法大国际经济法国际税法课件
居民 企业所得税25万 企业所得税 万 独资企业 100万利润 万利润
美投资者
获股息75万 获股息 万
概念区分： 概念区分： 二者主要区别： 二者主要区别：纳税主体的非同一性 美国
居民 来源地
中国
企业所得税25万 企业所得税 万
美投资者
获股息75万 获股息 万
独资企业 100万利润 万利润
3、国际重复征税的主要解决办 、 法——外国税收抵免 外国税收抵免
丙国
25万税 万税 100万利润 万利润 C公司 公司
乙国10% 乙国
10万税 万税 B公司 公司 100万利润 万利润
五、国际税收协定
两大范本： 两大范本： 经合组织范本》 《经合组织范本》，1977年公布 年公布 联合国范本》 《联合国范本》，1979年公布 年公布
强调居民税收管辖权 强调来源地税收管辖权 对资本输出国有利 对资本输入国有利
4、税收饶让抵免 、
（1）概念：居住国政府对本国纳税人国 ）概念： 外所得因来源国给予税收减免而未缴纳 的税款视同已纳税款给予抵免的制度 （2）目的：使来源国的税收优惠真正由 ）目的： 投资者享有（ 投资者享有（不是避免国际重复征税的 措施） 措施）
税收饶让抵免例： 税收饶让抵免例： 美国 30%
中国 30%
美投资者
获股息75万 获股息 万
中国应征税额=75×30%=22.5万 × 中国应征税额 万 美国应征税额=75×20%—22.5=-7.5万? 美国应征税额 × 万 美国应征税额=75×20%—75×20%=0 美国应征税额 × ×
国际税收实践中， 国际税收实践中，实行抵免法的国家的 普遍做法是实行限额抵免 普遍做法是实行限额抵免 限额抵免： 限额抵免：居住国允许跨国纳税人扣除 其国外已纳税款的最大数额为国外所得 部分按居住国所得税税法计算的应纳税 额
第七章 国际税法
一、国际税收法律关系
（一）国家与跨国纳税人之间的税收征 国家与跨国纳税人之间的税收征 纳关系 税收管辖权 国家间税收冲突（积极、消极） 国家间税收冲突（积极、消极） （二）国家间税收分配关系 国家间税收分配关系 税收分配 双边税收协定
二、税收管辖权
（一）居民税收管辖权 1、概念：一国政府对本国纳税居民 、概念：一国政府对本国纳税居民 境内外所得享有的征税权 的境内外所得享有的征税权
概念： 概念：纳税人可将已在收入来源国实际 缴纳的所得税税款在应当向居住国缴纳 的所得税税额内扣除 公式：居住国应征税额=跨国所得 跨国所得× 公式：居住国应征税额 跨国所得×居住 国税率—允许抵免的来源国已纳税额 国税率 允许抵免的来源国已纳税额
外国税收抵免例1： 外国税收抵免例 ： 美国 30%
三、国际重复征税和国际重叠 征税
1、国际重复征税：两个或两个以上的国 、国际重复征税： 同一纳税人的同一征税 家按同一税种对同一纳税人 家按同一税种对同一纳税人的同一征税 对象在同一征税期限内同时征税 中国
来源地
美国
居民
美籍外教 1万所得 万所得
2、国际重叠征税：两个或两个以上国家 、国际重叠征税： 对同一笔所得在具有某种经济联系的不 对同一笔所得在具有某种经济联系的不 同纳税人手中各征一次税的现象 同纳税人手中各征一次税的现象 美国 中国
B、法人 、 （a）注册成立地标准 ） （b）实际管理和控制中心所在地（董事会或 ）实际管理和控制中心所在地（ 股东大会所在地） 股东大会所在地）标准 （c）法人总机构所在地标准 ） 我国2007年3月16日通过的《企业所得税法》 日通过的《 我国 年 月 日通过的 企业所得税法》 本法所称居民企业，是指依法在中 第2条：“本法所称居民企业，是指依法在中 条 国境内成立，或者依照外国(地区 地区)法律成立但 国境内成立，或者依照外国 地区 法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业 ” 实际管理机构在中国境内的企业 。”
2、方式 、 （1）国际逃税 ） 不报纳税资料；谎报所得额；虚构、 不报纳税资料；谎报所得额；虚构、多 摊成本、费用等扣除项目； 摊成本、费用等扣除项目；伪造帐册或 收支凭证等 （2）国际避税 ） A、纳税主体的跨国移动 、 B、纳税对象的跨国移动 、 （a）跨国联属企业转移定价 ） （b）在避税港设立基地公司，将避税港 ）在避税港设立基地公司， 外的所得和财产汇集在基地、概念：一国政府对非居民来源于本国 、概念：一国政府对非居民来源于本国 非居民 境内的所得 所得享有的征税权 境内的所得享有的征税权
有限纳税义务 只针对营业、劳务、 只针对营业、劳务、 投资和财产四种所得
是国家属地管辖权的表现
三、国际重复征税和国际重叠 征税
（一）产生原因 税收管辖权的冲突 居民税收管辖权的冲突 来源地税收管辖权的冲突 居民税收管辖权和来源地税收管辖权 的冲突 （最主要） 最主要）
纳税居民身份的确定 无限纳税义务
是国家属人管辖权的表现
2、居民纳税人身份的确定 、
A、自然人：住所标准、居所标准、居住 、自然人：住所标准、居所标准、 时间标准 我国《个人所得税法》 我国《个人所得税法》第1条：“在中国 条 境内有住所 或者无住所而在境内居住 住所， 境内有住所，或者无住所而在境内居住 满一年的个人 的个人， 满一年的个人，从中国境内和境外取得 的所得， 的所得，依照本法规定缴纳个人所得 税。”
居民 来源地 独资企业 100万利润 万利润
中国 20%
美投资者
获股息75万 获股息 万
中国应征税额=75×20%=15万 × 中国应征税额 万 美国应征税额=75×30%—15=7.5万 × 美国应征税额 万
外国税收抵免例2： 外国税收抵免例 ： 美国 20%
居民 来源地 独资企业 100万利润 万利润
居民 来源地 独资企业 100万利润 万利润
中国 免税
美投资者
获股息75万 获股息 万
无饶让：美国应征税额 无饶让：美国应征税额=75×30% × 饶让：美国应征税额=75×30%—75×20% 饶让：美国应征税额 × ×
四、国际逃避税
1、概念 、 （1）国际逃税：跨国纳税人采取非法手 ）国际逃税： 段或措施减少或逃避其跨国纳税义务的 行为 （2）国际避税：跨国纳税人利用各国税 ）国际避税： 法的差异或国际税收协定的漏洞， 法的差异或国际税收协定的漏洞，通过 各种形式上不违法的方式， 各种形式上不违法的方式，减少或躲避 其跨国纳税义务的行为
跨国联属企业的转移定价
甲国25% 甲国
A公司 公司
丙国
25万税 万税 100万利润 万利润 C公司 公司
0利润 利润
乙国10% 乙国
10万税 万税 B公司 公司 100万利润 万利润
对转移定价的调整——正常交易原则 正常交易原则 对转移定价的调整
甲国25% 甲国
A公司 公司 25万税 万税 0利润 利润 100万利润 万利润
美投资者
获股息75万 获股息 万
概念区分： 概念区分： 二者主要区别： 二者主要区别：纳税主体的非同一性 美国
居民 来源地
中国
企业所得税25万 企业所得税 万
美投资者
获股息75万 获股息 万
独资企业 100万利润 万利润
3、国际重复征税的主要解决办 、 法——外国税收抵免 外国税收抵免
丙国
25万税 万税 100万利润 万利润 C公司 公司
乙国10% 乙国
10万税 万税 B公司 公司 100万利润 万利润
五、国际税收协定
两大范本： 两大范本： 经合组织范本》 《经合组织范本》，1977年公布 年公布 联合国范本》 《联合国范本》，1979年公布 年公布
强调居民税收管辖权 强调来源地税收管辖权 对资本输出国有利 对资本输入国有利
4、税收饶让抵免 、
（1）概念：居住国政府对本国纳税人国 ）概念： 外所得因来源国给予税收减免而未缴纳 的税款视同已纳税款给予抵免的制度 （2）目的：使来源国的税收优惠真正由 ）目的： 投资者享有（ 投资者享有（不是避免国际重复征税的 措施） 措施）
税收饶让抵免例： 税收饶让抵免例： 美国 30%
中国 30%
美投资者
获股息75万 获股息 万
中国应征税额=75×30%=22.5万 × 中国应征税额 万 美国应征税额=75×20%—22.5=-7.5万? 美国应征税额 × 万 美国应征税额=75×20%—75×20%=0 美国应征税额 × ×
国际税收实践中， 国际税收实践中，实行抵免法的国家的 普遍做法是实行限额抵免 普遍做法是实行限额抵免 限额抵免： 限额抵免：居住国允许跨国纳税人扣除 其国外已纳税款的最大数额为国外所得 部分按居住国所得税税法计算的应纳税 额
第七章 国际税法
一、国际税收法律关系
（一）国家与跨国纳税人之间的税收征 国家与跨国纳税人之间的税收征 纳关系 税收管辖权 国家间税收冲突（积极、消极） 国家间税收冲突（积极、消极） （二）国家间税收分配关系 国家间税收分配关系 税收分配 双边税收协定
二、税收管辖权
（一）居民税收管辖权 1、概念：一国政府对本国纳税居民 、概念：一国政府对本国纳税居民 境内外所得享有的征税权 的境内外所得享有的征税权
概念： 概念：纳税人可将已在收入来源国实际 缴纳的所得税税款在应当向居住国缴纳 的所得税税额内扣除 公式：居住国应征税额=跨国所得 跨国所得× 公式：居住国应征税额 跨国所得×居住 国税率—允许抵免的来源国已纳税额 国税率 允许抵免的来源国已纳税额
外国税收抵免例1： 外国税收抵免例 ： 美国 30%
三、国际重复征税和国际重叠 征税
1、国际重复征税：两个或两个以上的国 、国际重复征税： 同一纳税人的同一征税 家按同一税种对同一纳税人 家按同一税种对同一纳税人的同一征税 对象在同一征税期限内同时征税 中国
来源地
美国
居民
美籍外教 1万所得 万所得
2、国际重叠征税：两个或两个以上国家 、国际重叠征税： 对同一笔所得在具有某种经济联系的不 对同一笔所得在具有某种经济联系的不 同纳税人手中各征一次税的现象 同纳税人手中各征一次税的现象 美国 中国
B、法人 、 （a）注册成立地标准 ） （b）实际管理和控制中心所在地（董事会或 ）实际管理和控制中心所在地（ 股东大会所在地） 股东大会所在地）标准 （c）法人总机构所在地标准 ） 我国2007年3月16日通过的《企业所得税法》 日通过的《 我国 年 月 日通过的 企业所得税法》 本法所称居民企业，是指依法在中 第2条：“本法所称居民企业，是指依法在中 条 国境内成立，或者依照外国(地区 地区)法律成立但 国境内成立，或者依照外国 地区 法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业 ” 实际管理机构在中国境内的企业 。”
2、方式 、 （1）国际逃税 ） 不报纳税资料；谎报所得额；虚构、 不报纳税资料；谎报所得额；虚构、多 摊成本、费用等扣除项目； 摊成本、费用等扣除项目；伪造帐册或 收支凭证等 （2）国际避税 ） A、纳税主体的跨国移动 、 B、纳税对象的跨国移动 、 （a）跨国联属企业转移定价 ） （b）在避税港设立基地公司，将避税港 ）在避税港设立基地公司， 外的所得和财产汇集在基地、概念：一国政府对非居民来源于本国 、概念：一国政府对非居民来源于本国 非居民 境内的所得 所得享有的征税权 境内的所得享有的征税权
有限纳税义务 只针对营业、劳务、 只针对营业、劳务、 投资和财产四种所得
是国家属地管辖权的表现
三、国际重复征税和国际重叠 征税
（一）产生原因 税收管辖权的冲突 居民税收管辖权的冲突 来源地税收管辖权的冲突 居民税收管辖权和来源地税收管辖权 的冲突 （最主要） 最主要）
纳税居民身份的确定 无限纳税义务
是国家属人管辖权的表现
2、居民纳税人身份的确定 、
A、自然人：住所标准、居所标准、居住 、自然人：住所标准、居所标准、 时间标准 我国《个人所得税法》 我国《个人所得税法》第1条：“在中国 条 境内有住所 或者无住所而在境内居住 住所， 境内有住所，或者无住所而在境内居住 满一年的个人 的个人， 满一年的个人，从中国境内和境外取得 的所得， 的所得，依照本法规定缴纳个人所得 税。”
居民 来源地 独资企业 100万利润 万利润
中国 20%
美投资者
获股息75万 获股息 万
中国应征税额=75×20%=15万 × 中国应征税额 万 美国应征税额=75×30%—15=7.5万 × 美国应征税额 万
外国税收抵免例2： 外国税收抵免例 ： 美国 20%
居民 来源地 独资企业 100万利润 万利润
居民 来源地 独资企业 100万利润 万利润
中国 免税
美投资者
获股息75万 获股息 万
无饶让：美国应征税额 无饶让：美国应征税额=75×30% × 饶让：美国应征税额=75×30%—75×20% 饶让：美国应征税额 × ×
四、国际逃避税
1、概念 、 （1）国际逃税：跨国纳税人采取非法手 ）国际逃税： 段或措施减少或逃避其跨国纳税义务的 行为 （2）国际避税：跨国纳税人利用各国税 ）国际避税： 法的差异或国际税收协定的漏洞， 法的差异或国际税收协定的漏洞，通过 各种形式上不违法的方式， 各种形式上不违法的方式，减少或躲避 其跨国纳税义务的行为
跨国联属企业的转移定价
甲国25% 甲国
A公司 公司
丙国
25万税 万税 100万利润 万利润 C公司 公司
0利润 利润
乙国10% 乙国
10万税 万税 B公司 公司 100万利润 万利润
对转移定价的调整——正常交易原则 正常交易原则 对转移定价的调整
甲国25% 甲国
A公司 公司 25万税 万税 0利润 利润 100万利润 万利润
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国际经济法课件
（三）示范法：示范法通常是由国际组织起草的、供各国立法机关采纳 的行为规则。它不同于国际条约，是由于示范无需由若干国家共同签署， 不需要履行特定的审批程序，不具有强制拘束力。国际组织草拟示范法 的目的，是为了协调和统一各国有关法律，减少各国间的法律冲突。但 其实施都须由各主权国家通过立法程序，结合本国实际予以完全或修订 后采纳。例如，1985年联合国国际贸易法委员会（UNCITRAL）制定 的《国际商事仲裁示范法》已被30多个国家和地区的立法机关采纳为其 本国或本地区的国际商事仲裁法。该委员会于1992年制定了《国际贷 记划拨示范法》，1996年制定了《电子商务示范法》，1997年制定了 《跨国界破产示范法》等；世界知识产权组织于1978年组织各国专家 起草了《保护计算机软件示范条款》等。这些示范法为一些国家和地区 的相关立法所吸纳、借鉴。此外，由国际私法协会主持制定的、供各有 关国家和当事人自愿采纳的《国际商事合同通则》，也具有示范性的性 质。由于示范法为国际组织主持制定，因而具有代表性。这些示范法虽 然不像国际条约那样对缔约国有拘束力，但它可以协调和统一各国的有 关立法和国际商事交易应当遵循的一般原则，在一定条件下，示范法既 可以转化为国际条约或国际惯例，也可以转化为国内法。
（二）国内立法和判例：各国立法机关制定的旨在调整国际经济关系的法 律是国际经济法的重要组成部分。作为国际经济法法律渊源的各国国 内立法包括经济立法和民商立法，前者主要指公法规范，后者指私法 规范。司法判例包括国内司法判例和国际司法判例。国际司法判例包 括国际法院的判例及各种形式的国际仲裁法庭的裁决，如国际法院、 欧盟法庭、国际海洋法庭、解决投资争端国际中心、WTO的专家组和 上诉机构的判决、裁决或意见。虽然根据《国际法院规约》以及国际 仲裁机构的章程，国际法院法院或其他准司法裁决机构的判决或裁决 只对本案和本案的当事人具有约束力，但是由于这些国际司法机构或 准司法机构在适用和解释国际法时对国际法原则、规则或规章制度加 以认证和确定，这些往往在一般国际实践中受到尊重。国内司法判例 能否成为国际经济法的法律渊源，首先取决于它们在本国是否构成法 律，在英美法系国家，司法判例和成文法一样，是国际经济法的法律 渊源，而在大陆法系国家，判例一般不能成为有约束力的先例被普遍 适用，不是国际经济法的法律渊源。
国际税法经典教程29页PPT
课下作业
如何解决国际逃税和避税
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的
•
1、
路 。24.7.1824.7.18Thursday, July 18, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。1 3:17:55 13:17:5 513:177 /18/20 24 1:17:55 PM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.1813:17:5513:17Jul-2418-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。13:17:5513:17:5513:17Thursday, July 18, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1824.7.1813:17:5513:17:55July 18, 2024
重复征税－－－－－－－同一纳税人
重叠征税－－－－－－－不同纳税人
两个或两个以上的国家，对不同纳 税人就同一课税对象在同一时期征税。
案例分析（重复和重叠征税）
M国(R) 20万美元（税后股息）？？
甲国（分公司）
10万美元？？
乙国（子公司）
50万美元（20）
第六节、 A国际逃税
（一）定义 国际逃税是指跨国纳税人采取某种违
第一节 概述
一、产生（略）
二、定义
国际税法是调整国际税收关系的各种法律规
范的总称。
讨论：税收关系
甲A-------------------------乙B
(技术转让费10万美元）
第一节 概述
主体
客体
税收关系
--------税收征纳
国际经济法含国际商法系列课件之 国际税法
独立性活动所取得的报酬 ✓ 固定基地原则 境内设有经营从事独立劳务活动的固定基地为前提条
件 ✓ 183天规则 提供劳务的非居民个人某一会计年度内境内连续或累
计停留达183天
收入来源地税收管辖权
对非居民劳务所得的征税
➢ 非独立劳务所得 ✓ 个人受雇于他人从事劳务工作而获得的工资薪金、
津贴、资金等报酬 ✓ 受雇地点，即在哪个国家受雇，哪个国家是受雇劳
协定中关于税收关系的规范、国际税收习惯
税收管辖权
含义
一国政府行使的征税权力，可以自行决定对哪些人征 税、征何种税以及征多少税
两个理论原则
居住国原则
➢ 一国政府对本国税法上的居民纳税人来自境内境外 的全部财产和收入实行征税的原则
➢ 与征税国存在税收居所联系的纳税人是居民纳税
➢ 国家根据纳税人在本国境内拥有税收居所这一联结 因素而要求其承担无限纳税义务的权力，就是居民 税收管辖权
针对非居民纳税人行使的征税权，是对居民税收管 辖权的补充
征税国对非居民主张收入来源地税收管辖权的依据 在于国家主权的属地原则，也即认定纳税人收益或 所得来源于征税国境内
如何确定纳税人是否拥有来源于本国的所得与一般 财产？
如何确定来源地？
收入来源地税收管辖权
对非居民营业所得的征税
纳税人从事工业生产、交通运输、农林牧业、金融、 商业和服务性行业等企业经营性质的活动而取得的 纯收益
此来核定常设机构的赢得利润
收入来源地税收管辖权
对非居民营业所得的征税
常设机构利润范围的确定
收入费用分配原则 ➢ 常设机构的利润由总机构汇总利润后按一定比例分
配 ➢ 常设机构所在国以该常设机构分得的利润作为征税
范围的原则
收入来源地税收管辖权
件 ✓ 183天规则 提供劳务的非居民个人某一会计年度内境内连续或累
计停留达183天
收入来源地税收管辖权
对非居民劳务所得的征税
➢ 非独立劳务所得 ✓ 个人受雇于他人从事劳务工作而获得的工资薪金、
津贴、资金等报酬 ✓ 受雇地点，即在哪个国家受雇，哪个国家是受雇劳
协定中关于税收关系的规范、国际税收习惯
税收管辖权
含义
一国政府行使的征税权力，可以自行决定对哪些人征 税、征何种税以及征多少税
两个理论原则
居住国原则
➢ 一国政府对本国税法上的居民纳税人来自境内境外 的全部财产和收入实行征税的原则
➢ 与征税国存在税收居所联系的纳税人是居民纳税
➢ 国家根据纳税人在本国境内拥有税收居所这一联结 因素而要求其承担无限纳税义务的权力，就是居民 税收管辖权
针对非居民纳税人行使的征税权，是对居民税收管 辖权的补充
征税国对非居民主张收入来源地税收管辖权的依据 在于国家主权的属地原则，也即认定纳税人收益或 所得来源于征税国境内
如何确定纳税人是否拥有来源于本国的所得与一般 财产？
如何确定来源地？
收入来源地税收管辖权
对非居民营业所得的征税
纳税人从事工业生产、交通运输、农林牧业、金融、 商业和服务性行业等企业经营性质的活动而取得的 纯收益
此来核定常设机构的赢得利润
收入来源地税收管辖权
对非居民营业所得的征税
常设机构利润范围的确定
收入费用分配原则 ➢ 常设机构的利润由总机构汇总利润后按一定比例分
配 ➢ 常设机构所在国以该常设机构分得的利润作为征税
范围的原则
收入来源地税收管辖权
国际经济法全套PPT课件
5.国际惯例的选择 （1）确定某一做法是否属于国际惯例 区分公法上的惯例与商法上的惯例； 区分国内法中类似的规定与国际惯例 区分一般的标准合同和国际惯例 （2）确定某一惯例是否为我国所反对 （3）确定某一惯例是否会损害本身合法权益
三、国内立法 （一）国内立法的形式 1.国内经济立法 规范政府与私人之间的经济管理关系的法 律。用以确定政府与经济交往当事人间的权 利义务关系。 表现形式： 专门的涉外立法（如外商投资法）； 非专门立法（如证券管理法） 2.国内民商立法 调整私人之间民商事关系的法律
（7）国际商务惯例取得新发展 《国际贸易术语解释通则》； 《跟单信用证统一惯例》； 《托收统一规则》； 《国际商事合同通则》等
第三节 国际经济法的体系
一、国际经济法的体系构成 国际贸易法律（货物买卖、技术贸易、服务贸易） 与国际贸易相关的法律（国际投资、金融、税收） 解决贸易争端的法律 二、国际经济法的特征 体系庞用国际经济法规范调整国际经济关系 的方法与步骤 1. 利用共同规则 2. 利用局部适用的共同规则 3. 利用国际私法中的冲突规范 4. 利用国内涉外经济法的规定 5. 利用契约自由原则
第四节 国际经济法与其他部门法的关系 一、国际经济法与国际公法的关系
（一）相同点——调整对象有重叠和交叉 （二）不同点 1. 法律关系的主体不完全相同 2. 法律关系的客体不完全相同 国际经济法——财产、经济行为 国际公法：财产、政治、经济、军事、外交、教育等 3. 法律关系的内容不完全相同 国际公法——平等性、约定性 国际经济法——平等性与不平等性并存 4. 法律渊源不完全相同
1.公平互利说 论据：普惠制(非歧视性；非互惠性)的 出现使公平原则取代了平等原则 2.平等互利说 论据：普惠制尚未形成稳定的制度
国际经济法-中国政法大学课件
可持续发展
研究国际经济法在促进可持续发展和保护环境方面的新趋势和规范。
国际合作和协调
了解不同国家间的合作机制和国际经济法的协调与发展。
学生评价和反馈
专业知识丰富
实践机会多样
教师专业度高
"课程提供了广泛和深入的国
"学习国际经济法的过程包括
"教师团队非常专业，他们在
际经济法知识，帮助我在职
实地考察和案例分析，这使
课程中提供了深度见解和实
业生涯中取得成功。"
我获得了宝贵的实践经验。"
用建议。"
问题解答和讨论
我们鼓励学生参与问题解答和讨论，以加深对国际经济法的理解。请准备您
的问题或观点，与我们一起探索这个激动人心的领域。
我们致力于培养学生的批判
师事务所合作，让学生与实
生提供全面的知识。
性思维和解决问题的能力。
际业务接触，增强职业素
养。
课程内容概述和教学方法
课程概述
教学方法
团队合作
学习国际贸易法、国际投资
通过讲座、小组讨论和案例分
学生将参与小组项目和演示，
法、国际货币法等核心内容。
析，深入了解复杂的法律概念
锻炼合作与表达能力。
和实践应用。
课程的实践应用和案例分析
1
实地考察
参观国际组织和企业，了解实际业务操作和国际经济法的应用。
2
纠纷调解
模拟跨国商业纠纷调解过程，培养解决争端的专业技能。
3
案例分析
通过分析真实案例，深入了解国际经济法在实践中的应用和影响。
国际经济法的未来发展趋势
数字化和电子商务
探索国际经济法在数字化时代和全球电子商务发展中的应用和挑战。
国际经济法课件
（一）国际贸易惯例
• 在国际贸易支付领域，国际惯例主要包 括： 1．《跟单信用证统一惯例》
《跟单信用证统一惯例》（UCP，Uniform Customs and Practice for Documentary Credits）是由国际商会制定的，供各银行等 金融机构采用．现行的是1993年公布并从 1994年1月1日起生效的《跟单信用证统一惯 例》(UCP 500)
• （一）国际货物贸易的概念 在不同国家的法律及有关的国际条 约上，可能对国际货物贸易的国际性作 不同的规定，即以不同的标准来确定一 个贸易是否是国际货物贸易。
（一）国际货物贸易的概 念
• 一般地，确定国际性的标准主要有：
• 1．营业地分处不同国家的当事人之间的货物 买卖； • 2．作为交易标的货物跨越国境的货物买卖； • 3．不同国家的当事人之间的货物买卖。
（一）国际贸易惯例
• 2．《托收统一规则》
《托收统一规则》（Uniform Rules for Collection）也是由国际商会制定的，供各银 行等金融机构采用。《托收统一规则》是由国 际商会于1967年制定的《商业单据托收统一 规则》（Uniform rules on the Collection of Commercial Paper）修订而来。《托收统一 规则》由《国际商会第322号出版物》（ICC Publication No.322）公布于1978年，并于 1979年1月1日起生效。
国际经济法
第二章 国际货物贸易法律 制度
• 第一节 国际货物贸易法概述
一、国际货物贸易与国际货物贸易法的概念 （一）国际货物贸易的概念
一般地，确定国际性的标准主要有： • 1．营业地分处不同国家的当事人之间的货物买卖； • 2．作为交易标的货物跨越国境的货物买卖； • 3．不同国家的当事人之间的货物买卖。
国际税法教学课件ppt-国际税法
三、国际税收与国家税收关系
国家税收与一国政治权力有关; 国际税收涉及多国政治权力,是多国政治权利的融 合。 国家税收是国家与其管辖下的一般纳税人发生的征 纳关系; 国际税收涉及的纳税人是跨国纳税人。 国家税收关系由各国制定国内税法确定; 国际税收关系还依据国家间的税收协定进行协调。
四、国际税法
国际经济法的重要分支学科，新兴的法律部门。
一、国际税收
经济学概念，属于分配范畴。成为税收学的分支学科，在 第二次世界大战以后形成，是新兴的边缘学科。
指一国政府对跨国纳税人行使征税权力而形成的涉外税收 征纳关系，以及由此而产生的与其他国家之间的税收分配关系。
在“国家税收”基础上发展起来，是超越国界的税收。
相关学科：国家税收、国际法、外国税收、涉外税收、比 较税收、税务学、国际税务、关税学等。
是调整国际税收关系，即调整各国政府在对跨国纳税人行 使征税权利过程中所形成的涉外税收征纳关系，以及由此产生 的相关国家间税收利益分配关系的各种法律规范的总和。
调整两个关系： 一国的涉外税收征纳关系
国家之间的税收分配关系
理论问题——国际税法概念分歧： 之一：国际税法调整对象仅为国家间税收协调关系，还是也包括各国
间接税的特点： 1、存在重复征税 （缺点） 2、扭曲商品的价格结构 3、客观上保护落后的小生产 4、易转嫁税负 5、无法跨国征收
简言之：国际税法的产生是三方面原因的共同作用的结果，即 经济生活的国际化、所得税制的普遍建立、税收管辖权的独立。
十、国际税法在中国
在中国，国际税收是“舶来品”，最早知道该 名词是在1979年，美国哈佛大学法学院科恩博士 （中国通）率国际税收辅导小组来大连“辽财” 讲学。讲课录音出两本论文辑，以后的书籍均在 此基础发挥、总结而成。
《经济法税法》课件
02
税法概述
税法的定义与特点
总结词
税法的定义、特点
详细描述
税法是国家制定的调整税收关系的法律规范的总 称。它具有强制性、无偿性和固定性的特点，是 国民经济和社会发展的重要调控工具。
税法的基本原则
总结词
税法的基本原则
详细描述
税法的基本原则包括税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则。税收法定原则是指税收关系必须由法律来规 定，不得由行政机关或其他组织随意变更；税收公平原则要求税收负担应当公平分配，不因身份、地位、财产状 况等因素而有所偏颇；税收效率原则要求税收制度应当节约成本，提高税收征管的效率。
03 司法衔接
在处理涉税案件时，经济法和税法的司法程序应 相互衔接，确保案件处理的公正性和合法性。
04
经济法与税法的实践应用
经济法在企业税收筹划中的应用
01
02
03
合法避税
经济法为企业提供了合法 避税的途径，通过合理利 用税法规定，降低企业税 收负担。
税收筹划
企业可以根据经济法规定 ，制定合理的税收筹划方 案，优化企业税收结构。
《经济法税法》ppt 课件
目录
• 经济法概述 • 税法概述 • 经济法与税法的关系 • 经济法与税法的实践应用 • 经济法与税法的未来发展
01
经济法概述
经济法的定义与特点
总结词
经济法是调整国家宏观经济管理过程中所发生的社会 关系的法律规范的总称，具有公法性、社会公益性和 规制性等特点。
详细描述
经济法与税法的关系
经济法对税法的影响
01
宏观调控
经济法通过规定税收政策、税收法律制度等，对税法的制定和实施产生
影响，以实现国家宏观调控的目标。
国际经济法课件
国家间的经济政策和贸易 政策也会影响国际经济法 的制定和执行。
3 全球经济危机
全球经济危机将导致国际 经济法的调整和改革。
国际经济法对经济全球化的影 响
国际经济法为全球经济提供了一个稳定的法律环境，促进了经济全球化、贸 易自由化和跨国投资的发展。
跨国投资法律框架
调整与跨国投资相关的合同、 知识产权和争端解决等，如 国际投资协定。
国际金融法律框架
规范跨国金融交易、货币政 策和金融机构监管等，如国 际金融法规。
WTO和国际经济法
世界贸易组织（WTO）是国际经济法的重要组成部分，为全球贸易提供了一 个平等和规则化的框架，促进了经济全球化和国际贸易的发展。
国际贸易法规和国际协定
多边贸易法规
包括WTO的规则和协定，如《关 税和贸易总协定》（GATT）和 《贸易协议， 如美国与加拿大的《北美自由贸 易协定》（NAFTA）。
区域贸易协定
涵盖特定地区多个国家的贸易协 定，如欧盟的《欧洲共同体法》。
跨国投资的法律框架
国际经济法PPT课件
国际经济法是指调整国际经济关系的法律体系，涉及国际贸易、跨国投资和 国际金融等领域。本课件将介绍国际经济法的重要内容和对全球经济的影响。
什么是国际经济法？
国际经济法是调整国际经济关系的法律体系，涵盖了国际贸易、跨国投资和 国际金融等领域的法律规则和条约。
国际经济法的发展历程
1
1
国际投资协定
保护和促进跨国投资，提供适当的法律保护和争端解决机制。
2
投资合同
规范投资行为和双方权益，确保投资者和接收国的法律关系稳定和透明。
3
知识产权保护
保障知识产权的合法权益，鼓励技术创新和技术转让。
国际金融法律框架
3 全球经济危机
全球经济危机将导致国际 经济法的调整和改革。
国际经济法对经济全球化的影 响
国际经济法为全球经济提供了一个稳定的法律环境，促进了经济全球化、贸 易自由化和跨国投资的发展。
跨国投资法律框架
调整与跨国投资相关的合同、 知识产权和争端解决等，如 国际投资协定。
国际金融法律框架
规范跨国金融交易、货币政 策和金融机构监管等，如国 际金融法规。
WTO和国际经济法
世界贸易组织（WTO）是国际经济法的重要组成部分，为全球贸易提供了一 个平等和规则化的框架，促进了经济全球化和国际贸易的发展。
国际贸易法规和国际协定
多边贸易法规
包括WTO的规则和协定，如《关 税和贸易总协定》（GATT）和 《贸易协议， 如美国与加拿大的《北美自由贸 易协定》（NAFTA）。
区域贸易协定
涵盖特定地区多个国家的贸易协 定，如欧盟的《欧洲共同体法》。
跨国投资的法律框架
国际经济法PPT课件
国际经济法是指调整国际经济关系的法律体系，涉及国际贸易、跨国投资和 国际金融等领域。本课件将介绍国际经济法的重要内容和对全球经济的影响。
什么是国际经济法？
国际经济法是调整国际经济关系的法律体系，涵盖了国际贸易、跨国投资和 国际金融等领域的法律规则和条约。
国际经济法的发展历程
1
1
国际投资协定
保护和促进跨国投资，提供适当的法律保护和争端解决机制。
2
投资合同
规范投资行为和双方权益，确保投资者和接收国的法律关系稳定和透明。
3
知识产权保护
保障知识产权的合法权益，鼓励技术创新和技术转让。
国际金融法律框架
第十章国际税法81页PPT
由于个人在一国境内居留时间期限，可以通过入 出境登记管理具体掌握，因而这种标准显得具体 明确，易于在实践中掌握执行。
国籍标准
在当今人才跨国流动普遍频繁的时代，这 种标准欠缺经济上的合理性。因为在现代 社会里，具有一国公民身份的个人离开国 籍国而长期居住在他国经商、求学或就业， 已是十分普遍的现象。个人的国籍往往不 如住所或居所等标准能在更大程度上反映 个人与征税国存在着实际的人身或经济利 益联系。
属地税收管辖权是征税国基于征税对象与 本国领土存在某种地域上的连接因素而主 张行使的征税权。
基于这种管辖权，征税国只是依据课税对 象与本国存在着地域上的联系这一事实而 主张课税，并不考虑纳税主体的国际和身 份。（有限纳税义务）
所得来源地税收管辖权
指征税国基于作为课税对象的所得系来 源于本国境内的事实而主张行使的征税 权。
采用住所标准，就是以自然人在征税国境 内是否拥有住所这一法律事实，决定其居 民或非居民纳税人身份。
住所具有永久性和稳定性，易于判断。 但单纯依照住所标准确定个人的居民或非
居民身份显然有一定的缺陷，因此，采用 住所标准的各国往往同时兼用其他标准以 弥补住所标准的不足。
居所标准
一般是指一个人在某个时期内经常居住的场所，并 不具有永久居住的性质。
财产收益的征税
财产收益，又称财产转让所得或资本利得， 是指纳税人因转让其财产的所有权取得的 所得，即转让有关财产取得的收入扣除财 产的购置成本和有关的转让费用后的余额。 对转让不动产所得的来源地认定各国税法 一般都以不动产所在地为所得来源地。但 在转让不动产以外的其他财产所得的来源 地认定上，各国主张的标准不一。
所谓法人的总机构，一般是指负责管理和 控制法人的日常经营业务活动的中心机构， 如总公司、经理总部或主要事务所等。
国籍标准
在当今人才跨国流动普遍频繁的时代，这 种标准欠缺经济上的合理性。因为在现代 社会里，具有一国公民身份的个人离开国 籍国而长期居住在他国经商、求学或就业， 已是十分普遍的现象。个人的国籍往往不 如住所或居所等标准能在更大程度上反映 个人与征税国存在着实际的人身或经济利 益联系。
属地税收管辖权是征税国基于征税对象与 本国领土存在某种地域上的连接因素而主 张行使的征税权。
基于这种管辖权，征税国只是依据课税对 象与本国存在着地域上的联系这一事实而 主张课税，并不考虑纳税主体的国际和身 份。（有限纳税义务）
所得来源地税收管辖权
指征税国基于作为课税对象的所得系来 源于本国境内的事实而主张行使的征税 权。
采用住所标准，就是以自然人在征税国境 内是否拥有住所这一法律事实，决定其居 民或非居民纳税人身份。
住所具有永久性和稳定性，易于判断。 但单纯依照住所标准确定个人的居民或非
居民身份显然有一定的缺陷，因此，采用 住所标准的各国往往同时兼用其他标准以 弥补住所标准的不足。
居所标准
一般是指一个人在某个时期内经常居住的场所，并 不具有永久居住的性质。
财产收益的征税
财产收益，又称财产转让所得或资本利得， 是指纳税人因转让其财产的所有权取得的 所得，即转让有关财产取得的收入扣除财 产的购置成本和有关的转让费用后的余额。 对转让不动产所得的来源地认定各国税法 一般都以不动产所在地为所得来源地。但 在转让不动产以外的其他财产所得的来源 地认定上，各国主张的标准不一。
所谓法人的总机构，一般是指负责管理和 控制法人的日常经营业务活动的中心机构， 如总公司、经理总部或主要事务所等。