所得得税会计
所得税的相关会计分录大全
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所得税会计分录举例1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税借：所得税贷：应交税金——应交所得税2、采用纳税影响会计法核算的借：所得税（本期应计入损益的所得税费用）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额借：所得税贷：递延税款如为贷方余额借：递延税款贷：所得税4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整借：所得税贷：递延税款或，借：递延税款贷：所得税5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税借：银行存款贷：所得税企业所得税汇算清缴会计分录大全根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税汇算清缴和会计分录处理年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。
所得税会计分录怎么做分以下四种与所得税分会计分录一一
所得税会计分录怎么做分以下四种与所得税分会计分录一一企业所得税实行按月提取，季度交纳，全年清算汇缴的办法；所谓预交，就是按照累计利润总额乘以税率减去以前已交税金，就是需要预交的数额，这个数额不是最后的实际数，通过清算汇缴的纳税调整，全年还要通算。
所得税会计分录如下：1、如果是按月或按季计算应预缴所得税额，其会计分录如下：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税2、缴纳季度所得税时：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款3、结转时：借：本年利润贷：所得税费用4、应补上一年所得税税额：借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交企业所得税5、缴纳年度汇算清缴应缴税款：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款6、重新分配利润：借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整7、汇算清缴多缴税款时，可以选择退税或者抵缴下一年税款。
退税时：借：银行存款贷：应交税费，应交所得税借：应交税费，应交所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配，未分配利润缴纳企业所得税会计分录怎么做缴纳企业所得税会计分录怎么做如下：1、企业产生企业所得税分录为：借：所得税费用，贷：应交税费，应交所得税。
2、企业缴纳企业所得税分录为：借：应交税费，应交所得税，贷：银行存款。
3、企业所得税费用结转本年利润分录为：借：本年利润，贷：所得税费用。
根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1.按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税4.缴纳年度汇算清应缴税款借：应交税金--应交企业所得贷：银行存款5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以年度损益调整6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)贷：以前年度损益调整。
季末结转所得税会计分录
季末结转所得税会计分录
季末结转所得税的会计分录通常涉及将当期所得税费用转入“应交税费—应交所得税”账户，并结转至“本年利润”账户。
以下是一个基本的会计分录示例：
1.当期所得税费用确认时：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
2.季末结转所得税至“本年利润”时：
借：本年利润
贷：所得税费用
3.季末结转“本年利润”至“未分配利润”时（如果适用）：
借：未分配利润
贷：本年利润
请注意，具体的会计分录可能会根据公司的会计政策和税法要求有所不同。
在实际操作中，还需要考虑预缴所得税、递延所得税资产或负债等因素。
企业会计准则18号所得税
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举例
例如，一项无形资产账面价值为200万元，计 税基础如果为150万元，两者之间的差额会造 成未来期间应纳税所得额和应缴所得税的增加。 在其产生当期，在符合确认条件的情况下，应 确认相关的递延所得税负债。
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（二）负债的账面价值小于其计税基础
一项负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该
例如：一项资产的账面价值为200万元，计税基础为260 万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经 济利益的基础上多扣除60万元。从整体上来看，未来期间 应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣 暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税 资产。
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（二）负债的账面价值大于其计税基础
一、所得税会计的概述 （一）所得税会计的核算方法
资产负债表债务法，体现资产负债表观。
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资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发， 分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表 的影响。
其特点是：当税率变动或税基变动时，必须按预期 税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产” 账户余额进行调整。也就是说，首先确定资产负债 表上期末递延所得税资产（负债），然后，倒挤出 利润表项目当期所得税费用。计算公式表示如下： 本期所得税费用＝本期应交所得税+（期末递延所得 税负债－期初递延所得税负债） －（期末递延所得 税资产－期初递延所得税资产）
资产的账面价值>计税基础 应纳税暂时性差异
负债的账面价值<计税基础
递延所得税负债
资产的账面价值<计税基础 负债的账面价值> 计税基础
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可抵扣暂时性差异 递延所得税资产
提企业所得税会计科目
提企业所得税会计科目
企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯收入按照法定税率计算应缴纳的税款。
而在企业会计中，提供了一系列的科目来记录和处理企业所得税的相关事项。
我们来看一下企业所得税会计科目的分类。
一般来说，企业所得税会计科目可以分为两类：一类是与企业所得税有直接关系的科目，另一类是与企业所得税间接相关的科目。
与企业所得税直接相关的科目主要包括：应交企业所得税、递延所得税资产和递延所得税负债。
其中，应交企业所得税是指企业根据法定税率和税法规定，计算出的应缴纳的企业所得税。
递延所得税资产是指在一段时间内，企业实际所得税小于应缴纳的企业所得税，形成的税额差额，可以用于抵扣未来的企业所得税。
递延所得税负债则是指在一段时间内，企业实际所得税大于应缴纳的企业所得税，形成的税额差额，需要在未来支付的企业所得税。
与企业所得税间接相关的科目主要包括：营业收入、营业成本、营业税金及附加、利润总额等。
这些科目在计算企业所得税时，需要根据税法规定的计算方法，进行相应的调整和计算。
在企业会计中，以上述科目为基础，通过记账、核算等操作，可以准确记录和处理与企业所得税相关的事项。
企业所得税会计科目的使用，可以帮助企业及时、准确地计算和缴纳应缴纳的企业所得税，
确保企业的税务合规性。
企业所得税会计科目在企业会计中起到了重要的作用。
通过合理、准确地使用这些科目，可以帮助企业有效管理和处理企业所得税，维护企业的税务合规性，为企业的可持续发展提供保障。
《税务会计学》个人所得税会计
第2节 个人所得税的确认计量
的扣除限额为截止当月累计应纳税所得额的30%；全额扣除的，从 其规定。C.取得其余三项所得的，公益捐赠支出统一在汇算清缴时 扣除。d.取得全年一次性奖金、股权激励等所得，采用单独计税方 式处理（不并入综合所得），其扣除比照分类所得处理。 （3）在经营所得中扣除的公益捐赠。 ①个体工商户发生的公益捐赠支出，在经营所得中扣除。
一、个人所得税的纳税人和纳税范围 个人所得税(personal income tax)是对自然人取得的应税所得征
收的一种直接税。根据属人与属地原则，我国个人所得税的纳税 人分为居民纳税人和非居民纳税人。
1.居民纳税人及其纳税范围 居民纳税人亦称居民个人，是指在中国境内有住所或者无住所 而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民纳 税人应就其来源于中国境内、境外的所得申报缴纳个人所得税， 即承担无限纳税义务。
第2节 个人所得税的确认计量
②个人独资企业、合伙企业发生的公益捐赠支出，个人投资者应 按捐赠年度合伙企业的分配比例（个人独资企业为100%），计算 归属于每一个人投资者的公益捐赠支出，在经营所得中扣除。 ③可以选择在预缴税款时扣除，也可选择在汇算清缴时扣除。 ④采取核定征收方式的，不得扣除公益捐赠支出。 （4）非居民个人发生的公益捐赠支出，未超过发生当月应纳税所 得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。扣除不完的，可在 经营所得中继续扣除。
(二)非居民个人综合所得个人所得税税率 扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得, 稿酬所得和特许权使用费所得时,适用3%~45%的七级超额累进税率：
第1节 个人所得税税制要素
(三)居民企业经营所得个人所得税率 适用5%～35%的超额累进税率，税率表如下：
小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理分录
小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理分录在小企业会计准则下，所得税的会计处理分为以下几个步骤:
1. 确认当期所得税费用
借记: 所得税费用
贷记: 应交税费——应交所得税
此分录反映了当期应缴纳的所得税金额。
2. 缴纳税款
借记: 应交税费——应交所得税
贷记: 银行存款
此分录反映了实际缴纳所得税的现金支付过程。
3. 如果存在未交或多交的情况,需要调整账面记录
a) 如果当期应交税金小于预缴税款:
借记: 应交税费——应交所得税
贷记: 其他应收款或预付账款
此分录反映了应退还的预缴所得税款项。
b) 如果当期应交税金大于预缴税款:
借记: 其他应付款或应付账款
贷记: 应交税费——应交所得税
此分录反映了需要补缴的所得税款项。
通过以上几个步骤,准确地计算和记录当期的所得税费用,并及时缴纳或补缴所得税款项,从而确保企业的税务合规性。
同时,这些账务分录也为企业提供了相关的会计信息,有助于管理层制定合理的税收筹划策略。
第十一章所得税会计
元
所得税会计（1）
（二）无形资产 区分初始计量和后续计量两个阶段分析。
对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有 关研究开发支出区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计 入当期损益，而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出应当 资本化作为无形资产的成本；
所得税会计（1）
• 【例4】乙企业于20×7年1月1日取得的某项无形资产 ，取得成本为l 500万元，取得该项无形资产后，根据 各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限， 将其作为使用寿命不确定的无形资产。20×7年12月31 日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值 。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限采 用直线法摊销，摊销金额允许税前扣除。
• 【例3】A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合 资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件 后至达到预定用途前发生的支出为l 200万元。税法规 定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究 开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研 究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无 形资产成本的l50%摊销。假定开发形成的无形资产在 当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。
。20×7年12月31日，其市价为l 575万元。
• 账面价值=l 575万元。
• 计税基础=1 500万元。
• 应纳税暂时性差异75万，确认递延所得税负债18.75万元
• 当年不影响利润总额无纳税调整，以后也不影响利润总额
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第六章所得得税会计
【学习目的与要求】
通过本章的学习，掌握时间性差异和永久性差异的区别；掌握应付税款法的核算方法；掌握纳税影响会计法的核算方法；掌握递延法和债务法下所得税费用、应交所得税和递延税款的计算。
熟悉应付税款法和纳税影响会计法的区别。
了解应付税款法、纳税影响会计法的概念。
【内容提要】
发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
二、应付税款法
应付税款法，是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用的会计处理方法。
在应付税款法下，本期所得税费用等于按照本期应纳税所得与适用的所得税率计算的应交所得税，即本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交的所得税。
三、纳税影响会计法
纳税影响会计法，是将本期时间性差异的所得税影响金额，递延和分配到以后各期的会计处理方法。
在纳税影响会计法下，所得税可以采用递延法或债务法核算。
递延法，是将本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。
递延法的特点在于：(1)采用递延法核算时，资产负债表中反映的递延税款余额，并不代表收款的权利或付款的义务。
(2)本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算，以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，一般用原有税率计算。
采用递延法时，一定时期的所得税费用包括：(1)本期应交所得税；
(2)本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项。
债务法，是指本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回已确认的时间性差异的所得税影响金额，在税率变动或开征新税时，需要调整递延税款的账面余额。
债务法的特点在于：(1)本期的时间性差异预计对未来所得税的影响金额，在资产负债表中作为未来应付税款的债务，或者作为代表预付未来税款的资产。
(2)在采用债务法时，本期发生或转回的时间性差异的所得税影响金额，均应用现行税率计算确定。
采用债务法时，一定时期的所得税费用包括：(1)本期应交所得税；
(2)本期发生或转回的时间性差异所产生的递延所得税负债或递延所得税资产；(3)由于税率变更或开征新税，对以前各期确认的递延所得税负债或递延所得税资产账面余额的调整数。
【练习题】
一、单项选择题
1．下列有关表述中，正确的有( )。
A．所得税是一项费用
B．所得税是利润分配的一项内容
c．递延法下确认的递延税款是企业的一项资产或一项负债
D．计入当期损益的所得税是对当期应交所得税的调整
2．下列各项目中，利润表中列示在利润总额与净利润之间的项目有
（）。
A.应交所得税 B．所得税
c．递延税款借项 D．递延税款贷项
3．在采用纳税影响会计法时，企业一定时期发生的时间性差异的所得税影响金额，期末时应当在资产负债表反映的项目是( )。
A．其他应收款 B．其他应付款
c．其他应交款 D．递延税款
二、多项选择题
1．所得税采用应付税款法核算时，下列有关所得税费用的表述中正确的有( )。
A．当期所得税费用等于当期应税所得与所得税率的乘积
B．当期所得税费用等于当期税前会计利润加减永久性差异和时间性差异后的金额与所得税率的乘积
c．当期所得税费用等于当期税前会计利润加减永久性差异后的金额与所得税率的乘积
D．当期所得税费用等于当期税前会计利润加减时间性差异后的金额与所得税率的乘积2.所得税采用债务法核算时，下列各项包括在当期所得税费用中的有（）
A．本期应交的所得税
B．本期转回的时间性差异所产生的递延税款借方金额
c．本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷方金额
D．由于税率变动对递延税款账面余额的调整金额
3．下列各项目中，企业可以采用的所得税会计处理方法有( )。
A．应付税款法 B．递延税款法
C．递延法 D．债务法
4．下列各项目中，会引起当期所得税费用减少的有( )。
A．当期发生的应纳税时间性差异的所得税影响金额
B．当期发生的可抵减时间性差异的所得税影响金额
C．当期转回的可抵减时间性差异的所得税影响金额
D．当期转回的应纳税时间性差异的所得税影响金额
5．下列各项目中，在计算当期应交所得税时应予考虑的因素有( )。
A．当期实现的利润总额 B．当期发生的时间性差异
c．当期发生的永久性差异 D．当期实现的净利润
三、判断题
1．在不考虑其他因素的情况下，采用应付税款法核算所得税时，当期应交所得税等于当期的所得税费用。
( )
2．递延法和债务法的区别在于：前者在税率变动时需要对递延税款的账面余额进行调整，而后者则不需调整。
( )
3．在税率不变的情况下，应付税款法和纳税影响会计法核算的所得税费用和应交所得税相同。
( )
4．在不考虑其他因素的情况下，无论是应付税款法还是纳税影响会计法，当期的所得税费用均包括当期应交的所得税。
( )
5．在递延法下，无论何种时间性差异，也无论今后是否能够转回，
均应在时间性差异产生的当期确认递延税款借项或贷项。
( ) 6．应付税款法和纳税影响会计法的主要区别在于：前者不确认时闻性差异的所得税影响金额，而后者则确认时间性差异的所得税影响金额。
( )
7．企业一定会计期间实现的利润总额与应纳税所得额完全相等。
( )
四、计算与会计处理题
1．某企业1996年12月25日购入某项固定资产，原价29 000元。
预计净残值1 000元。
按税法规定，该项固定资产按直线法计提的折旧在应税所得中扣除，折旧年限为2年；会计上采用直线法计提折旧，折旧年限4年。
在其他因素不变的情况下，假设该企业每年实现的税前会计利润为lO 000元(无其他纳税调整事项)，所得税率为33％。
要求：采用递延法计算该企业1997年至2000年的所得税费用、递延税款发生额及应交的所得税，并作出相关所得税的会计分录。
2．某企业1998年12月31日递延税款账面贷方余额为l 320元，1999年度发生的应纳税时间性差异为6 000元。
所得税税率为33％。
要求：计算该企业1999年12月31日递延税款的账面余额。