营业税改征增值税对交通运输业的影响
营业税改征增值税对交通运输业的影响
Forum学术论坛1782013年1月 营业税改征增值税对交通运输业的影响研究浙江交通职业技术学院运输管理学院 吴汪友 王恒福摘 要：营改增是一次结构性减税改革，将有效避免重复征税问题。
本文正面营改增试点中交通运输业的不利形势，利用实例对税负变化进行实证分析，并归纳困扰交通运输业税负增加的难题，为保障营改增工作的顺利过渡和行业持续发展，从行业和政府角度提出了应对措施。
关键词：营业税 增值税 交通运输业中图分类号：F503 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2013)01(b)-178-03营业税改征增值税(以下简称“营改增”)是我国1994年分税制改革后的一次结构性减税改革，以避免相关服务行业存在重复征税问题。
2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。
2012年7月25日，温家宝总理主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，将试点范围由上海市分批扩大至10个省、直辖市和计划单列市。
同时决定，2013年继续扩大试点范围，将选择部分行业在全国范围内试点。
然而从上海“营改增”试点实际情况来看，本应有利于减轻企业税负的“营改增”，却在实际运作中给部分交通运输类企业增加了负担。
交通运输业是劳动密集型、微利的服务产业，近年来，随着国内经济下滑和物价上涨双重压力的影响，全行业经济效益普遍不佳。
税收作为重要的经济杠杆工具，对资本流动、产业发展发挥着举足轻重的导向作用，过高的税负将加速交通运输业的萎缩和产业资本的转移，其后果不堪设想。
1 实施营改增对交通运输业影响分析1.1 实施营改增前后纳税情况对照比较根据《营业税改征增值税试点方案》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》等文件，试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换之日起由缴纳营业税改为增值税，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。
营业税改征增值税对交通运输业的影响分析
营业税改征增值税对交通运输业的影响分析作者：曹小林来源：《商业会计》2013年第09期摘要：本文通过对调研资料的整理分析，归纳出上海市2012年营业税改征增值税在试点中对相关因素产生的影响，以及对在税制改革过程中产生的过渡性问题提出相应的对策与建议，并通过具体的案例分析，来认识税制改革的内涵，对下一步税制改革的全面推广具有重要的指导与借鉴作用。
关键词：营业税增值税税制改革营业税与增值税是我国流转税中最为重要的两个税种，在我国现行的税收制度中，重复征税是最为突出的一个结构性问题，该种结构不但不利于整体经济运行，而且也增加了企业的税收负担。
国务院常务会议决定，自2012年1月1日起，率先在上海市交通运输业与部分现代服务业开展营业税改征增值税的试点工作，与以往简单根据营业额来计算营业税相比，增值税是以“增值额”为计税依据，即销项税额减去进项税额，抵扣越多，企业要缴纳的增值税就越少。
从理论上讲，“营业税改征增值税”能够避免重复征税，从而减轻企业的税收负担。
一、营业税改征增值税的目的与意义（一）营业税改征增值税的目的主要是为了避免重复征税。
营业税改征增值税之前，每个环节都要征税，导致重复征税，然而重复征税的缺陷在于：不利于完善税制；不利于专业分工，促进三次产业融合；不利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；不利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
因此，税制改革势在必行。
（二）营业税改征增值税的意义。
（1）减轻税负，改善管理。
自1994年税改以来，部分服务业仍征收营业税，18年来，不仅税负重、重复征税、出口不退税的负面影响严重，而且制约着我国制造业的发展。
（2）实现服务业的成功转型。
（3）营业税改征增值税是结构性减税的重要环节。
依据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置与优惠政策过渡等，使得纳税人总体税负不增或稍有下降，对目前征收增值税的行业来讲，无论在上海还是其他地区，因为向试点纳税人购买应税劳务的进项税额可以进行抵扣，所以税负也将相应下降。
浅析交通运输业营业税改征增值税
浅析交通运输业营业税改征增值税作者：郝向军孙志胜来源：《新西部·中旬刊》2012年第12期【摘要】本文论述了交通运输业从营业税改征增值税的必要性和影响，针对存在的问题提出应对措施：税务部门要做好征稽服务工作；企业做好存量资产进项税抵扣准备，严格执行增值税税收规定。
【关键词】营业税；增值税；交通运输业；影响一、在交通运输业实行营业税改征增值税的必要性1、避免重复征税，实现公平税负增值税与营业税征收存在冲突。
如工业企业按照运输发票金额的 7%作为进项税额进行抵扣，然而对于开票方而言，由于其业务属于交通运输业，以营业额为计税依据上交营业税且不存在抵扣概念，故同一笔经济业务对于不同的纳税人却实施着不同的税种征收，有失统一与公平。
改征增值税后，商品在以前生产流通环节所缴纳的税款能够得到抵扣，比如购置的交通运输设备的进项税可以抵扣，不论商品经过多少生产流通环节，它所负担的增值税固定不变。
增值税能较好体现公平税负的原则，有利于企业间在同等条件下进行分工合作、公平竞争。
2、简化征管，实现统一管理混合销售行为有增值税混合销售和营业税混合销售，在实务处理中可能会征收增值税，也可能是征收营业税，有时很难判定一项复杂的交易应适用增值税还是营业税，亦或二者均需缴纳。
这就会给大家造成困扰，营业税转型改征增值税将会使混合销售这个复杂征管问题不复存在。
3、简化征管，实现统一管理混合销售行为有增值税混合销售和营业税混合销售，在实务处理中可能会征收增值税，也可能是征收营业税，有时很难判定一项复杂的交易应适用增值税还是营业税，亦或二者均需缴纳。
这也会给企业造成困扰，营业税转型改征增值税将会使混合销售这个复杂征管问题不复存在。
4、有利于促进商品服务业的发展，产生波及效应“营改增”的减税意义在于其波及效应。
一方面，企业自身的业务网络的链条越长，波及效应越大，企业越得益；另一方面，“营改增”试点范围越大，覆盖的行业越广，波及效应越大，企业也会从中得益。
试论“营业税”改征“增值税”对港口物流行业的影响
破坏 了增值税 的抵 扣链条 ， 影响了增值 税作用的发挥
现行税制 中对包 括港 口业 在 内的交 通运 输 行业 和
大Байду номын сангаас分 的第 三产业课 征的是 营业税 而非增 值税 ， 导 致经
济运行 中增值税 的抵 扣链 条被打 断 ， 增值税 的 中性 效应 大打折扣 。 以港 口行 业 为 例 ， 港 口业 主要包 括 码 头 装
．
４ ７・
经营者
要 表现在 ： 非流 动资产 比重 大 ， 其 中又以不动 产与无 形
化改革 ， 为优化增值税制度做 出尝试 。 第一， 加强试点行业 的调 研与反馈工 作 ， 切实、 稳步 推进增值税 的扩 围改 革 。由于 目前 我 国市 场经 济不 够
资产 为主 ， 如： 码头 、 泊位、 堆场 、 土 地 使用权 等 ， 其投 入
革 。本文 以部分港 １ ３ 企 业为例 ， 分析 了“ 营 改增 ” 后对港 口行业的影响 ， 并提 出了增值税改革的相关政策建议。 关键词 ： 营改增 ； 港 口行业； 影响
非 外 购服务 ， 导致 服务 生产 内部 化 ， 不利 于服务 业 的专
业 化分工和 服务外 包 发展 。三是 出 口适用 零税 率是 国 际通行 的做法 ， 但 由于我 国大服 务业适 用营 业税 ， 在 出
税务 审计
试论 “ 营业 税 ＂ 改征 “ 增 值税 ” 对 港 口物 流 行 业 的 影 响
郭 云
（ 营１ ２ １ 港务集团有限公 司， 辽宁 营 口 １ １ ５ ０ ０ ７ ）
摘
要： ２ ０ １ １ 年 １ ０月 ２ ６日召开 的国务院常务 会议
复征 税 ， 进而扭 血企 业 的生产 和投 资决 策 。比如 ， 港口
物流业营业税改征增值税存在的几个问题
惠丽敏
摘 要 ：２ ０ １ ２年 １月 １日，上 海对 交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税的改革工作 。在 “营改增” 的过程 中出现 了一 些问题 ，需要加 以改进 ，才能保证全 国 “营改增” 工作的顺利进行 ，才 能降低物 流企 业的税 收 负担 ，控 制物 流成本 ，促进 物流 业健康 发 展。 关 键 词 ：物 流 业 ；营 业 税 ；增 值 税 ； 问题
健康发 展已迫在眉睫。
物 流业营业税改征增值税 基本情 况 根据现 行 《 营业税暂行条例》 的规定 ，营业税是对在我 国境 内提供 应税 劳务、转 让无形 资产 、销售 不动产 的单位 和个人 ，就其取得 营业收 入额 （ 销售额 ）征收的一种流转税 。其 中应税劳务包括 ７种 ：交通运输 业 、建 筑业 、文化 体育 业 、邮政 电信业 、金 融保 险业 、服 务 业 、娱 乐 业 ，服务业包括代 理业 、旅 店业 、饮食 业、旅游 业 、广告 业 、代理 业 、 租赁 、仓储业 。营业税按 照行业 大类设计税率 ，不同的行业使用不 同的 税率 。金融保 险业 、服务业 、转让无形 资产 、销售 不动产 适用 ５ ％ 的税 率 ，娱乐业适用 ５ ％一 ２ ０ ％ 的税率 ，其余 适用 ３ ％的税 率。物 流企业 提 供 的服务包括 ：运输 、装卸 、搬运 、仓储 、配送 、代理等 。根据 《 营业 税暂行条例》 的规定 ，运输 、装卸 、搬运按 交通运输业适 用 ３ ％ 的营业 税率 ，仓储 、配送 、代理按物流服务业适用 ５ ％ 的税率征收营业税 。 ２ ０ １ ２年 １ 月 １日，上海率先拉开我 国营业税改征增值税 的帷幕 ， 对 交通运输业和部分现代服务业改征征增值税 。增值税是对在 中国境 内销 售货物 、提供加工修理修配 劳务 、进 Ｉ ： １ 货物 的单位和个 人 ，就其销售货 物 的增值额或提供 劳务 的增值额 和货 物进 口的增 值额 征收 的一种 流转 税 。根据年销售额 的大小和会计核算是否健全 ，增值税纳税 义务人分 为 般纳税人和小规模纳税人 。一般纳税 人有 资格开具增 值税专 用发票 ， 采用进项税额抵扣 的方法计算征收增值税 。即一般纳税人应 纳增值税额 当期销项税额 一当期进项税额 （ 包括 上期未抵扣 完的 ） 。对 小规模纳 税人实行简易征收 ，即小规模纳税人应纳增值税额 ＝ 销售 额 × 税率 。一 般纳税人采用 １ ７ ％的基本税率和 １ ３ ％的低税 率 ，小 规模 纳税人适用 ３ ％ 的征收率 。上海市在现行 增值税 １ ７ ％和 １ ３ ％两档 税率 的基础 上 ，新增 设ｌ １ ％和 ６ ％两档低税率 ，交通运输业 适用 １ １ ％的税 率，物 流服务 等部 分现代服务业适用 ６ ％ 的税率 。截 至 目前 ， “ 营改增 ” 在上海试 点 的各 项政策措施运行情况总体 良好 。 二 、营业税改征增值税对物流业的影响
营业税改征增值税对试点行业税负影响的分析
营业税改征增值税对试点行业税负影响的分析摘要：据国务院通过《营业税改征增值税试点方案》后，财政部和国家税务总局2011年11月16日公布了《交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点实施办法》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
增值税与营业税无论是在内涵上还是在税收政策上都存在明显的差异，因此此次营业税改征增值税试点改革必然会对试点行业交通运输业和现代服务业产生影响。
本文分析了营业税与增值税的内涵及营业税改征增值税的现实意义，具体分析了改征对试点行业交通运输业和现代服务业所产生影响。
关键词：营业税；增值税；试点行业；影响中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01一、营业税改增值税的意义（一）避免重复征税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种税。
增值税与营业税最大的区别是：增值税的计税依据是增值额，增值税税负高低不仅与纳税人的收入水平有关，而且还与纳税人成本中所含的可抵扣增值税有关。
营业税的计税依据为营业额，营业税税负高低仅与营业额有关，不受成本费用高低的影响。
现行营业税按不同行业和不同经营项目设不同的税目，实施行业差别比例税率。
如交通运输业、建筑业、文化体育业和有点通信业营业税税率为3%，金融保险业服务业、转让无形资产和销售不动产为5%，娱乐业5%-20%。
营业税是以营业额乘以相应税率来直接计算应缴纳税额，计算简便、税负较合理，但存在重复征税的问题。
缴纳营业税的企业从增值税一般纳税人那里购买货物或接受劳务缴纳的增值税进项税额不能抵扣，不存在进项税额抵扣问题，而是按营业税的应税项目确定营业额，计算缴纳营业税，每道流通环节都要交税，存在重复征税问题。
“营改增”对交通运输业的影响及对策研究
“营改增”对交通运输业的影响及对策研究随着我国“营改增”政策的不断推进，交通运输业也面临着影响和挑战。
由于交通运输业属于服务业，营业税转为增值税将带来一系列改变，可能影响企业经营和利润。
因此，需要研究“营改增”对交通运输业的影响及对策，以应对新政策带来的挑战。
一、“营改增”对交通运输业的影响1.成本上升：从营业税转为增值税后，交通运输企业将无法再享受到原来的税收优惠政策，使得企业的成本明显上升。
增值税按照增值额征收，企业需要缴纳更多的税款，从而影响到企业的经营成本和利润。
2.税负增加：增值税是按照产品或服务的增值额征收税款，而营业税则是按照销售额征收税款。
对于交通运输业来说，增值税税负会随着增值额的增大而增加，使得企业在缴纳税款时更为繁杂和负担加重。
3.竞争加剧：由于“营改增”政策的实施，所有交通运输企业都需要遵循新的税制政策，这将使得市场上的竞争更加激烈，企业之间的价格竞争也将进一步加剧。
4.企业管理难度增加：企业需要对原有的营业税制度进行，并合理规划增值税政策对企业的影响。
新的税收政策可能会带来一系列的管理难题，企业需要做好管理转型以适应新政策的要求。
二、对策研究1.提高运营效率：交通运输企业可以通过提高运营效率来降低成本，例如优化运输路线、提高装卸速度、降低物流成本等。
这些措施可以帮助企业降低增值税的税负，提高盈利能力。
2.控制成本支出：企业可以通过控制固定成本支出和降低管理费用来缓解税收压力。
例如优化人力资源分配、降低仓储成本、减少无效开支等，从而提高企业的盈利能力。
3.加强财务管理：企业需要加强对财务管理的重视，做好财务预测和分析，及时了解企业经营现状和税收情况，做好税务筹划，降低税收负担。
4.优化运营模式：企业可以通过优化运营模式，拓展业务范围，提高企业的经营收入。
例如开发新的运输线路、开发新的业务领域、引入新技术等，使得企业更具竞争力。
5.加强市场营销：企业可以通过加强市场营销，提高企业的知名度和竞争力，在市场上获得更多的订单和合作机会。
营改增对交通工程的影响
营改增对交通工程的影响营改增是指营业税改征增值税的政策，旨在减轻企业税收负担，促进经济发展。
营改增政策自2016年5月1日起在全国范围内全面实施，对于交通工程也带来了一系列的影响。
本文将就营改增对交通工程的影响进行分析和探讨。
营改增政策的实施，将原应税行为转为应税行为，增值税税率一般为17%，而营业税税率一般为5%。
在一定程度上，交通工程企业的税负将会增加。
尤其是对于一些利润较低的小型施工企业，增值税税率的提高将直接影响到其盈利水平。
增值税是按照进项税额和销售税额之间的差额征税，因此税负的实际承担主体也从原来的企业转向了最终的消费者，这将对交通工程的实际成本产生一定的影响。
为了应对税负增加的压力，交通工程企业需要加强成本管理和效益激励机制的建设，提高企业的管理水平和竞争能力，以减轻税负对企业经营带来的影响。
二、营改增政策对交通工程的经济效益虽然营改增政策增加了税负，但同时也带来了一系列的利好政策。
营改增政策的实施，将有助于消除原营业税对企业间的竞争歪曲，提高资源配置效率，进一步促进交通工程市场的健康发展。
增值税税制对应税行为的综合抵扣机制有利于降低企业的实际税负，从而提高了企业的盈利。
营改增政策还有利于企业的正规化经营，推动整个交通工程行业的规范化发展，提升行业形象和品质。
营改增政策的实施对交通工程企业的财务管理和税务筹划提出了更高的要求。
企业需要优化财务结构、提高资金使用效率，加强成本收益管理和资金运作。
企业还需要根据实际情况，灵活调整税负筹划，尽可能降低增值税税负，以提高企业的盈利能力。
企业还需要严格遵循税收政策，注重财务合规，加强内部管理，提高企业的风险防控能力。
营改增政策的实施，在一定程度上加大了交通工程市场的竞争。
增值税税率的提高，将使得企业的成本上升，从而导致市场价格的上涨，市场竞争的激烈程度将进一步增加。
对于成本管理能力较强的大型交通工程企业可能会在市场竞争中占据一定优势，而一些小型企业可能会面临市场份额的挤压和被边缘化的风险。
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营业税改征增值税对交通运输业的影响国务院常务会议于2011年10月26日决定，从2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。
同年11月17日，财务部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》及上海试点相关政策规定，明确交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流服务和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。
改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，现代服务业适用6% 的税率
试点地区的纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。
本试点方案改革的目的是降低交通运输行业企业的税负，具体分析如下：试点地区提供交通运输业服务的纳税人原计算应缴纳营业税=收入总额×3%，属于价外税，不允许抵扣。
《试点方案》中对交通运输业改征增值税适用11%的税率，即提供交通运输服务的纳税人需要交纳销项税，销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率，实际增值税占含税收入的10%[11%/(1+11%)]。
假设一般公路运输的油料消耗约占1/3，过路费约占1/3，另1/3是日常修理、人工、折旧、利润。
如果加油和修理都能取得增值税专用发票，可抵扣的进项税约占收入的5.67%[17%×（1/3）]，则运输业实际应付增值税为5.33%[11%-5.67%]，看起来计征11%的增值税似乎比原业计征3%的营业税的税率高，好像加重了纳税人负担，但我国2009年实施的《增值税暂行条例》允许纳税人从销项税额中抵扣固定资产的进项税额，交通运输业购买的车辆等运输工具可以作为固定资产进行进项税的抵扣，估计在运输工具新购进后的两年内不需要交纳增值税，因此实际上降低了税收负担。
作为购买运输劳务的一方，如果也是增值税一般纳税人，则营业税改征增值税后也可降低纳税成本。
原规定购买运输劳务的一方可以抵扣运费的7%作为进项税，现在按《试点方案》中规定进项税=含税运费/（1+11%）×11%=含税运费×10%，明显增加了企业进项税额（含税运费的3%），对纳税人来说是利好消息。
适用11%税率的交通运输业，主要利好表现在物流运输业方面，而客运业则因为不改征增值税对之无影响。
《试点方案》中说以后要逐步推广至其他行业，若推广至其他行业，则对建筑业和销售不动产的影响最大。
交通运输业的竞争比较激烈，儿中国的竞争激烈主要体现为价格竞争。
2012年，客户不会因为交通运输业改征增值税，税率调整了，就同意涨价。
营业税是价内税，100万元的收入包括了营业税。
而增值税是价外税，向客户收取了100万，由于包含了增值税，则真正的营业收入为100万/（111%）=90.1万元，利润表上的主营业务收入直接减少9.9万元。
可见，公司在定价不变，业务量不变，成本不变的情况下，由于增值税扩围，是税后利润减少，考虑到目前公路行业目前适用3%的营业税率，并且成本中可抵扣的部分非常有限，如果改为6%或11%的增值税率将对盈利产生负面影响。
但是，按照上海市的情况，由于此次税改试点的用意在于减税，而不是增加惩罚性税负，交通运输企业有选择适用增值税或保持营业税原税率的权利的。