论企业内部控制制度建设
浅议企业内部控制制度建设
制制度更重要 。尤其是在市场经济不断发展和经营情况 日益复 大 都 由 总 经 理 或 董 事 长 决 定 ， 监 事 会 形 同虚 设 ， 以有 效 发 使 难 杂化 的现代 企业 中， 内部控制制度 具有举足轻 重的作用 ， 建立 挥其监督职能。财务会 计信息系统的运作受企业经理 的直接领 企业内部控制制度是中国加入 Ｗ ０ 参与全球竞争的需要， Ｔ， 更是 导 ， 财务监督被架空。相互制衡的法 人治理结构无法建立 ， 内部
的 安全 和 完 整 ， 确保 有 关法 律 法 规 和 规 章 制 度 的贯 彻 执 行 等 而 会 选 举 产 生 董 事 会 ， 事 会 要 对 股 东大 会 负 责 。 年 来 ， 董 近 国有 企 制 定 和 实 施 的 一个 控 制 系 统 。有 效 的 内 部控 制 制 度 是 提 高 企业 业 改 制 以后 ， 然 形 式 上 也 建 立 了法 人 治 理 结 构 ， 未 达 到 内 虽 远 管 理 水 平 和 防止 错 误 舞 弊 的 重要 基 石 。古今 中外 的大 量 案 例雄 部 权 力 制 衡 的 效 果 。很 多 公 司 内 部董 事 长 、 总经 理 由一 人 担任 ， 辩 地 证 明 了一 个 客 观 的 事 实 ： 济 越 发 展 ， 计 越 重 要 ， 经 会 内部 控 董 事 担 任 监 事 的 也屡 见 不 鲜 。 事 会 成 员 的 薪 水 和职 位 的升 迁 监
保 证 企 业 财 产 安 全 完整 ；４ 有 利 于 实 现 企 业 的 经 营 方 针 和 经 （） 营 目标 ； ５ 有 利 于 风 险 防 范和 控 制 ；６ 能 提 高 员 工 的素 质 ； （） （） ４ ．人 员素 质 较 低 、 信 度 不 足 。主 要 表 现在 两 个 方 面 ： 诚 一
论企业内部控制制度建设研究
、
企业内部控制及存在的主要问题
１ ． 内部控制的内涵。随着现代化企业制度的建立， 企业管理方法也 不断的更新 ， 内部控制作为企业管理的—个重要的手段， 对于企业的在 激烈的市场竞争当中获得生存和发展具有十分重要的意义。主要包括 以下几个方 面的重要 内容 ： 第一， 内部控制首先要将各个部门以及相关的工作的人员的权限和 职责进行明确的划分， 这样才能够保证其在工作当中有足够的权限处理 其遇到 的相关 的问题 ， 保 证其工作 的顺利开展 ， 同时也可 以防 【 越权行 为的发生 。第二 ， 内部控制制 度在企业的内部建 立完善的业务流程和相 应的程序， 这样使得企业的每—道业务都有着明确的流程和手续， 使得 整个力、 理的流程透明化， 有利于各个部门之间的沟通协作， 同时也防止 了各种违规事件的发生。第三， 企业通过完善的内部控制制度， 形成一 个相互制约相互监督的网络 ， Ｘｅ －ｇｍ￣Ａ员都处于这个网络当中， 使得每—个经济业务的开展苦 众人的监督之下， 有利于防 Ｉ Ｅ 徇私舞 弊， 提高工作效率。 ２ ． 企业内部控制制度ｉ 的主要问题 （ １ ） 内部控制观念落后。随着现代化企业制度的建立， 我国的企业管 理取得了极大的进步， 但是在内部控制方面还存在很大的问题， 主要表 现为内部控制的 念十分的落后， 内部控制的对象只是＃ 于 普通的工作 人员， — 而对于那些没置内部控制制度的高层人员则缺乏拥 的约束力。 管理人员对于各个部门的只能没有进行明确的划分 ， 这使得部门之间的 工作存在着大量的重复， 造成极大的资源浪费。高层管理 ＾ 员对于企业 文化建设缺乏应有的重视， 这不利于形成—个具有凝聚力的管理氛围， 严重的制约了内部控制功能的发挥。 （ ２ ） 缺乏有效的现代企业治理ｌ 栅制。随着现代化企业制度的建立， 大 多企业者 陆 潜 所有者和经营者不—致的情况， 企业的出资者往往不 参加企业的 日 常事务， 而是委托管理 ＾ 员从事 日 常工作。但是当前我国 的法人治理结构还不健全， 这使得公司的实际控制的权利掌握在管理人 员手中， 极大的损害了投资人的利益。 （ ３ ） 企业组织控制存在缺陷。很多企业并没有建立完善的人员招 聘、培训和淘汰机制， 在人员的引进以及绩效的考核方面存在很大的随 意性， 这使得企业不能够及时的引进高素质的人才， 同样无法对原有的 人员进行及时的更新和淘汰， 极大的限制了企业经营的活力。缺乏相应 的岗位轮换和培训制度， 没有完善的绩效考核体系， 这都无疑削弱了企 业对内部员工自 匀 ｊ 空 制能力。 （ ４ ） 售 术条件落后。随 寸 算机技术的发展， ＾ 挂＾ 信息时 代， 计算机以及相关的信 息 技术在企业管理当中得到广泛的使用。但是 我国的信 ｆ Ｊ 二 起步较晚， 目 信息化程度比较低， 还处在单独的使用阶段， 没有形成大规模的网络， 极大的妨碍 了相关信 息的传输和共享， 造成沟 通不畅， 制约了我国企业内部控制的发展。
内部控制制度建设和执行情况
内部控制制度建设和执行情况内部控制制度建设和执行情况内部控制制度是企业管理中非常重要的一项内容，它是为了规范企业内部的各项业务流程、预防和遏制经济犯罪、确保财产安全而设立的一套制度。
在企业管理中，内部控制制度的建设和执行情况直接关系到企业的发展和长远利益。
下面，本文将从内部控制制度的建设和执行情况两个方面进行分析。
一、内部控制制度建设内部控制制度建设是企业管理工作中的基础。
企业内部应该按照国家相关法律法规和管理要求，根据自身的经营情况和特点，建立和完善内部控制制度，确保企业的各项业务活动能够有序进行。
具体如下：1. 规范企业管理流程：企业应该建立一套完整的管理流程，尽可能地细化流程中的各个环节，使其遵循规定严谨的操作规程，确保各项管理工作的规范实施。
2. 加强内部审计：企业内部应该设立专业的审计部门，负责对企业的财务状况进行全面审计，及时预警存在的潜在风险，确保企业的经济活动符合法律法规。
3. 建立资产管理体系：企业应该设立专业的资产管理部门，负责对企业的各类资产进行统一管理，建立完善的档案记录和使用、报废等业务管理流程，确保资产的安全和合理使用。
4. 确保业务流程的正常运转：企业应该在各个业务环节引入科技手段，提高业务处理效率，同时还应该制定应急预案，规避潜在风险。
二、内部控制制度执行情况企业内部控制制度的执行情况是企业管理情况的重要指标，它关系到企业的经营效益、声誉和社会形象。
企业应根据制度规定，及时进行自查自纠，对存在的问题及时纠正和整改，确保内部控制制度得到有效实施。
具体如下：1. 保证内部审计的有效性：企业应该对专业的内部审计部门进行经常性的考核，确保审计工作的全面性和有效性。
2. 提高员工的制度意识：企业应该对员工进行培训，提高他们对内部控制制度的理解和认识，同时还应该对员工的行为进行监督和检查。
3. 追责问责制度的建立：企业应该建立明确的追责问责制度，对员工的不当行为及时跟进和处理，同时还要加大违规惩戒力度，保障内部各项业务流程得到规范执行。
试论中小企业内部控制制度建设
试论中小企业内部控制制度建设摘要：中小企业是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。
中小型企业的健康发展，有利于确保国民经济稳定增长。
但是，中小企业受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业内部管理体制不完善，尤其是内部控制制度不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重，对中小企业的持续经营和健康发展颇有影响。
关键词：中小企业；内部控制；制度建设内部控制是管理层和经营层共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
中小企业不能照搬大企业的内部控制制度，要根据自身业务、规模等特点，因地制宜地制定适合自己的内部控制制度。
一、中小企业内部控制制度现状（一）缺乏内控意识中小企业家都是通过自己的冒险和努力实现的原始资本积累，家族式企业很多，靠亲属的裙带关系来管理，在他们心里信任就是最大的控制，缺乏内部控制的意识。
另外，中小企业的领导习惯于自己说了算，不想过多的手续和繁琐的控制过程，好像限制太多就剥夺了他们的权利，这种管理不利于企业的长期健康发展。
（二）内部控制制度不健全由于中小企业经营范围比较单一、规模小，内部控制制度的设立缺乏相互牵制，有些中小企业虽然建立内部控制制度，但所涉及的内容不完整，没有覆盖所在单位的所有部门和人员，没有渗透到企业的各业务环节，部门的人员较少，一个人要身兼数职，在内部控制制度上就不健全，很多企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，还有一些中小企业不设置完整的财务部门，会计核算、出纳付款、票据审核等会计事项完全由一个人包办。
（三）对内部控制的理解存在偏差中小企业的领导对内部控制还存在认识上的误区，认为内部控制就是控制企业成本，就是财务人员的事情，导致内部控制不涉及业务的管理，缺乏实质的控制内容，因此，对内部控制制度仅停留在内部会计控制上，参与内部控制管理的也只有财务人员，没有形成对企业经营的全过程控制；另外，有些领导者不想真正实现有效的内部控制，认为内部控制就是限制了自己的权利，没有真正认识企业内部控制的本质。
企业内部控制制度建设
企业内部控制制度建设企业内部控制制度是指企业为了实现经济、经营目标，规范组织行为，确保财务报告的真实性和准确性，提高经营效益，预防风险和损失，建立并运行的一系列规章制度、管理方法和工作程序的集合体。
企业内部控制制度建设是企业完善内部控制，提高风险管理能力的重要内容。
企业内部控制制度建设的重要性不言而喻。
首先，良好的内部控制制度可以规范企业经营行为，减少违法违规行为的发生，维护企业的声誉和社会形象；其次，内部控制制度可以提高企业的核心竞争力，降低运营风险，增加经济效益；最后，完善的内部控制制度可以提高企业管理的透明度和规范性，为投资者提供可靠的信息，吸引更多的投资。
企业内部控制制度建设的内容包括以下几个方面。
首先，需要建立健全的组织结构，明确各级管理职责和权限，形成科学合理的权责清晰的组织机构。
其次，需要建立完善的内部控制框架，包括内部控制目标、内控流程、内控原则和内控方法等，确保企业内控系统能够全面、有效地运作。
再次，需要制定和完善各项管理制度，如财务管理制度、风险管理制度、人力资源管理制度等，以规范企业的运营行为。
最后，需要进行内部控制的监督和评价，建立健全的内部监控机制和评估体系，及时发现和解决内控问题，确保内部控制的有效性和可持续性。
企业内部控制制度建设的过程需要遵循以下原则。
首先，需要根据企业的实际情况和特点，制定适合企业的内部控制制度，不能照搬照抄别人的经验。
其次，需要确保内部控制制度的适应性和灵活性，随时根据经营环境的变化进行调整和完善。
再次，需要加强内部控制意识和培训，提高员工的内控素质和能力。
最后，需要加强内部控制制度的宣传和推广，形成全员参与、全员共管的氛围。
企业内部控制制度建设的实施应遵循以下步骤。
首先，进行内部控制现状分析和评估，了解企业内部控制存在的问题和不足之处。
其次，制定内控制度建设规划，明确目标和计划，确立实施的重点和重点。
再次，逐步建立和完善内部控制制度，包括组织设计、流程优化、制度建设等方面。
加强内部控制管理体系制度建设,提高企业治理水平
加强内部控制管理体系制度建设,提高企业治理水平加强内部控制管理体系制度建设，提高企业治理水平企业内部控制管理体系制度建设是企业完善治理结构、提高经营效率和管理水平的关键举措。
加强内部控制管理体系建设，可以有效降低企业风险，提高内部运营效率，确保财务信息真实可靠，保护利益相关者的权益。
本文将围绕加强内部控制管理体系制度建设的重要性、方法和实施步骤等方面展开分析。
一、加强内部控制管理体系制度建设的重要性1.保障财务信息真实可靠。
内部控制体系建设可以有效防范和纠正会计舞弊行为，确保企业财务信息的透明度和真实性，为出具正确的财务报告提供保障。
2.降低企业经营风险。
完善的内部控制管理体系可以帮助企业及时识别、评估和应对各类风险，减少因管理疏漏或操作失误带来的损失，提高企业的抗风险能力。
3.提高内部运营效率。
内部控制体系建设有利于规范企业内部管理流程和制度，避免重复劳动和资源浪费，提高工作效率和员工的责任心和执行力。
4.增进企业治理水平。
内部控制管理体系建设是企业治理结构的重要组成部分，合理有效的内部控制体系可以促进企业规范运作、完善治理结构、提高经营效率，从而增强企业竞争力。
二、加强内部控制管理体系制度建设的方法1.明确内控目标。
企业需要确定内部控制管理体系的建设目标和任务，明确各级管理人员的责任和义务，确保每位员工都了解和执行内部控制规定。
2.建立风险评估机制。
通过建立风险识别、评估和监控机制，及时发现和应对各类风险，规避潜在的经营风险，确保企业的可持续稳健发展。
3.建立有效的内部审计机制。
建立独立的内部审计部门或委托外部专业机构对企业内部控制体系进行全面审计，不断完善和提高内部控制管理体系的效能。
4.加强员工培训与管理。
企业应注重员工的内部控制管理意识培养和教育培训，不断提升员工的业务水平和风险防范意识，加强对员工的激励和管理，建立健全的内部控制管理机制。
三、加强内部控制管理体系制度建设的实施步骤1.制定内部控制管理制度文件。
企业内部控制制度建设探讨
三 、企 业 内部 控 制 制 度 的构 建
１ 相容职 务 控制 。一般 而 言 ，企 业 的经济 活动 分 为授权 、签 不
随 着我 国社会 主义市 场 经济 制度 的建设 和完善 ，对 加强企 业 内 发 、核 准 、执 行和 记录 五个步 骤 。如果 第一步 都 由相对独 立 的人员 部 控￣ ｆ度 的建设 ，相继 采取 了一 系列 的措施 ，也取 得 了一定 的成 或 部 门分 另实 施或执 行 ，就 能保证 不相容 职务 相分 离 ，从 而便 于发 ｌｉ ｌｌ ０
绩 。但就 目前 企业 内部 控制 制度执 行 的现状来 看 ，还存在 较 多的薄 挥 内部控 制的作 用 ，形成相 互制 衡的机 制。 弱环节 。要加 强企 业 内部 控 制制度 的建 设 。必 须实 现职务 分离 和授 ２人 力资 源控 制 。人力 资源 是不 断补充 单位 能 力 、提 高职 工素 权 批准 制度 ，积极 营造 良好 的加强 内部 控制 制度建 设的外 部环 境 ， 质 、保 证单位 计划 实施 和上校 实现 的关键 。 完整清 晰的 岗位职 责 ， 所 以加 强 内部 会计 控制研 究 对于企 业发展 有 着重大 的理论 和实 践意 使 员工 明 白自 己的责任 和工 作方 向。建 立录 用和培 养德 才兼备 的人
经 营 管 理
企业 内部控制制度建设探讨
一 李文明 永年县住房和城乡建设局
来 的商 品直接 放在 柜 台出售 ，既不通 过库 房办理 出入 库手续 ，又不 把 货款 交财务 入帐 ，搞 “ 体外 循环 ”。私 设小金 库 、多头 开户 、随 意 转移 收入 。在 内部 控 制制度 的执行 上 ，只重 非经 常性发 生事项 控 制 ，轻经 常性 发生事 项控制 的偏 向。
论企业的内部控制制度建设
一
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企 业 内部 控 制 的现 状 和 问题
１ 、会计 人员素质偏低
人是 企 业 最 重要 的资 源 ，也是 重 要 的 内部控 制 因 素 。一般 的 中小企 业在人 员 的思想教 育 、业 务培训 上不
购人 、保管人 甚 至领用人 都是 同一人 。有 的企 业会计 、
出纳 、审核 等事项 由一人 包办 。这就必 然会 出现管 理上
作者简介：杨波 （９ ９ ），女 ，硕士 ，沈阳农业大学高等职业技 术学院教师 ，助教 。 １７ 一
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６ — ４—
ＭＯ Ｅ ＮＳ Ｅ Ｃ Ｎ Ｅ Ｈ Ｏ Ｏ Ｙ Ｄ Ｒ ＣＩＮ ＥＡ ＤＴ Ｃ Ｎ Ｌ Ｇ
行 为 的 有 力 武 器 。２ ０ 年 底 美 国 发 生 的 安 然 事 件 ，２ ０ ０１ ０４
度 ，但多数 中小企业 的内部控制 制度不 够全面 ，没有建
立完 整的 内控 体系 。 内控制 度 的设 计没有 覆盖所 有 的部 门和 人员 ，没有参 与到企业 各个业 务领域 和各个 操作环
节 。由于企业 会计工 作秩 序混乱 核算不 实造成 会计信 息
失 真 、由于管理制 度缺位 造成 各部 门之间没有 约束 和牵
制 、 由于 企 业 负 责 人 的 内 控 意 识 淡 薄 造 成 制 度 的 执的财 务丑 闻 ，英 国的 巴林 银行
的倒 闭 案 ，以 及 在 我 国股 票 市 场 所 发 生 的 “ 光 实 业 ” 红
管理 中往往 就存在着 较大 的管理 漏洞 ，对业务 招待 费的 适 用 范 围无 明确 规 定 ，更 无 约 束 监督 机 制 ，造 成 了严
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论企业内部控制制度建设
摘要：人们往往把现代企业运营的成功归功于管理层的有效管理，因为管理贯穿于企业经济运行的始终。
企业管理的内容较丰富，包括对战略、企业组织机构、人力资源、财务、信息化、质量安全、采购及物流、资本运营、营销与销售等各方面的管理。
而管理者追求的利润最大化和企业长足发展目标的实现，则有赖于企业内部控制制度的建设与实施，它是规范和左右企业各种经济行为的最重要因素。
本文对此进行了探讨。
关键词：企业；内部控制
中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-0-01
一、企业实施内部控制的基本内涵、主要内容和重要意义
内部控制贯穿于企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。
(一)企业实施内部控制的基本内涵。
实施内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要管理措施。
内部控制的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。
按其作用范围，大体可以分为两个方面：一是内部会计控制。
其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为
防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财务安全的各种会计处理程序和控制措施。
二是内部管理控制。
范围涉及企业生产、技术、经营、管理各部门、各层次、各环节，主要是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。
(二)企业实施内部控制的主要内容。
一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。
在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。
二是明确资产记录与保管的分工。
规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。
三是保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。
四是明确规定建立财产清查盘点制度。
五是明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。
(三)企业实施内部控制的重要意义。
一是增强企业核心竞争力的必然要求。
我国企业特别是国有企业，要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。
二是提高企业经济效益的重要保障。
企业是以赢利为目的的经济组织，追求经济效益最大化，是企业经营的最终目的。
通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。
三是实现企业可持续发展的现实需要。
随着现代企业大公司、大集团战略的实施，企业内部
结构和外部环境发生巨大变化，企业管理层次不断复杂化，内控范围进一步扩大。
而企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点。
企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。
因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。
二、建立一套科学实用的企业内部控制制度
大凡经营业绩较好的企业都根据自身特点建立了较为实用的、科学的内部控制制度体系。
内部控制制度体系是以符合国家有关法律、法规为前提，以审慎经营、防范和化解风险为出发点，以涵盖经营管理各环节、符合公司经营理念、具有前瞻性为原则而制定的管理体系。
内部控制制度体系是企业最高管理阶层意志和管理理念的体现，是维系企业各环节顺利周转的纽带。
很多企业通过狠抓内部控制制度建设，建立一整套完善、科学的内部控制制度并有效地付诸实施，实现了效益的提高和管理的成功。
现代企业制度的建立是市场经济的客观要求。
市场经济促使企业在各自的经营范围内形成了特有的管理制度和办法，但随着国家经济形势和企业改革的不断深化，许多制度需要修订和完善。
在制定各项内部控制制度时，要注意以下几点：防止内部控制制度流于形式，不求能让动态的监控体系等同于静态的内控制度或简单的规章制度；避免内部制约偏重基层而疏于上层；切忌忽视业务较少的部
门或领域的内部控制；内部控制制度建设要克服随意性，不求唯上但求唯真。
企业有了严谨的内部控制制度，就减少了管理上的随意性，变人的被动管理为制度的主动约束。
完善的内部控制制度可以降低管理成本，抑制领导特权，改善上下级关系，缩小管理盲区，降低经营风险，从而全面提高企业的工作效率和经营效益。
三、培养一批不折不扣的制度执行者
再好的工事，如果没有忠诚的军人把守就形同虚设。
内控制度与执行者的关系就如同工事与军人的关系，两者相辅相成。
企业既要有一个完整的内部控制制度体系，又要有一个优秀的执行者团队，该团队包括企业最高领导层和最低执行层等各个层面。
这个团队经过企业内部的培训，对于各种内部控制制度在行为上已成为一种本能，一种上岗工作的条件反射，具有强烈的相互制约又相互合作的团队意识。
需要特别注意的是，在日常工作中最高层领导要率先垂范，不要因为自已地位特殊而踩制度红线，成为制度的破坏者。
因为领导层破坏制度给企业带来的危害要远远大于其他员工，将使制度的执行力大大降低。
近年来出现的多家上市公司经营失败、知名跨国公司(如安然公司和世界通信公司)舞弊案等，问题主要出在公司管理层对内控制度的执行程度上。
可以说，企业内部控制制度的建立依赖于团队的执行力，企业内部控制的生命力也根植于团队的执行力。
四、内控制度的有效实施需辅以考核与激励机制
为了监督与激励团队遵守内控制度，还须辅以有效的考评与激励机制。
考评可以从个人完成业绩、工作数量和质量、不相容职务的符合性测试及执行失职的次数等方面开展。
这种考评和激励机制可通过事中或事后进行的综合评审来实施，视不同岗位以及不同的业绩目标而定。
考评与激励机制应贯穿于生产经营的全过程，对模范执行制度并创造较好经济效益者以奖，对违犯规程导致损失者以罚。
激励可使特别优秀的执行者提前获得晋升和加薪，从而增加荣誉感和归属感，最终实现决策者谋求的企业长期发展的人才战略。
企业必须向制度要效益，应通过加强内部控制制度建设提高企业管理水平，当然这要因地制宜、因企业而异。
只有在企业内部树立一种控制精神或控制观念，才能最终实现资产所有者的理财意图。