城市维护建设税法和城镇土地使用税法.pptx
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《城镇土地使用税法》PPT课件
举例：
1.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在 市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（ ）。 （2003年）
A.0元 B.2000元 C.8000元 D.10000元
注意： 1.属于国家或集体所有的土地 2.农村集体所有的土地不包括在内 3.城市、县城、建制镇和工矿区范围之外的土地不缴纳 举例： 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围的国家所有的土地（×）
第三节 应纳税额的计算
一、计税依据 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积的计量标准为每平方米 1、测定土地面积的，以测定的面积为准； 2、尚未测量的，但有土地证的，以土地证面积为准； 3、尚未核发土地证的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地证后再作调
三、应纳税额的计算
应纳税额＝应税面积（平方米）×适用税率
第四节 税收优惠
这一节是本章的重点 总原则：非经营性的免税（可以和房产税的优惠政策结合起来） 一、免土地使用税 1、国家机关、人民团体、军队自用（不是“使用”）的土地。 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。附设营业单位的经营用地，纳税。
举例：
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以 适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30％ （×）
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以 适当降低，但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低 税额的20％。(×)（2006）
城市维护建设税和城镇土地使用税
税地点为土地所在地，由土地所在 地的主管税务机关负责征收。
2．城镇土地使用税的计算
（1）计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际
占用的土地面积（平方米）为计税 依据。 （2）应纳税额的计算
计算公式如下： 应纳税额计税土地面积适用税额
个案思考与分析
某市一商场坐落在该市繁华地段，企业 土地使用证书记载占用土地的面积为6 000 平方米，经确定属一等地段；该商场另设两 个统一核算的分店均坐落在市区三等地段， 共占地4 000平方米；一座仓库位于市郊， 属五等地段，占地面积为1 000平方米；另 外，该商场自办托儿所占地面积2 500平方 米，属三等地段。计算该商场全年应纳城镇 土地使用税税额。
第 5 章 其他相关小税种筹划
本章学习目标：
了解本章各税种的纳税环节、纳税义务发生时间； 理解本章各税种对征税范围、纳税人的界定； 掌握本章各税种的税率和计算方法； 理解本 章各税种计税依据的相关规定； 熟练运用本 章各税种的相关规定进行税务筹划。
第一节 城市维护建设税和城镇土地使用税 第二节 房产税和车船税 第三节 土地增值税、契税和印花税
从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居 住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。自2008 年3月1日起，个人出租住房不区分用途，按4% 的税率缴 纳房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场 价格向个人出租用于居住的住房，减按4% 的税率征收房 产税。
（4）申报缴纳
1）纳税期限 房产税按年征收、分期缴纳。纳税期 限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 各地一般规定按季或半年征收。 2）纳税申报 3）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。
城镇土地使用税实行分级幅度税 额。每平方米土地年税额规定如下：
2．城镇土地使用税的计算
（1）计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际
占用的土地面积（平方米）为计税 依据。 （2）应纳税额的计算
计算公式如下： 应纳税额计税土地面积适用税额
个案思考与分析
某市一商场坐落在该市繁华地段，企业 土地使用证书记载占用土地的面积为6 000 平方米，经确定属一等地段；该商场另设两 个统一核算的分店均坐落在市区三等地段， 共占地4 000平方米；一座仓库位于市郊， 属五等地段，占地面积为1 000平方米；另 外，该商场自办托儿所占地面积2 500平方 米，属三等地段。计算该商场全年应纳城镇 土地使用税税额。
第 5 章 其他相关小税种筹划
本章学习目标：
了解本章各税种的纳税环节、纳税义务发生时间； 理解本章各税种对征税范围、纳税人的界定； 掌握本章各税种的税率和计算方法； 理解本 章各税种计税依据的相关规定； 熟练运用本 章各税种的相关规定进行税务筹划。
第一节 城市维护建设税和城镇土地使用税 第二节 房产税和车船税 第三节 土地增值税、契税和印花税
从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居 住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。自2008 年3月1日起，个人出租住房不区分用途，按4% 的税率缴 纳房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场 价格向个人出租用于居住的住房，减按4% 的税率征收房 产税。
（4）申报缴纳
1）纳税期限 房产税按年征收、分期缴纳。纳税期 限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 各地一般规定按季或半年征收。 2）纳税申报 3）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。
城镇土地使用税实行分级幅度税 额。每平方米土地年税额规定如下：
税法 项目九：城镇土地使用税PPT
用或交付之次月起计征城镇土地使用税。 5、新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始 6、新征用的非耕地，自批准征用之日起次月开始
城镇土地使用税与耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际 占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地 占用税。
这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
纳税义务发生时间
按年计算，分期缴纳
1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使
用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使
不需要 不需要
需要
城镇土地使用税的纳税人
1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实 际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的 土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。
免税项目
(1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街
✓
某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其 中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。 企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。 该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？
生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地， 免税
应纳城镇土地使用税
对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地， 不征收城镇土地使用税。
城镇土地使用税与耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际 占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地 占用税。
这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
纳税义务发生时间
按年计算，分期缴纳
1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使
用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使
不需要 不需要
需要
城镇土地使用税的纳税人
1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实 际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的 土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。
免税项目
(1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街
✓
某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其 中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。 企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。 该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？
生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地， 免税
应纳城镇土地使用税
对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地， 不征收城镇土地使用税。
城市维护建设税(PPT37页).pptx
2020/7/31
4
第二节 计税依据和应纳税额的计算
城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税” 税额 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税） ×适用税率
注意：1、违反增值税、消费税、营业税规定被加罚 的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
2、违反三税法规定被处罚时，同时对其偷漏的城建 税进行补税，并同时计征城建税的滞纳金或罚款。
3.根据城镇规模设计不同的比例税率；
2020/7/31
2
第一节 纳税义务人与税率
一、纳税义务人：
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、 消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
城建税的纳税人是在我国境内缴纳增值税、消费税 和营业税的单位和个人。
❖包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其 他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、 其他单位，以及个体工商户和其他个人。
C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已 缴纳的城市维护建设税
D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退 还已缴纳的城市维护建设税
【答案】B、C
2020/7/31
8
【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护 建设税计税依据规定的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额
❖重要变化：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外 国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护 建设税和教育费附加。
2020/7/31
3
二、税率：城建税采用地区差别比例税率：
市区税率为7%；
县城、镇的，税率为5%；
非市区县城、镇的税率为1%。
城市维护建设税(PPT)-课件
属于一种附加税
城市维护建设税与其他税种不同，没有 独立的征税对象或税基，而是以增值税、 消费税、营业税“三税”实际缴纳的税 额之和为计税依据，随“三税”同时附 征，本质上属于一种附加税。
专款专用
按照财政的一般性要求，税收及其他政府收入 应当纳入国家预算，根据需要统一安排其用途， 并不规定各个税种收入的具体使用范围和方向， 否则也就无所谓国家预算。但是作为例外，也 有个别税种事先明确规定使用范围与方向，税 款的缴纳与受益更直接地联系起来，我们通常 称其为受益税。城市维护建设税专款专用，用 来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建 设，就是一种具有受益税性质的税种。
纳税公式
公式： 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*
适用税率 注：这里实缴的应纳税额，不包括加收的
滞纳金和罚款。
教育费附加
概述：教育费附加是对缴纳增值税、消 费税、营业税的单位和个人征收的一种 附加费。
作用：发展地方性教育事业，扩大地方 教育经费的资金来源。
教育费附加
教育费附加的征收率为3%。
纳税人
凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位 和个人，都是城市维护建设税的纳税义 务人，（不包括外商投资企业、外国企 业和进口货物者）。
注：2010年12月1日起，对外商投资企业 和外国企业征收城市维护建设税。
税率和征收范围
纳税人所在地为城市市区的，税率为7%； 纳税人所在地为县城、建制镇的，税率 为5%；纳税人所在地不在城市市区、县 城或建制镇的，税率为l%。
城市维护建设税(PPT)
精品
城市维护建设税
定义 特点 纳税人 税率征税范围 纳税依据
定义
城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳消费税、增值税、营业税的单位和个 人，就其实际缴纳的“三税”税额征收 的一种税。
第五章城市维护建设税法
八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过的《全国人民代表大 会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业 税等税收暂行条例的决定》，国务院决定统一内外资企业和个人城市维 护建设税和教育费附加制度，现将有关问题通知如下：
自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国 务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986 年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院 及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规 、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。
v 【答案】A v 【解析】应纳的城建税和教育费附加
＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。
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第五章城市维护建设税法
第六节 税收优惠
v （一）城建税随同“三税”的减免而减免。 v （二）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同
时退库。 v （三）进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收
城建税。 v （四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自
2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设 税和教育费附加。 v （五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设 税和教育费附加，一律不予退（返）还。
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v 【解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B，纳
税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报
纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）
所在地适用税率执行。
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第五章城市维护建设税法
自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国 务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986 年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院 及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规 、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。
v 【答案】A v 【解析】应纳的城建税和教育费附加
＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。
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第五章城市维护建设税法
第六节 税收优惠
v （一）城建税随同“三税”的减免而减免。 v （二）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同
时退库。 v （三）进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收
城建税。 v （四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自
2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设 税和教育费附加。 v （五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设 税和教育费附加，一律不予退（返）还。
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v 【解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B，纳
税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报
纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）
所在地适用税率执行。
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第五章城市维护建设税法
《城市维护建设税法》课件
税收公平性
在实践中，城市维护建设税法的公平性仍需加强 ，以避免出现税收负担不均的现象。
税收征管难题
在税收征管中，仍存在一些技术和管理难题，需 要加以解决。
完善建议
补充立法空白
01
建议对城市维护建设税法进行修订和完善，填补现有立法的空
白。
加强税收公平性
02
通过调整税率和税收优惠政策等手段，加强城市维护建设税法
促进城市更新改造
城市维护建设税法可以激励地方政府和企业在城市更新和改造方面 加大投入，推动城市的可持续发展。
对地方财政的影响
增加地方财政收入
城市维护建设税法为地方政府提 供了一个新的税收来源，有助于 增加地方财政收入，支持地方经
济和社会发展。
优化财政支出结构
税收收入可以用于支持城市维护和 建设，优化地方财政支出结构，提 高财政资金使用效益。
02
城市维护建设税法的主要 内容
纳税人
城市维护建设税的纳税人是指负有缴 纳增值税、消费税和关税义务的单位 和个人。
纳税人的身份应根据其经营业务和应 纳税种进行确定，不得随意变更或调 整。
纳税人的具体范围包括国有企业、集 体企业、私营企业、股份制企业、外 商投资企业、外国企业以及个体工商 户等。
税率
积极履行纳税义务。
符合条件的纳税人可以享受减 征、免征或缓征城市维护建设
税的待遇。
税收优惠的具体条件和范围由 税收法律法规规定，纳税人应
当了解并遵守相关规定。
税收优惠政策的实施应当有利 于促进经济发展和社会进步，
不得违反税收公平原则。
征收管理
城市维护建设税的征收管理应 当遵循税收法律法规的规定， 确保税款的及时、足额征收。
提高企业社会责任感
在实践中，城市维护建设税法的公平性仍需加强 ，以避免出现税收负担不均的现象。
税收征管难题
在税收征管中，仍存在一些技术和管理难题，需 要加以解决。
完善建议
补充立法空白
01
建议对城市维护建设税法进行修订和完善，填补现有立法的空
白。
加强税收公平性
02
通过调整税率和税收优惠政策等手段，加强城市维护建设税法
促进城市更新改造
城市维护建设税法可以激励地方政府和企业在城市更新和改造方面 加大投入，推动城市的可持续发展。
对地方财政的影响
增加地方财政收入
城市维护建设税法为地方政府提 供了一个新的税收来源，有助于 增加地方财政收入，支持地方经
济和社会发展。
优化财政支出结构
税收收入可以用于支持城市维护和 建设，优化地方财政支出结构，提 高财政资金使用效益。
02
城市维护建设税法的主要 内容
纳税人
城市维护建设税的纳税人是指负有缴 纳增值税、消费税和关税义务的单位 和个人。
纳税人的身份应根据其经营业务和应 纳税种进行确定，不得随意变更或调 整。
纳税人的具体范围包括国有企业、集 体企业、私营企业、股份制企业、外 商投资企业、外国企业以及个体工商 户等。
税率
积极履行纳税义务。
符合条件的纳税人可以享受减 征、免征或缓征城市维护建设
税的待遇。
税收优惠的具体条件和范围由 税收法律法规规定，纳税人应
当了解并遵守相关规定。
税收优惠政策的实施应当有利 于促进经济发展和社会进步，
不得违反税收公平原则。
征收管理
城市维护建设税的征收管理应 当遵循税收法律法规的规定， 确保税款的及时、足额征收。
提高企业社会责任感
ch5 城市维护建设税法PPT课件
4
三、计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳 的消费税、增值税、营业税税额。
其中，随三税一起缴纳的滞纳金和罚款是税务 机关对纳税人采取的一种经济制裁，不是“三税” 的正税，不包括在城市维护建设税的计税依据中。
5
四、城市维护建设税的计算
城市维护建设税的应纳税额按下列公式计算： 应纳税额=(实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的 增值税税额+实际缴纳的营业税税额)*适用税率
2.纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围 内缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
3
二、税率
城市维护建设税按纳税人受益程度实行地区差别 比例税率，税率分别规定三个档次，对不同地区的纳 税人实行不同档次的税率，具体规定是：
纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
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个人观点供参考，欢迎讨论！
第五章 城市维护建设税法
1
第五章 城市维护建设税法
城市维护建设税是国家为维护和建设城镇筹集资 金而对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实际缴纳的消费税、增值税、 营业税税额的一定比例计算征收的一种附加于城市维护建设税主要为维护和建 设城镇筹集资金，因此其征税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定征税的其他地区。
三、计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳 的消费税、增值税、营业税税额。
其中，随三税一起缴纳的滞纳金和罚款是税务 机关对纳税人采取的一种经济制裁，不是“三税” 的正税，不包括在城市维护建设税的计税依据中。
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四、城市维护建设税的计算
城市维护建设税的应纳税额按下列公式计算： 应纳税额=(实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的 增值税税额+实际缴纳的营业税税额)*适用税率
2.纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围 内缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
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二、税率
城市维护建设税按纳税人受益程度实行地区差别 比例税率，税率分别规定三个档次，对不同地区的纳 税人实行不同档次的税率，具体规定是：
纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
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第五章 城市维护建设税法
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第五章 城市维护建设税法
城市维护建设税是国家为维护和建设城镇筹集资 金而对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实际缴纳的消费税、增值税、 营业税税额的一定比例计算征收的一种附加于城市维护建设税主要为维护和建 设城镇筹集资金，因此其征税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定征税的其他地区。
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例外：按缴纳“三税”所在地规定的税率就地 缴纳城建税。
1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业 税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受 托方所在地适用税率。
2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人， 在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳 按经营地适用税率。
• 三、纳税环节、地点、纳税期限
• 城建税的征收与增值税、消费税、营业 税的征收同时进行，所以，纳税环节、地 点、纳税期限的规定，均按上述三税的规 定办理。
• 四、应纳税额的计算
• 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋ 实纳营业税）×适用税率
• 注意事项：P378
• 1、根据纳税人“所在地”确定适用税率
• 2、城建税计税依据是实际缴纳的“三税”， 不包括非税款项
• 3、海关对进口产品代征增值税、消费税， 不征收城建税。
• 例如：
• 例：某处在城市的公司，进口小轿车20辆， 关税完税价格为200万元，关税税率为40%； 进口化妆品一批，关税完税价格为300万元， 关税税率为30%。公司境内销售小轿车，取 得含税收入为585万元；销售化妆品，取得 不含税收入为700万元。消费税税率为：小 轿车8%；化妆品30%。
• 县城的征收范围为县人民政府所在的城镇； 建制镇的征收范围为镇人民政府所在地。
• 涉外单位和外籍人员不适用此税。
• 即：对外商投资企业和外国企业在华机构的 用地不征收城镇土地使用税。
• 二、税率、计税依据 • 城镇土地使用税适用地区差别定额税率，
按每平方米规定的年税额如下：P384 • 1、大城市 0.50元－10元 • 2、中等城市 0.40元－8元 • 3、小城市 0.30元－6元 • 4、县城、建制镇、工矿区 0.20元－4元
(2)海关代征的增值税
①小轿车为:[200(1+40%)+24.38] 17%=51.74(万元)
②化妆品为:[300(1+30%)+167.14] 17%=94.71(万元) (3)境内销售应纳增值税,不再缴纳消费税
①小轿车销项税为:585(1+17%)17%=85(万元) ② 化妆品销项税为:70017%=119(万元) (4)境内销售应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万
第九章 城市维护建设税法 第十章 城镇土地使用税法
• 第九章 城市维护建设税法
• 一、 城市维护建设税的特点：
• 1、它是一种附加税
• （1）以纳税人实际缴纳的增值税、 消费税 和营业税额为计税依据。
• （2）附加于上述“三税”税额，本身没有 特定的、独立的征税对象。
• 2、具有特定目的
• 城建税税款专门用于城市的公用事业和公 共设施的维护建设。
（4）市政街道、广场、绿化地带等公用土地。
（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废 弃土地，从使用之月份起，免税5至10年。
（7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和 妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免税； 对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免 税3年。
• 城市维护建设税实际是一种附加税的性质
• 二、纳税人、税率、计税依据
• 城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的 单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上 “三税”就必须依法缴纳城建税。
• 例外：不适用于外商投资企业和外国企业，
因此，对外商投资企业和外国企业不征收 城建税。
• 以纳税人实际缴纳的增值税、消费、营 业税税额为计税依据，包括被查补的上述 三项税额。
• 纳税人违反增值税、消费税、营业税规 定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城 建税的计税依据。违反上述三税法规定被 处罚时，同时对其城建税也应进行处罚， 按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳 金或罚款。
• 城建税采用地区差别比例税率：
在市区的税率为7％；
在县城、镇的，税率为5％；
非市区县城、镇的税率为1％。
元) (5)应缴的城市维护建设税为: 57.557%=4.0285(万元)
• 第十章 城镇土地使用税法
• 城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和 工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其 实际占用的土地面积和规定的土地等级征收 的一种税。
• 重点是掌握计算方法和减免规定。
• 一、纳税人、征收范围 • 1、纳税义务人 • （1）拥有土地使用权的单位的个人 • （2）拥有土地使用权而不在土地所在地的纳税人，
（1）国家机关、人民团体（指经国务院授 权的政府部门批准设立或登记备案并由国家 拨付行政事业费的各种社会团体）、军队自 用的土地（指这些单位的办公用地和公务用 地如从事生产、经营则不属免税范围）。
（2）由国家财政部门拨款付事业经费的单位 自用的土地。
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
• 以上各单位的生产、营业用地和其他用地， 如公园，名胜古迹中附设的营业单位：影剧 院、饮食部、茶社、照相馆等均应按规定缴 纳土地使用税。
• 要求：根据上述资料，依据税法有关规定， 计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公 司据实缴纳增值税和消费税。
解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税
（1）海关代征消费税
①小轿车为:200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(万元) ②化妆品为:300(1+30%) (1-30%) 30%=167.14(万元)
（8）企业、集体和个人办的学校、医院、幼 儿园、托儿所自用土地能明确区分的免税。
• 计税依据为纳税人实际占用的土地面积。
• 三、应纳税额的计算及减免 • 1、计算公式： • 年应纳税额＝ • 实际占用土地面积（平方米）×适用税额 • 若分季或月缴纳时： • 季度应纳税额＝年应纳税额÷4 • 月应纳税额＝年应纳税额÷12
• 2、减免规定。P388-393
• 对以下土地的使用免税：
由代管人或实际使用人 • （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由
实际使用人 • （4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 • 在开征此税地区范围内使用国家和集体所有土
地的单位和个人，都是该税的纳税人。 •
• 2、征税范围P382
• 征税范围包括：城市、县城、建制镇、工 矿区。其中城市的征收范围为市区和效区；