应付票据帐务处理和核算

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应付票据帐务处理和核算

应付票据帐务处理

商业汇票经过出票承兑以后，应借记“库存商品”、“应付帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户。

例某物业管理企业购入防盗门20扇，每扇600元，按合同开出4个月无息商业承兑汇票，支付购货款。另前欠红砖厂应付款4 600元，现以一张为期2个月的无息商业承兑汇票付款。根据开出的商业承兑汇票作会计分录如下：

借：库存商品——防盗门 12 000

应付帐款——红砖厂 4 600

贷：应付票据 16 600

2个月到期归还红砖厂货款，根据付款凭证，作会计分录如下：

借：应付票据 4 600

贷：银行存款 4 600

开出并承兑的商业汇票如果不能如期支付的，应在票据到期并未签发新的票据时，将“应付票据”的帐面余额转入“应付帐款”帐户，等下次支付款项时再按不同的付款方式做不同的帐务处理。如以存款支付，则贷记“银行存款”帐户;若重新开出票据时则贷记“应付票据”帐户。银行承兑汇票，如果票据到期，企业无力支付到期票款时，承兑银行凭票向持票人无条件付款时，对出票人尚未支付的票款金额转作逾期贷款处理;并按每天万分之五计取罚息。开出汇票的企业到期无力支付银行承兑汇票，在接到银行转来的“X X号汇票，无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证时，应借记“应付票据”，贷记“短期借款”。

应付票据核算

应付票据是指由企业出具的，允诺在短期内支付一定金额给持票人的一种书面凭证。在我国，应付票据是用来核算企业在商品购销活动中由于采用商业汇票结算方式而发生的、用来明确债权债务关系、具有法律效果的商业汇票。商业汇票依照承兑人的不同，可分为银行

承兑汇票和商业承兑汇票;商业汇票依照其是否带有利息，可分为带息应付票据和不带息应付票据两种。商业汇票的承兑期限一般不超过6个月，无论是带息的票据还是不带息的票据，核算时一般均以面值对应付票据进行计价。

银行承兑汇票的承兑人为企业的开户银行。股份制企业在签发银行承兑汇票时，首先持汇票和购货合同向开户银行申请承兑，经银行同意并缴纳手续费后，持汇票和解讫通知进行材料物资的采购。票据到期前，企业将款项交存银行，以便票据到期时及时付款。如果购货单位在票据到期日存款不足、无力支付，则承兑银行负有向收款人或收款人的贴现银行即持票人无条件支付票款的责任，银行将支付的金额看做是企业的短期借款，执行扣款并按日加收罚息。

商业承兑汇票的承兑人为汇票的付款人，不通过开户银行办理承兑，因此，在汇票到期时，如果付款人无力支付票款，则银行不承担付款责任，由收付款双方自行协商解决。同时，付款方开户银行对付款方处以票面金额一定比例或以一定金额为起点的罚款。

为了对应付票据进行核算，企业应设置“应付票据”科目。该科目的贷方用来登记本企业开出的应付票据的面值，借方登记偿还的应付票据的面值，期末贷方余额表示企业尚未偿还的应付票据的面值。同时，企业还应设置应付票据备查簿，详细登记每一应付票据的种类、

号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人的姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期付清后，应当及时在备查簿中逐笔注销。

1.签发应付票据抵付货款、应付账款时。

借：物资采购×××

库存材料×××

库存商品×××

应付账款×××

贷：应付票据×××

2.支付银行承兑汇票的手续费时。

根据《企业会计准则》的规定，银行等金融机构收取的手续费应作为财务费用处理，因此：

借：财务费用×××

贷：银行存款×××

3.带息票据的利息处理。

带息票据在票面上往往标明一定的利率，该利率用来计算票据所含的利息。票据到期时，企业除了需要偿还票面金额外，还需要支付按规定计算的利息。

利息=面值×利率×票据期限

带息票据的利息一般都是在到期时一次性支付;如果利息金额较大，则应于中期期末或年度终了时计算应付利息费用。利息费用应当记入“财务费用”科目。

借：财务费用×××

贷：应付票据×××

如果利息金额不大，是否预提对会计报表不会产生重大影响，则可在票据到期归还本金和支付利息时，一次性计入财务费用。

4.票据到期支付本金和利息时。

借：应付票据×××

财务费用×××

贷：银行存款×××

5.到期无款支付时的会计处理。

如果企业到期无法支付的票据是银行承兑汇票，则银行将票款支付给持票人，企业就产生了一笔短期借款负债。企业应将应付票据负债转为短期借款负债，并将罚款支出作为营业外支出处理。

借：应付票据×××

贷：短期借款×××

借：营业外支出×××

贷：银行存款×××

如果企业到期无法支付的票据是商业承兑汇票，则企业应将应付票据的本息转为应付账款，罚息同样作为营业外支出处理。

借：应付票据×××

财务费用×××

贷：应付账款×××

借：营业外支出×××

贷：银行存款×××

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初会基础精讲第55讲_应付票据、应付账款

第二节应付及预收款项一、应付票据（★★）（一）应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。（二）应付票据的账务处理 1.赊购形成应付票据时借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 2.企业因开出银行承兑汇票而支付银行承兑汇票手续费时借：财务费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3.偿还应付票据时借：应付票据贷：银行存款 4.转销应付票据（1）商业承兑汇票到期无力偿还票款时：借：应付票据贷：应付账款（2）银行承兑汇票到期无力偿还票款时：（银行垫款，转为短期借款）借：应付票据贷：短期借款 5.开出商业汇票抵偿应付账款借：应付账款贷：应付票据 6.带息票据计算利息借：财务费用贷：应付票据【例3-2】甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。2019年5月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为60000元，增值税税额为7800元，原材料验收入库。该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为67800元、期限5个月。交纳银行承兑手续费33.9元，另支付增值税2.03元。10月6日商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。甲企业应编制如下会计分录：（1）开出并承兑商业汇票购入材料：借：材料采购 60000 应交税费——应交增值税（进项税额）7800 贷：应付票据 67800 （2）支付商业汇票承兑手续费：借：财务费用33.9 应交税费——应交增值税（进项税额） 2.03 贷：银行存款 35.93 （3）支付商业汇票款：借：应付票据 67800

基建会计核算主要内容

基建会计核算主要内容集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-

基建会计核算主要内容一、如何成为一个好基建会计 1、熟悉概预算编制和计算，最好做好概算、技经或造估价工作； 2、熟悉各项投资计划，如年度计划； 3、参与合同全过程管理，做好合同台帐管理； 4、参与审查工程造价(投标、合同、施工组织、工作量、工程结算单、工程取费等）； 5、忙中取巧，熟练掌握计算机，做好基础工作； 6、善于学习、善于总结，多种途径各种方式； 7、建立一套好的工程结算模式。二、如何做好基建会计基础工作 1、建立符合准则、满足竣工决算的会计账户。 2、做好工程物资设备核算工作，建立设备台帐。 3、建立无形资产、固定资产、存货登记簿。 4、建立合同台账。完整反映合同签订、结算、质保金等情况，核对往来款项。 5、甲供材料清理。 6、临建清理。 7、日常工程结算。 8、财政、税务。 9、资金筹划。 10、预算。三、基建核算一般要求

1、遵守会计准则有关规定； 2、做好会计科目与工程项目衔接，以便编制概算； 3、以合同（协议）为依据，全过程反映工程结算情况; 4、完整反映工程项目的投资完成情况； 5、加强费用划分和归集，禁止乱挤乱摊。四、通用会计科目设置会计科目设置原则（1）符合国家统一会计制度科目编码要求；（2）明细科目编码具有扩充性，以适应基建项目业务发展的需要；（3）科目编号基础简明、易记；（4）便于数据自由重组，以便利用财务软件从不同角度统计数据；（5）明细科目设置应配合工程管理部门统计、分析资料的需要；（6）明细项目设置应保持与工程概预算的可比性，配合竣工决算编制的需要（7）明细科目名称恰当地反映业务性质及内容。五、重点核算业务 1、成本核算方法：工程成本在以历史成本为会计核算基础的条件下，电力企业有二种成本核算方法，即成果法、完全成本法。

会计分录最好的记忆方法

一、短期借款： 1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款 2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款 4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据： 1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款 2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款： 1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款 2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：

1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款 2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利 2、发放职工薪酬：

应付款项(14)

第十四章应付款项第一节应付账款一、应付账款概述（一）应付账款的概念应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。这种负债通常是由于交易双方在商品赊销和提供劳务等活动中由于取得物资或接受劳务与支付价款在时间上不一致而产生的。（二）应付账款的确认与计量应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。在实务工作中，为了使所购入物资的金额、品种、数量和质量等与合同规定的条款相符，避免因验收时发现所购物资存在数量或质量问题而对入账的物资或应付账款金额进行改动，在物资和发票账单同时到达的情况下，一般在所购物资验收入库后，再根据发票账单登记入账，确认应付账款。在所购物资已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，企业应付物资供应单位的债务已经成立，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初再用红字予以冲回。二、应付账款的账务处理为了总括反映和监督企业因购买材料、商品和接受劳务供应等产生的债务及其偿还情况，企业应设置“应付账款”科目。该科目贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或已冲销的无法支付的应付账款。余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额。本科目一般应按照债权人设置明细科目进行明细核算。应付账款的处理主要涉及以下环节：（一）发生应付账款企业购入材料、商品或接受劳务等所产生的应付账款，应按应付金额入账。购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付的价款，贷记“应付账款”科目。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（二）偿还应付账款

会计核算的具体内容和一般要求

第二章会计核算的具体内容与一般要求第一节会计核算的具体内容会计核算的具体内容是各单位在生产经营和业务活动中，发生的各种各样的经济业务事项。经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。经济业务又称经济贸易，是指单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换，如产品销售等。经济事项是指在单位内部发生的具有经济影响的各类事件，如计提折旧等。经济业务事项包括以下七个方面：（一）款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款，以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等其他货币资金。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，包括各种股票、债券等。股票是一种所有权证券，按持股人（即股东）不同，又分为普通股股票和优先股股票；债券是一种债权证券，按发行者不同，分为国家证券、金融证券和企业证券。款项和有价证券是单位的资产，也是流动性最强的资产。（二）财物的收发、增减和使用财物是单位财产物资的简称，是反映一个单位进行或维持经营管理活动、具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、商品等存货和房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。（三）债权债务的发生和结算

债权是单位收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务是指单位承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的负债，一般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。债权和债务都是单位日常生产经营和业务活动中大量发生的经济业务事项所引起的。（四）资本、基金的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的本钱。基金是各单位按照法律、法规的规定而设置或筹集的具有某些特定用途的专项资金，如政府基金、社会保障基金、教育基金等。（五）收入、支出、费用、成本的计算收入是指公司、企业等在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。这种总流入表现为资产的增加或债务的清偿，进一步会导致所有者权益的增加。支出是行政事业单位和社会团体在履行法定职能、发挥特定功能时所发生的各项开支，以及企业在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指公司、企业等在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。费用通常包括生产费用和期间费用。生产费用由直接材料、直接人工和制造费用组成，构成产品生产成本；期间费用是指本期发生的直接计入当期损益的费用，一般包括管理费用、销售费用和财务费用。成本是指公司、企业为生产某种产品或进行某项劳务而发生的费用，它与一定的产品或劳务相联系，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本都是计算和判断单位经营成果及其盈亏状况的主要依据。

应交税金的会计分录

应交税金的会计分录 1、应交增值税（1）购物资借：物资采购生产成本管理费用等应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据银行存款等（2）接受投资转入的物资借：原材料等应交税金——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积（3）接受应税劳务借：生产成本委托加工物资管理费用等应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（4）进口物资借：物资采购库存商品等应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款银行存款（5）购进免税农业产品借：物资采购（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）库存商品等（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税金——应交增值税（进项税额）（购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额）贷：应付账款（应支付的价款）银行存款（实际支付的价款）（6）销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据银行存款应付股利等贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）（7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借：应交税金——应交增值税（出口抵减销产品应纳税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，

按规定应予退回的税款借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税（出口退税）收到退回的税款借：银行存款贷：应收补贴款（8）未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时借：应收账款（当期出口物资应收的款项）应收补贴款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税金——应交增值税（销项税额）收到退回的税款借：银行存款贷：应收补贴款 (9) 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税借：在建工程长期股权投资应付xx 营业外支出等贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (10) 随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 出租、出借包装物逾期未收回而

应收票据、应付票据账务处理指引

应收票据、应付票据账务处理指引 2011-2-26 一、明细科目设置 1、应收票据--可支付 --已质押 2、其他货币资金－XX银行开票保证金 3、应付票据要区分开票银行设置明细科目应付票据－XX银行承兑汇票二、票据业务处理及登记要求 ?收到客户或关联单位银行承兑汇票借：应收票据--可支付贷：应收账款-X客户或往来科目 ?支付银行承兑汇票给供应商或往来单位借：应付账款-X供应商或往来科目贷：应收票据--可支付要求：出纳要另编制《应收票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息；收票（如格力、通得）、付票（供应商、通得）。 ?贴现借：银行存款—XX银行财务费用-银承贴现利息支出

贷：应收票据--可支付 ?票据到期托收借：银行存款—XX银行贷：应收票据--可支付 ?大面额票拆成小票 1、质押大票，质押时作：借：应收票据—已质押贷：应收票据—可支付 2、开票，取得承票后作：借：应收票据—可支付贷: 应付票据－XX银行承兑汇票借：财务费用—手续费（开票手续费收取万分之五）贷：银行存款—XX银行 3、质押的大票到期时，作托收：借：其他货币资金－XX银行银承保证金贷：应收票据—已质押 4、本公司开具的小票到期兑付时，作: 借：应付票据－XX银行承兑汇票贷：其他货币资金－XX银行开票保证金 5、兑付小票后将保证金余款以及保证金存款利息划入正常银行账户借：银行存款—XX银行

贷：其他货币资金－XX银行开票保证金贷：财务费用—利息收入--银行存款利息收入要求：出纳要另编制《应付票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息；以及后续票据的支付、到期兑付等跟踪信息。 ?以保证金存款方式开具银行承兑汇票借：其他货币资金－XX银行银承保证金贷：银行存款－XX银行借：应收票据—可支付贷: 应付票据－XX银行承兑汇票 ?银行承兑汇票到期兑付借：应付票据－XX银行承兑汇票贷：其他货币资金－XX银行银承保证金银行存款－XX银行（补足保证金存款不足兑付的部分） 2011-2-26

会计核算的基本方法包括哪些内容

1.会计核算的基本方法包括哪些内容?它们之间有何联系? 会计核算的具体方法包括:设置会计科目.复式记账.填制审核凭证.登记账簿.成本计算.财产清查和编制会计报表.上述会计核算的专门方法不是各自孤立存在的,而是相互联系,相互制约,相辅相成,共同构成了一个系统的会计核算方法体系. 2.会计的基本职能是什么?简述它们之间的关系? 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面.会计核算与会计监督两项基本职能之间存在着相辅相成.辩证统一的关系.会计核算是会计监督的基本,没有会计核算所提供的各种信息,监督就失去了依据,而会计监督又是会计核算的保障,没有会计监督就难以保证核算所提供信息的真实性,可靠性. 3.会计主体与法律主体是列两个对等的概念吗? 会计主体与法律主体(法人)并非是对等的概念,法人可作为会计主体,但会计主体不一定是法人.例如,由自然人所创办的独资与合伙企业不具有法人资格,这类企业的财产和债务在法律上被视为业主或合伙的财产和债务,但在会计核算上必须将其作为会计主体,以便将企业的经济活动与其所有者个人的经济活动以及其他实体的经济活动区别开来.企业集团由若干具有法人资格的企业组成,各个企业既是独立的会计主体也是法律主体,但为了反映整个集团的财务状况,经营成果及现金流量情况,还应编制该集团的合并会计报表,企业集团是会计主体,但通常不是一个独立的法人. 1.简述会计科目与会计帐户的联系和区别? (1)联系:两者都是对会计要素具体内容进行的分类,一个是项目,名称,一个是载体,方法两者反映的内容是一致的,性质相同.在实际工作中,对会计科目和会计账户不加以严格区分,而是相互通用.会计账户以会计科目为名称,而会计科目所发生的增减变动情况是通过会计账户加以反映和记录的.没有会计科目,会计账户便失去了设置的依据,没有会计账户,就无法发挥会计科目的作用. (2)区别:会计科目只能界定经济业务发生变化所涉及的项目,但并不能对其加以记录,会计科目仅仅是账户的名称,即没有结构和格式.而会计账户是用来记录经济业务发生变化及其结果的载体,所以是有结构和格式的２.什么是账户结构和账户用途？举例说明．所谓会计账户的用途，是指开设会计账户的目的，即开设会计账户提供哪些会计指标．所谓会计账户的结构，是指在会计账户中如何记录经济业务，才能取得各种必要的核算指标，即借方.贷方各登记什么以及余额代表什么？比如，成本类账户其用途为通过成本计算账户反映成本计算对象在一定时期内所发生的全部费用，由此确定其总成本和单位成本．其结构为借方登记成本计算对象在某一时期所发生的全部费用，贷方登记生产完工或入库的实际成本，如有余额一定在借方，表示尚未完工或入库的实际成本．３.会计科目的设置原则是什么？会计科目的设置原则包括：合法性原则，相关性原则和实用性原则．合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度和会计准则的规定．相关性原则：指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求．实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。 1.什么是复式记账法？与单式记账法相比具有哪些特点？复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法．复式记账法主要是借贷记账法，与单式记账法相比，复式记账法的特点是：（１）运用复式记账法记录经济业务，可以反映每项经济业务的来龙去脉，可以检查每笔经济业务是否合理，合法．

常用会计分录打印版

重要的会计分录一、短期借款： 1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款 2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款 4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据： 1、开出应付票据：借：材料采购/ 库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款 2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款： 1、发生应付账款：借：材料采购/ 库存商品/ 在途物资/ 生产成本/ 管理费用/ 制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款 2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/ 应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款贷：财务费用银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款： 1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款 2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款

五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/ 职工福利（2）非货币性职工薪酬：A 自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/ 生产成本/ 制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利B 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/ 生产成本/ 制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧 C租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/ 生产成本/ 制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等借：应付职工薪酬——工会经费/ 职工经费/社会保险费/ 住房公积金贷：银行存款（4）发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：借：应付职工薪酬——非货币性薪酬贷：银行存款 2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款

基础会计分录总结

资金筹集业务核算 1、企业收到投资人投资借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产……【实际收到金额】贷：实收资本/股本【所占资本份额】资本公积——资本（股本）溢价【差额】 2、企业依法减资借：实收资本贷：银行存款 /库存现金 3、盈余公积、资本公积转赠资本借：盈余公积/资本公积贷：实收资本 4、企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/ 应收票据/短期借款/长期借款…… 5、企业从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款 6、向银行借款（1）短期借款 1、取得短期借款借：银行存款贷：短期借款 2、利息核算（按季支付或一次还本付息） ①月末计提利息借：财务费用贷：应付利息 ②季末或到期支付利息时借：应付利息【已预提的利息】

财务费用【支付当月的利息】贷：银行存款（4）到期归还借款时借：短期借款贷：银行存款（2）长期借款 1、借入时借：银行存款（实际收到款项）贷：长期借款—本金 2、计息核算（1）计提借：在建工程（固定资产未达到预定可使用状态前）财务费用属于生产经营期间固定资产达到预定可使用状态后管理费用（筹建期间）贷：应付利息（2）支付借：应付利息贷：银行存款 3、到期（1）归还借：长期借款——本金应付利息（最后一期利息）贷：银行存款（2）无须偿还借：长期借款贷：营业外收入—其他

采购业务核算一、材料采购的核算（一）一般情况 1、票货同时到达借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据...... （二）特殊情况 1、票到货未到 ①根据发票入账借：在途物资【买价+93%运费】应交税费——应交增值税（进项税额）【增值税+7%运费】贷：银行存款/应付票据/应付账款 ②入库借:原材料贷:在途物资 2、货到票未到 ①本月等待，暂不入账 ②月末估账 (目的：为了账实相符) 借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款 ③下月初红字冲销借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料 ④票到入账

应付账款及应付票据

应付账款及应付票据各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢 1.应付账款的入账时间与入账价值如何确定应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。应付账款的入账时间应以采购物资所有权转移至本单位的时间或实际上已接受约定劳务的时间为标志。所谓所有权转移至本单位，是指物资到达验收入库，或依合同规定物资所有权已发生转移。但在实际工作中，应区别情况处理：在物资和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般待物资验收入库后，才按发票账单登记入账。这主要是为了确认所购入的物资是否在质量、数量和品种

上都与合同上订明的条件相符，以免因先入账而在验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账;在物资和发票账单不是同时到达的情况下，由于应付账款要根据发票账单登记入账，有时候货物已到发票账单要间隔较长时间才能到达，但由于这笔负债已经成立，应作为一项负债反映。为在“资产负债表”上客观反映企业所拥有的资产和承担的债务，在实际中采用在月份终了将所购物资和应付债务估计入账，待下月初再用红字予以冲回的办法。应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)记账。在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目;付款时获得的现金折扣，冲减财务费用。即(1)企业发生的应付账款，不管是否有没有现金

折扣，均应按应付的全部金额入账：借：物资采购应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款(2)在享受现金折扣的情况下，企业应于应付账款支付时，将发生的现金折扣作为财务费用处理：借：应付账款贷：财务费用(按实际发生的现金折扣) 银行存款(按实际收到的款项) 2.不能如期支付的应付票据如何处理开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目，待协商后再行处理，如果已重新签发新的票据以清偿原应付票据的，再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目。银行承兑汇票如果票据到期，企业无力支付到期票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票

会计核算的具体内容

会计核算的具体内容单位在生产经营和业务活动中，会发生各种各样的经济业务和经济事项。经济业务又称经济交易，是指企业与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换，如购买固定资产等。经济事项是指在企业内部公示的具有经济影响的各类事项，如无形资产摊销等。根据《会计法》第十条规定，下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算。需要说明的是，企业、行政单位、事业单位、非营利组织等的经济业务事项各具特色，会计核算也有所不同，现以企业为例加以说明。 1、款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他货币资金（如：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等）。有价证券是指表示一定财产拥有权威支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。款项和有价证券是流动性最强的资产，单位应及时、如实地核算款项和有价证券的收付，以加强款项和有价证券的监督管理，保证单位货币资金的流动性、安全性，提高货币资金的使用效率。 2、财务的收发、增减和使用财务是财产物资的简称，是企业进行生产经营活动且具

有事物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器设备、设施、运输工具等固定资产。财务的收发、增减和使用都可以用和货币来表现，是会计核算中经常性的交易或事项。单位应加强对财务是收发、增减和使用的管理与核算，以促进单位财产物资的有效使用，防止资产流失，保护单位财产物资的安全、完整。 3、债权、债务的发生和结算债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等，如单位销售商品、对外提供劳务等应向购物方或者接受劳务方收取的价税款，单位采购材料物资按规定预付供货单位的账款等。债务是指企业过去的交易或者形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。现实义务是指企业在现行条件下已承担的义务，一般包括各项借款、各种应付款和预收款以及单位应交的各种税费等。单位应加强对债权债务的核算，及时、真实、完整地反映债权债务的发生和结算情况，为加速资金回笼和促进财经纪律的贯彻执行提供会计信息。 4、资本的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本（股本）和资本公积。资本是企业进行生产经营活动的必要条件，

会计分录汇总大全

一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项借:银行存款贷:应收账款应收票据应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款贷:库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺借:待处理财产损溢贷:库存现金属于现金溢余: 借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后作如下处理: 如为现金短缺, 属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢

如为现金溢余, 属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票 —信用卡贷:银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款 12、向证券公司划出资金时借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金—存出投资款

应交税金的会计分录

应交税金的会计分录1、应交增值税 (1)购物资借：物资采购生产成本管理费用等应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款应付票据银行存款等 (2)接受投资转入的物资借：原材料等应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：实收资本(或股本) 资本公积 (3)接受应税劳务借：生产成本委托加工物资管理费用等应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款银行存款 (4)进口物资借：物资采购库存商品等应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款银行存款 (5)购进免税农业产品

借：物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额) 库存商品等(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额) 应交税金——应交增值税(进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额) 贷：应付账款(应支付的价款) 银行存款(实际支付的价款) (6)销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东) 借：应收账款应收票据银行存款应付股利等贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额) (7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 按规定计算的当期应予抵扣的税额借：应交税金——应交增值税(出口抵减销产品应纳税额) 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 收到退回的税款借：银行存款贷：应收补贴款 (8)未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时借：应收账款(当期出口物资应收的款项) 应收补贴款(按规定计算的应收出口退税) 主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)

如何阅读财务报表——第24节：应付票据和应付账款

如何阅读财务报表——第24节：应付票据和应付账款 “你必须了解会计学，并且要懂得其微妙之处。它是企业与外界交流的语言，一种完美无瑕的语言。如果你愿意花时间去学习它——学习如何分析财务报表，你就能够独立地选择投资目标。” ——沃伦·巴菲特 01 【释义】应付票据，是指企业因购买商品、接受劳务等开出、承兑的商业汇票。“应付票据”项目反映其期末尚未偿付的商业汇票的票面金额，该项目根据“应付票据”账户期末余额直接填列。应付账款，是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。“应付账款”项目反映其期末尚未支付的余额，该项目应根据“应付款项”、“预付款项”账户分析填列，将其中期末为贷方余额的明细账的贷方余额加总，按照加总后的合计金额填列。 02 【来源】应付票据一般包括以下内容： 1、银行承兑汇票。 2、商业承兑汇票。应付账款一般包括以下内容： 1、货款、材料款。 2、设备款、工程款。 3、费用款。 4、其他应支付的账款。 03 【拓展】拓展一：仔细阅读“应付票据”的财报注释。一般在财务报表注释中，“应付票据”注释中应该披露如下信息： 1、应付票据分类。一般分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2、本期已到期未支付的应付票据情况。拓展二：仔细阅读“应付账款”的财报注释。一般在财务报表注释中，“应付账款”注释中应该披露如下信息： 1、应付账款列示。 2、账龄超过一年的重要应付账款。 3、其他说明。

04 【分析】 1、应付票据实质可以拆分为短期借款和应付账款。票据中为银行承兑汇票的实质是一笔银行短期借款，因为票据到期后银行是承兑人，所以本质是银行对企业进行授信，银行为企业开出银行承兑汇票的过程就是企业使用授信额度的过程。票据中为商业承兑汇票的实质是一笔应付账款，因为到期后企业是承兑人，还是需要企业付款的。 2、应付账款就是企业对上游打的白条，理论上讲，应付账款越多越好。应付账款越多，说明对上游的议价能力越强，供应链管理能力强。也从侧面说明企业是优秀的企业，上游敢于对其放更多的账期，不用担心其不还钱或还不了钱。 3、反之，如果一个企业的应收账款很少，那是不是说明其对上游的议价能力很弱，就连多赊点账别人都不愿意。这种公司，你还指望能跑出大牛股来吗？ 4、应付票据并非越多越好，得看情况。（1）如果应付票据为银行承兑汇票，那企业短期还债的压力很大，因为这实质就是一笔银行贷款，只不过银行是以票据的形式借出去而已。另外，也说明上游对企业的欠款不是那么的放心，打白条就拉货是不行滴，必须有银行背书，那是不是意味着企业在供应链上处于弱势？（2）如果应付票据为商业银行承兑汇票，那这实际就是一笔应付账款，因为到期后承兑人还是企业，上游不用看银行背书，光看这企业背书就把货发过来了。你说，这个供应链地位强不强？ 05 【案例】案例一：格力电器（股票代码000651）格力电器，在国内家喻户晓，其知名度我们就不用卖书包了，直接看看其最近一期财报（2017年第三季度财报）关于应付票据和应付账款的数据（P11）。

应付票据知识

应付票据知识一、应付票据概念： 1．应付票据，是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人。 2.分类：我国商业汇票的付款期限最长不超过6个月。分两类：按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否带息可分为带息应付票据和不带息应付票据。（1）带息应付票据的处理。应付票据如为带息，其票据的面值就是票据的现值。由于我国商业汇票期限较短，因此，通常在期末时，对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。（2）不带息应付票据的处理。不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。二、应付票据的账务处理 1.(1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。如为带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，借记

“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。 (2)商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。 (3)企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。 (4)因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。 2.企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等数据，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

第二章会计核算的具体内容与一般要求.doc

第四章企业基本业务的核算（一）一、单项选择题 1．工业企业领用材料制造产品，应计入（）账户。 A．制造费用B．生产成本C．销售费用D．管理费用 2．下列各项目中属于制造费用核算范围的有（）。 A．车间用房的折旧费B．厂部办公大楼的折旧费 C．车间生产机器设备的日常修理费D．直接从事产品生产的生产工人工资 3．企业计提生产用固定资产折旧，应借记（）科目。 A．累计折旧B．生产成本C．制造费用D．固定资产 4．企业计提本月生产车间使用的固定资产折旧费40000元，应编制的会计分录为（）。A．借：固定资产40000 贷：累计折旧40000 B．借：累计折旧40000 贷：固定资产40000 C．借：管理费用40000 贷：累计折旧40000 D．借：制造费用40000 贷：累计折旧40000 5．企业在生产经营过程中借入短期借款的利息支出应记入（）。 A．管理费用B．财务费用C．制造费用D．生产成本 6．企业本月收到上期产品赊销款20000元；本期销售产品40000元，收到货款30000元，余款尚未收到。按权责发生制原则，本月实现的产品销售收入为（）元。 A．20000 B．40000 C．50000 D．30000 7．某企业本月支付厂部管理人员工资30000元，预支厂部半年（含本月）报刊杂志费2400元，生产车间财产保险费6000元，该企业本月管理费用发生额为（）元。 A．30000 B．32000 C．30400 D．38400 8．某企业某车间月初在产品成本为2000元，本月耗用材料40000元，生产工人工资等职工薪酬8000元，该车间管理人员工资等职工薪酬4000元，车间水电等费用4000元，月末在产品生产成本4400元，厂部预付半年报刊费1200元（含本月），则该车间本月完工产品成本总额为（）元。 A．56200 B．58200 C．53600 D．53800 9．下列关于"生产成本"账户的表述中，正确的是（）。 A．"生产成本"账户期末肯定无余额 B．"生产成本"账户期末若有余额，肯定在借方 C．"生产成本"账户的余额表示已完工产品的成本 D．"生产成本"账户的余额表示本期发生的生产费用总额 10．下列项目中，不应记入"财务费用"账户的是（）。 A．利息支出B．汇兑损失 C．支付金融机构手续费D．财务会计人员工资 11．职工预借差旅费应借记（）账户。 A．其他应收款B．应收账款C．预付账款D．管理费用 12．企业发生的间接费用应先在"制造费用"账户归集，期末再按一定的标准和方法分配记入（）账户。 A．管理费用B．生产成本C．本年利润D．库存商品

应付账款会计工作总结

应付账款会计工作总结目录第一篇：应付会计工作总结第二篇：应付账款第三篇：应付会计工作内容第四篇：应付会计工作职责第五篇：应付账款管理制度更多相关范文正文第一篇：应付会计工作总结时光荏苒,从本人来到统赢,距今已将近半年的时间,在这半年的时间里,本人严格遵守公司的各项规章制度,听从领导的各项工作安排,在自己的工作岗位上兢兢业业,认真并有质量的完成各项工作任务.这段时间以来,本人的工作主要如下： 1、每月月初编制上月pcb一部和二部的材料采购价格波动分析表，并与采购部相关人员确认价格数据的准确性，了解每月所采购材料价格波动的趋势，为管理部门的存货管理决策提供可靠依据。 2、每月月初负责与供应商对账，核对上月往来发生额是否一致。如核对无误后，在供应商对账单上签字确认并交采购部回传给供应商。如发现供应商的对账单金额与当月账面往来期间有错入账、漏入账的，及时与采购部和材料会计仓库相关人员确认材料所属供应商的录入是否有误，落实后将相关资料交由财务部相关人员进行调账，确保应付账款余额的准确性。月末整理保存供应商对账单或供应商名称变更通知归档。

3、对采购部和综合管理部递交的付款申请单、报销单进行审核，以确保每一笔付款都有据可依，确保付款的金额准确无误。如发现付款申请金额与账面金额不符，找出差异原因，并协同相关部门及时解决问题。如发现供应商未开具发票，则要求采购部和综合管理部通知供应商及时提供发票。 4、勤查看供应商往来及其他个人往来是否有异常（包括现金报销的供应商） 5、负责每个月深圳统信银字凭证的填制和整理。这三个月以来,本人在部门领导和各位同事的支持与帮助下,很好地完成了自己的本职工作.在今后的工作中,本人也会再接再厉,努力认真的做好各项工作. 第二篇：应付账款【例题1?单选题】某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200 000元，增值税为34 000元，对方代垫运杂费6 000元，该原材料已1 单项选择题经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。 a．240 000b．234 000c．206 000d．200 000 正确答案：a知识点：应付账款的核算答案解析：应付账款的入账价值=200 000 +34 000+6 000=240 000（元）。【例1】向阳公司向a公司购入材料一批，价款40 000元，增值税税率17%，付款条件为2/10，n/30。材料已验收入库，货款暂欠。（1）借：原材料40 000 应交税费——应交增值税（进项税额）6 800 2 计算题贷：应付账款——a公司46 800 （2）若10天内付款：