《高级财务会计》课后习题参考答案人大完整版
高级财务会计课后习题参考答案
课后习题参考答案第二章所得税会计（一）单项选择题1．D2．A3．C4．C5．D6．A7．B8．A9．A10．D11．C12．C13．B14．C15．B16．C17．C18．D19．C20．B21．B（二）多项选择题1．ADE2．ABCE3．BD4．AD5．ACE6．ACD7．ABE8．ABCE9．ACDE10．CE（三）判断题1．错2．错3．错4．对5．错6．错7．对8．对9．错10．错（四）计算及会计处理题1．【答案及解析】固定资产的账面价值＝120-120/6＝100（万元）固定资产的计税基础＝120-120/4＝90（万元）暂时性差异（应纳税）＝100-90＝10（万元）递延所得税负债发生额＝10×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝300-20-（30-20）＝270（万元）应交所得税＝270×25％＝67.5(万元)所得税费用＝67.5+2.5＝70（万元）会计分录：借：所得税费用70 000贷：应交税费——应交所得税67 500 递延所得税负债25 0002．【答案及解析】（1）有关项目的计算应交所得税＝(60+10) ×25％＝17.5（万元）应纳税暂时性差异＝10－8＝2（万元）可抵扣暂时性差异＝10－0＝10（万元）递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）递延所得税负债＝2×25％＝0.5（万元）所得税费用＝17.5－2.5＝15（万元）（2）会计分录借：所得税费用150 000递延所得税资产25 000资本公积 5 000贷：应交税费——应交所得税175 000递延所得税负债 5 0003．【答案及解析】20×7末的应纳税暂时性差异＝66/33%＋300-100＝400（万元）20×7末的递延所得税负债＝400×25％＝100（万元）应确认的递延所得税负债＝100－66＝34（万元）应纳税所得额＝1000－300＋100＝800（万元）应交所得税＝800×33％＝264（万元）所得税费用＝264＋34＝298（万元）会计处理：借：所得税费用298贷：应交税费——应交所得税264递延所得税负债344．【答案及解析】期末的可抵扣暂时性差异＝30＋15-5＝40（万元）期末的递延所得税资产＝40×25％＝10（万元）递延所得税的发生额＝10-30×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝500＋20＋10－30＋15－5＝510（万元）应交所得税＝510×25％＝127.5（万元）所得税费用＝127.5－2.5＝125（万元）借：所得税费用125递延所得税资产 2.5贷：应交税费——应交所得税127.55．【答案及解析】（1）2012年应纳税所得额＝800－100＋50－50＋200＋100＝1000 （万元）2012应交所得税＝1000万×25％＝250（万元）2012可抵扣暂时性差异＝200＋100＝300（万元）2012应纳税暂时性差异＝50（万元）2012应确认的递延所得税资产＝300×25％-0＝75（万元）2012应确认的递延所得税负债＝50×25％-0＝12.5（万元）2012年的所得税费用＝250－75＋12.5＝187.5（万元）（2）2013可抵扣暂时性差异＝10＋50＋100＝160（万元）（注意：其中无形资产形成的100万元差异不确认递延所得税资产）2013年末应纳税暂时性差异＝1002013应确认的递延所得税资产＝60×25％－75＝-60（万元）2013应确认的递延所得税负债＝100×25％－12.5＝12.5（万元）2013年的应交所得税＝10000×25％＝250（万元）2013年的所得税费用＝250＋60＋12.5＝322.5（万元）（3）2012年的会计处理为：借：所得税费用187.5递延所得税资产75贷：应交税费——应交所得税250递延所得税负债12.52013年的会计处理为：借：所得税费用322.5贷：应交税费——应交所得税250递延所得税负债12.5递延所得税资产606.【答案及解析】（1）会计分录：3月10日：借：交易性金融资产120贷：银行存款12012月31日：借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产——公允价值变动203月10日购买可供出售金融资产借：可供出售金融资产——公允价值变动800贷：银行存款80012月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动200贷：资本公积——其他资本公积200借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（2）纳税所得＝1000＋公允价值变动收益20＋无形资产减值损失60＋税法不允许扣除的职工薪酬1000－国债利息收益160＋环保罚款支出200＋售后服务支出100＋应纳税暂时性差异转回100＝2320（万元）（说明：违反合同的罚款不需调整纳税所得）应交所得税＝2320×25％＝580（万元）可抵扣暂时性差异的发生额＝20＋60＋100＝180（万元）应纳税暂时性差异本期增加200万（计入资本公积），减少100万（计入所得税费用）递延所得税资产发生额＝180×25％＝45（万元）递延所得税负债发生额＝（200－100）×25％＝25（万元）（其中增加的50万元计入资本公积，减少的25万元计入所得税费用）。
高级财务会计习题和答案解析版
企业合并作业一、单项选择题1、企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个（）的交易或事项。
A．法人 B、股份有限公司 C.报告主体 D、企业集团2、下列各项中，（）不属于企业合并购买法的特点。
A、被并企业的资产、负债应按购买日公允价值确认B、应确认合并商誉C、被并企业的留存利润全数成为合并后企业的留存利润D、被并企业的留存利润不予确认3、A公司于2003年2月1日与B公司签订协议：约定3000万购买B公司的60％股权。
下列哪个日期确定为合并日。
（a）2003年3月1日企业合并协议已获股东大会通过；（b）2003年2月15日企业合并事项需要经过国家有关部门实质性审批的，已取得有关主管部门的批准；（c）2003年4月1日参与合并各方已办理了必要的财产交接手续，B公司的董事会成员进行了重组，A公司支付合并价款的初始部分1000万元；（d）2003年5月1日A公司支付了合并价款的第2部分另一个1000万元；（e）2003年6月1日A公司支付了第3笔1000万元，至此合并款项付清。
4、关于企业合并中发生的相关费用，下列说法不正确的是（）。
A、与发行债券或承担其他债务相关的手续费，计入发行债务的初始计量金额B、与发行权益性证券相关的费用，抵减发行收入C、在同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入管理费用D、在非同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入合并成本5、产生合并报表问题的合并方式是（）。
Ａ、创立合并Ｂ、吸收合并Ｃ、取得控制股权Ｄ、以上都是二、多项选择题1、企业合并按照法律形式划分,可以分为( ) 。
A、吸收合并B、控股合并C、横向合并D、混合合并E、新设合并2、企业合并按照所涉及的行业划分,可以分为( ) 。
A、吸收合并B、纵向合并C、横向合并D、混合合并E、创立合并3、控股合并的主要特点是（）。
A、被并企业不丧失法人地位B、用较少的投资控制较多的资产C、取得股份比较容易、手续比较简单D、子公司债权人对母公司的资产没有要求权E、合并后只有一个法律主体4、购买法和权益结合法在处理合并事项过程中的主要差异在于( ) 。
人大版本高级财务会计第五版习题参考答案
第一章1.（1）A公司①分析判断：支付货币性资产比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%，该交换属于非货币性资产交换。
该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。
②计算换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000＝80 000(元)③分录借：固定资产——办公设备 300 000应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000银行存款 49 000贷：其他业务收入 400 000借：其他业务成本 320 000投资性房地产累计折旧 180 000贷：投资性房地产 500 000（2）B公司①分析判断②计算换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。
③分录借：投资性房地产——房屋 400 000贷：主营业务收入 300 000银行存款 49 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000借：主营业务成本 280 000贷：库存商品 280 0002．（1）X公司①分析判断：不涉及货币性资产，属于多项非货币性资产交换。
具有商业实质，但换出资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。
换入资产的总成本应基于换出资产账面价值确定，并按换出资产账面价值进行分配，不确认损益，②计算换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）其中专利技术=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元）长期股权投资=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）③分录借：固定资产清理 1500000贷：在建工程 900000固定资产 600000借：无形资产——专利技术 480000长期股权投资 720000银行存款 300000贷：固定资产清理 1500000(2)Y公司①分析判断②计算换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）办公楼=1300000×900000÷（900000+600000）=780000（元）设备=1300000×600000÷（900000+600000）=520 000（元）③分录借：在建工程——办公楼 780000固定资产——办公设备 520000贷：无形资产——专利技术 400000长期股投资 600000银行存款 300000第二章1.（1）甲公司假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。
高级财务会计课后练习答案
高级财务会计课后练习答案第一章或有事项一、单选题1.【答案】B 【解析】或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项。
2.【答案】D3.【答案】C 【解析】对于资产负债表日的诉讼事项，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见；如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。
4.【答案】 A 【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。
未来的经营亏损不是过去的交易或事项形成的，而是未来的原因形成的，所以不确认为预计负债。
5.【答案】 C 【解析】选项A，或有事项在满足一定条件时应确认预计负债，此时无或有负债；选项B，或有资产和或有负债都不确认；选项D，对本单位有利或不利的事项都可能作为或有事项。
6.【答案】 A 【解析】选项B，根据资产和负债不能随意抵消的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减；选项D，对于基本确定可以从第三方得到的补偿冲减营业外支出科目。
7.【答案】 B 【解析】对于或有负债，只有在很可能导致经济利益流出企业时才可以确认为预计负债。
选项B，仅仅是可能败诉，不需要确认预计负债。
8.【答案】 B 【解析】选项B，企业不应就未来经营亏损确认预计负债；9.【答案】 B 【解析】预计负债余额＝30＋1 750×2%－28＝37(万元)10.【答案】 D 【解析】如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。
二、多选题1.【答案】ABD 【解析】选项A，或有事项可能形成或有负债，也有可能形成或有资产，有或有事项并不一定就有或有负债；选项B，或有资产和或有负债是不能确认的；选项D，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。
高级财务会计课后习题答案(仅供参考)(1)
高级财务会计课后习题参考答案第二章外币会计1.（1）借：应收账款——美元户（200 000美元×6.4） 1 280 000贷：主营业务收入 1 280 000（2）借：银行存款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000贷：短期借款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000（3）借：原材料 1 386 000贷：银行存款---美元户（220 000美元×6.3） 1 386 000（4）借：原材料 1 016 000贷：应付账款---美元户（160 000美元×6.35） 1 016 000（5）借：银行存款----美元户（100 000美元×6.35） 635 000 财务费用 5000贷：应收账款----美元户（100 000美元×6.4）640 000（6）借：短期借款---美元户（180 000美元×6.3） 1 134000财务费用9000贷：银行存款---美元户（180 000美元×6.35） 1 143 000期末汇兑损益的计算（1）应收账款账户汇兑损益= 200 000×6.35-[(100 000×6.4+200 000×6.4)-100 000×6.4]=-10000元（2）应付账款账户汇兑损益= 210 000×6.35-(50 000×6.4+160 000×6.35)=-2 500元（3）银行存款账户汇兑损益=80 000×6.35-[200 000×6.4+180 000×6.3+100 000×6.35]-(220 000×6.3+180 000×6.35)]=-12 000元期末汇兑损益的会计处理:借：应付账款 2 500财务费用 19 500贷：银行存款 12 000应收账款 100002. 乙公司利润表及所有者权益变动表(简表)乙公司资产负债表1.（1）①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。
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高级财务会计练习题及参考答案租赁练习一、单项选择题1.在某项固定资产租赁合同中，租赁资产原账面价值为45万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为5年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为3万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元，则最低租赁付款额为（）万元。
A.50B.53C.49D.452.在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( ) 。
A. 计入当期损益B. 计入递延损益C. 售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益D. 售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益3.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。
该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。
甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。
甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（）。
A.105万元B.108万元C.113万元D.120万元4.租赁开始日是指（）。
A、租赁协议日B、租赁各方就主要租赁条款做出承诺日C、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者D、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者5.售后租回形成融资租赁的情况下，承租人每期确认未实现售后租回损益的摊销方法为（）。
A、在租赁期内平均确定B、按折旧进度C、按租金支付比例D、按实际利率法二、多项选择题1.下列项目不可以计入融资租入固定资产价值的有（）。
A．支付的与租赁有关的印花税B．履约成本C．支付的有关人员差旅费D．支付的固定资产的安装费E．或有租金2.融资租赁下，采用实际利率法分摊未确认融资费用时，下列表述正确的是( ) 。
A.以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率B. 以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率C. 以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率D. 以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。
高级财务会计习题及答案版
购并日后的合并财务报表习题一、判断题10分1．母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。
（）2．母公司因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。
（）3．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
4．子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中负债与所有者权益项目之间以“少数股东权益”项目列示。
（）5. 为编制合并财务报表，集团内部公司间的所有交易和往来业务的抵销应分别计入母子公司的账簿中。
6．根据稳健性原则，编制合并财务报表中，只应抵销集团内部因销售而产生的未实现收益，而不应抵销集团内部因销售而产生的未实现损失。
（）7．从企业集团来看，内部交易形成的期末存货的账面价值一般等于持有该存货的企业账面价值。
（）8. 母公司以高于成本的价格向子公司出售一台设备，编制合并报表中，应抵销子公司多计提的折旧。
（）9. 合并报表中，母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，不需抵销相应的长期股权投资减值准备。
（）10、为编制合并财务报表，集团内部公司间的所有交易和往来业务都应抵销。
（）二、单项选择题14分1．甲公司通过定向增发普通股，取得乙公司30%的股权。
该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为1000万股（每股面值1元，公允价值为2元），发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。
除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元。
取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得120万元。
乙公司的可辨认净资产公允价值为8000万元。
甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）。
A．2550万元 B.2400万元C．2380万元 D.2430万元2．承上题，甲公司对乙公司长期股权投资的入账价值为（）。
高级财务会计课后练习答案
高级财务会计课后练习答案第一章或有事项一、单选题1.【答案】B 【解析】或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项。
2.【答案】D3.【答案】C 【解析】对于资产负债表日的诉讼事项，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见；如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。
4.【答案】 A 【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。
未来的经营亏损不是过去的交易或事项形成的，而是未来的原因形成的，所以不确认为预计负债。
5.【答案】 C 【解析】选项A，或有事项在满足一定条件时应确认预计负债，此时无或有负债；选项B，或有资产和或有负债都不确认；选项D，对本单位有利或不利的事项都可能作为或有事项。
6.【答案】 A 【解析】选项B，根据资产和负债不能随意抵消的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减；选项D，对于基本确定可以从第三方得到的补偿冲减营业外支出科目。
7.【答案】 B 【解析】对于或有负债，只有在很可能导致经济利益流出企业时才可以确认为预计负债。
选项B，仅仅是可能败诉，不需要确认预计负债。
8.【答案】 B 【解析】选项B，企业不应就未来经营亏损确认预计负债；9.【答案】 B 【解析】预计负债余额＝30＋1 750×2%－28＝37(万元)10.【答案】 D 【解析】如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。
二、多选题1.【答案】ABD 【解析】选项A，或有事项可能形成或有负债，也有可能形成或有资产，有或有事项并不一定就有或有负债；选项B，或有资产和或有负债是不能确认的；选项D，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。
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《高级财务会计》课后习题参考答案第1章非货币性资产交换二、案例分析题案例1（1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。
属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。
采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。
（2）交易分析与账务处理华科公司：华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元）借：长期股权投资 246银行存款 60贷：无形资产_土地使用权 300银行存款 6永盛公司：永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元）借：无形资产_土地使用权 380贷：长期股权投资 320银行存款 60案例2和顺公司:换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元）原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034棉布分摊价值=546*0.6034=329.46固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54借：原材料-棉布 329.46应交税费-应交增值税（进项税额） 59.5固定资产-厂房 216.54银行存款 30营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20累计摊销 100无形资产减值准备 20贷：主营业务收入 150应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5交易性金融资产 160投资收益 40无形资产 400借：主营业务成本 110贷：库存商品 110天宝公司换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+（350*17%-150*17%）=644（万元）库存商品（羽绒服）分摊率=150/(150+200+260)=0.2459库存商品（羽绒服）入账价值=644*0.2459=158.36（万元）交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17（万元）无形资产（专利）分摊率=260/(150+200+260)=0.4262无形资产（专利）入账价值=644*0.4262=274.47（万元）借：固定资产清理 300累计折旧 200贷：固定资产 500借：库存商品 158.36应交税费-应交增值税（进项税额） 25.5交易性金融资产 211.17无形资产 274.47营业外支出/资产处置损益 70贷：其他业务收入 350应交税费-应交增值税（销项税额） 59.5固定资产清理 300银行存款 30 借：其他业务成本 300贷：原材料 300第2章债务重组二、案例分析题案例1（1）分析：在本债务重组案例中，宝塔实业是债权人，为帮助陷入财务困境的西北轴承公司渡过难关，同意西北轴承公司以银行承兑汇票或现金抵债。
宝塔实业原应收25,239,813.93元，实收6,185,065.81元，让步金额为19,054,748.12元，已计提坏账10,782,252.11元，应确认的债务重组损失=25,239,813.93-6,185,065.81-10,782,252.11=8,272,496.01（元）宝塔实业（债权人）会计分录如下：借：银行存款或应收票据 6,185,065.81坏账准备 10,782,252.11营业外支出-债务重组损失 8,272,496.01贷：应收账款 25,239,813.93（2）分析：在本债务重组案例中，西北轴承是债务人。
西北轴承原应付25,239,813.93元，实付6,185,065.81元，应确认债务重组利得=25,239,813.93-6，185,065.81=19,054,748.12（元）西北轴承（债务人）会计分录如下：借：应付账款 25,239,813.93贷：银行存款或应付票据 6,185,065.81营业外收入-债务重组利得 19,054,748.12案例2金星公司（债权人）：分析：此债务重组采用组合方式抵债，根据会计谨慎性原则，金星公司对或有应收账款不予确认。
金星公司为债权人，因已支付30%，重组债权为5,850*（1-30%）=4,095（万元），收到抵债资产包括：银行存款200万元，抵债商品50万元，以及与之相关的增值税进项税额8.5万元，债务转资本2，000万元，重组债权的剩余金额为4,095-200-（50+8.5）-2,000=1,836.5（万元）。
由于免除华宇公司200万元欠款，因此重组后债权的入账金额为1,636.5万元。
做出让步后的金额200万元为实际的债务重组损失，由于金星公司未对该项债权计提坏账准备，因此债务重组日计入“营业外支出-债务重组损失”的金额为200万元。
借：银行存款 200固定资产 50应交税费-应交增值税（进项税额）8.5长期股权投资 2,000营业外支出-债务重组损失 200应收账款 1,636.5贷：应收账款 4,095华宇公司（债务人）:分析：此债务重组采用组合方式抵债，由于华宇公司判定该笔或有应付金额很可能会发生，因而需将其确认为预计负债。
华宇公司为债务人，抵债资产包含：银行存款200万元，库存商品50万元，增值税销项税额8.5万元，抵债的商品视同销售，按公允价值确认主营业务收入，需计算应交增值税销项税额，同时结转商品的账面成本30万元，债务转为资本2,000万元：其中计入实收资本1,500万元，计入资本公积为500万元。
由于华宇公司被免除债务200万元，余款1,636.5万元，作为新的债务入账，债务重组利得金额为200万元，由于该条款涉及或有应付金额100万元，华宇公司应确认为预计负债，则债务重组利得为200-100=100（万元）。
借：应付账款 4,095贷：银行存款 200主营业务收入 50应交税费-应交增值税（销项税额）8.5实收资本/股本 1,500资本公积 500营业外收入-债务重组利得 100预计负债 100应付账款 1,636.5借：主营业务成本 30贷：库存商品 30（3） 1.2015年和2016年上半年营业收入增长率同比均超过30% 金星公司（债权人）：借：银行存款 1,736.5贷：营业外支出——债务重组损失 100应收账款 1,636.5华宇公司（债务人）:借：应付账款 1,636.5预计负债 100贷：银行存款 1,736.52.2015年和2016年上半年营业收入增长率同比均未超过30%金星公司（债权人）：借：银行存款 1,636.5贷：应收账款 1,636.5华宇公司（债务人）:借：预计负债 100贷：营业外收入-债务重组利得 100借：应付账款 1,636.5贷：银行存款 1,636.5第3章所得税二、案例分析题案例1分析思路：当青岛海尔对海尔电器的长期股权投资计提减值准备时，在会计上减少了长期股权投资的账面价值，而在税法上并不承认该项未实现损益，这时，账面价值与计税基础之间便产生了差异，且为可抵扣暂时性差异。
由于未来预计有足够的应纳税所得额可以被抵减，这项差异应确认相应的递延所得税资产。
本案例中青岛海尔的长期股权投资的账面价值为662,730,769.26元（669,830,769.26-7,100,000），计税基础为669,830,769.26元，暂时性差异=账面价值-计税基础=662,730,769.26-669,830,769.26=-7,100,000元，账面价值小于计税基础，为可抵扣暂时性差异，由于预计未来有足够的应纳税所得额来被可抵扣暂时性差异扣减，需确认递延所得税资产。
2016年青岛海尔享受高新技术企业税收优惠政策，适用的企业所得税税率为15%。
因此，递延所得税资产=7,100,000*15%=1,065,000（元）借：递延所得税资产 1,065,000贷：所得税费用 1,065,000案例2（1）2014年应纳税所得额=-1,319,151,455.87-47,050,215.15+128,388,456.76=-1,237,813,214.26（元）纳税亏损，无需缴纳企业所得税。
2015年应纳税所得额=-60,671,486.53-377,999.25+13,760,841.49=-47,288,644.29（元）纳税亏损，无需缴纳企业所得税。
2016年当年应纳税所得额=82,925,299.98-3,332,369.57+133,968.67=79,726,899.08（元）先弥补以前年度亏损，由于以前年度亏损大于2016年应纳税所得额，因此2016年无需缴纳企业所得税。
（2）2014年：由于公司预计在2015—2019年将累计实现超过11亿元的利润总额，能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣本期确认递延所得税资产的可弥补亏损。
2014年确认递延所得税资产=1,237,813,214.26*25%=309,453,303.57（元）借：递延所得税资产 309,453,303.57贷：所得税费用 309,453,303.572015年：公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异2015年确认递延所得税资产=47,288,644.29*25%=11,822,161.07（元）借：递延所得税资产 11,822,161.07贷：所得税费用 11,822,161.072016年当年应纳税所得额=82,925,299.98-3,332,369.57+133,968.67=79,726,899.08（元）2016年应确认冲减递延所得税资产=79,726,899.08*25%=19,931,724.77（元）借：所得税费用 19,931,724.77贷：递延所得税资产 19,931,724.77第4章外币折算二、案例分析题案例1企业收到投资者用外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率。
借：银行存款（100,000$*6.3467）634,670贷：实收资本 634,670若寰宇公司为非股份有限公司，贷方记“实收资本”，若为股份有限公司，贷记“股本”，本案例未告知投资者持有的股份数，因而无法确定股本溢价，否则应将股本溢价记入“资本公积”。
案例21.会计处理（1）赊销商品，涉及营业收入和应收账款的确认，由于出口免税，此处不涉及增值税。