企业内部控制的基本要素
简述内部控制的五要素
简述内部控制的五要素
内部控制是指组织为保持财务稳健、减少风险、提高效益而制定的一系列规则、程序和措施。
内部控制是保证企业财务信息真实、准确、完整的重要保障,可以帮助企业降低风险、提高效益、保护资产、防范欺诈、减少损失。
内部控制的五要素包括:
1. 内部控制制度:指组织制定的关于控制企业内部风险和提高效益的文件和程序,包括内部审计、风险管理、财务管理、采购管理、存货管理、资产管理等方面的规则。
2. 风险评估:指对组织内部各种因素对财务风险的影响进行评估,包括对资产、成本、收入、费用等方面的风险进行评估,以便制定相应的控制措施。
3. 控制措施:指组织为控制内部风险而制定的措施和程序,包括对采购、存货、投资、财务等方面的管理和控制,以确保财务信息的准确性和完整性。
4. 监督与检查:指组织对内部控制的实施情况进行的监督和检查,包括内部审计、巡视、审计等机制,以确保内部控制的有效性和合规性。
5. 员工教育:指组织对员工进行内部控制的教育和培训,提高员工对内部控制的认识和理解,促进员工遵守内部控制规则和程序。
内部控制的五要素是组织内部控制建设的重要组成部分,可以帮助企业降低风险、提高效益、保护资产、防范欺诈、减少损失。
在实践中,企业应根据自身的特点和需求,制定符合实际情况的内部控制制度,并加强内部控制的监督和检查,以确保内部控制的有效性和合规性。
企业内部控制五要素
企业内部控制五要素企业内部控制是企业为了实现经营目标和保护企业利益而建立的一系列组织规定、制度措施和行为准则，以保障企业资源的合理使用、风险的控制和管理水平的提升。
企业内部控制的五要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
首先，控制环境是企业内部控制的基础，它包括企业管理层对内部控制的重视和承诺、企业的道德和道德价值观、企业的人员组织结构和分工、企业的内部监督机制以及企业的员工激励机制等。
企业内部控制的控制环境应该有正确的价值观和道德观念，鼓励员工遵守规章制度，推行公正、诚实和透明的经营方式。
其次，风险评估是企业内部控制的核心要素之一、企业应该对其内部和外部的各种风险进行评估，并制定相应的控制措施来降低风险发生的可能性和影响。
风险评估应该包括对财务风险、操作风险、合规风险、信息系统风险等方面的评估，以全面保障企业的资产安全和经营的连续性。
控制活动是企业内部控制的一项重要内容，它通过制定政策、规定和程序来保障企业的内部控制目标的实现。
控制活动包括授权和审批程序、风险管理程序、会计和财务管理程序、资产管理程序等。
企业应该根据自身的特点和需求，制定适合自己的控制活动，并不断完善和改进。
信息与沟通是企业内部控制的另一个重要要素。
信息的及时性、准确性和可靠性对于企业的决策和风险管理至关重要。
企业应该建立有效的信息传递和沟通机制，确保信息能够流通和传递到正确的人员，从而保证相关的决策能够及时和准确地做出。
最后，监督是企业内部控制的补充和保证。
企业内部监督机制应该能够对企业内部的控制目标和控制措施进行监督和评估，及时发现和纠正存在的问题和不足，并提出改进建议。
监督可以包括内部审计、内部检查、风险评估等方法和手段，它通过对企业内部控制的监督和评估，提高企业内部的管理水平和运营效益。
需要指出的是，企业内部控制并非一成不变的，它应该随着企业内外环境的变化而不断调整和优化。
企业应该根据自身的发展和需求，不断改进和完善内部控制体系，以有效管理和控制企业的风险，提高管理水平和运营效益。
内部控制的五个原则与五大要素
内部控制的五个原则与五大要素每个企业都会遇到内控问题，这个问题永远都不会过时，你要自己对照一下，这个企业是否做到，是否存在重大和重要的缺陷。
内部控制原则内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。
企业建立与实施内部控制应当遵循5项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
（一）全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
（二）重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
重要性原则的应用需要一定的职业判断，企业应当根据所处行业环境和经营特点，从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何实行重点控制。
（三）制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
（四）适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。
适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。
（五）成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。
对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。
内部控制要素借鉴C O S O（C o m m i t t e e o f S p o n s o r i n g O r g a n i z a t i o n s o f t h e T r e a d w a y C o m m i s s i o n,全美反欺诈财务报告委员会下属的发起人委员会，该委员会于1992年颁布了《內部控制—整体框架》，提出了五要素的观点。
内部控制五要素
按美国的COSO委员会提出的内部控制-整合框架分为以下五要素：1、控制环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、监察中国的内控规范借鉴了美国的COSO委员会提出的内部控制-整合框架,并结合中国国情,要求企业所建立与实施的内部控制,应当包括下列五个要素：1、内部环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督详解：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境;内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称,是实施内部控制的基础;内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等;2、风险评估;风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程,是实施内部控制的重要环节;风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对;3、控制措施;控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段,是实施内部控制的具体方式;控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定,主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等;4、信息与沟通;信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息,并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程,是实施内部控制的重要条件;信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等;5、监督检查;监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估,形成书面报告并作出相应处理的过程,是实施内部控制的重要保证;监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查,对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查,以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等;企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容;。
内部控制的概念及五个要素
内部控制的概念及五个要素内部控制是企业管理中至关重要的一环，它涉及企业各个方面的规划、执行、监督等工作，是确保企业正常运转和实现组织目标的重要保障。
内部控制的概念及五个要素被认为是构建内部控制体系的基础，下面将对内部控制的概念及五个要素进行深入研究和探讨。
内部控制是指组织为了实现经营目标而在组织内部建立的一种管理体系，其目的在于管理风险、保护资产、提高工作效率、确保财务报告的准确性和完整性。
内部控制的实施对于企业而言至关重要，可以帮助企业预防和解决各种问题，提高管理水平和执行效率，从而增强企业的竞争力和可持续发展能力。
内部控制的五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是内部控制的基础，是内部控制体系的文化氛围和道德风险的基础。
风险评估是指组织通过识别和评估各种风险，制定相应的控制措施来管理和控制这些风险。
控制活动是指组织针对不同风险设计和实施的各种控制措施，包括预防控制、检测控制和应对控制等。
信息与沟通是指组织内部各种信息的传递和交流方式，确保信息的准确性、及时性和有效性。
监督是指对内部控制体系进行监督和评估，防止和解决内部控制出现的问题，不断完善和提升内部控制的有效性。
在实际操作中，企业需要根据自身的特点和实际情况，不断完善和强化内部控制体系。
首先，企业需要建立和完善内部控制和制度，确保内部控制与企业战略目标、经营风险和外部环境的一致性。
其次，企业需要加强对内部控制的监督和评价，建立有效的内部控制监督机制，及时发现和解决内部控制出现的问题。
再次，在内部控制的实施过程中，企业需要加强对员工的培训和教育，提高员工的内控意识和能力，确保内部控制的有效实施。
另外，企业还应积极利用信息技术手段，提高内部控制的自动化程度和智能化水平，提高内部控制的效率和准确性。
此外，企业还可以借鉴和学习其他企业的内部控制经验和做法，为自身的内部控制体系的建设和完善提供借鉴和参考。
最后，企业要积极配合审计机构和监管部门的审计和监督工作，建立健全的内部控制体系和内部检查机制，确保内部控制的有效实施和运转。
企业内部控制的基本要素
企业内部控制的基本要素企业内部控制是指企业为了实现经营目标，保护资产，预防和发现错误和欺诈行为，确保财务信息的准确性和可靠性，以及持续改善经营绩效而实施的一系列措施和制度。
企业内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和通讯、监督。
首先，控制环境是企业内部控制的基础和核心要素。
控制环境包括企业的内外部环境和企业的文化氛围。
内部环境包括企业的管理理念、管理层对内部控制的重视程度、人员的素质和诚信度等。
外部环境包括法律法规、经济环境、竞争环境等。
企业的文化氛围指的是员工对内部控制的理解和接受程度以及企业的价值观、道德风险等。
良好的控制环境可以促进内部控制的有效运行。
其次，风险评估是企业内部控制的重要要素。
风险评估是指企业对内外部风险进行全面评估和识别，并制定相应的风险应对策略。
风险评估需要通过科学的方法和工具来获取和分析相关数据，包括企业的内部信息和外部信息。
企业需要识别和评估的风险包括战略风险、市场风险、运营风险、财务风险、法律风险等。
通过风险评估，企业可以制定相应的控制措施，减少风险带来的影响。
控制活动是企业内部控制的核心环节之一、控制活动是指企业为了实现经营目标，在各个职能部门和环节中通过制定和执行相应的控制措施来管理和控制风险。
控制活动包括内部控制政策和程序、审批和授权制度、内部审计和监察等。
企业需要根据其业务特点和风险评估结果来制定相应的控制措施，并保持其有效性。
控制活动需要与企业的整体目标和战略相一致，并适应企业的变化。
信息和通讯是企业内部控制的重要要素之一、信息和通讯是指企业在执行内部控制过程中，通过获取、处理和传递信息来保证财务信息的准确性、及时性和完整性。
信息和通讯包括内部和外部信息的收集、整理和传递，以及员工之间和组织之间的沟通和协作。
信息和通讯需要建立相应的制度和流程，并确保信息的安全和保密。
最后，监督是企业内部控制的基本要素之一、监督是指企业对内部控制的监督和评估，以确保其有效性和持续改进。
企业内部控制五要素
企业内部控制的五个要素：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境.内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2、风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程,是实施内部控制的重要环节.风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制活动。
控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、对控制的监督.监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查,对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。
企业内部控制构成要素
一、内部环境
企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相 容职务相互分离的制衡要求。
不相容职务包括： （1）可行性研究与决策审批 （2）决策审批与执行 （3）执行与监督检查 同时，重大决策需要进行集体决策审批或者会签制
度。
一、内部环境
（三）内部审计
1.审计委员会 企业形式董事会下设审计委员会，审计委员会负责
二、风险评估
（2）财务风险—又称筹资风险，是指由于举债而给 企业财务状况带来的不确定性。
产生原因： 1）负债资金供求情况的变动 2）利率水平情况的变动 3）公司获利能力情况的变动 4）财务杠杆利用情况的变动 6.风险与收益关系分析 7.风险定性分析与评价
二、风险评估
8.风险定量分析与评价 优点： （1）促使人们全面了解经济效益的多样性 （2）可以解决某些“似是而非”的问题 （3）具有不同风险程度的经济决策提供了可比性 （4）风险定量分析与评价方法可以充分利用和集中
（二）控制措施
控制措施，是指企业根据风险评估结果，结合风险 应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手 段。
其中控制措施具体包括：不相容职务分离控制、授 权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算 控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
企业应当结合实际，运用各种控制方法，采取相应 控制措施，将风险控制在可承受度之内。
二、风险评估
风险评估（Risk Assessment） 是指，在风险事件 发生之前或之后（但还没有结束），该事件给人们 的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失 的可能性进行量化评估的工作。即，风险评估就是 量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能 程度。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内 部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略 的过程，是实施内部控制的重要环节。
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• 该法案的严肃性在于:公司治理被正式纳入联邦法律管辖范 围，越来越多的财会欺诈者――无论他是CEO还是CFO都将 被投入监狱。安然和世通之后，美国大公司都在丑闻深渊边如 履薄冰，抓坏蛋和将前车之鉴铭刻于法律条文自然成为这一阶 段的主题。
全球背景下 企业内部控制与风险管理
讲座大纲
• CH1企业内部控制的新特点 • CH2 企业内部控制五大目标 • CH3企业内部控制五大要素 • CH4企业各管理层内控职责 • CH5 内部控制制度建立 • CH6 企业内部控制设计模板
美国汽车三大巨头乞求救援
• 美国当地时间2008年12月10日晚，美国 众议院投票通过了向美国汽车业提供140亿 美元救援贷款的议案，但在通过参议院批 准之前，此项贷款是否能顺利发放到车企 手中仍是未知数。
乱世用重典——《萨班斯·奥克斯利法案》
• 随着美国安然公司、环球电信公司会计造假丑闻的披露，暴 露出美国现行公司体制中存在着弊端。为整顿上市公司秩序、 维护投资者信心，美国民主党参议员萨班斯（Sar-banes）和 共和党众议员奥克斯利（Oxley）联合提出了《萨班斯—奥克 斯利法案》，该法于2002年7月美国总统布什签署获得通过。
• 《萨班斯—奥克斯利法案》强调了公司内控的重要性，从管理 者、内部审计及外部审计等几个层面对公司内控作了具体规定， 并设定了问责机制和相应的惩罚措施。成为继20世纪30年代 美国经济大萧条以来，政府制定的涉及范围最广、处罚措施最 严厉的公司法律。
《萨班斯—奥克斯利法案》
• 1.上市公司会计监管委员会 • 2.审计师的独立性 • 3.公司的职责 • 4.加强财务信息的披露 • 5.分析员的利益冲突 • 6.证券监管委员会的资源与权限 • 7.研究和报告 • 8.公司和刑事舞弊的责任 • 9.加强对白领刑事犯罪的惩罚 • 10.公司税务申报表 • 11.公司的舞弊行为及其相应的责任
• 美国当地时间2008年12月13日11日晚,由 于美国汽车业工会拒绝接受共和党议员提 出的削减工资要求,美国国会参议院否决了 总额为140亿美元的汽车业救援方案。
美国金融危机——AIG失败
• 同样是经营失败，AIG的失败与1995年巴林银行倒 闭事件有什么不同呢？当年巴林银行倒闭主要由“内 部控制层面”的问题所致，28岁的期货期权交易部经 理李森违反公司授权规定，“偷偷摸摸”地进行指数 期货合约交易，从而产生巨额损失并导致巴林银行被 荷兰国际集团接管。
定所发布或采用的准则 4.就管理层关于内部控制的评估进行鉴证并提交报告。此类鉴证约
定并不构成单独的约定主体； 5.SEC在提交的法案相关的报告中这样解释此条的立法目的：“委
员会不希望审计师（对内部控制报告的）评估形成单独一份约定或者 因此而导致审计费用的增加。”
6.指导SEC进一步要求上市公司披露其是否为高级财务官员制定职 业操守规范以及该规范的内容；
• 2004年7月调查了平均收入超过25亿美元的224个公众 公司，计算SOX法案404节遵循成本的估计数额。结果显 示，遵循成本总额估计为314万美元，被调查的公司预计， 除年度审计费用外，要向审计师支付823200美元的内部 控制鉴证费用.
• 2005年3月，FEI调查了217个平均收入超过50亿美元的 公众公司，来计量SOX法案404节的遵循成本。它们的总 遵循成本平均为436万，其中内部成本134万美元，外部 成本172万，审计费用130万。审计费用中还没有包括公 司的财务报表审计费，比平均增长57%。
7.指导SEC修改其以8-K表格进行即时披露的相关规则，从而要求 上市公司对任何职业操守规范的修改或废止事项立即进行披露。
内部控制实施的高昂代价
• 据财务经理国际(Financial Executives International, FEI )针对遵循SOX法案404节的实施成本对其公众成员公 司进行了调查：
• 而此次AIG百年帝国的失败却出在“战略经营层 面”，因为AIG成立专门部门AIG Financial Products Corp（AIGFP）并且长期向次贷市场大量提供CDS 产品并非突发事件，而应该是AIG高层在“战略经营 层面”作出的决定，并且此种衍生金融业务也不违背 当前美国保险业监管的规定，因此是一种“光明正大” 的行为。但是在这种“光明正大”的失败面前，到底 谁应该为此承担责任呢？
《萨班斯—奥克斯利法案》实质意义
上市公司董事及高层管理人员的责任的加责
任：新法案要求上市公司的首席执行官（CEO）和首席财 务官（CFO）对公司向美国证券交易委员会（以下简称 SEC）提交的定期报表的真实准确性提供书面保证。第 302条和第906条分别在民事和刑事方面直接规定了对上 市公司的CEO和CFO的特别书证要求。 • 2.为了降低公司的经营风险，新法案禁止公司向董事和 高层管理人员提供私人贷款。 • 3.董事和高层管理人员返还因公司虚假报表取得的激励 性报酬和买卖股票收益。
中国企业内部控制规范制定原则
内控标准原则： • 立足国情，实行创新 • 突出重点，解决问题 • 降低成本，稳步推进
内控标准定位： • 以财务报告真实可靠为主、兼顾其他控制目标的内部控制目标体系； • 初步构建了以控制规范为基础、以评价规范为配套的内部控制标准体
系； • 着手探索以政府部门为引导、广大企业主动参与的内部控制实施体系。
第404条:管理层对公司内部控制的评估
要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应： 1.明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的
内部控制系统和程序所负有的责任； 2.包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系
及程序的有效性的评估。 3.受托的上市公司审计师应按照上市公司会计监管委员会对审核约