第二章 内部控制要素：内部环境 内部控制
企业内部控制基本规范》课程讲义3__内部控制要素解读
内部控制要素解读重要条款解读一、内部环境内部环境处于内部控制五大要素之首。
内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
内部环境的主要构成要素分析1.治理结构（是源头的问题，一开始就要把它做好）《企业内部控制基本规范》第11条明确了股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。
监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。
治理结构是由股东大会、董事会、监事会和管理层组成的，决定公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的办法，主要作用在于协调公司内部不同产权主体之间的经济利益矛盾，克服或减少代理成本。
2.机构设置及权责分配我国相关法规反映出董事会在公司管理中居于核心地位，董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。
监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
公司管理层对内部控制制度的有效执行承担责任，其中处于不同层级的管理者掌握着不同的控制权力并承担相应的责任，同时相邻层级之间存在着控制和被控制的关系。
3.内部审计《企业内部控制基本规范》第15条规定，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。
内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
内部审计控制是内部控制的一种特殊形式。
其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。
内部审计主要具有监督、评价、控制和服务4种职能。
其作用主要是防护性作用和建设性作用，防护性作用是通过内部审计的检查和评价企业内部的各项经济活动，发现那些不利于本企业目标实现的环节和方面，防止给企业造成不良后果。
内部控制的5个要素
内部控制的5个要素内部控制是组织中用于管理和监控活动的一套体系，旨在确保组织能够有效和高效地实现其目标。
内部控制的五个要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。
1.控制环境控制环境是一个组织的基础，它要求组织建立良好的工作道德、敬业精神和职业道德，以及明确和有效的管理层次结构。
这些因素对于建立一个值得信赖的控制环境非常重要。
例如，管理层应该展现出以诚信、激励和行为榜样树立明确的工作道德。
2.风险评估风险评估的目的是识别和评估组织所面临的内外部风险。
这包括评估各种风险因素的可能性和影响程度，并确定适当的措施来减少或管理这些风险。
风险评估是一个持续的过程，组织应该随时调整和改进控制措施以适应不断变化的环境。
3.控制活动控制活动是内部控制体系的核心要素，它是指组织在实现其目标时采取的控制措施和程序。
这些控制活动可以是预防性的、检查性的、纠正性的，它们包括一系列的政策、规程和程序来确保组织的资源得到正确的配置和使用。
例如，审计员可以实施审核和核对程序来确保资金的正确使用和记录。
4.信息和沟通信息和沟通是内部控制的关键要素，它确保组织中的信息能够按时、准确和完整地传达和共享。
信息和沟通要素可以涉及到组织内部的沟通、对外部利益相关者的报告以及内部控制的培训和意识提升。
通过有效的信息和沟通，组织能够及时地了解和回应内外部的变化和需求。
5.监督监督是内部控制体系的最后一个要素，它包括对内部控制系统的评估和监督，以确保其有效性和适应性。
监督可以通过内部审计、管理层的审查和监督以及外部审计等方式进行。
监督要求组织建立一个独立的内部审计部门，负责对内部控制系统进行独立和全面的评估，并提出改进建议。
综上所述，内部控制的五个要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。
这些要素相互关联，共同构成了一个完整的内部控制体系，帮助组织有效管理和监控活动，从而实现组织的目标。
内部控制制度要素
内部控制制度要素1.控制环境：控制环境是内部控制的基础，是指组织管理层对内部控制的重视程度和管理风气。
良好的控制环境包括领导承诺、道德价值观、管理层对内部控制的重视、员工参与和管理层之间的沟通等。
2.风险评估：风险评估是指组织对内部和外部风险进行识别、评估和应对的过程。
组织应建立一个完整的风险评估系统，包括确定风险因素、评估风险的概率和影响、确定应对风险的措施等。
3.控制活动：控制活动是指组织为应对风险而采取的控制措施。
控制活动包括控制政策和程序的建立、控制措施的实施和监督、业务流程的规范和自动化控制等。
4.信息和沟通：信息和沟通是指组织内部控制体系中信息的传递和共享。
组织应确保信息的准确性、及时性和完整性，并建立有效的沟通渠道，确保信息能够传达到相关人员。
5.监督：监督是指对内部控制的监督和评估。
组织应建立独立的内部审计部门，定期对内部控制进行评估和监督，确保内部控制制度的有效性和适应性。
6.内部控制流程：内部控制流程是指组织对业务流程进行设计和规范的过程。
组织应明确定义业务流程、制定相关的政策和程序，并确保流程畅通、规范和合规。
7.内部审计：内部审计是指独立的内部审计部门对内部控制的评估和监督。
组织应建立内部审计部门，负责对内部控制的有效性进行独立、客观和全面的评估，并提出改进措施。
8.反欺诈控制：反欺诈控制是指组织为预防和发现欺诈行为而采取的措施。
组织应建立反欺诈的制度和程序，包括发现和报告欺诈行为的机制、员工教育和培训等。
以上是内部控制制度的主要要素，每个要素的作用都不可或缺。
一个有效的内部控制制度能够帮助组织降低风险、提高效率、保护资产，并确保财务报告的准确性和可靠性。
第二章-内部控制理论演进及五大要素
▪ （组织架构、发展战略、人力资源、企业文
化和社会责任） 编辑版pppt
21
▪ 案例： “哲商”张瑞敏与海尔文化
▪ 张瑞敏认为企业的成败不仅仅取决于市场占有率 及利润水准等有形的东西，而更在于是否有着高度一 致的内部价值认同和众口一词的外部形象评价。“人 心齐，泰山移”。
▪ 当他在美国GE考察时，发现GE的一个生产120 万台电冰箱的总厂只有质量工程师而没有质量检查员 的时候，受到了极大的冲击，强烈地意识到发挥人的 自觉性与创造性的极端重要性，更加坚定了用文化、 理念来领导企业的决心与信心。在海尔，“企业文化 中心”是一个与“财务中心”、“资产管理中心”等 平起平坐的功能机构，它有职有权，独立承担责任， 这在国内众多企业中恐怕是凤毛麟角。
▪ 3.控制程序 (Control Procedure)
▪ 指管理当局制定的政策和程序，以保证达到
一定的目的。
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8
▪ 四 内部控制框架论阶段——20世纪90年代后
▪
1 1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由
美国会计学会AAA、注册会计师协会AICPA、国际内部审计
人员协会IIA、财务经理协会FEI和管理会计学会MAA等组织参
▪ （1）实物性牵制 ▪ （2）机械牵制（程序性牵制） ▪ （3）体制牵制 ▪ （4）薄记牵制
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4
▪ 二 内部控制论阶段——20世纪40年代至70年代 之间
▪ 1 20世纪40年代
1949年，美国会计师学会的审计程序委员会在《内 部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计 人员的重要性》报告中，第一次对内部控制进行了比较权 威的定义，标志内部牵制时代的结束。
《企业风险管理—整合框架》
简述内部控制要素
简述内部控制要素
内部控制要素是指组织为达到其目标而采用的一系列措施，以确
保业务操作的有效性、高效性和合规性。
它包括以下几个要素：
1. 控制环境：指组织的管理层对内部控制的态度和行为，包括
领导力的重视、风险意识的培养和道德行为的促进。
控制环境是内部
控制的基础，能够影响其他各要素的有效性。
2. 风险评估：通过对组织内部和外部环境进行分析和评估，确
定并理解与目标相关的风险。
风险评估帮助组织了解潜在风险的性质、严重程度和相关因素，从而制定相应的内部控制措施。
3. 控制活动：指为管理和缓解风险而实施的具体控制措施。
包
括各具体业务流程中的内部控制步骤、政策、程序和控制手段。
控制
活动的设计和实施应以有效性、效率和合规性为目标。
4. 信息和沟通：指为支持内部控制而建立的信息体系和内部沟
通渠道。
信息和沟通要保证及时、准确的信息能够被相关职能部门和
管理层获取，以便做出正确的决策。
内部沟通则有助于形成良好的工
作环境和信息共享的文化。
5. 监督：指对内部控制系统的监控和评估。
监督是保障内部控
制系统有效运行的关键环节，包括内部审计、管理层自我评估、外部
监管等。
通过监督能够及时发现内部控制存在的问题，并采取相应措
施加以改进。
以上是内部控制要素的简要描述，它们相互关联、相互作用，共
同构成了有效的内部控制体系，帮助组织达到目标并保护其利益。
简述内部控制五要素的具体内容
简述内部控制五要素的具体内容1. 控制环境控制环境是内部控制五要素当中最为基础的一环，它涵盖了机构的整个功能领域以及员工的行为和活动。
首先，控制环境要求机构应建立一种积极并值得信赖的企业文化，以此来鼓励所有员工将内部控制视作自己的职责。
其次，对于机构的领导层来说，他们应该充分理解内部控制的重要性，并通过榜样的作用来引导和鞭策员工对内部控制进行落实。
最后，机构应该对员工进行持续的教育和培训，以增强员工对内部控制认识的透彻程度。
2. 风险评估风险评估是另一项重要的内部控制元素。
这一环节包括对可能妨碍机构达成其目标的潜在风险进行鉴别、评价以及处理。
具体在操作上，风险评估通常会通过进行环境扫描、业务流程分析以及市场竞争态势观察等方式来进行。
因此，只有实时的、有效的风险评估，才能够保障内部控制能够在不断变化的环境中发挥作用。
3. 控制活动控制活动则是服从于风险评估所采取的具体行动和措施。
这些活动能够通过制度建设、过程控制、流程监测等方式来实现。
这些活动的目的就是要让员工明白做什么以及如何做，以落实对风险的控制，并确保机构目标的达成。
4. 信息和沟通有效的信息和沟通也是内部控制的重要组成部分。
万博app下载链接，机构内部的各个部门应该建立一套合理的信息流通体系，以便对信息的收集、传递和交流。
只有有效的信息和沟通，才能保证内部控制的透明性和实时性，也才能在关键时刻做出正确的决策。
5. 监督监督是对其他四个环节的评价和反馈。
通过对控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通等环节的全面监督，可以检查内部控制是否落实到位、是否有效运行，以便及时发现问题并进行改正。
这个环节也是不断优化并加强内部控制的重要环节。
内部控制的基本要素
内部控制的基本要素内部控制的基本要素1、内部环境。
内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建⽴与执⾏的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业⽂化、⼈⼒资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。
2、风险评估。
风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理⽬标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。
风险评估主要包括⽬标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制措施。
控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制⽬标得以实现的⽅法和⼿段，是实施内部控制的具体⽅式和载体。
控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分⼯控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的⽅式在企业有关层级之间进⾏及时传递、有效沟通和正确应⽤的过程，是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关⽅⾯的沟通机制等。
5、监督检查。
监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进⾏监督检查与评估，形成书⾯报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建⽴并执⾏内部控制制度的整体情况进⾏持续性监督检查，对内部控制的⼀个⽅⾯或者⼀些⽅⾯进⾏专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
企业内部控制⾃我评估是内部控制监督检查⼯作中的⼀项重要内容。
简述内部控制五要素及其内涵
简述内部控制五要素及其内涵内部控制是企业管理中十分重要的一项措施，其中包括五要素。
本文将从五要素内涵、内容展开，详细阐述内部控制五要素及其内涵。
第一、控制环境控制环境是指企业管理者对任务、职责、规范等进行界定，并使之发挥作用的内部环境。
具体来说，包括企业文化、组织架构、管理层精神风貌、员工素质等方面。
其中，企业文化是控制环境的核心，能够影响管理者及员工的行为准则和态度。
第二、风险评估风险评估是企业管理者通过分析和评估各种内外在风险，确定业务目标的实现需要采取的内控措施的过程。
风险评估的主要目的是对企业经营活动中存在的风险进行预判并做出准确的分析，从而采取相应的控制措施。
第三、控制活动控制活动是指通过制定指示方针、流程和控制措施等方式，在业务流程中增设相应的内控措施。
通过这些内控措施，可以帮助企业管理者实现业务的准确度、及时性、可靠性、经济性等方面的优化。
第四、信息通报与沟通信息通报与沟通是指企业内部的各级管理和工作人员之间通过沟通、协调、联络等手段，使得企业内部的信息传输和沟通更加通畅、迅速、准确，从而提高整体工作效率和保障信息安全。
第五、监督评价监督评价是指企业内部控制的最后一步，即对内控措施的实施过程进行监督、评价、检查、修改等。
企业内部监督评价可以帮助管理者及时发现内部控制中存在的问题，及时采取纠正措施，做到问题早发现、早解决。
综上所述，内部控制的五要素，虽然可看作是5个有机联系却又相互独立且各自具有独立功能和任务执行的独立子项，但五要素之间的相互配合和相互作用，才能形成系统，确保企业的健康发展和稳定运营。
因此，在企业管理过程中，要注重内部控制各要素之间的协调一致性，完善各要素之间的联系，实现内部控制整体的协调统一。
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§2.0 内部环境概述
一、内部环境在内部控制中的重要性 酒驾与 1、稳定经营的保证； 酒驾的治理 2、制度创新的基础； 3、内部控制有效实施的根本：相辅相成 二、“内部环境”要素 1、内部环境 vs. 外部环境 2、内部环境 包含了一个组织的基调，影响人们对风险 的认识，并且是其他所有风险管理组成的基础， 为之提供约束和结构。
三、风险偏好与风险容忍度
1、风险偏好的内涵
企业在追求其价值增值过程中所愿意接受的风险 程度；
2、风险偏好的决定因子 ①内在因子 CEO 通常会有 ②外在因子 冒险的冲动 ③三种风险倾向 3、风险容忍度 弹性、底线、风险控制：决策 + 监控
四、哲学与经营风格构造
§2.4 组织结构
一、概念及作用
企业组织内部各个有机构成要素相互作用的联系方 式或形式，以求有效、合理地把组织成员组织起来，为实 现共同目标而协同努力。 组织结构是企业资源和权力分配的载体，它在人的 能动行为下，通过信息传递，承载着企业的业务流动，推 动或者阻碍企业使命的进程。 在企业中居于基础地位，起着关键作用，企业所有 战略意义上的变革，都必须首先在组织结构上开始。
§2.2 员工胜任力
一、员工胜任力的概念
1、知识、技能和品质的合成体； 2、企业对员工胜任力要求中的“成本效益” 3、胜任力与岗位要求 4、胜任力的动态要求
二、评测方法
1、归纳法：多数情况下的趋向 2、演绎法：目标——条件——能力要求 3、限定选项法：第三方专家（咨询顾问）
§2.3 风险管理哲学与企业文化
经理；清华大学 中国经济研究中
上海国家会 计学院院长
§2.0 内部环境概述
三、内部环境的主要影响因素 1、价值观：诚信与道德 2、人才基础：员工胜任力 3、管理哲学与经营风格 4、组织结构 5、责任分配与授权 6、人力资源政策 企业经营的“软件”构成 7、权利制衡：董事会与审计委员会 8、监督：错弊及报告
§2.0 内部环境
四、企业内部环境存在的主要问题 组织结构、公司治理、管理者自律、 企业文化滞后、社会环境 五、内部环境劣化的主要原因
§2.6 人力资源
一、人力资源管理理念：对生产要素认知的转变 1、土地——资金——人才【资本——知本】 2、组织拥有的体现在全体员工体力与智力上的 全部经济资源 人才在哪 3、现代人力资源管理的“战略性”特征 里…… 美国的全球人才战略 vs.中国的人才流失 二、人力资源管理与内部控制、 内部控制是由人来进行设计并实施 1、招聘：源头 2、指导与培训：提升 3、激励与考核：管理 4、轮岗与强制休假：制衡
1、法人治理结构不完善： 权力制衡不足 2、缺乏科学的人力资源管理机制 人才培养与储备 3、内部控制动力不足 自律机制 4、信息流通不畅 ①问题反馈；②权力约束 5、职责不清，奖惩不严
下与中 的发国 特展当 殊及前 情政经 况治济 体转 制型
§2.1 诚信和企业道德观
一、内部控制、诚信和企业道德观 1、内部控制中，人是最根本的因素 2、企业道德的多角度：企业、员工、社会 3、环境及经济发展对诚信的影响 4、企业发展战略与企业道德 5、个人行为与企业道德 二、诚信和企业道德约束引导 1、诚信品质引导：管理层、社会环境、员工 2、企业道德价值观培养 企业利益的多元化 企业文化的竞争助力 三、建立诚信品质和企业道德文化的基本方法
第四十五条有限责任公司设董事会，其成员为三人至十三人； 但是，本法第五十一条另有规定的除外。 两个以上的国有企业或者两个以上的其他国有投资主体投资 设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代 表；其他有限责任公司董事会成员中可以有公司职工代表。 董事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工 大会或者其他形式民主选举产生。 董事会设董事长一人，可以设副董事长。董事长、副董事长 的产生办法由公司章程规定。
一、风险管理哲学的内涵
1、风险管理与风险管理哲学 风险管理：战略执行过程中的不确定性 风险管理哲学：精神理念、对风险管理的认知 2、局部与整体的风险利益冲突
二、企业文化
1、企业文化的起源与内涵 精神力量构筑的信念，对成员的感召力 2、风险管理哲学与企业文化的交融 3、企业文化的内部推广
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
§2.3 风险管理哲学与企业文化
第一百零九条股份有限公司设董事会，其成员为五人至十 九人。 董事会成员中可以有公司职工代表。董事会中的职工代表 由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民 主选举产生。
浦东发展银行独立董事构成（6/13）
上海仲裁委 主任 上海财经大 学副校长 社科院金融 研究所所长 复旦大学国际 金融研究中心 高盛(主任 亚洲)董事总
§2.7 董事会
一、董事会的职责 1、董事会的职能：决策、管理 2、董事及董事会的独立性 3、独立董事（外部董事） 4、我国《公司法》 二、董事会独立性的提升 政企不分中国市场经济中公司管理的特殊性 三、董事会内部控制作用的发挥 ①管理层的独立性；②成员的经验和自立 ③ 活动范围； ④行为的恰当性
二、五原则（P45） 三、构成内容
§2.5 权责分配
权力存在的基础是责任 权力赋予的前提是能力 一、权力和责任的安排 1、权力与责任 责任不到位的权力将失去约束，被滥用 2、权责分配：协作、制衡 3、主要的岗位分离 二、授权 1、授权的主要作用：公司、主管、下属 2、授权的挑战 ①类别：工作授权、发展授权 ②拒绝授权的动因