企业财务会计应收账款3.4
财务会计应收账款知识点
财务会计应收账款知识点财务会计是一门重要的财务管理学科，是企业管理中不可或缺的一部分。
其中，应收账款是财务会计中一个重要的概念和核算项目，它直接关系到企业的经济利益和资金流动。
一、应收账款的定义和分类应收账款是指企业出售商品或提供服务而产生的、尚未收回的客户欠款。
它是企业经营活动的一部分，是企业账户中的一项资产。
应收账款主要分为三类：应收账款、其他应收款和预付款项。
1. 应收账款：指企业经营活动中形成的、客户尚未支付的货款或服务费用。
应收账款一般包括交易对手的名称、欠款金额、到期日等信息。
2. 其他应收款：除应收账款外，还包括企业其他业务活动所形成的、客户尚未支付的款项。
3. 预付款项：指企业提前给予客户或供应商的、尚未支付货款或服务费用。
预付款项可以是企业预付给供应商或客户的货款、租金、押金等。
二、应收账款的核算和处理应收账款的核算和处理是财务会计中的重要环节。
正确的核算和处理方式可以确保企业的资金流动和财务健康。
1. 应收账款的核算应收账款的核算要求准确记录和分类，包括应收账款的确认、计量和计提坏账准备。
- 应收账款的确认：确认应收账款要求有相应的交易发生，即企业已经向客户出售商品或提供服务，且形成了对客户的应收款项。
- 应收账款的计量：应收账款的计量通常采用原始发生额，并按照有关会计准则和企业的会计政策进行计量。
- 坏账准备的计提：坏账准备是为了应对应收账款违约风险而计提的一项准备金。
企业应根据历史数据和风险评估，合理计提坏账准备，以应对潜在的坏账风险。
2. 应收账款的处理应收账款的处理主要包括账务的登记、追索和核销。
- 账务登记：应收账款的发生和变动需要及时登记在账簿中，以确保账目的准确和完整。
- 追索账款：追索应收账款是企业保障其财务权益的重要措施。
企业应建立完善的客户征信体系和追索账款的流程，确保及时追回应收款项。
- 核销账款：当应收账款真实无法收回时，企业应及时核销出坏账准备，将坏账计入损益，以反映实际经济状况。
财务会计3应收及预付款项
第二节 应收票据
一、应收票据的分类与计价
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票。换句话说，它是指企业持有 的还没到期、尚未兑现的商业汇票票据。在我 国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据， 可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需 要作为应收票据核算。因此，我国的应收票据
即指商业汇票。
一、应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务
等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收 取的款项。具体来说，应收账款是指企业因销 售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客 户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、 增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费 等。（注意:代垫的包装和运杂费都是计入应 收账款的）但不包括应收职工欠款、应收债务 人的利息等其他应收款以及本企业付出的各类 存出保证金，如租入包装物保证金等。
例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定 购买10件以上者给10%的折扣，或买主每买10件送 1件；再如企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背 的商品而进行降价销售，降价的价格也属于商业折 扣。 在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额 应按扣除商业折扣以后的金额确认。
2. 现金折扣：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在 规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现 金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
我国企业会计制度规定，企业应收账款的入账价值，应按 总价法。
应收账款在发生现金折扣的情况下，有两种核算 方法：
总价法
净价法
总价法是将未减 去现金折扣前的金 额作为应收账款的 入账价值
净价法是将扣减 最大现金折扣后的 金额作为应收账款 的入账价值
3. 商业折扣与现金折扣的比较：
比较
商业折扣
高等教育出版社《企业财务会计》第三章经济业务核算分录结构
《企业财务会计》——经济业务核算——分录结构示意[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示][第三章：应收及预付款项]一、应收账款的核算：1、应收账款的发生：借：应收账款—XXX [Z + Z X 17%]贷：主营业收入—XX商品[Z]应交税费—应交增值税（销项）[Z X 17%]2、收回上述应收账款：（P = Z + Z X 17%）借：银行存款/应收票据/其他货币资金（等）[P]贷：应收账款—XXX [P]二、现金折扣的核算：“2/10，1/15，n/30”含义：10内收款按“营业收入”账户金额的2%给予折扣，11~15天折扣1%，信用期限30天。
若上述应收账款于第十三天收款：借：银行存款[P – Z X 1%]财务费用[Z X 1%]贷：应收账款—XXX [P]三、坏账准备的核算（应收账款余额百分比法）：年末坏账准备贷方余额（Q）= 年末应收账款借方余额X 坏账准备提取比率当期应提的坏账准备（Z）=年末坏账准备贷方余额（Q）–坏账准备计提前贷方余额（P）或：=年末坏账准备贷方余额（Q）+ 坏账准备计提前借方余额（P）若Z为正数则做补提的处理；若Z为负数则做冲销的处理1、计提坏账准备：借：资产减值损失—计提坏账准备[Z]贷：坏账准备[Z]2、冲减坏账准备：借：坏账准备[Z]贷：资产减值损失—计提坏账准备[Z]3、发生坏账损失：借：坏账准备[Z]贷：应收账款—XXX [Z]4、坏账收回：借：银行存款[Z]贷：坏账准备[Z]四、应收票据的核算：1、收到商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）借：应收票据—XXX [Z + Z X 17%] 贷：主营业收入—XX商品[Z] 应交税费—应交增值税（销项）[Z X 17%]2、票据到期对方付款/未付款借：银行存款/应收账款—XXX [ Z + Z X 17%] 贷：应收票据—XXX [Z + Z X 17%] 五、应收票据贴现的核算：签发日贴现日到期日A （持有期）B （贴现期） C贴现期= 票据期限–持有期票据到期值（Q）= 票据面值X（1 + 票面利率{年} ÷12 X期限{月}）贴现利息（Z）= 票据到期值（Q）X 贴现率{年} ÷12 X 贴现期{月}贴现所得（P）= 票据到期值（Q）–贴现利息（Z）1、带息票据按月计息：借：应收票据—XXX 面值X利率÷12 贷：财务费用面值X利率÷12 2、带追索权的票据贴现：借：银行存款[Q – Z]财务费用[Z]贷：短期借款[Q]3、带追索权的票据到期对方付款：借：短期借款[Q]贷：应收票据—XXX（账面价值：即面值+ 已计提的利息）[Y] 财务费用（未结算入账的利息）[Q – Y ]4、带追索权的票据到期对方无力付款：借：短期借款（若存款额不足，则按实际存款额先扣部分）[Q]贷：银行存款[Q]借：应收账款—XXX [Q]贷：应收票据—XXX（账面价值：即面值+ 已计提的利息）[Y] 财务费用（未结算入账的利息）[Q – Y ]5、不带追索权的票据贴现：借：银行存款[P]{财务费用（贴现所得金额与汇票账面价值之差额）[Y – P ]}贷：应收票据—XXX（账面价值：即面值+ 已计提的利息）[Y] {财务费用（贴现所得金额与汇票账面价值之差额）[P – Y]}六、预付账款：1、预付货款：借：预付账款—XXX [Z]贷：银行存款/其他货币资金—XXX（等）[Z]2、购货：借：在途物资—XXX（等）[Q：买价P + 采购费用] 应交税费—应交增值税（进项）[P X 17%]贷：预付账款—XXX [Q + P X 17%]3、补付货款：借：预付账款—XXX [（Q + P X 17%）– Z] 贷：银行存款/其他货币资金—XXX（等）[（Q + P X 17%）–Z]七、其他应收款：1、预借备用金：借：其他应收款—XXX [Z]贷：库存现金[Z]2、报销费用：借：管理费用（等）[P]贷：库存现金[P]3、年终结算备用金：借：管理费用（等）[Q]（库存现金[Z – Q]）贷：其他应收款—XXX [Z]（库存现金[Q – Z]）4、付押金：借：其他应收款—XXX [Z]贷：银行存款[Z]5、收回押金：借：银行存款[Z]贷：其他应收款—XXX [Z]6、代职工垫付有关费用：借：其他应收款—XXX [Z]贷：银行存款/库存现金（等）[Z]7、代职工垫付的有关费用从应付工资中扣回：借：应付职工薪酬—工资[Z]贷：其他应收款—XXX [Z]。
应收账款管理中存在的问题及对策
应收账款管理中存在的问题及对策摘要：应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金的周转和经济效益。
本文从应收账款产生原因出发，阐述了企业在应收账款管理中存在的问题及应采取的对策，增加企业的净收益，减少企业的坏账损失。
产生应收账款的主要原因有：企业缺乏风险意识；内部控制缺位、管理无章，放任自流；信用机制不健全；财务核算粗放、对账不够及时；对发生坏账处置不力。
应收账款；应收账款管理；问题及对策；信用政策；资信调查；坏账在市场经济条件下，随着竞争激烈的白热化，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，常常需要向客户提供信用业务，这样就导致了应收账款的产生。
应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金的周转和经济效益。
1 产生应收账款的主要原因当前造成企业应收账款居高不下的主要原因既有我国的信用环境状况的影响，又有企业自身的问题。
主要表现在：1.1 企业缺乏风险意识许多企业往往把抓生产，促销售作为企业的首要任务，过分追求市场份额及销量，只重视账面的高利润，对应收账款的风险性认识不足，忽略了资金的机会成本。
企业对加强应收账款管理认识不足，缺乏科学的财务管理思想，成本意识、风险意识淡薄。
1.2 内部控制缺位、管理无章，放任自流有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度或虽然内控制度面面俱到，但在执行过程中有章不循，形同虚设。
1.3 信用机制不健全市场经济是信用经济，而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念，在商品交易过程中还存在严重的拖欠资金现象，企业对客户的信用等级，资金状况及经济合同履行的基本情况，也缺乏应有的了解，于是轻易的将产品赊销出去，却无力收回。
1.4 财务核算粗放、对账不够及时由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。
1.5 对发生坏账处置不力有些企业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够，或者没有进行审计以明确其责任。
2023新会计准则科目明细
2023新会计准则科目明细为了适应经济发展和会计理论的最新发展，2023年新会计准则对财务会计科目进行了调整和更新。
新的会计准则在科目的划分和明细上进行了细致的规定，以便更好地反映企业的经营状况和财务状况。
下面我们将详细介绍2023新会计准则的科目明细。
1.资产类科目1.1非流动资产1.1.1长期股权投资。
包括子公司、联营企业和合营企业的股权投资。
1.1.2固定资产。
明细包括土地、房屋及建筑物、机器设备、运输工具等。
1.1.3无形资产。
包括商誉、专利权、商标权等。
1.1.4开发支出。
指企业为开发新产品或服务而发生的费用。
1.1.5长期债权投资。
包括债券投资、长期应收款等。
1.2流动资产1.2.1货币资金。
包括银行存款、现金等。
1.2.2应收账款。
包括应收货款、应收利息、应收租金等。
1.2.3存货。
包括原材料、在产品、产成品等。
1.2.4其他流动资产。
包括其他应收款、预付款项等。
2.负债类科目2.1非流动负债2.1.1长期借款。
包括企业向金融机构借款等。
2.1.2应付债券。
指企业发行的债券。
2.1.3长期应付款。
包括长期应付职工薪酬、长期应付利息等。
2.1.4递延所得税负债。
指企业未支付的递延所得税。
2.1.5其他非流动负债。
包括其他应付款、预收款项等。
2.2流动负债2.2.1短期借款。
包括银行贷款、短期债券等。
2.2.2应付账款。
包括应付货款、应付利息、应付职工薪酬等。
2.2.3应交税费。
包括应交增值税、企业所得税等。
2.2.4其他流动负债。
包括其他应付款、预收款项等。
3.所有者权益类科目3.1实收资本。
指股东投入的资本。
3.2资本公积。
包括股本溢价、资产重估增值等。
3.3盈余公积。
包括法定盈余公积、任意盈余公积等。
3.4未分配利润。
指企业未分配的利润。
4.成本类科目4.1原材料成本。
指生产产品所使用的原材料的成本。
4.2制造成本。
包括直接人工、制造费用等。
4.3营销成本。
包括广告费、销售提成等。
应收账款管理制度
应收账款管理制度应收账款管理制度1、主题内容与适⽤范围本制度规定了应收账款的管理及涉及到客户资信的管理、坏账准备的计提和管理要求。
本办法适⽤于公司内部各销售部门对应收账款的管理和控制。
2、相关⽂件《新企业会计准则》3、术语3.1应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信⽤销售⽽形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。
3.2客户资信管理是以客户的信息资源和资信调查为核⼼的⼀套规范化管理⽅法，包括企业内部信息开发、客户信息管理、资信调查、客户信⽤分级管理等。
3.3坏账准备是公司根据应收账款以及其他应收账款的期末余额，在对以上应收款项逐笔核实后，考虑到⽋款单位及个⼈由于经营不善，造成资不抵债、破产、兼并、发⽣重⼤⾃然灾害以及由于责任⼈的过失等原因可能使公司⽆法收回的款项所提取的准备⾦。
4、⽬标和原则⽬标：通过对客户资信评估，确定客户的资信情况，各部门要定期检查销货收⼊资⾦回笼情况，提⾼销售、购货合同的履约率，降低风险，减少坏账损失。
原则：保证客户正常业务下，最⼤限度降低应收账款的形成。
5、职责5.1财务部负责制定合规的坏账损失处理的审批程序和列账批复⼿续。
每⽉向公司总经理、分管销售经理、财务总监，提供各销售部门外⽋情况表。
每年财务部要对各销售部门全⾯对账⼀次，对账结果上报公司总经理、分管销售经理、财务总监司领导，账务部提出处理意见请公司领导审批。
5.2各销售部门负责对本部门客户资信的管理，每年5⽉、11⽉向财务部提供⼀份本部门有资信限额的客户名单。
5.3市场运营部负责对公司客户资信管理的制定，以及客户资信额度变动的管理。
5.4公司司法部门负责对客户呆坏账的清⽋管理。
6、管理内容和⽅法6.1资信限额管理办法6.1.1 资信管理遵照《资信管理制度》规定执⾏6.1.2对于新客户档案的建档，各销售部门建档⼈员建⽴新客户档案时，需根据齐全的客户资质，并检查该客户档案是否已存在系统中，如果系统中⽆此档案，⽅可建⽴。
应收账款管理制度
XX有限公司应收账款管理办法1总则1.1目的为加强应收账款管理，提高资金周转速度，防范坏账风险，特制定本办法。
1.2释义本办法所指应收账款为对用户销售商品、提供劳务等经济活动所形成的应收未收的款项、其他应收款项(包括工程未完工，根据工程进度按合同约定应收未收的款项)；包括已预付款未实质发生业务或未回票的预付款项。
1.3管理原则(1)追求卓越：应收账款的管理应以追求公司价值最大化，不发生坏账为目标，公司须采取措施杜绝超龄应收账款的发生，力求应收账款周转天数不断降低。
(2)强化合同管理、预防坏账发生：应收账款的管理应从强化合同管理入手。
在合同的签订时审慎考虑，防范坏账风险的发生；在合同的执行过程中及时跟进，密切关注坏账发生的可能性，及时采取措施，力求公司损失最小化。
(3)授权批准：坏账的核销必须按照能源控股授权文件的相关规定批准后，方可核销。
1.4适用范围本办法适用于宁德本部及各发展区公司。
2组织与职责2.1财务赋能部：负责组织公司应收账款往来对账，全程监控、考核应收账款的执行；负责上报需由能源控股审批的应收账款方面的有关事项以及坏账核销的核查、报批，建立坏账备查簿。
2.2绩效部门：负责主导、检查按合同约定应收未收的应收款台帐的建立与维护；负责按本办法对各公司、各单位的应收帐款管理进行考核。
2.3业务发展群：负责建设费、保险、灶具等对应的应收帐款台帐的建立与维护、款项核对、回款与催收。
2.44商务与大客户赋能群：负责批发类能源销售产生的应收账款的台账建立与维护、款项核对、回款与催收。
2.5客户创值赋能群：负责民用普表、工商户IC卡表端终销售气费应收帐款台帐的建立与维护、款项核对、回款与催收。
其中循环抄表的民用户保证至少每一个月抄收一次。
2.6管网运行赋能群：负责工商户普表、工商户备用表计类普表、为应急抢险卡表人工短期转换为普表，所形成的应收气费台账建立与维护、款项核对、回款与催收，其中工商户保证至少每月抄收一次。
财务会计中的应收账款管理
财务会计中的应收账款管理在财务会计中，应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务后，客户尚未支付的款项。
它是企业资金循环和运营的重要组成部分，直接影响企业的现金流和经营状况。
因此，合理高效地管理应收账款对企业的经营和发展至关重要。
1. 应收账款管理的重要性应收账款是企业实现销售收入的来源之一，同时也是企业的一种资产。
有效管理应收账款不仅可以提高企业的现金流量，还可以避免坏账的发生，保护企业利益。
良好的应收账款管理还能提升企业的信誉度，促进客户关系的发展。
2. 应收账款管理的基本流程应收账款管理的基本流程包括：客户信用评估、销售合同签订、发货和发票开具、应收账款核销和催收等环节。
下面将分别对这些环节进行详细介绍。
2.1 客户信用评估在与客户建立业务关系之前，企业需要对客户进行信用评估。
通过了解客户的资信记录、经营状况、还款能力等信息，可以判断客户是否具备按时支付货款的能力。
根据评估结果，企业可以制定相应的信用额度和付款条件。
2.2 销售合同签订销售合同是明确买卖双方权益和责任的文件，对于管理应收账款具有重要意义。
合同应包含商品或服务的数量、质量、价格、付款方式等关键信息，明确双方的权益和义务，防止争议的发生。
2.3 发货和发票开具在销售商品或提供服务后，企业应及时发货，并开具相应的发票。
发货后，应核实客户签收并确认商品质量，确保客户无异议后再开具发票。
发票中应包含商品或服务的详细信息、金额及相关付款信息等。
2.4 应收账款核销一旦客户支付货款，企业应及时核销相应的应收账款。
核销应包括确认收款事实、核对金额及账户信息等步骤，确保核销的准确性和及时性。
核销后，应及时更新账务记录和相应的财务报表。
2.5 催收对于逾期未付款的客户，企业应及时进行催收工作。
催收的方式可以包括电话、信函、上门拜访等。
在催收过程中，企业应保持与客户的良好沟通，寻求解决方案，并妥善处理争议和纠纷。
3. 应收账款管理的策略和技巧为有效管理应收账款，企业可以采取以下策略和技巧：3.1 严格的信用控制企业应制定合理的信用政策，通过合理评估客户信用状况、设立信用额度、设定付款期限等方式，确保客户有能力按时支付货款。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
支付预借备用金时： 借：其他应收款——备用金
贷：库存现金 8000
8000
企业财务会计>第三章>第四节
三、备用金制度
（一）定额备用金制
[例3-15]续[例3-14]：8月12日，总务部向财务部报销日常 办公用品费用300元，财务部用现金支付。
报销费用时： 借：管理费用——办公费
贷：库存现金
300 300
[例3-17]：BA公司采用非定额备用金方式划拨备用金。 2018年10月8日，该公司财务部用库存现金3000元，向 销售部支付非定额备用金。做如下账务处理：
支付预借备用金时： 借：其他应收款——备用金（销售部）
3000 贷：库存现金 3000
企业财务会计>第三章>第四节
三、备用金制度
（一）非定额备用金制
企业财务会计>第三章>第四节
三、备用金制度
（一）定额备用金制 定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金。其 具体的方法是：根据用款单位的实际需要核定备用 金定额，由财会部门按定额备用金支付给用款部门， 待用款部门实际支用后，经财会部门审核，凭有效 单据报账；领款，以补足用款单位定额备用金。
适用于具有经常性费用开支的内部用款单位（或个 人）
企业财务会计>第三章>第四节
三、备用金制度
（一）定额备用金制 备用金按定额持有，因此报销费用时视同货币资金 支付费用处理 支付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
各部门报销时：
借：管理费用 贷：库存现金
企业财务会计>第三章>第四节
三、备用金制度
（一）定额备用金制
[例3-14]：FA公司采用定额备用金方式划拨备用金。2018 年8月8日，该公司财务部用库存现金8000元，向总务部 支付定额备用金。做如下账务处理：
企业财务会计>第三章>第四节
课堂练习答案
问题1：假如该公司采用定额备用金制度做相关分录。
1、借：其他应收款—备用金（供应科） 5000
贷：银行存款
5000
2、借：管理费用 2000
贷：银行存款 2000
问题2：假如该公司采用非定额备用金制度做相关分录。
1、借：其他应收款—备用金（供应科） 5000
贷：银行存款
5000
2、借：管理费用 2000
贷：其他应收款—备用金（供应科） 2000
企业财务会计>第三章>第四节
企业财务会计>第三章>第四节
三、备用金制度
（一）非定额备用金制 用款单位报账核销时，财会部门并不是以货币资金 补充其备用金，而是作为债权收回处理。 支付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
各部门报销时：
借：管理费用 贷：其他应收款——备用金
企业财务会计>第三章>第四节
三、备用金制度
（一）非定额备用金制
借：其他应收款——XX公司 贷：银行存款 2000
2000
企业财务会计>第三章>第四节
二、其他应收款的核算
[例3-12]当公司如数返还包装物，收到对方退回的 押金2000元时，做如下会计分录：
借：银行存款 贷：其他应收款——XX公司
2000 2000
企业财务会计>第三章>第四节
二、其他应收款的核算
企业财务会计>第三章>第四节
三、备用金制度
（一）定额备用金制
[例3-16]续[例3-15] 和[例3-14]：年终，总务部不再需要 备用金，将备用金8000元退回。
退回时：
借：库存现金
8000
贷：其他应收款----备用金
8000
企业财务会计>第三章>第四节
三、备用金制度
（二）非定额备用金制 非定额备用金是指用款单位不按固定额度持 有的备用金。其一般做法是：根据实际需要由财 会部门预付用款单位一定时期的备用金数额，用 款单位支用备用金后，向财会部门报账核销；备 用金支付完毕，再根据需要由财会部门拨付下一 时期的备用金。 这种方法简单，但不便于控制，适用于用款单位 的非经常性开支。
第三章 应收及预付款项
第四节 其他应收款
第四节 其他应收款
一、其他应收款的内容 二、其他应收款的核算 三、备用金制度
企业财务会计>第三章>第四节
一、其他应收款的内容
其他应收款是指企业因销售商品、材料、提 供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、 暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、包装物 租金、存出保证金、备用金以及向职工收取的各 种垫付款项等。
[例3-18]续[例3-17]：2018年10月25日，销售部向财务部 报销产品运费500元，财务部经审核后予以报销。做如 下账务处理：
报销时：
借：销售费用
500
贷：其他应收款——备用金（销售部）500
企业财务会计>第三章>第四节
课堂练习
2018年8月10日BA公司供应科备用金为5000元，会计部 门签发支票拨付供应科建立备用金。8月20日供应科向 财务部报销2000元。 问题1：假如该公司采用定额备用金制度做相关分录。 问题2：假如该公司采用非定额备用金制度做相关分录。
[例3-13] ：FA公司用银行存款替职工李华垫付其个 人负担的房租费3000元
借：其他应收款——李华 贷：银行存款 3000
3000
企业财务会计>第三章>第四节
三、备用金制度
备用金是指付给企业内部个单位或个人用于 日常零星支出以及出差使用的库存现金。 （企业各部门的零花钱）
根据预付方式不同，备用金分为定额备用金 和非定额两种。
企业财务会计>第三章>第四节
二、其他应收款的核算
企业应设置“其他应收款”账户，其借方 反映企业应收取的各种款项，贷方反映企业已收 取的各种款项，期末余额在借方，表示应收而未 收到的款项。
企业财务会计>第三章>第四节
二、其他应收款的核算
[例3-11]：FA公司借入XX公司包装物一批，以银行 存款支付包装物押金2000元，根据有关原始凭 证，做如下会计分录：