流动资产核算
【税会实务】金融企业流动资产——流动资产的核算(下)
【税会实务】金融企业流动资产——流动资产的核算（下）十三、清算备付金清算备付金，是指从事证券业务的金融企业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
清算备付金应按实际交存的金额入账。
金融企业应设置清算备付金科目对这部分资金进行核算。
本科目可按清算代理机构设置明细账。
同时本科目应设置以下两个明细科目：⑴“公司”。
核算公司为进行自营证券交易等业务的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
⑵“客户”。
核算公司代理客户进行证券交易等业务的资金清处与交收而为客户存入指定清算代理机构的款项。
公司可以每日结转清算备付金的明细科目，也可以每月定期结转。
金融企业的账务处理过程如下：公司将自有资金款项存入清算代理机构：借：清算备付金——×交易所——公司贷：银行存款——自有资金户从清算代理机构收回资金：借：银行存款——自有资金户贷：清算备付金——×交易所——公司公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券：借：清算备付金——×交易所——客户贷：银行存款——客户交易结算资金存款专户与客户清算时，应分别以下两种情况进行账务处理：①如果买入证券成交总额大于证券成交总额：借：代买卖证券款（清算日买卖证券成交价的关额，加上代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费）贷：清算备付金——×交易所——客户（公司应负担的交易费用）续费收入——代买卖证券手续费收入（应向客户收取的佣金等手续费）②如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额：借：清算备付金——客户（清算日买卖证券成交价的差额，减去代扣代交的印花税费和公司应负担的交易费用）手续费支出——代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）贷：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额，减去代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费）手续费收入——代买卖证券手续费收入（应向客户收取的佣金等手续费）公司在证券交易所进行自营证券交易清算时，应分别以下两种情况进行账务处理：①公司买入证券时：借：自营证券（清算日买入证券的实际成本，包括买入股票的成交价，加上交纳的经手费、过户费、证管费、印花税等各项费用）贷：清算备付金——×交易所——（公司）②公司卖出证券时，按清算日实际收到的金额：借：清算备付金——×交易所——（公司）贷：证券销售十四、代发行证券代发行证券，是指金融企业接受委托代理发行的股票、债券等。
三.流动资产的核算
委托收款
托收承付
银行承兑汇票
商业承兑汇票
现金支票
转帐支票
例：吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507 000元，开户银行对账单的余额为508 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： (1)29日，委托银行收款50 000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。 (2)29日，公司开出支票一张16 000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 (3)30日，银行代公司支付水电费1 000元，银行已入账，公司尚未入账。 (4)30日，公司收到一张转账支票64 000元，公司已记账银行尚未入账。 编制的银行存款余额调节表如下页表所示：
调节后余额
556 000
户名：结算账户 账号： ××年×月×日 单位：元
3. 其他货币资金的核算 其他货币资金同主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。“其他货币资金”借方反映由于企业需要而增加的各种其他货币资金；贷方反映其他货币资金的运用和其他减少；期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。核算其他货币资金时，还应按其具体内容设置相应的明细账，进行明细核算。 3.1外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业在外部开立临时账户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。除采购人员差旅费可以支取少量现金外，其他支出一律转账。
银行存款余额调节表
项目
余额
项目
余额
银行对账单余额
508000
公司银行存款 日记账余额
507000
加：公司已收银行未收
64 000
流动资产核算指引——应收及预付款项
流动资产核算指引——应收及预付款项流动资产核算中，应收及预付款项可是相当重要的一部分。
咱们今天就来好好聊聊这个话题。
先来说说应收款项吧。
比如说，你开了一家小商店，有个常客经常来买东西，有时候没带够钱，说先欠着，这欠下的钱就是你的应收账款啦。
应收账款的核算，得仔细着呢！你得把每一笔账都记得清清楚楚，啥时候欠的，欠了多少。
就像我之前遇到过的一件事，有个客户每次来买东西都记账，结果时间一长，我自己都有点混乱了。
有一次算账的时候，发现少记了一笔，差点就亏了。
从那以后，我就给自己定了个规矩，每一笔应收账款都立马记在小本本上，当天晚上再整理到电脑的表格里，这样就不会出错啦。
预付款项呢，也很常见。
比如说，你要进一批货，先给供应商打了一部分钱，这就是预付款。
这就好比你去蛋糕店预定一个生日蛋糕，先付了定金，这定金就是预付款。
在核算预付款项的时候，要注意和对方明确好相关的条款。
我曾经就碰到过这样的情况，给一家供应商预付了货款，结果对方发货的时候出了岔子，数量不对。
还好我之前留了个心眼，在合同里把各种细节都写清楚了，这才没吃大亏。
再来说说应收票据。
这就像是一张“借条”，只不过是以票据的形式存在。
比如说，别人给了你一张商业汇票，承诺在未来某个时间给你钱。
在核算应收票据的时候，要注意票据的到期日、票面金额等信息。
有一次，我收到一张应收票据，结果差点忘了到期日，差点就损失了那笔钱。
咱们在进行流动资产核算时，对于应收及预付款项一定要认真仔细。
每一笔账都关乎着企业的资金流动，就像我们日常生活中的每一笔开销一样，都得心里有数。
总之，应收及预付款项的核算虽然有点繁琐，但只要我们细心、耐心，就能把账算得明明白白，让企业的流动资产管理得井井有条。
可千万别像我之前那样，因为粗心大意差点吃了亏。
希望大家都能在这方面做得妥妥当当，让企业的资金像活水一样流畅地运转起来！。
流动资产的核算与管理制度
流动资产的核算与管理制度概念解析流动资产是指企业在日常经营活动中持续流转的资产，包括现金、存货、应收账款、短期投资等。
作为企业经营活动的重要组成部分，流动资产的管理与核算对于企业的发展至关重要。
流动资产的核算方式现金的核算现金是最为直观的流动资产，企业需要建立现金收支明细账和现金日记账，记录每一笔现金收入和支出，保证现金的安全性和准确性。
存货的核算存货是企业日常经营活动中不可或缺的资产，存货的核算需要建立存货台账和存货凭证，及时更新存货信息，确保存货结存数量和质量的准确性。
应收账款的核算应收账款是企业向客户提供货物或服务后所形成的应收款项，应收账款的核算需要建立应收账款明细账和应收账款凭证，及时跟进客户付款情况，做好坏账的核销工作。
短期投资的核算企业进行短期投资需建立短期投资明细账和短期投资凭证，及时反映短期投资的收益情况，以便企业管理层制定更加科学合理的投资策略。
流动资产管理制度流动资产管理体系企业应建立完善的流动资产管理体系，包括设立专门的流动资产管理部门和流动资产管理制度。
通过科学合理地管理流动资产，提高运营效率和减少风险。
流动资产监管制度企业需要建立健全的流动资产监管制度，严格执行流动资产收支流程，制定详细的流动资产管理操作规程，遵循合规规定和内部控制制度。
流动资产报表制度企业需要建立规范的流动资产报表制度，包括流动资产收支报表、流动资产清单、流动资产周转率等，为企业制定决策提供准确可靠的数据支持。
总结流动资产的核算与管理制度是企业日常经营活动的重要组成部分，建立科学合理的流动资产管理体系和监管制度，加强流动资产的管理与核算，能够有效提高企业运营效率和风险控制能力，实现企业的可持续发展。
旅游企业流动资产的核算概述
旅游企业流动资产的核算概述引言流动资产是旅游企业日常经营活动中最重要的组成部分之一。
它们是旅游企业用于支持日常运营及满足企业短期债务的资金和资源。
本文将概述旅游企业流动资产的核算方法和重要性。
流动资产的定义流动资产通常指旅游企业所持有的能够以现金或现金等价物形式迅速转化为现金或支持企业短期运营活动的资源。
典型的流动资产包括现金和银行存款、应收账款、存货、预付款项、其他应收款项等。
流动资产的核算方法旅游企业应根据核算准则和会计政策，合理核算流动资产，以准确反映企业的经营状况和财务状况。
以下是常见的核算方法：1.现金和银行存款的核算：旅游企业应记录和跟踪企业的现金和银行存款。
这包括现金交易、银行存款、银行转账等。
同时，应注意现金在银行存款中的分期结构，以便合理利用资金。
2.应收账款的核算：旅游企业应记录和管理应收账款。
这包括销售产品或提供服务后，客户所欠下的未收到的款项。
管理应收账款有助于控制企业的信用风险和提高现金流的流动性。
3.存货的核算：旅游企业应记录和管理存货。
这包括旅游产品、酒店设备和供应品等。
管理存货有助于控制存货成本和及时满足客户需求。
4.预付款项的核算：旅游企业应记录和管理预付款项。
这包括客户预付款项、供应商预付款项等。
管理预付款项有助于控制企业的流动资金，并确保企业能够按时完成交付和采购。
5.其他应收款项的核算：旅游企业应记录和管理其他应收款项。
这包括与企业活动相关的其他未明确分类的债权。
管理其他应收款项有助于提高资金的周转率和降低企业的风险。
流动资产的重要性旅游企业的流动资产对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。
以下是流动资产的重要性所在：1.支持日常运营：流动资产是旅游企业日常经营活动的资金来源。
它们用于支付员工工资、购买存货、支付供应商等，确保企业的正常运营。
2.应对不确定性：流动资产可以帮助企业应对市场的波动和不确定性。
适当管理流动资产的水平和结构，可以减少企业面临的风险，提高企业的安全边际，增强企业的抗风险能力。
流动资金核算实验报告
流动资金核算实验报告一、实验目的本实验旨在通过核算企业的流动资金，了解企业资金运作情况，为企业的资金决策提供依据。
二、实验内容1.收集企业财务数据：收集企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务数据。
2.计算企业的流动资金：根据资产负债表的数据，计算企业的流动资产和流动负债。
流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、存货等；流动负债包括应付账款、应付工资、应付利息、预收款项等。
3.分析企业的流动资金情况：比较流动资产和流动负债的规模和变化趋势，分析企业当前的资金运作情况。
4.提出优化建议：根据对企业流动资金情况的分析，提出相应的优化建议，包括减少流动负债、增加流动资产等。
三、实验步骤1.收集并整理企业财务数据：从企业财务部门获取资产负债表、利润表、现金流量表等财务报告，并将其整理成表格形式。
2.计算企业的流动资金：根据资产负债表的数据，计算企业的流动资产和流动负债。
首先计算流动资产的总额，包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、存货等；然后计算流动负债的总额，包括应付账款、应付工资、应付利息、预收款项等。
3.分析企业的流动资金情况：比较流动资产和流动负债的规模和变化趋势，分析企业当前的资金运作情况。
可以计算企业的资金周转率、流动比率、速动比率等指标，进一步分析企业的资金运作效率和偿债能力。
4.提出优化建议：根据对企业流动资金情况的分析，提出相应的优化建议，包括减少流动负债、增加流动资产等。
可以通过优化供应链管理、加强客户信用管理、提高存货周转速度等方式来优化企业的流动资金情况。
四、实验结果通过对企业的财务数据进行核算，得出以下结论：1.流动资产总额为XXX万元，流动负债总额为XXX万元。
2.流动资产中，现金和银行存款占比最大，达到了XX%，存货占比次之，达到了XX%。
3.流动负债中，应付账款占比最大，达到了XX%，应付工资占比次之，达到了XX%。
4.资金周转率为XX次/年，流动比率为XX，速动比率为XX。
其他流动资产科目核算内容
其他流动资产科目核算内容流动资产是指能够在一定期间内被转换成现金流的资产。
除了现金和银行存款之外，其他流动资产还包括应收账款、预付款项、存货、短期投资、以及其他应付款等。
以下是其他流动资产科目的核算内容列表：1. 应收账款应收账款指的是企业为销售产品或提供服务而产生的待收账款。
在企业经营中，应收账款是一项很重要的资产，可以用来衡量企业的经营状况及其财务稳健程度。
企业应该定期核算和管理应收账款，包括制定催收方案、确定催收周期、确认坏账损失等。
2. 预付款项预付款项指企业为购买产品或服务而提前支付的款项。
预付款项核算主要涉及以下内容：付款期限、预付款项的金额、预付款项来源等。
企业需要及时跟进供应商或服务商的服务质量，防止资金被占用而无法获得预期的回报。
3. 存货存货是一项经常性的流动资产，包括原材料、半成品、成品和存货质保金。
企业需要定期核算存货，包括存货的数量、质量、成本等方面。
同时，企业还要有效管理存货和保持合理的库存水平，以减少存货积压和浪费。
4. 短期投资短期投资是指企业在一定期间内持有的短期有价证券，包括债券、股票、基金等。
企业需要定期核算短期投资的市场价值、计息方法、投资回报率等，并及时调整投资组合，以确保资金的安全、流动性和投资回报。
5. 其他应付款其他应付款是指企业在经营过程中应支付但尚未支付的款项，如应付工资、应付税款、应付利息等。
企业需要定期核算其他应付款的金额、期限、来源等，以确保按时足额支付各项应付款项，避免罚款和信誉风险。
综上所述，其他流动资产科目包括应收账款、预付款项、存货、短期投资和其他应付款等多个子科目。
企业需要合理管理和核算这些资产，以确保资金流动的顺畅和企业财务的稳健。
项目二 流动资产的核算资料
适用于工资支出、购 买支出、转移支出
适用于未实行财政直 接支付的购买支出和
零星支出
14
货
币 资 金 与 零 账 户
第 一人生 单概述 元
业
务
任务2： 零余额账户用款额度的核算
市开发区职业学院12月份发生以下业务：
（1）收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，本月 零余额账户用款额度4万元，并与分月用款计划核对相符。
币 资 金 与 零 账 户 业
第
一人生
单概述 元
借款单位：张丽
借款用途：备用金
借款单
2008年12月4日
务
借款数额：人民币(大写) 贰仟元圆整
￥2 000．00
本单位负责人意见：同意
借款人（签章）：张丽
其中：支票
现金
领导批示：同意
会计主管批示：同意 付款记录
10
任务1 ： 货币资金的核算
任务单
货
币 资 金 与 零 账 户
（2）办公室人员王明山要出差，持借款单到出 纳张玫君处借领现金8000元。
（3）财务处长下班前对出纳张玫君管理的现金 进行专门清查，清查结果是盘盈现金30元，原因 不明暂作盘盈处理。三天后经多方核对，查明盘 盈的30元为错收刘某人款予以退还。
5
任务1 ： 货币资金的核算
货 币 资 金 与 零 账 户
中国工商银行 转账支票存根
Ⅻ 02195348
科
目
（07 西安光华证券印刷厂 2008 年印制
对方科目
出票日期 2008 年 12 月 3 日
收款人：西安市规划设计院 金 额：10 000.00 用 途：备用
单位主管 王立
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流动资产核算
3、商业承兑汇票结算程序
付款人 （承兑人）
（ 5 ） 付 款 通 知 书
付款单位 开户银行
（1）签发商业汇票
收款人
（2）承兑商业汇票
（ 7
款（ 或3 提） 前到 贴期 现办
理 收
） 送 达 收 款 通 知 书
（4）寄送汇票
收款单位
（6）划拔款项
开户银行
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一般备用金制度的核算
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：现金
报销用款时： 借：有关科目 贷：其他应收款——备用金
退回备用金时： 借：现金 贷：其他应收款——备用金
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定额备用金制度
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：现金
报销用款时： 借：有关科目 贷：现金
入库存货先发出这一假设为依据的，按照存货 入库的逆次序来确定其单价作为发出存货的成 本。
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3）加权平均法
实际成本计价
加权平均法也叫全月一次加权平均法，其发出存货
的单价是通过期初结存存货的金额与本月入库存货的单 价用其数量作为权数进行加权平均后得出。
发出存货的
期初结存存货的实际成本+本期收入存货的实际成本
单位成本 =
期初存货的数量+本期入库存货的数量
4）移动加权平均法
采用这种方法，在每次存货入库后计算一次单位 成本，并以此作为下次发出存货的计价成本。
移动加权平
本次收入前结存存货总成本+本次收入存货的实际成本
均单位成本 = 本次收入前结存存货的数量+本次收入存货的数量
5）个别计价法
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二.现金的核算
2.关于现金收入范围的规定
1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金 等；
2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；
3）不足结算起点的小额业务收入。
（二）库存现金的管理
1.严格控制库存现金的规模 2.严格控制坐支现金 3.建立健全现金的内部控制制度
1200
23100
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第三节 应收帐款的核算
一.应收帐款概述
1.定义——是指企业因销售产品、提供劳务而应
向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。
2.作用
促销作用 减少库存 扩大市场份额
二.应收帐款的核算 1.帐户设置
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应收账款
期初余额
本期因销售产 品提供劳务发 生的应收账款
（2）备用金的核算方法（两种核算制度） • 一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。
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• 定额备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现 金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。
1.帐户设置
物资采购
期初余额
本期发生的采 结转本期入库材料
购费用
的实际采购成本
期末余额
三.存货的核算
原材料
期初余额
本期入库材料 的实际成本
本期发出材料 的实际成本
期末余额
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•
包装物
期初余额 本期收入包装 结转本期发出包 物的实际成本 装物的实际成本
期末余额
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而冲销的坏账准 定提取的坏账
备金
准备金
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期末余额
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第四节 存货的核算
一、存货的概念与分类
1、概念：存货是指企业为了销售或者耗用而储存的
各种资产。
2。分类：
原材可将存货 产成品
半成品
商品
2）按所处的阶段可将存货
生产过程的存货 销售过程的存货
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三.商业汇票结算
5、使用承兑汇票结算方式的注意事 项
1）商业汇票适用于企业单位先发货后收款或双方约 定延期付款的商品交易的款项结算；
2）禁止签发无商品交易的汇票； 3）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件付款责
任；
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三.商业汇票结算
4）商业汇票一律采用记名式，允许背书转让； 5）商业汇票的付款期最长不得超过6个月； 6）银行在办理承兑时收取千分之一的承兑手续费。 7）商业承兑汇票，如到期付款人资金不足，银行进
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二、存货的计价方法
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1、按实际成本计价
按实际成本计价时，收入存货按取得存货时的 实际支出计价入帐，发出存货时按发出存货取得 时的实际支出，按一定的方法计算得出的实际成 本计价入帐。
2、按计划成本计价.
按计划成本计价时，收入存货时按取得存货时
的实际成本计价入帐，并确定材料成本差异，发出
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二.流动资产的特点
1、并存性——是指在企业的生产经营过程中
往往同时存在各种形式的流动资产。
2、起继性——是指不同形式的流动资产，会
随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为 另一种形态。
3、波动性——在生产过程中各种流动资产会
供、产、销等因素的影响，其资金占有额有高 有低，起伏不定。
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第二节 货币资产的核算
一. 货币资产的慨念和种类 1.慨念: 货币资产是指处于货币形
态的那部分流动资产。
2.种类: 现金、银行存款、其他货
币资金
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流动资产核算
二.现金的核算
（一）关于现金收支范围的规定
1.关于现金支出范围的规定
1）支付个职工的工资、津贴； 2）支付给个人的劳务报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； 4）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5）预借给出差人员随生携带的差旅费； 6）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家； 规定应支付给职工的其他支出； 7）结算点以下的零星支出。
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2020/11/25
流动资产核算
第一节 流动资产的概述
一.流动资产的定义和分类 1、定义:流动资产是指在一年内或超过一
年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
2、分类:
（1）按流动性，流动资产可分为： A、 速动资产 B 、 盘存资产
（2）按所处的阶段，流动资产可分为 A、 生产领域的流动资产 B、 流通领域的流动资产
行退票处理，同时银行对付款人按票面金额处以5 ％的罚款。
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四、银行汇票结算方式
1、银行汇票的慨念——是汇款人将款项交存当地开户
银行，由银行签发汇票给汇款人，持往异地办理转帐结算 或支取现金的一种银行票据。
2、银行汇票的结算程序
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流动资产核算
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存货时按计划成本结转成本，并在期末结转本期发
出存货的成本差异。
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实际成本计价
1）先进先出法
先进先出法是以先购人的存货先发出为 假设前提，日常发出存货的实际成本，按存货 入库的顺序，最先入库的存货的实际成本最先 作为发出存货的实际成本进行结转。
2） 后进先出法 后进先出法与先进先出法相反，是以后
退回备用金时： 借：现金 贷：其他应收款——备用金
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三.银行存款的核算
（一）银行转帐结算方式
1. 同城结算方式: 2.异地结算方式
支票结算
银行汇票结算
银行本票结算
异地托收承付结算
委托收款结算
汇兑结算
商业汇票结算
委托收款结算
商业汇票结算
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二.支票结算
遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收款 单位协助防范。
流动资产核算
三.商业汇票结算
1、商业汇票的慨念——是指有收款人或付款人
签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人 支付款项的一种银行票据。
2、商业汇票的种类
银行承兑汇票——付款人的开户银行作为承兑人； 商业承兑汇票——付款人作为承兑人。
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本期收回的 应收账款
期末余额
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应收票据
期初余额 本期因销售产 本期收回的到期 品提供劳务收 商业汇票款项 到的商业汇票
期末余额
流动资产核算
三.坏帐损失的核算
1、坏帐与坏账损失
坏账是指企业无法收回的应收账款； 坏账损失是指应坏账给企业带来的财产损失。
2、帐户设置
坏账准备
期初余额
本期因发生坏账 本期本期按规
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3、发出物资时
借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用等
贷：原材料（或包装物、低值易耗品）
4、低值易耗品的成本摊销方法
1）一次摊销法 2）分期摊销法
5.核算举例
流动资产核算
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/25
流动资产核算
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流动资产核算
（三）现金的核算
1、总分类核算
A、收入现金时: 借:现金 贷:有关科目