会计基础讲义_财产清查
开展财产清查—存货与往来账的清查(会计基础课件)
核对不符原因分析
未达账 项金额
有争议 款项金额 其他
备注
项目七 开展财产清查
学习目标
1. 了解财产清查的作用和种类 2. 理解财产清查的范围 3. 掌握财产清查的方法及清查结果的账务处理 4. 能编制银行存款余额调节表、实存账存对比表
目录
任务3 存货与往来账的清查
【任务描述】
本任务的目标是了解实物清查主要包括存货与固 定资产清查，采用的方法有实地盘点法、技术推算法 等；往来账清查指对应收款和应付款等的清查，采用 询证核对法。通过本任务的学习，能恰当地针对不同 财产物资开展清查工作。
询证单
• 对账单应按明细账逐笔抄列一式两联。其中一联作 为回单，对方单位如核对相符，应在回单上盖章后退 回。 • 如发现数字不符，应将不符情况在回单上注明或另 抄对账单退回，作为进一步核对的依据。
往来账项清查表
总分类账户名称：
202×年×月×日
明细分类账户 名称 账面余额
清查结果
核对相符 金额
核对不符 金额
单位名称：
年月日
类别
对比结果
名称 计量
实存
账存
数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额
复核人：
编制人：
二、往来账的清查
1.采用“询证核对法”
2.核对步骤：
① 核对本单位往来账目，确认准确无误 ② 向对方填发往来款项对账单（询证单） ③ 在收到对方回单后，应填制往来账项清查表
一、存货的清查
1.一般采用实地盘点法
一、存货的清查
2.清查程序 （1）进行实地盘点 （2）登记盘存单 （3）编制实存账存对比表
“盘存单”:财产清查工作的原始凭证之一
盘存 单
基础会计学课件第七章财产清查
例１ 某企业在财产清查中盘盈车床一台，该机器重置价值24000元，净值为17200。在批准前，根据“实存账存对比表”所确定的固定资产盘盈数额，编制如下会计分录：
借：固定资产 17200
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17200
(一) 审批前的处理
审批后的处理
待处理财产损溢——资产类账户
表示：借方登记财产物资的盘亏、毁损数、盘盈转销数
贷方登记财产物资的盘盈数、毁损转销数
余额在借方表示净损失 贷方表示净溢余
二、设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户，分别对流动资产和固定资产损溢进行核算。
债权债务
货币资金
实物资产
核对
第七章 财产清查
账 簿
账面结存数 实际结存数
一、 财产清查的含义及种类
1.财产清查的含义 ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
库存现金的清查——实地盘点的方法—现金盘点报告表
银行存款的清查——对账单法——未达账项——银行存款余额调节表
实物的清查方法
往来款项的清查方法
第二节 财产清查的方法
货币资金的清查 库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
上述盘盈的材料，经查明是由于收发计量上的误差所致。流动资产盘盈数额应冲减管理费用，计入“管理费用”账户贷方。应作如下会计分录：
贷：管理费用 1000
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1200
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
基础会计课程教案任务五财产清查
❖ （7）未达账项造成结算双方账实不符。
第三页，共36页。
二、财产清查的作用
❖ 1．保证会计资料的真实可靠； ❖ 2．保证财产物资的安全完整； ❖ 3．促进财产物资的合理利用； ❖ 4．促使企业遵守财经纪律和结算制度 ❖ 5．促使企业对外经济往来的正常进行。
❖ （1）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人 尚未向银行办理转账手续，银行尚未入账。
❖ （2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支 票5 000元，银行尚未入账。
❖ （3）企业委托银行代收外地销货款10 000元， 银行已经收到入账，但企业尚未收到收款通知， 企业尚未入账。
❖ （4）银行代企业支付水电费2 000元，但企业尚 未收到付款通知，企业尚未入账。
第二十三页，共36页。
（一）库存现金清查结果的账务处理
• 2. 现金短款：
• （1）发现短少时：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢
•
贷：库存现金
• （2）期末结账前查明原因，报经批准后：
• 借：现金或其他应收款——××单位或个人
• 借：管理费用——现金短缺（无法查明原因的）
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢
• 2.审批之后的处理 ：根据审批的意见,进行差异 处理,调整账项。
第二十一页，共36页。
（一）库存现金清查结果的账务处理
• 1．现金长款： • （1）发现长款时： • 借：库存现金 • 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
溢 • （2）期末结账前查明原因，报经批准后： • 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 • 贷：其他应付款——××单位或个人 （应付
中华会计网校2013年全国会计从业考试《会计基础》讲义第七章
会计从业资格考试辅导 会计基础
第1页
第七章 财产清查
★内容框架
★知识概要
一、财产清查概述
（一）财产清查的意义
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
1.造成各种财产账实不符的原因主要有以下几个方面：
实际保管（计量、自然损耗、人为损坏、贪污盗窃、意外事故）
账面记录（漏记、重记、错记、计算错误）
非保管与记录导致（未达账项）
2.财产清查的意义（了解）
（二）财产清查的种类。
会计学基础-财产清查
盘 盈
盘 亏
盘点后得到的实存数
现金日记账的余额
实存＞账存
实存＜账存
表1： 现金盘点报告表 单位名称 年 月 日
盘点人签字： 出纳员签字：
注意
现金清查时，出纳员必须在场； 2. “现金盘点报告表”应由盘点人和出纳 员共同签字才能生效。
*
材料明细账 品名：甲材料
2012年
凭证号数
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
6
1
期初 余额
600
120
72 000
—适用于价值低、品种多、收发频繁的存货
实地盘存制的适用范围
4.存货的计价方法
*
1
先进先出法
2
加权平均法
3
移动加权平均法
4
个别计价法
二、往来款项的清查
*
“往来款项对账单”的编制
清查方法：核实账目法 主要包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等
*
往来款项对账单 ××单位： 你单位于20××年×月×日购入我单位×产品×件，共计货款×元，已付货款×元，尚有×元货款未付，请核对后将回联单寄回。 清查单位：（盖章） 20××年×月×日 请沿此虚线裁开，将以下回联单寄回！ 往来款项对账单（回联） ××清查单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已经收到，经核对货款相符无误。 ××单位：（盖章） 20××年×月×日
① 企业收到销货款10 000元，已记企业银行存款增加，银行尚未记增加。 ② 企业付购料款30 000元，已记企业银行存款减少，银行尚未记减少。 ③ 接到甲企业汇来购货款40 000元，银行已登记增加，企业尚未记增加。 ④ 银行代企业支付购料款10 000元，银行已登记减少，企业尚未记减少。
会计基础之财产清查课件 (一)
会计基础之财产清查课件 (一)会计基础之财产清查课件在财务管理中，财产清查是一项非常重要的工作。
通过财产清查可以了解企业的财产状况，把握企业的资产分布及资产风险状况，为企业的财务管理提供准确的数据。
因此，财产清查是企业财务管理的重要环节之一。
本文将为您介绍会计基础之财产清查课件。
1.目的和意义财产清查的主要目的是对企业的资产进行盘点，了解企业的各种资产的数量和价值及资产状况。
这对于企业管理及其财务决策来说具有重要意义。
例如，在借贷业务中，银行会根据借款人的财产情况进行贷款额度的评估。
财产清查的结果还为税务报告提供准确的数据，可以帮助企业节省税务成本。
2.财产清查内容财产清查包括物理清查和账面比对两个环节。
（1）物理清查物理清查是指在现场对企业的资产进行实际的数量、品种、状态、位置等方面的检查。
在物理清查过程中，应该要着重关注高价值资产，如机器设备、土地、房屋等。
同时，也要注意管理难度大、资产易于损失的低价值资产，如手机、电脑、办公家具等。
（2）账面比对账面比对是指将物理清查的结果与账簿记录对比，以确定账簿记录是否真实准确。
在比对时，应注重核对固定资产卡片、库存清单、采购订单和收款单据等与财务报表上的数据是否一致。
同时，也要注意资金运作过程及相关流程是否符合制度规定。
3.财产清查的工具执行财产清查需要准确、完整的数据支持和规范的操作流程。
因此，在清查过程中需要运用相关的工具。
（1）财产卡片：财产卡片是财产清查的重要工具，可以记录资产的基本情况、购置日期、原始费用、折旧情况等信息。
（2）库存清单：库存清单可以帮助企业掌握存货情况，包括原材料、半成品、在产品和产成品等。
（3）工具箱：组织财产清查还需要相应的工具箱，如计量器具、电脑、摄像设备、工具等。
4.注意事项在财产清查过程中，一定要注意以下事项：（1）财产清查应该在全体员工的知情和配合下进行。
（2）财产清查人员应该尽可能地减少对企业的正常经营造成影响。
会计基础第九章财产清查(重点)
第九章 财产清查（重点）一、财产清查的概念、内容及种类 （一）概念财产清查是通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
（二）目的1、对各项财产物资进行清查盘点2、查明各项财产物资实有数3、检查账实是否一致 （三）内容库存现金清查 银行存款清查 实物资产 流动资产清查 固定资产清查 债权清查 债务清查 多(四）种类1、按清查的范围可分为全面清查和局部清查。
（1）以下情况需要进行全面清查:① 年终决算，编制年度会计报表前;② 单位撤销、合并、分立或发生隶属改变关系时，以明确经济责任； ③ 企业清产核资或进行资产评估时,以摸清家底; ④ 中外合资、国内联营；⑤ 单位主要负责人调离工作时。
（2）局部清查① 库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对，做到日清月结。
② 银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次;③ 对于材料、在产品和产成品，除年度清查外，应有计划地每月重点抽查；对各种贵重物资，每月应清查盘点一次；④ 债权债务,每年至少应同对方核对一至两次。
2、按清查的时间可分为定期清查和不定期清查。
（1)定期清查：在年末、季末或月末结账时进行。
（2）不定期清查：① 更换出纳员时对库存现金、银行存款所进行的的清查； ② 更换仓库保管员时对其所保管的财产进行的清查； ③ 发生自然灾害或意外时所进行的清查。
二、财产清查的意义及程序 （一)意义1、查明实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异,查明原因和责任;2、查明各项财产物资的保管情况是否良好，保障各项财产物资的安全完整；3、查明各项财产物资的库存和使用情况，加速资金周转，提高资金使用效果。
（二）程序1、成立清查组织。
2、组织清查人员学习有关政策规定,掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。
3、确定清查对象、范围，明确清查任务。
4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。
《基础会计》课程教案-任务五财产清查
财产清查的种类
财产清查种类：按清查的范围可分为全面清查和局部 清查；按清查的时间可分为定期清查和不定期清查。
财产清查是会计工作的重要环节，通过对企业各项财产物资、现 金的实际盘点和与账面记录进行核对，可以发现财产物资的盘盈 、盘亏、毁损、报废以及其他不正常损失等问题，从而及时处理 ，保证账实相符。
财产清查的意义
财产清查意义：通过财产清查，可以摸清企业的家底，加强对财产物资的管理， 提高企业的经济效益和管理水平。
完善资产管理
针对清查结果中存在的问题， 完善资产管理流程，提高资产 使用效率。
04
财产清查案例分析
案例一：实地盘点法的应用
总结词
实地盘点法是一种直接、有效的财产清查方法，通过实地查看和 计数，确保账实相符。
详细描述
实地盘点法要求清查人员直接到现场对各项财产进行实地查看和 计数，核对账面记录与实际数量是否一致。这种方法适用于对存 货、固定资产等有形资产的清查，能够准确反映资产的实际状况 。在实地盘点过程中，应注意选择合适的盘点时间和方式，确保 盘点结果的准确性和可靠性。
加强工作人员的培训和管理，提高其业务素质和 工作责任心，确保清查工作的准确性和效率。
强化监督
建立健全的监督机制，对清查工作进行全程监督 ，确保清查工作的真实性和公正性。
利用信息技术
引入信息技术手段，建立财产物资管理系统，实 现动态监控和实时管理，提高清查工作的效率和 准确性。
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第七章财产清查本章的主要内容包括：一是财产清查的概念。
二是财产清查的意义。
三是财产清查的基本方法。
库存现金、银行存款、实物清查、往来款项。
四是财产清查结果的处理。
企业需要设置“待处理财产损溢”科目对财产清查结果进行处理，除固定资产盘盈以外，其他所有财产的盘盈、盘亏都通过“待处理财产损溢”科目核算。
财产清查的处理一般分为审批之前和审批之后两个步骤，发现的盘盈、盘亏记入“待处理财产损溢”科目；批准处理后，冲销“待处理财产损溢”科目的金额。
第一节财产清查概述一、财产清查的概念和意义（一）财产清查的概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
（二）账实不符的主要原因造成各种财产账实不符的原因主要有以下几个方面：1.在收、发各项财产过程中，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错；2.在财产发生增减变动时，没有填制凭证而登记入账；或者在填制凭证、登账时，发生计算上或登记上的差错；3.在财产的保管过程中，受到气候等自然因素影响而发生的数量和质量上的变化；4.由于保管不善或工作人员失职发生的财产残损、变质或短缺，以及货币资金、债权债务的差错；5.由于不法分子营私舞弊，贪污盗窃等而造成的财产物资损失；6.因为自然灾害或意外事故造成的财产物资损失；7.由于结算凭证的传递不及时而造成了未达账项。
（三）财产清查的意义造成账实不符的原因是多方面的，有些是可以避免的，有些是难以避免的，但是无论何种原因造成的账实不符，都会影响会计核算的质量。
所以加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。
二、财产清查的种类录与实物、款项实有数额及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项实有数额相符。
【例题·多选题】按财产清查的时间可将财产清查方法分为（）。
A.定期清查B.不定期清查C.局部清查D.全面清查[答疑编号1625070101]『正确答案』AB【例题·单选题】对于发生自然灾害或贪污盗窃受损的财产物资进行财产清查，通常采用（）。
A.定期清查B.分期清查C.不定期清查D.集中清查[答疑编号1625070102]『正确答案』C【例题·单选题】因更换出纳员而对现金进行盘点和核对，属于（）。
A.全面清查和不定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.局部清查和定期清查[答疑编号1625070103]『正确答案』C三、财产清查的一般程序企业应按照一定的流程组织财产清查工作，因此需要规定财产清查的一般程序，企业的财产清查工作一般应按以下程序进行：第二节财产清查的基本方法财产清查是一项非常复杂细致的工作，它不仅是会计部门的一项重要任务，而且是各个财产物资经营部门的一项重要职责。
为了妥善做好财产清查工作，使它发挥应有的积极作用，必须在清查前，特别是全面清查以前，协调各方面力量，做好充分准备，成立清查组织。
财产清查之前的业务准备工作具体包括以下三方面：1.会计部门应在财产清查之前，将有关账簿登记齐全，结出余额，做好账簿准备，为账实核对提供正确的账簿资料。
会计人员要做好账簿的登记工作，做到账账相符、账证相符；2.财产物资的保管使用等相关业务部门，应登记好所经管的全部财产物资明细账，并结出余额。
将所保管以及所用的各种财产物资归位整理好，贴上标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点核对；3.准备好各种计量器具和清查登记用的清单、表格等。
通常有“实存账存对比表”、“未达账项登记表”、“盘存单”、“财产物资清查盈亏明细表”、“库存现金盘点报告表”、“银行存款余额调节表”、“往来款项清查报告单”，以便将盘点结果填入准备好的各种表格，作为调整账面记录的原始凭证和对账记录。
在完成以上各项准备工作以后，清查人员应依据清查对象的特点、预先确定的清查目的，采用合适的清查方法实施财产清查和盘点。
一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查库存现金是指存于企业，用于日常零星开支的现钞。
库存现金的清查，首先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相等以及盈亏情况。
库存现金的盘点应由清查人员会同出纳人员共同负责。
库存现金清查主要包括两种情况：1.经常性的现金清查，即由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对，这是出纳人员日常进行的工作。
2.定期或不定期清查，为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的库存现金差错或丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，各单位应建立库存现金清查制度。
由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。
重点检查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。
清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。
同时，清查人员还应认真审核库存现金收付凭证和有关账簿，检查财务处理是否合理合法、账簿记录有无错误，以确定账存数与实存数是否相符。
在库存现金盘点结束后，直接填制“库存现金盘点报告表”，由盘点人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章，并据以调整库存现金日记账的账面记录。
“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证，其一般格式如表7-1所示。
库存现金盘点报告表单位名称：年月日【例题·多选题】下列各项中，关于库存现金清查的说法错误的有（）。
A.库存现金只需要定期清查B.库存现金清查时出纳人员应该回避C.清查人员应该自己动手亲自盘点库存现金D.现金清查后，如果存在账实不符也不得调整库存现金日记账[答疑编号1625070104]『正确答案』ABCD（二）银行存款的清查银行存款的清查与库存现金清查不同，银行存款的清查通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数额。
银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有误；二是存在未达账项。
所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，另一方因尚未接到凭证而未登记入账的款项。
对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。
二、实物资产的清查方法实物资产的清查主要包括存货（如原材料、在产品、库存商品、半成品、周转材料等）和固定资产的清查，清查时主要从数量上进行。
实物资产具有种类繁多、数量大、储存情况复杂、计量单位不统一等特点，在清查时往往需要结合实际情况，合理选择清查范围，针对不同的清查对象，选用不同的清查方法。
实物资产的清查方法最常用的有实地盘点法和技术推算法。
（一）实地盘点法（二）技术推算法技术推算法是按照一定标准推算出其实有数的一种方法。
这种方法适用于堆垛量很大，不便一一清点，单位价值又比较低的实物的清查。
如露天堆放的燃料用煤、砂石等大宗物资就可以用技术推算法。
使用这种方法时，必须做到测定标准重量比较准确，整理后的形状符合规定要求，只有这样，计算出的实际数额才能接近财产物资实存数。
为了明确经济责任，在进行实物资产清查盘点时，实物保管人员必须在场。
对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，由盘点人员和实物保管人员共同签章，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。
盘存单单位名称：盘点时间：编号：实存账存对比表使用部门：年月日编号：【例题·多选题】下列资产中，需要从数量和质量两个方面进行清查的有（）。
A.货币资金B.原材料C.产成品D.应收账款[答疑编号1625070105]『正确答案』BC『答案解析』对于实物资产即在产品、原材料、产成品、固定资产等的清查应同时关注数量和质量。
三、往来款项的清查方法往来款项清查的方法一般是：1.首先确定本单位的往来款项记录准确无误，总分类账与明细分类账的余额相等，各明细分类账的余额相符。
2.在保证本单位账簿记录正确、完整的情况下，编制“往来款项对账单”，通过信函、电函、面询等多种方式，请对方企业核对，确定各种应收、应付款的实际情况。
对账单应按明细账户逐笔摘抄，一式两联，其中一联交对方单位核对账目，另一联作为回联单。
对方单位核对后将回联单盖章退回本单位；如果发现双方账目不相符，应在回联单上注明，以便进一步查对。
3.收到回单以后，要据以编制“往来款项清查报告单”，由清查人员和记账人员共同签名盖章，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、无法收回等情况归类，并针对具体情况及时采取措施予以解决。
【例题·单选题】以下资产可以采用发函询证方法进行清查的是（）。
A.煤炭B.银行存款C.固定资产D.应收账款[答疑编号1625070106]『正确答案』D『答案解析』选项A应该采用技术推算法，选项B银行存款应该采用编制银行存款余额调节表的方式进行盘点，选项C应该采用实地盘点的方法。
第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的基本要求企业和经济单位进行财产清查以后，通常都能发现会计工作、财产物资管理工作上存在的问题。
如何妥善处理好这些问题是财产清查工作的主要目的之一，也是财产清查发挥积极作用的最终体现。
对于财产清查的结果进行处理，不应当只仅仅着眼于账务处理，做到账实相符，更重要的是要提出改进财产物资管理的措施，充分实现会计的管理职能。
所以财产物资清查结果的处理应该包括以下几方面要求：（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度（四）及时调整账簿记录，保证账实相符二、财产清查结果处理的步骤为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”账户。
“待处理财产损溢”账户是资产类账户，用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损（符合小企业标准的小企业按照《小企业会计制度》的规定不设置“待处理财产损溢”账户，对清查结果直接进行处理）。
盘亏或毁损的资产，在期末结账前尚未经批准处理的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
待处理财产损溢【例题·多选题】待处理财产损溢科目借方核算的内容有（）。
A.待处理财产盘亏金额B.待处理财产盘盈金额C.根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数D.根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数[答疑编号1625070201]『正确答案』AD（一）审批之前的处理根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料编制记账凭证、记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限将处理建议报股东大会或董事会、经理（厂长）会议或类似机构批准；同时，对于发生的财产损失应及时向主管税务机关申请备案确认。