全面预算的基本体系的含义包括资料讲解
全面预算基础知识课件
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全面预算的优化与发展
优化方向
提高预算准确性
强化预算灵活性
通过引入更精确的预测和数据分析技术， 减少预算编制过程中的主观臆断，使预算 更贴近实际业务需求。
在保持总体预算稳定性的同时，允许一定 范围内的预算调整，以适应市场和业务环 境的变化。
提升预算透明度
加强预算刚性
加强企业内部沟通，使各级员工更好地理 解预算目标、编制过程和资源配置，提高 员工参与度和认同感。
执行是控制的前提
良好的预算执行是进行有 效控制的基础，只有实际 执行情况与预算相符，控 制才能发挥应有的作用。
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全面预算的调整与考核
调整原则与程序
调整原则
预算调整必须符合企业战略和年 度预算目标，调整方案在经济上 应尽可能合理和有利。
调整程序
预算调整一般包括申请、审议、 批准三个环节，需按照企业内部 职能权限进行审批。
预算执行计划
制定详细的预算执行计划，包括时间安排、 人员配置、资源调配等方面的内容。
调整与修正
根据实际情况对预算进行必要的调整和修正 ，以保持预算的合理性和可行性。
控制方法
预算控制标准
制定明确的预算控制标准，作为各部 门、各环节的执行依据。
实际与预算对比
定期将实际执行情况与预算进行对比 ，找出差异并分析原因。
行预算编制。
弹性预算
根据业务量变化情况， 制定一系列的预算方案 ，以应对不同情况的发
生。
滚动预算
根据实际情况不断调整 和更新预算方案，以保 证预算的实时性和准确
性。
编制依据
企业战略规划
全面预算的编制应与企业战略 规划相一致，为实现企业战略
目标提供支持。
全面预算体系内容
全面预算体系内容全面预算体系是指一个国家或组织在制定预算时所采用的一种系统性的方法和体系。
它包括了预算编制、执行、监督和评估等环节，旨在实现全面、科学、合理、透明的预算管理。
全面预算体系的核心是预算编制，即通过科学的方法将国家或组织的财政收入与支出进行统一安排和调度。
在预算编制过程中，需要考虑到各方面的因素，包括经济增长预测、社会需求、政府政策等。
同时，还需要确保预算的合理性和可行性，避免出现收支不平衡、浪费资源等问题。
在预算执行阶段，全面预算体系要求财政部门按照预算法律法规的规定，合理分配和使用财政资源。
这需要建立严格的财务制度，加强财政管理，防止现金流失、挪用公款、滥用权力等问题。
同时，还要保证预算执行的公平性和效率性，避免出现优亲厚友、权钱交易等现象。
全面预算体系的监督是确保预算执行的透明度和合法性的重要环节。
通过设立独立的预算监督机构，加强对预算执行过程中的各个环节进行监督，包括预算执行情况、财务核算、资金利用效果等。
同时，还要加强对政府部门和公共机构的监督，提高预算决策的公开性和透明度。
全面预算体系的评估是对预算执行情况进行总结和评价，以便为下一年度的预算编制提供参考。
通过对预算执行过程中的问题、困难和经验进行总结，及时调整预算策略和措施，提高预算编制和执行的针对性和有效性。
全面预算体系的实施具有重要的意义和价值。
它可以促进财政资源的合理配置和优化配置，提高财政效益和社会效益。
同时，还可以加强政府对财政预算的管理和控制，提高预算执行的规范性和透明度。
此外，全面预算体系还可以提高政府决策的科学性和民主性，促进政府与社会各界的沟通和协商，增加政府的公信力和社会的参与度。
然而，在实施全面预算体系的过程中仍然存在一些问题和挑战。
一方面，预算编制和执行涉及到众多的部门和利益相关方，协调和整合难度较大。
另一方面，预算管理的信息化和科技化水平还有待提高，存在数据不准确、信息闭塞等问题。
同时，还存在一些传统观念的阻碍和制度的不完善，需要进一步加以改革和完善。
第七章 全面预算 一、全面预算的基本体系：要点
定的目标，将企业未来的销售、生产、
成本、现金流入与流出等，以计划的形
式具体、系统地反映出来，以便有效地
组织与协调企业的全部生产经营活动，
完成企业的既定目标。整个全面预算是
一个数字相互衔接的整体。
预算是计划工作的成果，它既是决
策的具体化，又是控制生产经营活动的
依据。预算在传统上被看成是控制支出
的工具，但新的观念是将其看成“使企
（2）基本假定：
企业现有的每项活动都是企业不断 发展所必须的；在未来预算期内，企业 至少必须以现有的费用水平继续存在； 现有费用已得到有效的利用。
（3）优缺点：比较简便。预算容易偏高 或偏低，不利于进行预算控制。 （4）适用范围：适用于比较稳定的老企 业预算的编制。
2、零基预算(Zero-base Planning and Budget) ： （1）含义：
销售预算是年度预算（企业生产经营 的全面预算）的编制起点；产品成本预算 和现金预算是有关预算的汇总；利润表预
算、资产负债表预算是全部预算的综合；
整个预算体系是以财务报表预算作为终结。
（四）全面预算的作用：
1、是各级各部门工作的奋斗目标； 2、是各级各部门工作的协调工具； 3、是各级各部门工作的控制标准； 4、是各级各部门工作的考核依据。
适用范围：
只有在业务量水平变化不大且预测
较为准确的前提下可以采用。
制造费用预算（多水平法）
业务量（直接人工工时） 占正常生产能力百分比 变动成本： 运输（b=0.2） 电力（b=1.0） 消耗材料（b=0.1） 合计： 混合成本： 修理费 油料 合计： 固定成本： 折旧费 管理人员工资 合计： 总计： 420 70% 84 420 42 546 440 180 620 300 100 400 1566 480 80% 96 480 48 624 490 220 710 300 100 400 1734 540 90% 108 540 54 702 544 220 764 300 100 400 1866 600 100% 120 600 60 780 600 220 820 300 100 400 2000 660 110% 132 660 66 858 746 240 986 300 100 400 2244
第一节全面预算概述
二、全面预算的作用
(三)能够控制各部门的日常生产经营活动
预算作为以货币金额和数量单位表现的企业近 期经济活动的规划，其中规定的各项具体内容和要 求是控制生产经营活动的依据。企业在预算执行过 程中，通过对比、分析，揭示实际脱离预算的偏差， 并采取必要的措施予以纠正，保证目标的实现，从 而使预算起到控制日常生产经营活动的作用。
(一)预计预算年度的销售数量和销售价格：预 计生产的产品在预算年度2005年的4个季度的销售量 分别为500件、400件、700件、400件，全年共计2 000件。产品每件售价100元。
(二)预编的2004年的资产负债表如表7-１所示：
第二节 全面预算编制的一般方法
表8-1
资产负债表(预编) (2004年12月31日)
四、全面预算的编制程序
(二)准备预算编制资料
各部门在编制本部门预算时，一般需要以下 资料：
1.各项预测、决策的结果； 2.预编的本年度资产负债表； 3.各项标准耗用量和标准价格； 4.其他相关资料。包括各季的销售所得现金占 当季销售额的比率；各季购买直接材料的现金支出 占直接材料采购额的比率；各季末产成品存货数量 占下季度销售量的比率；各季末直接材料存货数量 占下季度生产量的比率等。 只有资料齐全，才能顺利地完成预算的编制工 作。
五、全面预算的编制期
全面预算的编制需要按期进行，为了使预算期与会计年 度相一致，便于预算执行结果的分析、评价和考核，通常将 预算期确定为1年。年度预算还要进行分解，具体做法是： 先将年度预算分解为四个季度，而其中的第一季度还应有分 月的数字，当第二季度即将来临的时候，再将第二季度的预 算数按月分解，做出第二季度的分月预算，依次类推，分别 做出第三、四季度的分月预算。比照上述做法，还可做出分 旬、分周预算。至于资本支出的预算期，则应根据长期投资 决策的要求来具体确定。
全面预算管理的涵义、特点与原则PPT课件( 15页)
•
14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。
（2）预算内容要以营业收入、 （3）预算管理工作要建立单位、部门行政主要负
责人责任制。 （4）推行全面预算管理必须切实抓好“四个结
合”。
第一，要与实行现金收支两条线管理相结合。 第二，要同深化目标成本管理相结合。 第三，要同落实管理制度、提高预算的控制和约
束力相结合。 第四，要同企业经营者和职工的经济利益相结合。
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14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。
•
15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。
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5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。
Hale Waihona Puke •8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！
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9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。
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10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。
第七章全面预算一全面预算的基本体系要点
第七章全面预算一全面预算的基本体系要点全面预算是指将政府的全部收支、债务及其他与财政活动相关的事项进行系统全面的预测和安排的财政管理工具。
全面预算的基本体系包括以下要点：一、全面预算的目的全面预算的主要目的是为政府提供一个合理的财政计划，确保政府预算的合理性和透明度，促进国民经济的发展和社会稳定。
二、全面预算的范围全面预算的范围包括政府的全部收入、全部支出、全部资产及负债，涉及各级政府和各个财政管理单位。
三、全面预算的内容1.收入预算收入预算是指政府预测和安排各项收入的计划，包括税收收入、非税收入、政府采购收入等。
政府收入预算的编制应当符合财政收入管理的基本原则，确保税收的合理性、非税收入的规范性和政府采购的公正性。
2.支出预算支出预算是指政府分配、安排各项支出的计划，包括基本支出、项目支出、政府债务等。
政府支出预算的编制应当符合财政支出管理的基本原则，确保支出的合理性、规范性和透明度。
3.资产预算资产预算是指政府对资产及资金的运用进行的计划，包括政府资产的购置、变动、处置等。
政府资产预算应当考虑资产的运用效益和风险，确保资产的合理运用和保值增值。
4.负债预算负债预算是指政府对债务及其他债务相关事项的计划，包括债务的发行、偿还、利息支付等。
政府负债预算应当根据资金需求和偿债能力进行合理安排，确保债务的合理运用和偿还能力。
四、全面预算的编制流程1.预算编制全面预算编制是指政府根据财政目标和任务，通过搜集、分析和评估相关信息，制定财政收入、支出、资产及负债的预测和安排。
2.预算审核全面预算审核是指对全面预算进行审查和评估，确保预算的合理性和可行性。
预算审查包括预算的法律合规性审查、财务可行性评估、社会经济效益评估等。
3.预算执行全面预算执行是指按照预算计划进行资金的拨付和使用，确保各项预算按照预期目标得到落实。
预算执行涉及财政拨款、资金运用、费用支出等诸多环节。
4.预算监控全面预算监控是指对预算执行情况进行监测和评估，及时发现问题并及时采取纠正措施，确保预算的合理实施。
全面预算一全面预算的基本体系要点
4、其他分类： 按是否考虑多种业务量水平：固定预算
（Fixed Budget或称静态预算Static Budget） 和弹性预算（Flexible Budget）。 按是否考虑不确定因素：定值预算和概 率预算。
按预算的编制基础：现基预算（含增 量预算和减量预算）和零基预算。
按预算期间的起止事件是否具有变动性： 定期预算和滚动预算。
预算是以货币及其它数量形式所反 映的有关企业未来一定期间内各项经营 目标的行动方案与相应措施的定量说明， 是计划的一部分或一个方面，是对计划 在一个会计年度内的详尽定量说明，从 这个角度看，计划等于预算。
（二）全面预算的分类：
1、按其涉及的预算期长短 （适用时间）划分： 通常长期和短期的划分以1年为界限， 有时把2-3年的预算称为中期预算。 长期预算，主要是指适用于一年以上 的预算。 短期预算，是指年度预算，或者时间 更短的季度或月度预算 。
2、按其涉及的经济内容 （预算的客体）划分：
专门预算，是指反映企业某一方面经 济活动的预算。
总预算，指利润表预算和资产负债表 预算，它们反映企业的总体状况，是 各种专门预算的综合。
3、按其涉及的业务活动领域划分： 销售预算、生产预算和财务预算。
前两个预算统称业务预算，用于计划企 业的基本经济业务。财务预算是关于资 金筹措和使用的预算，包括短期的现金 收支预算和信贷预算，以及长期的资本 支出预算和长期资金筹措预算。
的变动，只以某一确定的业务量水平为基 础预计其相应的金额；将实际结果与按预 算期内计划规定的某一业务量水平所确定 的预算数进行比较分析，并据以进行业绩 评价、考核。
（3）适用范围： 非营利组织和业务量水平较为
稳定的企业。
固定预算对控制的有用性仅限于当 实际业务水平与预期业务活动水平完全 一致的情况下。
财务管理之全面预算体系
例3-5： 京东有限公司2008年制造费用预算见表3-7： 表3-7 京东有限公司制造费用预算 2008年度 单位:元
每小时费
项 目
预计人工总工 时(小时)
用分配率 (元/小时)
第一季 度
1 050
第二季 度
1 550
第三季 度
1 980
第四季 度
1 820
全年合 计
6 400
变动制造费用
间接材料 间接人工 修理费 水电费 小 计 0.5 2.5 1 0.6 0.4 1 050 630 420 525 2 625 1 550 930 620 775 3 875 1 980 1 188 792 990 4 950 1 820 1 092 728 910 4 550 6 400 3 840 2 560 3 200 16 000
11 000
27 750 41 250 51 650 44 700 （22 350） 154 000
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全面预算体系的内容
全面预算主要包括三个部分：业务预算、专门决策预算和财务预算。
（一）业务预算
业务预算是基础，主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算销售及管理用预算等。
其中销售预算又是业务预算的编制起点。
（二）专门决策预算
专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。
（三）财务预算
财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括：现金预算、预计利润表和预计资产负债表。
财务预算是以来于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体。
二、业务预算
传统的全面预算体系是建立在销售预算的基础上，也就是说销售预算是全面预算的关键和起点。
销售预算需要根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制。
（一）销售预算
在单一产品的企业里，销售预算中反映产品的销售数量、销售价格和销售额。
在多品种的企业里，销售预算中通常只需要列示全年及各季的销售总额，并根据各种主要产品的销售量和销售单价分别编制销售预算的附表。
通常情况下，还应当根据销售预算编制与销售收入有关的现金收入预计表，用以反映全年及各季销售所得现销收入和回收以前期间应收帐款的现金数额。
（二）生产预算
生产预算编制的主要依据是预算期各种产品的预计销售俩意匠存货资料。
在正常情况下，企业预计的生产量和销售量往往存在不一致现象，企业就需要储备一定数量的产成品存货。
因此，在预计生产量时要考虑产成品期初存货和期末存货的水平。
可以按照下面的公式确定本期的预计生产量：
预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量
（三）直接材料预算
直接材料的预算是为规划直接材料的采购活动和消耗情况而编制的，其编制依据是生产预算、材料单耗等资料。
优于企业预算期的生产耗用量和采购量存在不一致的情况，企业一般会保持一定数量的材料库存，以满足生产的变化需要。
预计材料采购量可以按照下面的公式：
预计材料采购量＝预计材料耗用量＋预计期末库存材料－预计期初库存材料
同时，为了以后编制财务预算的方便，根据直接材料采购的预算情况，需要编制献计支出预算。
（四）直接人工预算
直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的耗费水平和人工成本水平的预算。
在编制过程中，主要依据生产预算中的预计生产量、标准单位直接人工工时和标准工时率等资料。
预计直接人工成本＝小时工资率×预计直接人工总工时
预计直接人工总工时＝单位产品直接人工的工时定额×预计生产量
此外，还需要编制制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。
三、现金预算
现金预算主要是规划预算期现金收入、现金支出和资金融通的一种财务预算。
现金预算通常由四个部分组成：
（一）现金收入
现金收入包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入，其主要来源是销售收入和应收帐款的收回。
（二）现金支出
现金支出包括预算期内预计可能发生的一切现金支出，如材料采购支出、直接人工支出、制造费用支出等。
（三）现金收支差额
根据现金收入和现金支出的情况，可以得出现金支出差额。
如果差额为正，说明收入大于支出，现金有余；如果差额为负，说明支出大于收入，现金不足，需要进行资金的融通。
（四）资金融通
在预算期内，根据现金收支的差额和企业有关资金管理的各项政策，确定资金筹集和运用的数额。
资金融通包括两方面：多余资金的合理运用，不足资金的筹措。
四、弹性预算、滚动预算、零基预算。
传统的全面预算方法主要涉及固定预算、增量预算和定期预算。
而与此相对应，比较先进的预算编制方法为弹性预算、滚动预算、零基预算。
（一）弹性预算
弹性预算是指在成本按性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的渔村关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制的能够适应不同业务量的预算。
弹性预算的优点在于，按照弹性预算编制的预算能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，便于预算指标的调整；同时杂预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，便于更好地发挥预算的控制作用。
弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。
（二）滚动预算
滚动预算的编制期还是保持12个月，但不是严格与会计年度一致，而是将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动。
在实际编制的过程中，每过一个季度或月份，立即根据前一个季度或月份的预算执行情况，对以后季度或月份进行修订，并增加一个季度或月份的预算，形成逐期向后滚动、连续不断地预算。
滚动预算具有透明度高、灵活性强、连续性突出等特点，但相应地工作量比较大。
（三）零基预算
零基预算就是以零为基础的编制计划和预算的方法，具体是在编制成本费用预算时，不考虑以往夸期间发射机的费用项目或费用数额，以所有的预算项目均为零为出发点，来规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的一种方法。
零基预算的优点是可以合理有效地进行资源分配，充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，可以提高资金的利用效果，特别适合于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制。
但是一切以零为起点来确定预算数，工作量显然会很庞大。
因此，比较实际的做法就是不要每年都按零基预算的方法编制预算，而是每隔几年才编制一次零基预算。
补充练习
• 1.学生一边听课，一边做笔记，这说的是学生的（）。
• A 注意的广度 B 注意的分配
• C 注意的稳定性 D 注意的转移
• 2.不同的人唱同一首歌曲，音准和音质都不完全相同，但只要音符之间的整体关系不变，人们都会认为这是同一首曲子。
这因为人的知觉具有（）。
• A 选择性B 理解性 C 整体性 D 恒常性
• 3.吃糖后再吃药，就会觉得药特别苦，而吃完药再吃糖，就会觉得糖特别甜。
这是哪一种感觉规律？
• A 感觉适应 B 同时对比C 继时对比 D 感觉转换
• 4.成人的时间知觉比儿童更加精确，这主要是什么因素导致的时间知觉的差异（）。
• A 情绪 B 兴趣 C 态度 D 个人知识经验
• 5. 小学生在写记叙文之前在头脑中构思他要描述的场景，这属于（）。
• A 无意想象 B 有意想象C 再造想象 D 幻想
• 6.全班同学正在聚精会神地听老师讲课，突然有个同学不小心将书本掉在地上，发出“啪”的声音，这时同学们不约而同地将视线转向发出声音的地方。
这样的注意属于（）。
• A 无意注意B有意注意
• C 有意后注意D 选择注意
•7.对接到大学录取通知书的愉快心情的记忆属于（）。
• A 形象记忆 B 逻辑记忆
• C 情绪记忆 D 运动记忆
•8.我们往往把可怕的、痛苦的、有损自我形象的信息忘掉，这主要符合记忆遗忘理论中的（）。
•A痕迹衰退说B动机说C干扰说D现代认知理论
•9.心理学家最早进行遗忘发展进程的研究，绘成了经典的遗忘曲线。
•10.心理学家艾宾浩斯最早进行了遗忘发展进程研究，描绘出了经典的遗忘曲线，规律是（）
• A 先慢后快B先快后慢
C 匀速进行D无规则变化
•11.后面学习材料对识记和回忆前面学习材料的干扰时（）。
•A前摄抑制B倒摄抑制C干扰D抑制
•12.“入芝兰之室，久而不闻其香；入鲍鱼之肆，久而不闻其臭”。
这句话说明人的感觉具有特性。
•13.下列关于小学生记忆特点描述正确的是（）。
• A 小学生有意识记占优势
• B 小学生中年级学生有意识记占优势
• C 小学高年级学生有意识记占优势
• D 小学生完全靠视觉记忆
•14.“舌尖现象”描述的是人在（）信息时发生的障碍。