管理会计学 第四章
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管理会计学 课件 第4篇
9.2
全面预算的编制（续4）
5.制造费用预算 固定性制造费用包括厂房和设备的折旧、租金及 一些车间管理费用、财产税等，它们支撑企业总 体的生产经营能力，一经形成，在较短期内会保 持不变。 预计制造费用 ＝预计变动性制造费用+预计固定性制造费用 ＝预计业务量（机时、人工小时等）×预计变动 制造费用分配率+预计固定性制造费用
9.2
2.生产预算
全面预算的编制（续1）
预计生产量＝预计销售量+预计期末存货数量-预计期初存货数量
表 9-4 生产预算 2006 年度 季 度 预计销售量 加：预计期末存货 合计 减：预计期初存货 预计生产量 1 2 000 500 2 500 （100） 2 400 2 6 000 500 6 500 （500） 6 000 3 6 000 100 6 100 （500） 5 600 4 2 000 100 2 100 （100） 2 000
9.2
1.销售预算 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价
全面预算的编制
表 9-3a 销售预算 2006 年度 季 度 预计销售数量 （万块） 单位售价（元） 预计销售额（万元） 1 2 000 0.70 1 400 2 6 000 0.70 4 200 3 6 000 0.80 4 800 4 2 000 0.80 1 600 全年 16 000 0.75 12 000
表 9-10 销售及管理费用预算 2006 年度 季 度 预计销售量（万块） 单位变动性销售及 管理费用 预计变动性销售及 管理费用 固定性销售及管理费用： 工资 广告费 折旧费 保险费 差旅费 固定费用合计 预计销售及管理费用 减：折旧 预计现金支付的销售及 管理费用 1 2 000 0.05 100 35 10 15 － 5 65 165 15 150 2 6 000 0.05 300 35 10 15 － 5 65 365 15 350 3 6 000 0.05 300 35 10 15 15 5 80 380 15 365 4 2 000 0.05 100 35 10 15 － 5 65 165 15 150
中南财大 管理会计 第四章
第四章预测分析第一节预测分析概述一、什么是企业经营预测二、什么是预测分析三、预测分析的基本原理和原则1、延续性原则2、相关性原则3、相似性原则4、统计规律性原则四、预测分析的基本方法（一）定量分析1、趋势预测分析法2、因果预测分析法（二）定性分析法五、预测分析的一般程序1、确定预测目标--收集、分析信息2、选择预测方法--实际进行预测3、对预测结果进行验证评价4、修正预测结果--输出最后预测结论第二节保本点的预测分析一、保本点的意义、性质及其表现形式二、单一产品保本点的预测方法1、本量利分析法2、贡献毛益分析法3、图示法三、多种产品保本点的预测方法1、按主要产品的贡献毛益率进行预测2、分算法3、加权平均法4、贡献毛益率分解法四、安全边际的意义及其计算1、安全边际率与销售利润率的关系2、安全边际率与保本点的关系3、安全边际率与经营杠杆率的关系第三节利润的预测分析一、利润指标的性质二、预测利润1、本量利分析的基本公式P=px-(a+bx)2、贡献毛益的基本概念P=Tcm-a=(px-bx)-aP=cm•x-aP=px•cmR-aP=Tcm•(1-a∕Tcm)3、经营杠杆的基本概念P=p•(1+R•DOL)4、安全边际的基本概念P=MSu•cmP=MSd•cmR三、确定目标利润1、销售利润率2、资金利润率3、产值利润率四、保利分析的意义及其数学模型TSu=(a+TP)∕cmTSd=(a+TP)∕cmR税前利润=税后利润÷（1-税率）五、利润的敏感性分析1、各因素对利润的敏感程度2、各因素逐个变动对保证目标利润实现的预测分析3、各因素同时变动对利润影响的综合4、预测分析5、产品结构变动对利润的影响第四节销售预测分析一、销售预测的重要性及其基本原理二、趋势预测分析法1、算术平均法2、移动加权平均法3、指数平滑法4、回归分析法二次曲线法三、因果预测分析法四、判断分析法1、专家判断法2、个人意见综合判断法3、专家会议综合判断4、模拟顾客综合判断法5、德尔斐法6、推销人员意见综合判断法7、经理人员意见综合判断法五、调查分析法第五节成本的预测分析一、成本预测的重要性二、成本预测的步骤1、提出目标成本草案2、预测成本3、拟定降低成本的各种可行性方案4、制定正式的目标成本三、预测成本最常用的方法1、高低点法2、加权平均法3、回归分析法第六节资金需要量的预测分析一、资金需要量预测的意义及其主要依据二、预测资金需要量最常用的方法1、销售百分比法2、回归分析法。
人大第六版管理会计学课件孙茂竹第4章
4.2.1 定性销售预测——判断分析法
销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综 合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。
其优点是便于确定分配给销售人员的销售任务，发挥其积 极性；缺点是受各咱因素影响，需要修正。
4.2.1 定性销售预测——调查分析法
通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求趋 势，进行销售预测。
4.4 利润预测——因素分析法
降低的成本就是提高的利润，因此，预测产品成本降低对 利润的影响，只需要计算出产品成本的降低额：
成本降低对利润的增加=按本期成本计算的预测期成本总额 ×成本降低率
提高销售价格就直接提升收入，并进而增加利润，所以价 格变动对利润的影响就是对税后收入的影响：
产品价格变动对利润的影响=预测期产品销量×变动前单价 ×价格变动率×（1-销售税率）
（1）按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本。 上年预计平均单位成本=
上年前3季度实际总成本 上年第4季度预计成本 上年前3季度实际总产量 上年第4季度预计产量
预测期可比产品总成本= ∑（各产品上年预计平均单位成本×预测期各产品预计产量）
4.3.1 可比产品成本预测——成本初步预测
第4章 经营预测
4.1 4.2 4.3 4.4 4.5
经营预测概述 销售预测 成本预测 利润预测 资金需要量预测
学习目标
掌握经营预测的各种预测方法和适用条件,重点掌握成 本预测的具体步骤。
理解销售预测与成本预测、利润预测、资金需要量预测 的关系,着重理解销售预测的意义。
了解经营预测的基本原则和程序。
成本预测可分为近期成本预测和远期成本预测（几年）。 成本预测的重点是年度成本预测。
4.3 成本预测
管理会计学-第4章
管理会计学-第4章第四章预测分析本章重要名词预测趋势平均法指数平滑法直线趋势法目标利润利润敏感性分析一元线性回归分析法多元线性回归分析法第一节预测分析概述一、预测的意义预测是以过去的历史资料和现时所能取得的有关信息为基础，运用人们所掌握的特定方法及积累的经验，来预计、推测事物发展的必然性和可能性，以规划企业未来的经济活动的过程。
预测的主要特点有两点：一是根据过去和现在预计将来；二是根据已知推测未知。
二、预测分析的基本程序和方法（一）明确预测目标，收集和整理相关资料（二）建立预测模型，选定预测方法，进行预测分析（三）检查验证预测结果，分析预测误差（四）出具预测报告，公布预测结果第二节销售预测一、销售预测的意义和作用(一)销售预测是企业整个生产经营活动的初始环节(二)销售预测是其他经营预测的前提(三)销售预测与其他经营预测共同为经营决策提供依据二、销售预测的方法销售预测的方法很多，可分为数量化方法和非数量化方法两大类。
(一)非数量化方法(二)数量化方法1.算术平均法4.指数平滑法2.移动加权平均法5.直线趋势法3.趋势平均法6.曲线趋势法3、趋势平均法下一年度1月的销售额=57.0 +41.07=61.28万元4、指数平滑法第三节目标利润预测一、目标利润预测目标利润是企业确定的在未来必须实现而且经过努力能够实现的利润数额，它是企业考核未来经营目标是否实现的重要指标。
利润是一项综合性指标，它是企业生产经营内外部环境中多种因素影响的结果，产品销售数量、产品生产销售结构、产品质量、产品成本、产品售价等各因素的变化，都会对企业的利润带来影响。
(一)确定条件下的目标利润预测所谓确定条件下的目标利润预测，即是指在企业经营某种(某些)产品时，单位售价、单位变动成本、固定成本总额、产销结构等因素不变的情况下，采用一定的方法预测企业的目标利润。
目标利润预测的基本公式为：目标利润=销售量×销售单价-(单位变动成本×销售量+固定成本总额)=边际贡献总额-固定成本总额=销售收入总额×边际贡献率-固定成本总额=(预计销售量-保本销售量)×单位边际贡献= 安全边际量×单位边际贡献=(预计销售额-保本销售额)×边际贡献率=安全边际额×边际贡献率(二)非确定条件下的目标利润预测1.价格、成本存有多种可能前述内容是在有关价格、成本不变的情况下即确定条件下的目标利润预测。
(本科)管理会计课件-第4章 盈亏平衡分析教学课件
引例
在经济萧条时期，企业面临不断降低的销售额时，需要降低 固定成本或者变动成本，调整成本结构降低盈亏平衡点。
2008-2009年萧条时期，任天堂Wii游戏机和微软Xb60处于 激烈竞争阶段，因此提价并不是好选择，索尼公司采取降低 变动成本和固定成本以降低盈亏临界点。索尼公司降低了零 件的数量和控制台中央处理器的成本，以降低变动成本，同 时，降低零部件的数量也降低了固定成本，如组装机器的成 本和负责与采购代理商的工资。
多品种的盈亏平衡分析
二、综合边际贡献率法
综合边际贡献率法是根据综合边际贡献率计算多品 种盈亏平衡点的方法。这种方法对各种产品同等看 待，不要求分配固定成本，将产品创造的边际贡献 视为补偿企业固定成本的收益来源。
三、联合单位法
当企业多种产品的实物产销量之间存在较稳定的数 量关系时，而且产品销路都有保障，就可以用联合 单位代表按实物量比例构成的一组产品。
(本科）管理会计课件-第4章 盈亏平衡 分析教学课件
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第四章 盈亏平衡分析
主要内容
盈亏平衡分析的基本原理 单一产品盈亏平衡分析 多产品盈亏平衡分析 盈亏平衡分析拓展
学习目标
了解盈亏平衡分析的含义 熟悉利用敏感性分析的方法 掌握盈亏平衡分析的基本原理与计算方法 掌握不确定及非线性条件下盈亏平衡点的计算
模型线性假设
原理：统计学——当企业有足够构建多元线性模型估计企业的盈利模型。
固定成本与单位变动成本不变假设 销售单价不变假设
固定成本不变假设：在一定期间和 业务量范围内固定成本总额表现为 一条水平线。
模型：固定成本=a，a为常数
单位变动成本不变假设：在一定期 间和业务量范围内单位变动成本总 额表现为一条水平线。
管理会计学 第四章
经营预测的意义?经营预测是企业进行经营决策的基础和依据?经营预测有利于提高企业的竞争能力?经营预测是企业进行科学管理的基础经营预测的基本原则?延续性原则?相关性原则?统计规律性原则?实事求是原则?成本效率原则经营预测的程序?确定预测目标?收集数据和信息?选择预测方法?进行实际预测?对预测结果进行修正4
正式确定目标成本
企业的成本降低措施和方案确定后， 应进一步测算各项措施对产品成本的影 响程度，据以修订初选目标成本，正确 确定企业预测期的目标成本。
在测算各项措施对 产品成本的影响程度时， 应抓住影响成本的重点 因素进行测算。
例5
一般可以从节约原 材料消耗、提高劳动生 产率、合理利用设备、 节约管理费用、减少废 品损失等方面进行测算。
2
多元回归法
例4-6
中盛公司专门生产电 冰箱的压缩机，而决定电 冰箱的压缩机销售量的主 要因素是电冰箱的销售量 以及广告费的支出情况。 假设近5年全国电冰箱的 实际销售量的统计资料和 中盛公司电冰箱压缩机的 实际销售量和广告费支出 情况如表4-8。
假设预测期20×9年全国电冰箱的销售 量预测为180万台，公司计划安排广告费4 万元，采用多元回归模型预测20×9年中盛 公司电冰箱压缩机的销售量如下。
延续性原则 相关性原则 统计规律性原则 实事求是原则 成本效率原则
经营预测的程序
确定预测目标 收集数据和信息 选择预测方法 进行实际预测 对预测结果进行修正
4.2
销售预测
销售预测的基本方法可分为定性 分析和定量分析两大类。
定性销售预测
依靠预测人员丰富的 实践经验和知识以及主观 的分 析判断能力，在考 虑到政治、经济形势、市 场变化、经济政策、消费 倾向等对经营影响的前提 下，对事物的性质和发展 趋势进行预测和推测的分 析方法。
正式确定目标成本
企业的成本降低措施和方案确定后， 应进一步测算各项措施对产品成本的影 响程度，据以修订初选目标成本，正确 确定企业预测期的目标成本。
在测算各项措施对 产品成本的影响程度时， 应抓住影响成本的重点 因素进行测算。
例5
一般可以从节约原 材料消耗、提高劳动生 产率、合理利用设备、 节约管理费用、减少废 品损失等方面进行测算。
2
多元回归法
例4-6
中盛公司专门生产电 冰箱的压缩机，而决定电 冰箱的压缩机销售量的主 要因素是电冰箱的销售量 以及广告费的支出情况。 假设近5年全国电冰箱的 实际销售量的统计资料和 中盛公司电冰箱压缩机的 实际销售量和广告费支出 情况如表4-8。
假设预测期20×9年全国电冰箱的销售 量预测为180万台，公司计划安排广告费4 万元，采用多元回归模型预测20×9年中盛 公司电冰箱压缩机的销售量如下。
延续性原则 相关性原则 统计规律性原则 实事求是原则 成本效率原则
经营预测的程序
确定预测目标 收集数据和信息 选择预测方法 进行实际预测 对预测结果进行修正
4.2
销售预测
销售预测的基本方法可分为定性 分析和定量分析两大类。
定性销售预测
依靠预测人员丰富的 实践经验和知识以及主观 的分 析判断能力，在考 虑到政治、经济形势、市 场变化、经济政策、消费 倾向等对经营影响的前提 下，对事物的性质和发展 趋势进行预测和推测的分 析方法。
管理会计学-4上课dysf
第四章 预测分析
❖ 预测分析概述 ❖ 销售预测 ❖ 成本预测 ❖ 利润预测 ❖ 资金需要量预测
第一节 预测分析概述
❖ 经济预测及其分类 ❖ 经济预测一般程序
经济预测及其分类
❖ 经济预测：根据已知历史资料和现有经济条件，按 经济发展的内在规律，有目的的预计和推测未来经 济发展趋势与水平的过程。
❖ 经济预测分类
趋势预测法
❖ 趋势预测法:将过去的历史资料按发生时间的先后顺 序排列成一个时间数列，根据时间数列随时间而发生 的趋势来进行预测。
月份
销量 （Qt）
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 100 120 130 160 190 230 260 300 280 290 300 320
❖ 趋势预测法可以分为：加权平均法、指数平滑法 、时 间序列回归法
❖ 要求：用指数平滑法预测2009年1月份的销售量。
已知前一期（2008年12月）的实际销售量为320吨，但 不知道前一期的预测销售量。告诉了2008年1月预测销售 量110吨，如何计算前一期（2008年12月）的预测销售量？
平滑指数法计算表
时间t
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
宏观经济预测 经济预测 中观经济预测
微观经济预测
非财务预测 财务预测
销售预测 成本预测
利润预测 资金预测
经济预测一般程序
❖ 确定预测目标。 ❖ 收集、整理和分析各种预测（历史）资料。 ❖ 选定预测方法，建立预测模型，确定预测误差。 ❖ 进行实际预测。 ❖ 评价预测结果，修正预测误差，提交预测报告。
❖ 一元线性回归法 、二元线性回归法 、二次 曲线回归法 、指数曲线回归法
二元线性回归法
❖ 预测分析概述 ❖ 销售预测 ❖ 成本预测 ❖ 利润预测 ❖ 资金需要量预测
第一节 预测分析概述
❖ 经济预测及其分类 ❖ 经济预测一般程序
经济预测及其分类
❖ 经济预测：根据已知历史资料和现有经济条件，按 经济发展的内在规律，有目的的预计和推测未来经 济发展趋势与水平的过程。
❖ 经济预测分类
趋势预测法
❖ 趋势预测法:将过去的历史资料按发生时间的先后顺 序排列成一个时间数列，根据时间数列随时间而发生 的趋势来进行预测。
月份
销量 （Qt）
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 100 120 130 160 190 230 260 300 280 290 300 320
❖ 趋势预测法可以分为：加权平均法、指数平滑法 、时 间序列回归法
❖ 要求：用指数平滑法预测2009年1月份的销售量。
已知前一期（2008年12月）的实际销售量为320吨，但 不知道前一期的预测销售量。告诉了2008年1月预测销售 量110吨，如何计算前一期（2008年12月）的预测销售量？
平滑指数法计算表
时间t
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
宏观经济预测 经济预测 中观经济预测
微观经济预测
非财务预测 财务预测
销售预测 成本预测
利润预测 资金预测
经济预测一般程序
❖ 确定预测目标。 ❖ 收集、整理和分析各种预测（历史）资料。 ❖ 选定预测方法，建立预测模型，确定预测误差。 ❖ 进行实际预测。 ❖ 评价预测结果，修正预测误差，提交预测报告。
❖ 一元线性回归法 、二元线性回归法 、二次 曲线回归法 、指数曲线回归法
二元线性回归法
管理会计(潘飞)第四章课后答案
520 000.00②
280 000.00 150 000.00 65 000.00 65 000.00
975 000.00
525 000.00 300 000.00 130 000.00 95 000.00
注：①455 000=140 000×3+700 000×5% ②520 000=160 000×3+800 000×5%
习题七 要求1：根据上述资料，分别采用变动成本计算法和完全成本计算法， 确定2012年和2013年的利润。 完全成本法
项 目 销售收入 销售成本 期初存货 本期制造成本 期末存货 销售成本小计 销售毛利 管理销售费用 营业利润 0 660 000.00 116 470.59 543 529.41 156 470.59 100 000.00 56 470.59 116 470.59 570 000.00 40 714.29 645 756.30 154 243.70 105 000.00 49 423.70 0 1 230 000.00 40 714.29 1 189 285.71 310 714.29 205 000.00 105 714.29 2012年 700 000.00 2013年 800 000.00 合 计 1 500 000.00
完全成本法下利润销售收入销售成本期间费用固定制造费用计入产品成本随产品售出计入当期损益本季度各月销量虽然相同但产量并不相同各月间期初期末存货数量也不同因此由于固定制造费用的影响各月利润也不相同
习题一 要求1：试按照完全成本计算法和变动成本计算法，分别编制该企业 的年度损益表。
项 目
销售收入
金 额
要求2：为什么按变动成本法计算的各月利润是相同的， 为什么按完全成本法计算的各月利润是不相同的，你认为 这些计算结果是否合理？ 解：变动成本法下利润=销售收入-单位变动×销量-固定成 本，由于本年度第一季度各月的销量、单价、单位变动成 本和固定成本均无变化，所以本季度各月的利润相同。 完全成本法下利润=销售收入-销售成本-期间费用，固定制 造费用计入产品成本，随产品售出计入当期损益，本季度 各月销量虽然相同，但产量并不相同，各月间期初期末存 货数量也不同，因此，由于固定制造费用的影响，各月利 润也不相同。
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务成本为14 000元，其他
业务税金为4 000元。
因素分析法
因素分析法是在本期已 实现的利润水平基础上， 充分估计预测期影响产品 销售利润的各因素增减变 动的可能，来预测企业下 期产品销售利润的数额。
中盛公司2012年产品销售收
入为1，181，700元，销售成本
为900，000元。共生产A、B、C
• 税率变动对利润的影响： =5000×110×（13%-7%） =33000元
• 利润总额： =281700+28170+66330+39600 +43500+33000 =492300元
4.5 资金需要量预测
资金需要量的预测，就是以预测期企业 生产经营规模的发展和资金利用效果的提 高等为依据，在分析有关历史资料、技术 经济条件和发展规划的基础上，运用数学 方法，对预测期资金需要量进行科学的预 计和测算。
90
1．根据2009年期末资产负债表各项目的性 质，分析研究它们与当年销售收入总额的依 存关系，并编制该年度的用销售百分比形式 反映的资产负债表如下：
91
宏远公司资产负债表 2009年12月31日
资
产
权
益
1．货币资金 2．应收账款 3．存货 4．固定资产 5．无形资产
合计
2%
1．应付账款
17%
2．应交税费
这种销售预测方法就是因果预测分 析法。
因果预测分析法最常用的方法是回 归分析法。回归分析法又包括回归直线 法、对数直线法和多元回归法等。
中盛公司专门生产电
冰箱的压缩机，而决定电
冰箱的压缩机销售量的主
要因素是电冰箱的销售量
例3
以及广告费的支出情况。 假设近5年全国电冰箱的
实际销售量的统计资料和
中盛公司电冰箱压缩机的
实际销售量和广告费支出
情况如表4-8。
假设预测期20×9年全国电冰箱的销售量 预测为180万台，公司计划安排广告费4万 元，采用多元回归模型预测20×9年中盛公 司电冰箱压缩机的销售量如下。
1)建立多元回归模型。
式中，y为中盛公司电冰箱压缩机的销 售量;x1为中盛公司广告费支出;x2为全国电 冰箱销售量。
损失等方面进行测算。
预期可比产品总降低率为6.14% （1.96%+2%+1.68%+0.5%）总降低额为 47450，接近初步预测的目标成本降低率 7%并且可以实现上级下达的任务6%，引 出确定成本降低为6.14%
不可比产品 成本预测
不可比产品是指企业 以往年度没有正式生产过 的产品，其成本水平无法 与过去进行比较，因而不 能像可比产品那样采用下 达成本降低指标的方法控 制成本支出。
三种产品，成本利润率分别为
例7
60%、17%和36%，销售比重分别
为20%、50%和30%。
通过市场调查和内部强化控 制，预计2013年公司经营将出现 以下变化：
• 由于销售增长，预计销售成本按上年水平 计算将增加10%；
• B、C产品市场竞争加剧，预计销售比重将 分别调至40%和20%；而A产品市场竞争力 较强，为增加公司利润，计划将其销售比 重调至40%；
• 通过成本挖潜，预计产品成本将降低4%；
• 由于产品质量提高，A产品的销售价格将 由每件100元（2012年销售量为5000件） 升至每件110元，销售税率为13%；
• 国家将于2013年5月1日调低A产品的销售 税率，调整后销售税率为7%。
要求： 釆用因素分析法确定2013年中盛公司的 销售利润额。
A S0
L S0
S1
S0
S1R1 1
d1
(69% 15%) (800,000 500,000) (800,000 20,000 ) 500,000
1 10,000 146,000(元) 20,000
产 成本
2012年
2013年
品
利润率 （%）
品种结构 （%）
平均利润率 润率（%）
品种结构 （%）
平均利润率 润率（%）
A 60
20
12
40
24
B 17
50
8.5
40
6.8
C 36
30
10.5
20
7.2
100
31.5
100
38
• 成本降低变动对利润的影响： =990000×4% =39600元
• 价格变动变动对利润的影响： =5000×（110-100）×（1-13%） =43500元
例 宏远公司在基期2009年度的销售收入的实际数为 500，000元，获得税后净利20，000元，并发放了 股利10，000元。该公司2009年期末的简略资产负 债表如下：
88
资 1．货币资金 2．应收账款 3．存货 4．固定资产
5．无形资产 资产总计
宏远公司资产负债表 2009年12月31日
20% 3．长期借款
30%
4．股本
（不适用） 5．留存收益
69%
合计
10% 5%
（不适用） （不适用）
（不适用） 15%
A
L
S0
S0
上表中 A L 69% 15% 54%，即表示该公司每增加1元的销售额，
S0 S0
需要增加资金0.54元。
92
以上各有关数据代入上述公式：
2010年预计需要追加资金数额
调查分析法
通过对有代表性顾客的消费意 向的调查，了解市场需求的变化趋 势，进行销售预测的一种方法。
中盛公司是一家
电冰箱生产企业，根
例2
据调查资料可测算出 市场潜量和该公司销
售量如表4-2。
定量销售预测
也称数量分析法，它 主要应用数学的方法，对 与销售有关的各种经济信 息进行科学的加工处理， 并建立相应的数学模型， 充分揭示各有关变量之间 的规律性联系并作出相应 预测结论。
管理会计学
（第七版）
第四章 经营预测
• 4.1 • 4.2 • 4.3 • 4.4 • 4.5
经营预测概述 销售预测 成本预测 利润预测 资金需要量预测
学习目标
• 掌握经营预测的各种预测方法和适用条件, 重点掌握成本预测的具体步骤。
• 理解销售预测与成本预测、利润预测、资 金需要量预测的关系,着重理解销售预测的 意义。
产
权
10，000 1．应付账款
85，000 2．应交税费
100，000 150，000 55，000
3．长期借款 000
4．股本 000
5．留存收益
400，000
权益总计
益 50，000 25，000 115， 200， 10，000 400，000
89
若宏远公司在计划期间（2010年）销 售收入总额将增为800，000元，并仍 按基期股利发放率支付股利；假设生 成能力已饱和,要求预测2010年需要追 加资金的数量。
3.提出各种降低成本方案，对比、 分析各种成本方案的经济效果。
4.选择成本最优方案并确定正式目 标成本。
可比产品 成本预测
可比产品是指以往年度正 常生产过的产品，其过去的 成本资料比较健全和稳定。
1.确定初选目标成本 2.成本初步预测 3.提出各种成本降低方案 4.正式确定目标成本
确定初选目标成本
资金需要总量 预测
在资金需要总量预测中， 常用的方法有资金增长趋 势预测法和预计资产负债 表法。
资金增长趋势预测法
运用回归分析法(最
小二乘法)原理对过去若干
期间销售收入(或销售量)
及资金需用量的历史资料
例8
进行分析、计量后，确定
反映销售收入与资金需用
量之间的回归直线(y=a＋
bx)，并据以推算未来期间
初步预测是根据历史资料来推算的，一 般可以采用以下两种方法:
1、按上年预计平均单位成本测算预测 期可比产品成本。
2、根据前3年可比产品成本资料测算预 测期可比产品成本。
提出各种成本降低方案
成本降低方案的提出主要可以从改 进产品设计、改善生产经营管理、控 制管理费用三个方面着手，这些方案 应该既能降低成本，又能保证生产和 产品质量的需要。
•特殊项目
例9
敏感性项目是指其金额随销售收入 的变化成正比例变动的项目。非敏 感项目是不随销售收入成正比例变 动的项目。特殊项目是依据情况而 定的项目。
中盛公司20X8年12月31日的资产负债 如表4-14所示。20X8年度实现销售收入 300 000元，扣除所得税后可获5%的销 售净利润。如果20X9年度销售收入增加 到400 000元，根据预计资产负债表法 预计20X9年资金需用总量。
。
• 基年成本利润率=（基年产品销售利润÷ 基年产品销售成本）×100% =（281700÷900000）×100%=31.3%
• 销售量变动对利润的影响： =（990000-900000）×31.3%=28170元
• 品种结构变动对利润的影响： =990000×(38%-31.3%)=66330元
• 了解经营预测的基本原则和程序。
4.1 经营预测概述
经营预测是指根据历史资料和现在 的信息，运用一定的科学预测方法，对 未来经济活动可能产生的经济效益和发 展趋势作出科学的预计和推测的过程。
4.2 销售预测
销售预测的基本方法可分为定性分 析和定量分析两大类。
定性销售预测
依靠预测人员丰富的 实践经验和知识以及主观 的分 析判断能力，在考 虑到政治、经济形势、市 场变化、经济政策、消费 倾向等对经营影响的前提 下，对事物的性质和发展 趋势进行预测和推测的分 析方法。
1.技术测定法
2.产值成本法
3.目标成本法
4.4 利润预测
利润总额 ＝营业利润＋投资净收益