新华制药内控事件简析_ppt课件
两大重大缺陷
• 1. 新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司内部控制 制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的 鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分
别向同一客户授信，使得授信额度过大。
• 2. 医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客
户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出
•
根据中注协2012年3月30日发布的上市公司2011年年 报审计情况快报，新华制药被信永中和出具了否定意见的 内部控制审计报告。其原因是新华制药内控制度存在重大
缺陷。
• 信永中和在内控审计报告中指出，重大缺陷是内部控
制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报
表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
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归责对象
• 1.新华制药及其子公司：
•
• 授信管理及授信额度管理缺陷 对关联方的应收账款的计量和分析缺陷
2.审计事务所---信永中和
• 内控工作的问题一般都不是短时间内存在的，如果公 司的内控制度并没有发生变化，此前的审计工作中不可能 毫无察觉。 • 2009年和2010年的审计工作均没有提示这些问题。这 只有两个可能：一是公司内控存在漏洞，而审计事务所却 没发现，这属于工作不尽职；二是，发现了漏洞，但当时 没有提示风险，这性质就更恶劣，涉嫌与公司相互勾结出 具欺诈性的审计报告。
内控改革方案
• 1.对客户进行授信评级； • 2.严格控制应收款项的范围； • 3.对应收项目应进行定期报告，以加强控制和归责； • 4.应建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度； • 5.对可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，进 行审核是否确定为坏账；
事务所方面
• 山东新华制药是我国第一份被出具内部控制审计的否定意 见，它标志着内部控制审计开始真正地独立。 • 企业内部控制审计制度的确立，改变了企业在上市或再融 资时才委托注册会计师对内部控制进行审计的局面，使得 企业内部控制审计与财务报告审计一样成为经常性周期性 业务，上市公司每年要与年报一同公布企业内部控制审计 报告。
客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也 存在未授信的发货情况。
Hale Waihona Puke 上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公 司及与其存在担保关系方形成大额应收款项6073万元。 同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使
新华制药遭受较大经济损失。
业绩股价均遭打击
•
年报显示，公司报告期内实现营业收入29.38亿 元，同比增长12.37%；实现归属于上市公司股东的净 利润为7602.4万元，同比下降21.83%。 • 欣康祺医药因涉嫌卷入非法吸收公众存款案已于 公安局立案侦查。欣康祺医药等五家公司欠新华制药 子公司的货款6073.1万元也很有可能就此打了水漂。 公司对此已进行坏账计提准备。按80%比例计提坏账 准备，计提坏账准备金额合计4858.5万元，导致公司 2011年度增收不增利。
新华制药内控事件简析
新华制药背景
• 山东新华制药股份有限公司是H 股与A 股上市公司，属中国制药 工业50 强。公司主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、 化工及医疗商业，在我国化工及医疗行业具有较高的地位及影响力。 公司是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的 心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业。目前，该公 司旗下有9 家控股子公司。 • 2012 年3 月23 日，新华制药被信永中和会计师事务所出具了否 定意见的内部控制审计报告。
最新文档-审计案例分析--新华制药 完成版-PPT精品文档
对关联方的 应收账款的 计量和分析 缺陷
未及 时发 现
发现，但 未提示风 险
案例分析
信息与沟通方面以及风险评估方面存在重大缺陷。 其子公司医贸公司企业内部显然没有进行有效、合理 、及时的信息沟通从而导致授信额度过大，进而承担 了较大的风险。
此外，医贸公司内部控制制度对多头授信无明确规 定，甚至还存在未授信就发货的情况。这在一定程度 上说明其授信管理是较为混乱的，存在一定的制度缺 失。不仅如此，医贸公司在授信额度上也没有明确的 规范，导致授予客户授信额度过大
基本案情
根据中注协2019年3月30日发布的上市公 司2019年年报审计情况快报，新华制药被信永 中和出具了否定意见的内部控制审计报告。其 原因是新华制药内控制度存在重大缺陷。
信永中和在内控审计报告中指出，重大缺 陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防 止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项 控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
2.应收账款管理方面。
w•对elc客om户e进to 行use授th信es评e P级ow；erPoint templates, New C•严on格ten控t d制es应ign收, 1款0 y项ea的rs 范exp围er；ience •对应收项目应进行定期报告，以加强控制和 归责； •应建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账 款催收制度； •对可能成为坏账的应收账款应当报告有关决 策机构，进行审核是否确定为坏账；
内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为 的第一道防线，也是保证企业财务报告真实完 整的内在机制。实施企业内部控制审计的意义 在于：注册会计师对企业内部控制有效性进行 客观独立的鉴证，不仅能够监督推动企业将内 部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制 规范建设，提升财务报表风险防范能力，同时 也能够进一步提升企业信息披露的透明度，增 强投资者对企业财务信息可靠性的信心，对保 护投资者权益和社会公众利益具有重要作用。
内控失效案例PPT课件
公司的组 织机构、 职责划分
结合公司实际情况，山东新华制药公司下设办公室、人力资源部、财务资产部、发展规划部、生产运行部、安全环保部、 审计部、质量检验部、研究院、机动工程部等部门，并制订了相应的岗位职责，各职能部门之间职责明确，相互牵制。公 司各控股子公司在一级法人治理结构下建立完备的决策系统、执行系统和监督反馈系统，并按照相互制衡的原则设置内部 机构和生产部门。总的来说，建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任，监事会对董事会建立与实施内部控制进 行监督，经理层负责组织领导公司内部控制的正常运行。 3、新华制药股份有限公司的内部控制制度
（3）法律环境
9
基于COSO五要素下的内控分析
首先
山东新华制药股份有限公司在风险控制目标设定方面存
COSO报告认为，风险评估是指管理层
在重大缺失，根本就没有设定风险控制目标，这也就意
识别并采取相应行动来管理内部或外部
味着风险目标的设定要与企业目标相匹配成为空谈，同
风险，新华制药与欣康棋医药存在着长
3
新华制药背景介绍
新华制药２０１１年应收账款分析。以下资料 摘自新华制药2011年财务报表
应收账款2011年末增加的主要原因为部 分出口销售业务付款期限未到以及本公司 下属子公司医贸公司客户欣康祺医药及与 其存在担保关系方未按期支付货款（详见 附注十三、 其他重大事项所述）所致
１、年末单项金额重大并单独计提坏账准备的 应收账款。（表１） ２、年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准 备的应收账款。 （表２）
公司内部 控制制度
山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了 《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工 作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章 制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。新华制药制订的内部管理 与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个 生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
新华制药内控失效案例分析
新华制药内控失效案例分析摘要：山东新华制药股份有限公司（以下简称“新华制药”）是 H 股与 A 股上市公司，属中国制药工业 50 强，在我国化工与医药领域一直具有较高的影响力和地位，也是商务部重点培育和发展的出口品牌，但是在2012年引起人们广泛关注却不是因其市场地位，而是因为处于上市公司披露内部报告的第一年，它是唯一一家因为内部控制制度存在缺陷而被出具否定意见的上市公司。
本文试图基于COSO五要素对其进行内控分析，找出其被出具否定意见的合理性，通过分析该公司内部控制失效的原因，提出笔者的一些思考与建议。
关键字：新华制药，内部控制，应收账款一、案例介绍2010年财政部，证监会，银监会，保监会，审计署联合发布了《企业内部控制配套指引》。
按照要求，境内外同时上市的公司在2011年会计年度结束后，应随同年度报告一同披露企业内部控制评价报告和内部控制审计报告。
截至 2012 年 4 月 30 日，67 家公司全部披露了 2011 年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。
在这67家中只有一家——新华制药公司被信用中和会计师事务所出具了否定意见，信用中和认为该公司内控存在两个重大缺陷：一是，新华制药子公司——山东新华医药贸易有限公司（简称“医贸公司”）内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。
二是，医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及与其存在担保关系方形成大额应收账款6.07亿元，同时由于欣康祺医药因涉嫌非法吸收公众存款而被立案调查，经营出现异常，资金链断裂，新华制药将面临重大损失。
二、基于COSO五要素下的内控分析COSO内部控制五要素包括控制环境,风险评估,控制活动,信息与沟通和监控五部分。
新华制药内部控制失效案例分析
新华制药内部控制失效案例分析新华制药是我国医药行业的龙头企业之一，但在过去的几年中，该公司内部控制出现了一系列问题，导致公司在产品质量、财务管理和公司治理方面都存在失效的情况。
以下是对新华制药内部控制失效案例的分析。
首先，新华制药在产品质量方面出现了严重失控的情况。
有几起案例显示，该公司生产的一些产品存在严重的质量问题，比如药物含量不符合标准、药物成分不清晰等。
这种产品质量失控不仅影响了公司形象，也对患者的健康产生了潜在的风险。
造成这种问题的原因主要是公司在生产过程中的内部控制不够严谨，没有建立起有效的质量管理体系，导致生产过程中的问题得不到及时发现和解决。
其次，在财务管理方面，新华制药也存在内部控制失效的情况。
有报道称，该公司的财务会计存在虚假报告和违规操作的情况。
比如，新华制药通过虚增应收账款、虚拟交易等手段来掩盖公司的实际经营状况，从而让公司的财务报表看起来更加健康。
这种财务管理失控不仅误导了投资者和监管机构，也通过虚假报告获得了一定的融资额度，对公司整体的经营产生了负面影响。
最后，新华制药在公司治理方面也存在内部控制失效的问题。
公司的高层管理层由于个人行为不端，对公司的经营状况和风险控制缺乏有效的管理。
高层管理层的不端行为有可能造成公司内部的权力滥用、操纵市场、贪污行为等，进一步损害了公司的声誉和长期发展。
针对以上问题，新华制药应该采取一系列措施来改善其内部控制，以确保公司的可持续发展。
首先，公司应该加强对产品质量的管控，建立严格的质量管理体系，并加强对生产过程的监督和检查，及时发现和解决问题。
其次，公司应该优化财务管理，建立真实、透明的财务报告机制，遵守财务规范和准则。
同时，公司还应该建立健全的内部审计以及风险管理体系，及时发现并解决公司经营中的问题和风险。
最后，在公司治理方面，新华制药应该加强对高层管理层的监督和检查，建立有效的内部控制机制，避免高层滥用权力和产生其他不当行为。
总之，新华制药的内部控制失效严重影响了公司的形象和声誉，并对公司的长期发展产生了负面影响。
基于内控视角的财务舞弊分析 以新华制药为例
目录
01 一、内控视角下的财 务舞弊分析
03 参考内容
02 二、基于内控视角的 财务舞弊防范措施
财务舞弊是一个全球性的问题，它对企业、投资者和整个社会都带来了巨大的 危害。近年来，中国也出现了多起财务舞弊事件，其中新华制药的财务舞弊案 引起了广泛。本次演示将从内控视角出发，对财务舞弊进行分析，并以新华制 药为例进行详细阐述。
一、内控视角下的财务舞弊分析
1.新华制药案例概述
新华制药是一家大型制药企业，在行业内具有较高的声誉。然而，2018年曝出 了一起财务舞弊案，涉及金额高达数亿元。经调查，发现公司高层管理人员通 过虚增收入、隐瞒成本等方式进行财务造假，导致公司股票价格大幅下跌，给 投资者带来了巨大损失。
2.内控缺失导致财务舞弊
二、基于内控视角的财务舞弊防 范措施
1、建立完善的内控体系
企业应建立完善的内部控制体系，加强对财务领域的监管。首先，要完善公司 治理结构，实行权力的合理分配与制衡。其次，加强内部审计部门的独立性， 使其能够充分发挥监督作用。此外，还应建立完备的风险评估机制，及时发现 和应对潜在的财务风险。
2、强化对财务人员的培训和监 督
3、建立透明的财务制度
企业应建立透明的财务制度，严格监管执行。首先，要制定规范的财务管理流 程，确保财务信息的真实性和可靠性。其次，要建立公开透明的信息披露机制， 及时向公众披露企业的财务信息。此外，还要加强对财务制度的执行监督，对 违反制度的行为要及时予以纠正和处罚。
结论：
本次演示从内控视角出发，对财务舞弊进行了深入分析。通过对新华制药案例 的详细阐述，揭示了内控缺失与财务舞弊之间的内在。针对这一问题，本次演 示提出了建立完善的内控体系、强化对财务人员的培训和监督以及建立透明的 财务制度等一系列防范措施。
新华制药内部控制分析
新华制药内部控制分析新华制药内部控制分析⼀、案例简介⼭东新华医药集团有限责任公司位于中国东部⼭东半岛⼯作重市淄博，它的前⾝是1943年成⽴于胶东抗⽇根据地的⼭东新华制药⼚。
公司占地近300多万平⽅⽶，现有职⼯5000多⼈。
是我国重点⾻⼲⼤型制药企业、亚洲最⼤的解热镇痛类药物⽣产与出⼝基地，以及国内重要的⼼脑⾎管类、抗感染类以及中枢神经类等药物⽣产企业。
在我国化⼯及医药⾏业具有较⾼的企业地位和影响⼒。
公司是H股、A股上市公司，是中国医药⼯业⼗佳技术创新企业，中国制药⼯业50强。
⽬前旗下有9家控股⼦公司。
“新华牌”商标是中国驰名商标，是商务部重点培育和发展的出⼝品牌。
但2012年3⽉23⽇，新华制药被信永中和会计师事务所出具了否定意见的内部控制审计报告，并指出其原因是新华制药内部制度存在重⼤缺陷，重⼤缺陷是内部控制种存在的、可能导致不能及时防⽌或发现并纠正财务报表出现重⼤错报的⼀项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
报告指出，新华制药的内部控制主要存在两⼤重要缺陷：1.⼭东新华医药贸易有限公司内部控制制度并没有规定多头授信的情况，在实际执⾏中，医贸.新华制药的下属⼦公司公司的三个部门分别向同⼀客户授信，使得公司对⼀个客户的授信额度太⼤。
2.医贸公司对部分客户的授信超出了客户的注册资本，导致部分客户的授信额度过⼤，⽽且在公司中也存在没有授信就进⾏发货的情况。
上述重⼤缺陷使得新华制药对⼭东欣康祺医药有限公司及其存在担保关系⽅形成⼤额应收款项6073万元。
同时，因欣康祺医药经营出现异常，资⾦链断裂，可能使新华制药遭受较⼤经济损失。
欣康祺医药因涉嫌卷⼊⾮法吸收公众存款案已于公安局⽴案侦查。
欣康祺医药等五家公司⽋新华制药⼦公司的货款6073.1万元也很有可能就此打了⽔漂。
公司对此已进⾏坏账计提准备。
按80%⽐例计提坏账准备，计提坏账准备⾦额合计4858.5万元，导致公司2011年度增收不增利。
事件披露后，新华制药股价⾛势：⼆、内部控制现状分析及缺陷COSO内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五部分。
新华制药内部控制失效案例分析课件
内部控制失效的含义及影响
• 内部控制失效是指企业的内部控制政策和程序没有能够充分发挥其应有 的作用，导致企业无法有效防范风险、错误和舞弊，甚至可能影响到企 业的正常运营和财务状况。内部控制失效会对企业产生多方面的影响， 包括但不限于
• 资产流失：由于内部控制失效，企业资产可能被滥用或被不法分子侵占， 导致企业资产流失。
内部控制失效的具体表 现
1. 数据不准确
在某项业务中，财务部门与业务部门之间的数据不一致，导致财务报表出现重大错误。经 过调查发现，是由于两个部门之间的数据传递和核对环节存在漏洞，未能及时发现和纠正 错误。
2. 数据不完整
在另一项业务中，审计部门发现部分销售数据缺失，无法进行准确的销售分析。经过调查 发现，是由于销售系统的部分数据未被及时录入或更新，导致数据不完整。
加强风险评估，制定科学的风险 应对策略
加强信息沟通，提高企业内部信 息传递效率
建立完善内部控制环境，提高员 工内部控制意 识
规范控制活动，确保内部控制制 度得到有效执行
完善监督机制，加强内部控制监 督与检查
04
内部控制改措施与
完善内部控制环境
建立良好的内部控制文化
加强员工内部控制意识培训，将内部控制理念融入企ห้องสมุดไป่ตู้文化中， 促进员工自觉遵守内部控制制度。
针对公司关键业务环节和重大风险领域，制定严格的控制措施， 确保业务活动的合规性和安全性。
实施内部控制信息化
将内部控制制度嵌入信息系统，实现业务流程自动化和智能化， 减少人为干预和操作失误。
提升信息沟通与监控效率
加强内部信息沟通
建立畅通的信息沟通渠道，确保 公司内部信息传递及时、准确、 完整。
强化外部信息披露
新华制药内控失效案例分析
4、深入探讨内控制度失效的原因和影响
4、表达观点：在文章结尾处简要表达对新华制药内控失效的看法和建议，以 便读者对本次演示的观点进行思考。例如，可以强调内控制度对于企业的重要性、 加强内容
引言
引言
近年来，国内外多家企业出现了内部控制失效的问题，给企业带来了巨大的 损失和声誉风险。其中，新华制药作为国内知名药企，也曾经出现过内部控制失 效的问题。本次演示将以新华制药内部控制失效案例为分析对象，深入探讨其原 因和影响，并提出相关解决方案。
3、内部控制措施不力
3、建立风险评估机制。公司应该建立完善的风险评估机制，对于可能存在的 风险进行及时识别、评估和应对。同时，对于重大决策应该进行科学的风险评估， 以避免决策失误给公司带来巨大损失。
参考内容二
一、引言
一、引言
随着经济全球化的深入发展，企业内部控制的重要性日益凸显。内部控制审 计作为企业内部自我评估和调整的重要手段，对于保证企业的合规运营、提高运 营效率、降低风险具有重要的作用。然而，当前许多企业在内部控制审计方面仍 存在诸多问题，这些问题在一定程度上影响了企业的健康发展。本次演示将以新 华制药的内部控制审计为例，探讨其存在的问题及原因，并提出相应的改进措施。
内控失效对新华制药产生了严重的负面影响。首先，产品质量受到质疑，影 响了企业的声誉和公众形象；其次，企业运营效率下降，市场份额缩减；再次， 遭受监管部门的处罚和制裁，增加了企业的经营风险；最后，企业内部腐败现象 滋生，损害了企业的利益。
4、深入探讨内控制度失效的原因和影响
写作建议 1、明确主题：在文章开头明确指出新华制药内控失效带来的风险，并简要介 绍如何构建有效的内控制度。
三、新华制药内控否定意见案例 分析
1、销售收入确认方法不恰当
新华制药内控失效案例分析
的 自我控 制评价 报告 中我们 可以看 出，新华制药在销售 管理方 面内部控 制设计 主要是针对流程设计 ，而忽略 了站在集 团的角度 ，从宏观 出发 按 组织机 构的职责管理进 行宏 观上和总体上 的协调 。新华 制药的应 收账 款 管理体 系中有漏 洞的存在 ，企业部 门只是通过 自己部 门的数据来进 行分 析和决 策 ，而忽视了部门和分公司之间的沟通 与合 作 ，部门数据独 立分
割， 未 能从集 团的角度进行有效 的数 据分析 和控 制。
四 、思考与建议
１ ． 企 业 应 增 强 风 险 防 范 意识 。
户授信 ，使得公司对一个客户 的授信额度太大 。二是 ，医贸公司对部分 客户 的授信超 出了客户 的注册资本 ，导致部分客户 的授信 额度过 大，而
且在公司 中没有授信就进行发货 的情况也存在 。 二 、新 华 制 药 内部 控 制缺 陷分 析 （ 一） 上述重大缺陷使新华制药对 山东欣康 祺 医药有限公 司及其存 在担保关 系方形成 了 ６ ．０ ７ 亿元的应收账款 。但是 由于欣 康祺 医药资金 链断裂 、经 营出现异 常 的情 况 ，可 能使 新华 制药 的应 收账 款得 不到 回 收 、遭受重大经济损失 。所 以 ２ ０ １ １ 年度 ， 新 华制药 对上 述应 收款项计 提 了４ ．８ ６亿元坏账准备 ，使得新华制药 ２ ０ １ １ 年度增 收却不增利 。 （ 二 ）欣康祺医药公司分析。 山东省 国资委 事实上 才是新华 制药的实 际控制人 ，新 华集 团是 它的 控股股东 。欣康祺 医药一直 以来都是新华制药 的大 客户 ，新华制药 的应 收票据 中，欣康祺是金额较 大的前五名 往来 客户 ，涉及金 额高达 ３ ０ ０万 元 。２ ０ １ １ 年欣康祺医药为新华制药带来 了 １ ．４ ９ 亿 元的营业收入 ，成为 了新华 医药 的第 三大 的客户。 但在 ２ ０ １ １ 年１ ２月 ３ ０日 欣康 祺 由于涉嫌 非法 吸收公 众存 款案 已被 公安局立案侦查 ，金额更是高达 ｌ ０ 亿元 。由于欣 康祺 医药被立案 侦查 ， 欣康祺 医药等 ５ 家公 司欠新华制药子公 司的货款也很有可能不能 收回。 三、新华钼药 内部控 制缺 陷产 生的原因 １ ． 企业风 险管理意识淡薄。 新华制药与欣康祺 医药一 直是合作 伙伴 关系 ，而且欣康祺 医药也是 新华制药 的重要 客户 、发挥着关键作用 ， 但 是新华制药却没有提 起应有 的关 注和注 意 ，没有足够的风险意识 来应对。假如新华制药在批 准对欣 康祺 的信 用销售 之前 能够 进行 资信评估 ，同时实时关注欣康祺 的运营状 况 ，将很有 可能减少甚至避免此次损失的发生。 ２ ． 应 收账 款 内部 控 制 联 动 体 系缺 失 ，部 门问 缺 乏 沟 通 。 沟通 对一个部门 ，一个企业的发展中都拥有重要的意义 。在现实状 况 中，销售 部门往往片面追求 高销售额 ，没有从全局考虑 ，所 以不太注 重 和财务 部门及信用部门的合作 ，使得公司应收账款金额 巨大 ，应收账 款 风险增 高。在本案中 ，新华制药产生了对部分客户超过其注册 资本 的 赊销 以及 未授信 发货的情 况 ，反映了企业的销售部门 、财务部 门 以及信 用部 门之间缺乏沟通和联系 ，过高的注重 自身利益和 目标 ，可见 其应收 账款 内部控 制联 动体系的缺失。 ３ ．应收账款监督机制薄弱。 有效 的监督 可能够使企业 防微 杜渐 ，防患 于未然 。但是 ，在 我 国， 很 多企业 对会计监督缺乏应有的重视 ，新华制药的应收账款 内部控制系 统存 在着 缺陷也是其被出具否定意见报告案的根本原因。新华制 药内部 根本 没有 发现公司在应收账款制度的设计和执行方面所存在 的缺陷和不 足 ，也没有专门的人员和部门进行监督管理 ，造成巨额应收账 款不能收 回，给企 业带来巨大 的损失 。这就暴 露 出企业 的应 收账 款监督 体 系薄 弱 ，企业 应该得 到足够的重视 ，加强应收账款监督机制。 ４ ． 集 团 内部 机 构 数 据 独 立 分 割 。 新华制药是一个上市公司 ，而且有很多子公司 ，这也要求 整个企业 的应收账款系统不能独立而更应该成为一个有机统一的整体 。根从企业
内部控制审计(PPT 150页).ppt
内部控制审计
1
开篇案例——我国第一份内部控制审计的 否定意见报告
• 2012年3月23日，信永中和会计师事务所为山东新华制 药股份有限公司（以下简称新华制药）2011 年 12 月 31 日财务报告内部控制的有效性出具了审计报告
• 信永中和认为由于新华制药的内部控制存在重大缺陷 及其对实现控制目标的影响，对其内控报告出具了否 定意见
9
内部牵制阶段
• 这一阶段的主要特点是“以任何个人或部门不能单 独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织 上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或 部门的功能进行交叉检查或交叉控制。” • 内部牵制机能主要包括：分权牵制、实物牵制、机 械牵制和簿记牵制 • 这一阶段的不足之处，在于人们还没有意识到内部 控制的整体性，强调内部牵制机能的简单运用，不 够系统和完善
• 从2006年证券交易所的鼓励使我国上市公司陆续开始 发布内部控制评价报告及审计意见起，这是我国第一 份上市公司非标准的内部控制审计意见
2
开篇案例
重大缺 陷一
新华制药下属子公司山 东新华医药贸易有限 （以下简称医贸公司） 内部控制制度对多头授 信无明确规定，在实际 执行中，医贸公司的鲁 中分公司、工业销售部 门、商业销售部门等三 个部门分别向同一客户 授信，使得授信额度过 大
5
本章框架
• 内部控制概述 • 内部控制基本理论 • 内部控制审计
6
内部控制概述
• 内部控制的历史演进 • 内部控制的现实意义 • 我国内部控制法规的发展 • 我国企业内部控制规范的框架体系
7
内部控制的历史演进
※内部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物， 是科学管理的必然要求 ※内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部 控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架等四个不同的 阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势