第9章上市公司会计信息披露案例

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四.分部会计信息的披露：
<一> 主要报告形式下会计信息的披露：
1.披露的内容 P307~P308 分部收入、费用、利润 分部资产、负债
2.分部信息与企业报表总额或合并报表的衔接
收入、利润、资产、负债的衔接 1.地区分部披露的内容
(即业务分部为主要) 2.业务分部披露的内容
P309
P308
<二> 次要报告形式下会计信息的披露：
披露合并报表情况下：合并财务报表
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二.分部的确定
<一> 分部的概念：
P302
<二> 分部的类别：①业务分部
②地区分部
<三> 业务分部的确定： 1.业务分部的概念
（注意：业务分部与业务部门不完全相同）
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2.确定业务分部应考虑的因素：
①各单项产品或劳务的性质；（规格、型号、用途） ②生产过程的性质；（劳动密集型、资本密集型……） ③产品或劳务的客户类型；（大宗客户、零散客户……） ④销售产品或提供劳务的方式；（批发、零售、自产自 销……） ⑤生产产品或提供劳务受法律、法规的影响；（经营范围、 交易定价）
③编制目的不同（募集股份、宣布可流通交易）5
年度报告 异同： <三>定期报告 中期报告 季度报告
P299
重大事件公告 <四>临时报告 公司收购公告
(主要重大事件： P300 )
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第二节 分部报告
一.分部报告的意义、类别和编制基础
<一> 概念：分部报告
<二> 意义：（更加有用、更加具体） <三> 分部报告的类别： 1.业务分部报告 2.地区分部报告 <四>分部报告的编制基础： 一般：个别财务报表
只要包含上述大部分因素， 就可确定为业务分部.
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<四>地区分部的确定：
1.地区分部的概念:
P303
（注意：地区分部与行政区域不完全一致）
2.地区分部的确定基础
主要风险和报酬的来源 资产所在地 客户所在地
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3. 确定地区分部时应考虑的因素：
①所处经济、政治环境的相似性； ②在不同地区经营之间的关系； ③经营的接近程度大小； ④与某一特定地区经营相关的特别风险； ⑤外汇管理规定； ⑥外汇风险； 一般：当包含了上述大部分因素时， 就可认定为某和地区分部
以上; P305
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②一个分部的营业利润（或亏损）的绝对额，占下列
两项中绝对值较大者的10%或以上： A.所有盈利分部的分部营业利润合计额； B.所有亏损分部的分部营业亏损合计额。P305 ③一个分部资产占所有分部资产总额的10%或以上。 4.低于10%的重要性标准的特殊处理：
P306
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5.报告分部75%的标准：
2.处罚：①暂停其股票上市交易②中止其股票上市交易③赔偿 4
二.上市公司信息披露的基本框架
招股说明书 包括： 上市公告书 定期报告 临时报告
<一> 招股说明书：概念、内容 <二> 上市公告书：概念、内容
P299 P299
招股说明书与上市公告书的异同： 相同点：编制主体、发布方式、使用的部分资料相同 不同点： ①公布时间不同（前后） ②标准不同（上市与否）
第9 章 上市公司会计信息 披露
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第一节 概述
一.股份公司与上市公司
<一>股份公司的类别：（按《公司法》）
1. 股份有限公司
①设立方式：(1)发起设立 (2)募集设立
②基本特征：P297
2. 有限责任公司
基本特征： P297
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<三>上市公司及其应具体条件：
1. “上市公司” 的概念：P297 2. 应具体条件：P297
即,分部报告披露的对外营业收入合计额必须达到合并总 收入或企业总收入的75。
6.垂直一体化经营下报告分部的确定：
可将不同层次确定为独立的报告分部.
7.为提供可比信息报告分部的确定：
上期为报告分部，本期不满足报告分部条件，若认为其本 期仍然重要，仍可作为本期报告分部。
一致
P311
年报，
会计政策和会计估计变更应符合规定。
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其中：
P312 ①会计政策、会计估计的概念：
<一>应遵循的原则
与年度报告相一致的会计政策
<二>会计信息质量要求：
与年度报告一样，特别 重要性 及时性
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四.中期财务报告的确认与计量
<一>确认与计量的基本原则
1.中期会计要素的确认计量原则
同
年报； ）
2.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础； （而不应当以本中期为基础 3.中期采用的会计政策
P309
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<三>分部报告的其他披露内容：
1.分部间转移价格的确定及其变更；
2.分部会计政策及其变更；
3.前期比较数据。
P309
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第三节 中期财务报告
一.中期财务报告的构成、意义：
<一>概念：
P310
包括
月度报告 季度报告 半年度报告 年初至本中期末的报告 资产负债表 利润表 现金流量表 附注
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（二）.上市公司信息披露的含义与作用
<一>意义：
1.有助于投资者进行投资决策；
2.促进证券市场的健康发展；
3.落实公司管理人员的托管责任； 4.促进上市公司加强经营管理； 5.作为国家宏观调控和管理的重要依据。
<二>上市公司信息披露的法律责任：
1.《证券法》要求：真实、准确、完整、不得有虚假记载、 不得有误导性陈述、不得有重大遗漏。
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<五>报告分部的确定：
1.报告分部的概念
P305
2.确定报告分部的原则： 在业务分部、地区分部的基础上，考虑重要性原则 3.报告分部重要性标准的判断：
当业务分部、地区分部的大部分收入是对外交易收入，其 对企业盈亏具有重要影响，且满足以下三条10%条件之一的，
符合重要性：
①一个分部的收入占企业所有分部收入总额10%或
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<二>中期财务报告的构成：
至少应包括
<三>中期报告的编制意义：
1.有助于提高会计信息质量；
2.有助于完善上市公司的信息披露制度；
3.有助于规范企业的行为。
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二.中期财务报告的理论基础
两种观点： 1.独立观 2.一体观 概念、优缺点
P311
大多数国家、包括我国→侧重于“独立观”
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三.中期财务报告的原则和会计信息质量要求：
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三.分部报告的种类及其确定：
<一>分部报告的种类：
按其报告形式 主要报告形式（详细） 次要报告形式（简化）
<二>分部报告形式的确定： 以其风险和报酬的主要来源和性质为依据
主要来源为产品、劳务 主要来源为国家、地区
产品、劳务
业务分部主要、地区分部次要 地区分部主要、业务分部次要
主要来源为同时 国家、地区 业务分部主要、地区分部次要