企业内部控制基本规范控制环境要素
企业内部控制基本规范》课程讲义3__内部控制要素解读
内部控制要素解读重要条款解读一、内部环境内部环境处于内部控制五大要素之首。
内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
内部环境的主要构成要素分析1.治理结构（是源头的问题，一开始就要把它做好）《企业内部控制基本规范》第11条明确了股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。
监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。
治理结构是由股东大会、董事会、监事会和管理层组成的，决定公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的办法，主要作用在于协调公司内部不同产权主体之间的经济利益矛盾，克服或减少代理成本。
2.机构设置及权责分配我国相关法规反映出董事会在公司管理中居于核心地位，董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。
监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
公司管理层对内部控制制度的有效执行承担责任，其中处于不同层级的管理者掌握着不同的控制权力并承担相应的责任，同时相邻层级之间存在着控制和被控制的关系。
3.内部审计《企业内部控制基本规范》第15条规定，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。
内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
内部审计控制是内部控制的一种特殊形式。
其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。
内部审计主要具有监督、评价、控制和服务4种职能。
其作用主要是防护性作用和建设性作用，防护性作用是通过内部审计的检查和评价企业内部的各项经济活动，发现那些不利于本企业目标实现的环节和方面，防止给企业造成不良后果。
简述内部控制的概念和要素
简述内部控制的概念和要素内部控制是指企业为了实现其目标，维护其财务报告的准确性，提高经营效率和效果，而在企业内部采取的一系列控制措施和手段。
这些措施和手段贯穿于企业的整个业务流程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督和内部监督等多个要素。
1.控制环境：控制环境是内部控制的基础，它包括企业的组织结构、治理结构、企业文化、员工素质和职业道德等方面。
良好的控制环境可以为企业提供规范的制度框架和执行机制，使企业成员能够自觉地遵守相关规定。
2.风险评估：风险评估是内部控制的重要环节，它是指企业全面分析经营活动中存在的各种风险，确定这些风险的性质、来源、影响程度等，并根据这些分析结果采取相应的控制措施。
3.控制活动：控制活动是内部控制的核心，它包括一系列具体的控制措施，如授权审批、不相容职务分离、内部审计等。
这些控制措施应当贯穿于企业的所有业务流程，确保企业能够及时发现和处理存在的问题。
4.信息与沟通：信息与沟通是内部控制的重要条件，它是指企业及时收集、整理和传递内部控制相关信息，确保企业内部各部门之间的信息流通畅通。
良好的信息与沟通机制可以提高企业的决策效率和执行力。
5.监督：监督是内部控制的重要保障，它是指企业对内部控制系统的运行情况进行监测、评估和完善，确保内部控制系统能够持续有效地发挥作用。
6.内部监督：内部监督是内部控制的重要组成部分，它是指企业内部各级组织机构对自身内部控制制度的执行情况进行监督检查，促进内部控制制度的不断完善。
7.风险评估控制：风险评估控制是内部控制的关键要素之一，它是指企业通过建立完善的风险评估体系，对经营活动中存在的风险进行全面识别、评估和控制，有效防范和降低风险。
8.信息沟通控制：信息沟通控制在内部控制中扮演着至关重要的角色，它是指企业建立一套有效的信息管理系统和沟通机制，确保信息的收集、传递和使用符合规范和及时，进而支持企业决策和执行力提升。
9.经营活动控制：经营活动控制在内部控制中处于核心地位，它是指企业通过制定和执行一系列业务管理制度和流程，对各项经营活动进行规范化、标准化和可控制化，确保经营目标的实现。
内部控制的相关知识点
内部控制的相关知识点内部控制是组织内部的管理措施和制度，旨在保障企业的财务报告的准确性和可靠性，确保资产的安全和保护利益。
对于一个企业来说，建立健全的内部控制系统是非常重要的，本文将对内部控制的一些相关知识点进行详细探讨。
一、内部控制的基本概念和目标内部控制是企业为实现业务目标、合规目标和风险管理目标而建立的一系列控制措施和制度。
内部控制的目标包括：保障企业的资产安全，确保财务报告的准确性和可靠性，遵守适用法律法规和内外部规则，保障企业的财务稳定和经营有效性，预防和控制风险。
二、内部控制的组成要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与审计等组成要素。
1. 控制环境：指企业内部的整体管控氛围和文化。
包括企业管理层的风险意识、操纵行为和道德标准、组织架构和分工、对员工的培训和激励等。
2. 风险评估：指企业对潜在风险和机会进行识别、评估和应对措施的制定，建立风险管理体系。
3. 控制活动：指企业为应对风险而采取的一系列事务和流程控制措施，包括授权和审批程序、会计和财务制度、资产管理等。
4. 信息与沟通：指企业对内对外的信息流动和沟通机制，包括业务信息的获取、处理和传递，以及内外部交流和报告机制。
5. 监督与审计：指企业内部和外部对内部控制的监督和审计活动，包括内部审计和外部审计。
三、内部控制的原则和制度1. 健全完善：内部控制必须覆盖企业的所有业务和环节，确保所有重要事项都能得到有效控制。
2. 适度合理：内部控制应该根据企业的规模、性质和风险程度制定，既要能够达到目标，又不应过度繁琐和昂贵。
3. 充分有效：内部控制应该确保足够的资源和信息，能够及时发现和防范潜在的风险和问题。
4. 分责分类：内部控制应该明确各个层级和部门的职责和权限，避免权力过度集中和滥用。
5. 审计核查：内部控制应该定期进行审计和核查，确保制度的有效性和符合规定要求。
四、内部控制的重要性和好处良好的内部控制有助于提升企业的管理水平和竞争力，具有以下重要性和好处：1. 保护企业的财务利益：内部控制可以避免财务欺诈和不当行为，确保财务报告的准确性和可靠性。
内部控制基本要素
内部控制基本要素内部控制是指企业为实现制定目标，通过建立一系列策略、程序和控制方法，确保财务报告的准确性和可靠性，以及资源的有效利用。
良好的内部控制可以帮助企业管理风险、提高工作效率和保护资产。
在现代企业管理中，内部控制已经成为不可或缺的一部分。
本文将讨论内部控制的四个基本要素。
1. 环境控制环境控制是指企业内外部的行为规范、价值观和道德原则，对内部控制的有效性产生影响。
在一个健康的内部控制环境中，企业应该制定明确的组织结构、责任分工和权限，确保各级员工都理解并遵守公司的政策和程序。
此外，企业还需要建立一个积极的工作氛围，鼓励员工对内部控制提出改进建议并及时解决问题。
2. 风险评估风险评估是内部控制的核心要素之一。
企业应该对内部和外部的风险进行全面评估，并制定相应的控制措施。
内部风险包括人为错误、欺诈行为、技术故障等，而外部风险可能来自竞争对手、法律法规的变化、自然灾害等。
通过对风险的准确评估，企业可以针对性地开发和实施控制措施，降低风险对业务造成的影响。
3. 控制活动控制活动是指企业为管理风险和实现目标而制定的具体措施和程序。
各级管理人员应该确保控制活动得以有效执行，并定期检查和验证其有效性。
控制活动可以包括审计程序、发票审查、库存管理、备份措施等。
关键是确保这些控制活动能够覆盖企业各个领域，并与风险评估和目标制定保持一致。
4. 监督机制监督机制是确保内部控制有效性和持续改进的关键。
企业管理层应该建立一个有效的监督体系，包括内部审计和监督委员会等。
内部审计可以独立评估内部控制的有效性，并提出改进建议。
监督委员会则可以对企业的内部控制进行检查和监督，确保其符合监管要求和企业的经营需要。
总结良好的内部控制是现代企业管理的基本要素，可以帮助企业管理风险、提高工作效率和保护资产。
环境控制、风险评估、控制活动和监督机制是构成内部控制的四个基本要素，它们相互关联，相互影响，需要企业管理层的积极参与和持续改进。
内部控制—控制环境
老总史玉柱在检讨失败时说：董事会称为空架 子，决策一个人说了算，特别是决策权与经 营管理权握在一个人手里，其他人很难干预 ，危险更大。
Your site here
LOGO 延伸——董事会重要吗？
美国COSO报告把董事会对风险的态度和认识作为为 内部控制的首要内容。因为公司中约束经营管理者的 就是两种机制，一是资本市场和商品市场的法规，这 是外部约束；另是董事会为主体的 内部约束。而董事会是约束高层经营管理者日常行为 的最有力手段。
COSO认为，控制环境包含了一个组织的基调，影响人们 对风险的意识，并且为其他所有风险管理者提供约束和结构。
控制环境要素包含一个企业的风险管理哲学、风险偏好、 董事会的监督、诚信和道德观、员工的能力、分配权责的方式 以及如何组织和提高员工的能力。
Your site here
LOGO
2006年我国集合国务院的若干部委成立内部控制标准委 员会，其颁布的《内部控制规范－基本规范》提出： 内部控制包括五个要素：即内部环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通、监督。同时定义：内部环境是 影响、制约内部控制建立与执行的诸因素的总称。
控制环境是整个内部控制的基础。 企业的内部环境犹如内部控制的根
基，如果根基不牢固，再漂亮的建 筑也不会长久。 不重视内部环境建设，就失去内部 控制生存发展的基础。
Your site here
内部控制5要素的名词解释
内部控制5要素的名词解释内部控制是企业管理中的一项重要制度，用于保护资产、确保信息的准确性和完整性，防范风险，并提高组织的效率和透明度。
内部控制的实施离不开五个关键要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是内部控制的基础，是组织中的整体行为氛围和价值观。
它包括管理层对内部控制的重视程度、道德和伦理标准、员工参与程度以及组织结构和责任分配等。
一个积极健康的控制环境可以促使员工遵守规范、执行内部控制措施，并更好地防范风险。
风险评估是内部控制的第二个要素，是识别、评估和管理组织面临的各种风险。
这些风险可以是内部的，如员工不诚信或内部程序存在漏洞；也可以是外部的，如经济衰退或法规变化。
通过风险评估，组织可以制定相应的控制策略和措施来减轻或消除风险的影响，确保组织的可持续发展。
控制活动是内部控制的核心，是针对风险而采取的控制措施和流程。
控制活动可以包括预防控制、检测控制和纠正控制。
预防控制旨在防止错误和不当行为的发生，如制定合理的制度和流程，加强员工的培训和教育。
检测控制关注于及时发现错误和不当行为，如内部审计和实施内部监控。
纠正控制是纠正错误和不当行为的措施，如制定纠正措施和处罚措施。
信息与沟通是内部控制的重要要素，确保信息的准确性、及时性和完整性。
信息和沟通应该畅通无阻，包括内部和外部的信息流通。
组织应该建立相应的信息系统，确保信息的可靠存储和传递，以支持决策和监督。
监督是内部控制的最后一个要素，是确保内部控制有效性的一种手段。
监督可以通过内部审计、风险评估和外部审计等方式来实施。
它旨在识别内部控制的缺陷和问题，并提供改进的建议和指导。
监督还可以促使组织不断提高内部控制的质量和效果，并及时发现并纠正存在的问题。
综上所述，内部控制的五个要素——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督，是有效推动企业管理和发展的重要保障。
只有全面、协调地运用这些要素，企业才能建立起健全的内部控制制度，提高自己的竞争力，实现可持续发展。
企业内部控制五大要素
企业内部控制五大要素
企业内部控制的五大要素包括：
1. 控制环境：指企业内部控制的整体氛围和文化，包括管理层的道德价值观、伦理标准、风险意识和行为规范等。
良好的控制环境可以促使员工遵守规章制度、诚实守信，并且积极参与风险管理和内部控制工作。
2. 风险评估：指企业对内外部风险进行识别、评估和管理的过程。
风险评估主要包括确定和分析企业面临的各种风险，并评估其对企业目标的影响程度。
通过风险评估，企业可以制定相应的风险管理策略和控制措施，以降低风险对企业的影响。
3. 控制活动：指企业为达到预定目标而采取的各种控制措施和操作程序。
控制活动包括制定和执行政策和程序、建立适当的授权和责任制度、设立内部审计和监控机制等。
通过控制活动，企业可以确保各项业务活动按照规定的程序和要求进行，并及时纠正和预防潜在的错误和失误。
4. 信息与沟通：指企业内部控制系统中信息的获取、传递和处理过程。
信息与沟通要素包括确保信息的准确性、完整性和及时性，以及建立有效的沟通渠道和机制，确保信息能够及时传递给相关人员。
通过有效的信息与沟通，企业可以及时了解业务活动的情况，进行决策和监控，并及时纠正和预防问题的发生。
5. 监督与评价：指企业对内部控制系统的监督、评价和改
进过程。
监督与评价要素包括建立独立的内部审计和风险管理机构，进行内部审计和风险评估，并及时发现和纠正问题。
通过监督与评价，企业可以对内部控制系统的有效性和适应性进行评估，并及时改进和完善内部控制措施。
这五大要素相互关联、相互作用，共同构成企业内部控制系统的基础和框架，有助于企业实现目标、管理风险和提高绩效。
企业内部控制五要素
企业内部控制五要素企业内部控制是指企业为实现预定目标，为维护自身的健康、稳健发展，采取一系列软硬措施，增强对各类资源和活动的有效管理和控制。
企业内部控制是企业治理的重要组成部分，对于企业的长期稳定发展具有重要意义。
企业内部控制的五要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯以及监督机制。
第一要素是控制环境。
控制环境是指企业内部的管理人员和员工对内部控制的重视程度、业务道德和行为准则等因素。
企业应鼓励员工遵守道德规范，建立公正、公平、透明的企业文化。
此外，企业还应建立一套健全的组织架构和责权制度，明确各级管理人员的职责和权限。
第二要素是风险评估。
风险评估是企业内部控制的核心环节，涉及到企业对内外部风险的识别、评估和应对措施。
企业应建立风险管理体系，对潜在风险进行预测和评估，制定相应的风险防范和控制策略。
例如，企业可以使用风险评估工具，如风险矩阵和风险图谱等方法，对不同风险进行分类和定级，以便采取相应的控制措施。
第三要素是控制活动。
控制活动是指企业为达到预定目标而采取的各种管理措施和业务处理过程。
企业应制定一套完整的流程和规范，确保各项业务活动按照规定的程序和标准进行。
例如，企业可以采取现金管理措施，设立资金池和控制支付权限，以确保现金流的正常运作和安全性。
第四要素是信息与通讯。
信息与通讯是指企业内部各层级之间的信息交流和共享。
企业应建立健全的信息系统和沟通渠道，确保有效的信息传递和决策层与执行层之间的沟通畅通。
企业还应建立各种内部报告和沟通机制，及时反馈业务信息和风险情况，为管理决策提供科学依据。
第五要素是监督机制。
监督机制是指对企业内部控制有效性和合规性的监督和检查。
企业应设立独立的内部审计部门，对企业的各项业务进行全面的内部审计，发现问题并提出建议和改进措施。
此外，企业还应接受外部审计的监督，由独立第三方对企业的业务和财务状况进行审计和评估。
总之，企业内部控制的五要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯以及监督机制。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
——控制环境要素篇
2020/9/12
1
控制环境要素
一、组织架构 ：《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》 二、发展战略 ：《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》 三、人力资源 ：《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》 四、企业文化 ： 《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》 五、社会责任 ：《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》
障各利益相关方的基本权益。 企业应当根据发展战略、业
务需要和控制要求，选择适合
本企业的内部组织机构类型。
2020/9/12
6
组织架构的风险（设计和运行） （一）治理结构层面的风险 主要风险：治理结构形同虚设，缺乏科学决
策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经 营失败，难以实现发展战略。
（二）内部机构层面的风险 主要风险：内部机构设计不科学，权责分配
2020/9/12
10
（四）内部机构层面的风险判别
5.关键岗位员工是否对自身权责有明确的认识， 有足够的胜任能力去履行权责，是否建立了关 键岗位员工轮换制度和强制休假制度；
6.企业是否对董事、监事、高级管理人员及全 体员工的权限有明确的制度规定，对授权情况 是否有正式的记录；
7.企业是否对岗位职责进行了恰当的描述和说 明，是否存在不相容职务未分离的情况；
建设提供重要支撑。
组织架构指引的作用 ：着力解决企业应如何进行组织架构设计和运行，
核心是如何加强组织架构方面的风险管控。
2020/9/12
5
组织架构的本质
——治理结构与内部机构
治理结构
内部机构
——企业治理层面的组织架构 ——企业机构层面的组织架构
治理结构是企业成为可以与 内部机构是指企业根据业务
不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、 推诿扯皮、运行效率低下。
2020/9/12
7
（一）治理结构层面的风险判别
1.股东大会是否规范而有效地召开，股东是否可以通 过股东大会行使自己的权利；
2.企业与控股股东是否在资产、财务、人员方面实现 相互独立，企业与控股股东的关联交易是否贯彻平等、 公开、自愿的原则；
3.对与控股股东相关的信息是否根据规定及时完整地 披露；
4.企业是否对中小股东权益采取了必要的保护措施， 使中小股东能够和大股东同等条件参加股东大会，获 得与大股东一致的信息，并行使相应的权利；
5.董事会是否独立于经理层和大股东，董事会及其审 计委员会中是否有适当数量的独立董事存在且能有效 发挥作用；
2020/9/12
2
企业内部控制应用指引第1号
《组织架构》
2020/9/12
3
组织架构 ：指企业按照国家有关法律法规、股东（大）
会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董 事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构 设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关 要求的制度安排。
组织架构的核心 ：是完善公司治理结构、管理体制和运行机
制。
2020/9/12
4
一、关于组织架构指引的现实和长远意义 第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企
业制度。 第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种
舞弊风险。 2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）
股份公司期权交易巨亏案 第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制
8.监事会的构成是否能够保证其独立性，监事能力是 否与相关领域相匹配；
9.监事会是否能够规范而有效地运行，监督董事会、 经理层正确履行职责并纠正损害企业利益的行为；
10.对经理层的权力是否存在必要的监督和约束机制
2020/9/12
9
（四）内部机构层面的风险判别
1.企业内部组织机构是否考虑经营业务的性质， 按照适当集中或分散的管理方式设置；
2020/9/12
8
（三）治理结构层面的风险判别
6.董事对于自身的权利和责任是否有明确的认知，并 且有足够的知识、经验和时间来勤勉、诚信、尽责地 履行职责；
7.董事会是否能够保证企业建立并实施有效的内部控 制，审批企业发展战略和重大决策并定期检查、评价 其执行情况，明确设立企业可接受的风险承受度，并 督促经理层对内部控制有效性进行监督和评价；
8.企业是否对权限的设置和履行情况进行了审 核和监督，对于越权或权限缺位的行为是否及 时予以纠正和处理。
2020/9/12
11
三、组织架构的设计
（一）组织架构的设计要求
企业在设计组织架构时，必须考虑内部控制的要 求，合理确定治理层及内部各部门之间的权力和责任 并建立恰当的报告关系。
——既要能够保证企业高效运营，又要能适应内 部控制环境的需要进行相应的调整和变革。
外部主体发生各项经济关系的 发展需要，分别设置不同层次
法人所必备的组织基础。
的管理人员及其由各专业人员
具体是指企业根据相关的法
律法规，设置不同层次、不同 功能的法律实体及其相关的法 人治理结构，从而使得企业能 够在法律许可的框架下拥有特 定权利、履行相应义务，以保
组成的管理团队，针对各项业 务功能行使决策、计划、执行、 监督、评价的权力并承担相应 的义务，从而为业务顺利开展 进而实现企业发展战略提供组 织机构的支撑平台。
（二）组织架构的设计.符合管理控制要求； 4.能够适应内外环境变化。
2020/9/12
12
四、企业治理结构的设计
1.企业治理结构设计一般要求
治理结构涉及股东（大）会、董事会、监事 会和经理层。
企业应当根据国家有关法律法规的规定，按 照决策机构、执行机构和监督机构相互独立、 权责明确、相互制衡的原则，明确董事会、监 事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规 则和工作程序等。
2.企业是否对内部组织机构设置、各职能部门 的职责权限、组织的运行流程等有明确的书面 说明和规定，是否存在关键职能缺位或职能交 叉的现象；
3.企业内部组织机构是否支持发展战略的实施， 并根据环境变化及时作出调整；
4.企业内部组织机构的设计与运行是否适应信 息沟通的要求，有利于信息的上传、下达和在 各层级、各业务活动间的传递，有利于为员工 提供履行职权所需的信息；