中小学会计规章制度范本
中小学校会计制度_试行(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范中小学校会计行为，加强中小学校财务管理，提高资金使用效益，保障学校教育事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等相关法律法规，结合中小学校实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我国境内各级各类中小学校（包括完全中学、初级中学、小学、特殊教育学校等）的会计核算、财务管理和监督工作。
第三条中小学校会计工作应当遵循以下原则：（一）合法性原则：会计核算必须遵守国家法律法规，严格执行国家统一的会计制度。
（二）真实性原则：会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，确保会计信息的真实、准确、完整。
（三）完整性原则：会计核算应当全面反映学校经济活动，确保会计信息的完整性。
（四）及时性原则：会计核算应当及时进行，确保会计信息的时效性。
（五）安全性原则：会计核算应当确保会计信息的安全，防止信息泄露和舞弊行为。
第四条中小学校会计工作应当接受教育行政部门、财政部门和审计部门的监督。
第二章会计机构与人员第五条中小学校应当设立会计机构，配备专职会计人员，负责学校的会计核算、财务管理和监督工作。
第六条会计机构的主要职责：（一）按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保会计信息的真实、准确、完整。
（二）编制学校财务报表，及时向上级主管部门和财政部门报送。
（三）参与学校预算编制、执行和监督工作。
（四）负责学校资金管理，确保资金安全、合理使用。
（五）参与学校内部控制制度建设，提高财务管理水平。
（六）完成教育行政部门、财政部门和审计部门交办的其他工作。
第七条会计人员应当具备以下条件：（一）遵守国家法律法规，具有良好的职业道德。
（二）具备会计从业资格证书。
（三）熟悉国家统一的会计制度。
（四）具备较强的责任心和业务能力。
第三章会计核算第八条中小学校会计核算应当按照国家统一的会计制度进行，主要包括以下内容：（一）资产核算：包括流动资产、固定资产、无形资产等。
（二）负债核算：包括短期借款、长期借款、应付款项等。
中小学会计会计制度(3篇)
第1篇一、引言中小学会计制度是规范中小学财务行为，保障学校资金安全，提高财务管理水平的重要制度。
它依据国家相关法律法规，结合中小学实际情况，对学校的财务活动进行规范和管理。
本文将从中小学会计制度的概念、原则、内容、执行与监督等方面进行详细阐述。
二、中小学会计制度的概念中小学会计制度是指为中小学财务管理而制定的一系列规章制度，包括会计核算、财务报告、内部审计等方面。
它旨在规范中小学财务活动，保障学校资金安全，提高财务管理水平，促进学校教育事业的发展。
三、中小学会计制度的原则1. 依法理财原则：中小学会计制度必须遵守国家相关法律法规，确保财务管理合法合规。
2. 实事求是原则：会计核算必须真实、准确、完整地反映学校的财务状况和经营成果。
3. 规范化原则：建立健全的会计制度，使财务管理规范化、制度化。
4. 透明化原则：财务信息要公开透明，接受社会监督。
5. 效率化原则：提高财务管理效率，降低管理成本。
四、中小学会计制度的内容1. 会计核算制度（1）会计科目设置：根据国家统一会计制度，结合中小学实际情况，设置相应的会计科目。
（2）会计凭证制度：建立健全会计凭证管理制度，规范会计凭证的填制、审核、保管和使用。
（3）账簿制度：设置总账、明细账等账簿，确保账簿的完整性和准确性。
（4）会计报表制度：编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表，反映学校的财务状况和经营成果。
2. 财务管理制度（1）预算管理制度：建立健全预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、监督等环节。
（2）收支管理制度：规范学校收入和支出管理，确保收支平衡。
（3）资产管理制度：加强对学校固定资产、流动资产的管理，确保资产安全、完整。
（4）债务管理制度：规范学校债务管理，防范财务风险。
3. 内部审计制度（1）内部审计机构设置：设立内部审计机构，配备专职或兼职审计人员。
（2）内部审计内容：对学校财务活动、预算执行、内部控制等方面进行审计。
（3）内部审计程序：建立健全内部审计程序，确保审计工作规范、高效。
中小学会计制度范文
中小学会计制度范文一、引言中小学会计制度是指为中小学校提供财务管理和报告的规章制度，用于规范中小学校的财务活动，确保经费使用合理、透明和高效。
中小学会计制度的建立和执行，可以有效提高学校的资金管理水平，保障学校的财务安全，促进教育事业的健康发展。
二、中小学会计制度的内容1.会计核算制度中小学会计核算制度是中小学会计制度的核心，它包括财务核算、预算管理、管理会计和报告制度等方面的内容。
其中，财务核算是中小学会计制度的基础，包括计算规则、分类项目和会计凭证等内容；预算管理是指中小学校根据经费安排制定预算、编制执行预算和进行预算控制；管理会计是指中小学校通过会计信息进行成本管理、绩效评价和经营决策等；报告制度是指中小学校按照法定要求编制财务报告，并及时向上级主管部门和社会公众公开。
2.财务管理制度中小学财务管理制度是对中小学财务活动进行管理和监督的规章制度，包括资金管理、收支管理、内部控制和财务监督等方面的内容。
其中，资金管理是指中小学校对资金的筹集、使用和监督；收支管理是指中小学校对收入和支出的管理和控制；内部控制是指中小学校通过控制措施和程序保障财务活动的合规性和安全性；财务监督是指中小学校对财务活动进行监督和检查，发现问题并及时采取措施。
3.财务制度运行机制中小学财务制度运行机制是指中小学校财务制度的执行程序和机构设置。
中小学校应建立健全财务制度执行机构，配备专职或兼职的财务人员，并制定详细的工作流程和责任制度，确保财务制度的正常运行。
同时，中小学校应定期进行财务审计，保障财务制度执行的效果和真实性。
三、中小学会计制度的实施1.制定和修订中小学会计制度的制定应由中小学校有关财务管理部门负责，包括财务处、审计处等。
制定过程应广泛听取中小学校师生和有关方面的意见，根据实际情况和法律法规确定制度内容。
中小学会计制度应适应中小学校的特点和需求，具有可操作性和可检查性。
2.推广和培训中小学会计制度的实施需要通过推广和培训来提高中小学校的财务管理水平。
中小学财务管理制度范文(4篇)
中小学财务管理制度范文第一章总则第一条为规范中小学财务管理行为，保障学校财务安全，提高财务管理水平，制定本制度。
第二条本制度适用于中小学的财务管理工作。
第三条学校应当建立财务管理组织架构，明确职责分工，保障财务管理的有效运行。
第四条学校应当加强财务管理人员的培训，提高其财务管理能力和业务水平。
第五条学校财务管理应当符合国家相关法律法规的要求，遵循诚实守信、公正透明的原则。
第六条学校应当建立健全财务管理的内部控制体系，保障资金的安全、合法和有效使用。
第七条学校应当规范财务管理的各项流程，确保财务数据的准确和及时。
第八条学校应当建立财务管理的信息化系统，提高财务管理的效率和便捷性。
第九条学校应当进行财务管理的自查自纠，及时发现并纠正问题。
第十条学校应当定期对财务管理工作进行评估和调查，总结经验，完善制度。
第二章资金管理第十一条学校应当建立资金管理的预算制度，合理确定年度开支计划。
第十二条学校财务部门应当按照预算制度，做好资金收支的安排和管理。
第十三条学校应当规范资金的使用流程，严格执行财务审批程序。
第十四条学校应当建立健全资金的监督和检查机制，加强对资金使用情况的监控。
第十五条学校应当确保资金的安全，加强对财务领域内部人员的管理和监督。
第三章采购管理第十六条学校应当建立采购管理的规范制度，明确采购的程序和要求。
第十七条学校应当按照采购管理制度进行采购活动，确保公平竞争和合理选择。
第十八条学校应当建立供应商的库房管理制度，保障采购物品的安全和质量。
第十九条学校应当进行采购活动的监督和检查，发现问题及时纠正。
第四章财务报告第二十条学校应当建立财务报告的编制制度，确保财务数据的真实和准确。
第二十一条学校应当按照财务报告制度及时编制和提交各类财务报告。
第二十二条学校应当加强对财务报告的审核和审计，提高财务报告的质量。
第二十三条学校应当保留财务报告的原始凭证和相关文件，备查和备案。
第二十四条学校应当定期公布财务报告，接受社会公众的监督。
中小学学校会计管理制度
第一章总则第一条为规范中小学学校的会计核算工作，加强财务管理，确保财务信息的真实、完整和准确，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《中小学财务制度》等法律法规，结合本学校实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本学校所有会计核算工作，包括预算编制、资金筹集、资金使用、财务报告、资产管理等。
第三条学校会计核算工作应当遵循以下原则：（一）合法性原则：严格执行国家有关法律法规，保证会计核算的真实、合法、合规。
（二）真实性原则：如实反映学校的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报、伪造、篡改会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料。
（三）完整性原则：全面反映学校的财务状况和经营成果，不得遗漏任何会计事项。
（四）及时性原则：及时、准确地反映学校的财务状况和经营成果，不得延迟或者提前处理会计事项。
第二章组织机构与职责第四条学校设立会计机构，负责学校的会计核算工作。
会计机构应当配备具备相应资质的会计人员。
第五条会计机构的主要职责：（一）编制学校年度预算，经校长审核后报上级主管部门审批。
（二）依法筹集办学资金，合理分配和使用资金。
（三）建立健全财务规章制度，加强对财务活动的监督和管理。
（四）按照国家统一的会计制度进行会计核算，保证会计信息的真实、完整和准确。
（五）定期编制财务报告，如实反映学校的财务状况和经营成果。
（六）对学校资产进行核算和管理，确保资产安全、完整。
第三章会计核算与财务管理第六条学校会计核算应当遵循以下规定：（一）按照国家统一的会计制度进行会计核算，保证会计信息的真实、完整和准确。
（二）按照权责发生制原则，正确核算收入、费用和成本。
（三）按照实际发生额核算各项收支，不得虚列、虚增或者虚减收支。
（四）按照国家统一的会计制度进行会计科目设置，确保会计科目设置的科学性和合理性。
（五）定期进行会计核算，及时反映学校的财务状况和经营成果。
第七条学校财务管理应当遵循以下规定：（一）合理编制预算，严格控制预算执行，确保预算目标的实现。
2024年中小学财务管理制度3篇
2024年中小学财务管理制度3篇目录第1篇中小学校财务管理制度范本第2篇中小学财务管理制度第3篇中小学校财务管理制度范例中小学财务管理制度中小学财务管理制度（一）1、贯彻执行党和国家的有关方针、政策和各项财政、财务规章制度，以及上级单位制定的财务管理办法。
2、按规定向上级单位和财务部门报年度预算、月份用（缴）款计划、月份会计报表和年度决算。
3、根据国家规定和上级核定的预算，办理各项财务收支，在规定的权限内，支配和办理本单位预算支出正确核算，合理分配资金，努力增收节支。
4、按照本校实际，加强财务活动分析，及时发现和解决财务收支中的问题，努力提高财务管理水平和资金使用效果。
5、健全财产物资管理制度，按期进行财产物资的清查工作，保护国家财产的完整和安全。
6、接受财政部门、上级主管单位及其他有关部门的监督和检查，如实反映情况主动提供有关资料。
7、组织、指导、监督所属报销单位的各项财务收支及缴销工作。
8、按照国家会计制度的规定，妥善保管会计凭证、帐簿、报表等档案资料。
9、每学期的经费收支，大致情况学期结束须定期向教师代表汇报并公示，征求意见，做到民主理财、精打细算，合理安排，注意效益。
10、各项经费支出，都要按原始凭证结报，严格执行开支标准，不得自行提高或变相提高，并实行校长'一支笔'审批制度。
11、财务人员要随时主动向校长室反映财务活动情况，上交财务月报表，做到忠于职守，随时接受学校领导的调查和意见。
12、在一般情况下，购物由专人负责，购物发票须有经手人、验收人或证明人、审核人、校长签名，并注上用途，以作备查，不符合规定的事项有权拒绝支付。
中小学财务管理制度（二）为了规范和加强学校财务管理，认真贯彻执行国家有关法律、法规、制度，正确反映和监督各项经济活动，管好、用好各项资金，保护国家财产，维护财经纪律，特制定本制度。
第一条会计、出纳人员岗位职责一、认真贯彻执行国家财政法规、政策、制度，维护财经纪律，认真贯彻财务管理制度，办理会计、出纳业务，进行会计核算、会计监督。
中小学学校会计核算制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范中小学学校的会计核算工作，加强财务管理，保障学校资金的安全、有效使用，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》等相关法律法规，结合我国中小学教育的实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于我国各级各类中小学学校的会计核算工作。
第三条中小学学校的会计核算应当遵循以下原则：（一）合法性原则：会计核算必须符合国家法律法规和财政、财务制度的规定。
（二）真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，保证会计信息的真实、完整。
（三）完整性原则：会计核算应当全面、系统地反映学校经济活动的全过程。
（四）及时性原则：会计核算应当及时进行，确保会计信息的时效性。
（五）一致性原则：会计核算应当保持会计政策的一致性，不得随意变更。
（六）可比性原则：会计核算应当保证会计信息在不同时间、不同空间的可比性。
（七）谨慎性原则：会计核算应当遵循谨慎性原则，对可能发生的风险和损失进行合理估计。
第二章会计核算体系第四条中小学学校的会计核算体系包括以下内容：（一）会计科目设置：按照国家统一的会计制度，结合学校实际情况，设置相应的会计科目。
（二）会计凭证管理：建立健全会计凭证管理制度，确保会计凭证的合法性、真实性、完整性。
（三）账簿管理：建立健全账簿管理制度，保证账簿的连续性、系统性、准确性。
（四）会计报表编制：按照国家统一的会计制度，编制学校财务报表，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等。
（五）财务分析：定期进行财务分析，为学校领导提供决策依据。
第三章会计核算内容第五条中小学学校的会计核算内容包括：（一）资产核算：对学校拥有的固定资产、流动资产、无形资产等进行核算。
（二）负债核算：对学校承担的短期负债、长期负债等进行核算。
（三）收入核算：对学校各项收入进行核算，包括财政拨款、事业收入、经营收入等。
（四）支出核算：对学校各项支出进行核算，包括人员经费、公用经费、专项经费等。
（五）基金核算：对学校各项基金进行核算，包括教育基金、事业发展基金等。
中小学财务管理制度范文(六篇)
中小学财务管理制度范文第一章总则第1条为规范中小学校的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进教育事业发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法规，结合中小学校特点，制定本制度。
第2条本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。
企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。
第3条中小学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持勤俭办学的方针;正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。
第4条中小学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算;依法多渠道筹集事业资金;加强核算，提高资金使用效益;加强资产管理，防止国有资产流失;建立健全财务规章制度;对学校经济活动进行财务控制和监督;定期进行财务分析，如实反映学校财务状况。
第二章财务管理体制第5条单独设置财务机构的中小学校，实行“统一领导、统一管理”的体制。
学校的财务活动在校长的领导下，由财务部门统一管理。
不具备条件或不需要单独设置财务机构的中小学校，实行“集中管理、分校核算”的体制。
即在一定区域内，设置中心财务机构，统一管理区域内中小学校的财务活动。
学校只设报账员，在校长领导下，管理学校的财务活动，统一向中心财务机构报账。
具体实行何种体制，由地方根据当地实际情况确定。
第6条中小学校财会人员的工作职责、工作权限、技术职称、任免奖罚，应严格按照〈会计法〉规定执行。
第7条中小学校校办产业、勤工俭学项目的财务活动，由学校财务机构统一领导。
第三章单位预算管理第8条预算是指中小学校根据教育事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。
中小学校预算包括收入预算和支出预算。
第9条国家对中小学校实行“核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法。
定额或者定项补助标准根据中小学校特点、学校收支状况、事业发展计划以及国家财政政策和财力可能确定。
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中小学校会计制度目录第一部分总讲明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用讲明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制讲明第一部分总讲明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，依照《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和同意国家经常性资助的社会力量举办的一般中小学校、中等职业学校、专门教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校能够参照本制度执行。
各级人民政府和同意国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园能够参照本制度执行。
三、中小学校对差不多建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关差不多建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采纳收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采纳权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科能够不设置。
在不阻碍账务处理和编报财务报表的前提下，能够依照实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化治理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
（二）中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。
（三）中小学校应当依照本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。
中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。
（四）中小学校财务报表应当依照登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
（五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案治理、内部操纵等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案治理方法》、《行政事业单位内部操纵规范（试行）》等规定执行。
开展会计信息化工作的中小学校，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
九、本制度自2014 年1 月1 日起施行。
1998 年3 月31 日财政部印发的《中小学校会计制度（试行）》（财预字﹝1998﹞104 号）同时废止。
第二部分会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1011 零余额账户用款额度4 1101 短期投资△5 1201 财政应返还额度120101 财政直接支付120102 财政授权支付6 1212 应收账款7 1215 其他应收款8 1301 存货9 1401 长期投资△10 1501 固定资产11 1511 在建工程12 1601 无形资产13 1701 待处置资产损溢二、负债类14 2001 短期借款△15 2101 应缴税费16 2102 应缴国库款17 2103 应缴财政专户款18 2201 应付职工薪酬19 2302 应付账款20 2305 其他应付款21 2401 长期借款△22 2402 长期应付款23 2501 代管款项三、净资产类24 3001 事业基金25 3101 非流淌资产基金310101 长期投资△310102 固定资产310103 在建工程310104 无形资产26 3201 专用基金320101 修购基金△320102 职工福利基金320103 奖助学基金320109 其他专用基金27 3301 财政补助结转330101 差不多支出结转330102 项目支出结转28 3302 财政补助结余29 3401 非财政补助结转30 3402 事业结余31 3403 经营结余△32 3404 非财政补助结余分配四、收入类33 4001 公共财政预算拨款34 4002 政府性基金预算拨款35 4101 事业收入36 4201 上级补助收入37 4301 附属单位上缴收入38 4401 经营收入△39 4501 其他收入五、支出类40 5001 事业支出41 5101 上缴上级支出42 5201 对附属单位补助支出△43 5301 经营支出△44 5401 其他支出讲明：带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育时期使用的会计科目，义务教育时期不得使用。
兼有义务教育时期和非义务教育时期的中小学校能够设置标有“△”的会计科目，但仅能适用于本校非义务教育时期的有关业务。
第三部分会计科目使用讲明一、资产类1001 库存现金一、本科目核算中小学校的库存现金。
中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科目核算。
二、中小学校应当严格按照国家有关现金治理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的要紧账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）从零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。
（三）因内部职工出差等缘故借出的现金，按照实际借出的金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照实际收回的金额，借记本科目，按照顾报销的金额，借记“事业支出”等科目，按照实际借出的金额，贷记“其他应收款”科目。
（四）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。
四、中小学校应当设置“现金日记账”，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
五、中小学校有外币现金的，应当分不按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
六、每日账款核对或定期盘点清查中发觉现金溢余或短缺的，应当及时查明缘故，按规定报经批准后进行账务处理。
（一）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明缘故的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
（二）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明缘故的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
七、本科目期末借方余额，反映中小学校实际持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。
二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算方法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。
三、银行存款的要紧账务处理如下：（一）存入或收到存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应缴财政专户款”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目。
（二）提取或支出存款，借记“库存现金”、“存货”、“事业支出”、“经营支出”等有关科目，贷记本科目。
四、中小学校发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。
期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币金额，作为外币账户期末人民币余额。
调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出。
（一）以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。
（二）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记本科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目。
（三）期末，依照各外币账户按期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、“应收账款”、“应付账款”等科目，贷记或借记“事业支出”、“经营支出”等科目。
五、中小学校应当按开户银行、存款种类及币种等，分不设置“银行存款日记账”，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月度终了，中小学校银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明缘故并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映中小学校实际存放在银行等金融机构的款项。
1011 零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校依照财政部门批复的用款打算收到和支用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的要紧账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，依照通知书所列金额，借记本科目，贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。
（二）按规定支用额度时，借记“存货”、“事业支出”、“其他支出”等有关科目，贷记本科目。
（三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（四）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于往常年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“财政补助结转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目；属于本年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“事业支出”、“存货”等有关科目。
（五）向按账户治理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴以及经财政部门批准的专门款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（六）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。
中小学校本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，依照未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。