的动机 决策者的个性 决策者的态度 决策者所承受的压
力与情绪
外在因子
文化环境 人口统计环境 社会经济状况 参照团体
23
直接表现为企业创造力、发展能力、知识产 权占有量。
46
人力资源管理与内部控制
内部控制是由人来进行设计并实施的，确 保组织内所有成员具有一定水准的诚信、道 德观和能力的人力资源方针与实践，是内部 控制有效的关键因素之一。
47
人力资源管理的程序
招聘 指导与培训 激励与考核 轮岗与强制休假制度