审计学作业：根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标,并列举了部分实质性程序。
注册会计师-审计-基础练习题-第十章采购与付款循环的审计-第四节采购与付款循环的控制测试
注册会计师-审计-基础练习题-第十章采购与付款循环的审计-第四节采购与付款循环的控制测试[单选题]1.下列关于采购与付款循环可能发生错报的环节对应相关的控制测试的表述不正确的是（）A.采购（江南博哥）计划未经适当审批可以通过询问部门负责人审批采购计划的过程，检查采购计划是否经部门负责人恰当审批来应对B.新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证可以通过检查系统报告的生成逻辑及完整性来应对C.录入系统的供应商信息可能未经恰当复核可以通过询问复核人员对报告的检查过程，确认其是否签署来应对D.未在系统中录入或重复录入订购单可以通过检查系统生成例外事项报告的生成逻辑正确答案：B参考解析：选项B，针对新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证的应对程序包括：询问复核人员审批供应商数据变更请求的过程，检查变更需求是否有相应的文件支持以及复核人员的确认；检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求。
[单选题]3.注册会计师计算被审计单位2×24年度的毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列()项目中存在的错报。
A.营业收入B.应收账款C.营业成本D.应付账款正确答案：D参考解析：与毛利率有直接关系的是营业收入和营业成本；应收账款往往是营业收入的对方科目，关系略为疏远；应付账款一般不会是营业成本的对方科目，关系更加疏远。
[单选题]4.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款正确答案：A参考解析：由于从账簿追查至原始凭证，主要目的是查证其真实性，即存在认定，选项A正确。
选项BCD，都是和应付账款完整性认定相关的。
[单选题]5.注册会计师对甲公司2×24年的付款交易实施截止测试，下列说法中不正确的是()。
采购与付款循环审计目标
采购与付款循环审计目标
采购与付款循环审计的目标是确保采购和付款过程的合规性和有效性，包括以下方面：
1. 采购流程的合规性：审计人员需要确认采购流程是否符合公司的政策和程序，是否存在未经授权的采购行为，是否存在采购流程中的漏洞和风险。
2. 采购合同的合规性：审计人员需要确认采购合同是否符合公司的政策和程序，是否存在未经授权的采购合同，是否存在采购合同中的漏洞和风险。
3. 采购价格的合理性：审计人员需要确认采购价格是否合理，是否存在过高或过低的采购价格，是否存在采购价格的不透明性和不公正性。
4. 付款流程的合规性：审计人员需要确认付款流程是否符合公司的政策和程序，是否存在未经授权的付款行为，是否存在付款流程中的漏洞和风险。
5. 付款凭证的合规性：审计人员需要确认付款凭证是否符合公司的政策和程序，是否存在未经授权的付款凭证，是否存在付款凭证中的
漏洞和风险。
6. 付款金额的准确性：审计人员需要确认付款金额是否准确，是否存在付款金额的错误和不合理性。
7. 采购和付款记录的完整性和准确性：审计人员需要确认采购和付款记录是否完整和准确，是否存在记录的缺失和错误。
通过对采购和付款循环的审计，可以发现和纠正采购和付款过程中的问题和风险，提高采购和付款的合规性和效率，保护公司的利益和声誉。
(第二部分)第二章 采购与付款循环审计
打印本页（第二部分）第二章采购与付款循环审计[题目答案分离版]字体：大中小一、单项选择题1、采购与付款业务循环中的退货或折让通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：A.应收账款的减少B.应收账款的增加C.应付账款的减少D.应付账款的增加【正确答案】：C【答案解析】：采购与付款业务循环中的退货或折让通知单反映应付账款的减少。
2、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用【正确答案】：B【答案解析】：查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。
因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。
3、下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是：A.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查B.固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施C.定期盘点固定资产D.固定资产使用与报废审批部门相互独立【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC属于事后控制措施。
4、对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是：A.确定应付账款期末余额变动合理性B.审查有无漏记的应付账款C.查明应付账款期末余额的实有额和真实性D.为了调节应付账款【正确答案】：C【答案解析】：抽查明细账可以查出明细账虚增和记录错误的问题，所以与选项C有关。
5、审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：A.固定资产账实的相符性B.固定资产计价的正确性C.固定资产内部控制的执行情况D.固定资产折旧提取的合理性【正确答案】：C【答案解析】：被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。
审计学12章购货与付款循环审计
方法 比较本期与以前各期应付账款 明细余额 计算应付账款对存货的比率、 应付账款对流动负债的比率， 并与以前期间对比分析 计算存货、主营业务收入和主 营业务成本的增减变动幅度 比较跨期应付账款的期末数与 相应的前期数
可能发现的潜在错报 未记录或不存在的账户； 错报；
应付账款总体的合理性； 未记录或不存在的账户； 错报；
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（六）审查长期挂账的应付账款
对长期挂长大额的应付账款，应查明原因。如果 属于呆账收益，应调至“营业外收入”账户。
（七）确定应付账款在资产负债表上的列 示与披露是否恰当。
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少计应付账款的案例
美国的巨人公司是一个大型的零售折扣商店，
也是一家上市公司。成立于1959年。1972年， 公司遭受了历史上第一次重大经营损失。为表 现出良好的财务状况，该公司不惜伪造财务数 据，其中就包括了虚减应付账款。虚假减少应 付账款的金额和理由如表12-4所示如下：
余额 32,785.00 38,035.00 14,735.00 14,500.00
6月15号
6月26号
发票#3276678
付款
10,220.00
-14,500.00
24,720.00 $10,220.00
16
6月30号
期末余额
2．描述内部控制
在审计业务中，审计人员可以选择采用文字说明
法和流程图法描述购货和付款循环内部控制，也 可以使用调查表来对购货和付款循环的内部控制 获得足够的了解。
（五）查找未入账的应付账款
审计人员在审计过程中主要可采取以下几种方法： 1．审查期后的付款凭证。 2．审查被审计单位资产负债表日尚未处理的、 不符合要求的购货发票。 3．审查有验收单和入库凭证，但未收到购货发 票的业务。 4．审查资产负债表日后收到发票的入账时间是 否正确。 5．审查资产负债表日后记录的应付账款的记录 期间是否正确。
习题班 第11章 购货与付款循环审计(答案解析)
第十一章购货与付款循环审计（答案解析）一、单项选择题。
1.固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（）。
A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额B．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值。
D．固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。
2.以下程序中，属于测试购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的常用控制测试程序的是（）。
A.检查企业验收单是否有缺号B.检查有无未记录的卖方发票存在C.检查付款凭单是否付有卖方发票D.审核批准采购价格和折扣的标志3. 注册会计师在对本期折旧费用的计提审计时，其不正确的判断是（）。
A．因更新改造而停止使用的固定资产应停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产应照提折旧B．对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，并在下次装修时将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出D．对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧C．对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限二者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧4.固定资产折旧审计的主要目标不应包括（）。
A．确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准B．确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定C．确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守D．确定折旧额的计算是否正确5.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。
(14)第十四章购货与付款循环审计
第十四章 购货与付款循环审计
13
审计学
【例题·单选题】以下对采购与付款业务流程相关控制活动 与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（ ）。
A.连续编号的验收单与应付账款的“存在”认定最有关 B.支票预先顺序编号能够确保支出支票存根的完整性和作废 支票处理的恰当性 C.订购单的连续编号控制能够有效降低应付账款“完整性” 认定错报风险 D.确定供应商发票计算的正确性能够降低应付账款的计价和 分摊认定、相关费用的准确性认定的错报风险
二、购货与付款循环的控制测试
审计学
2020年3月23日
第十四章 购货与付款循环审计
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第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试
审计学
三、固定资产的内部控制
固定资产的预算制度 授权批准制度 账簿记录制度 职责分工制度 资本性支出与收益性支出的区分制度 固定资产的处置制度 定期盘点制度 维护保养制度
2020年3月23日
审计学
第十四章 购货与付款循环审计
2020年3月23日
第十四章 购货与付款循环审计
1
审计学
教学目的与要求：了解购货与付款循环中的相关业务活动以 及关键内部控制措施，掌握存货、固定资产、应付账款、 累计折旧、固定资产减值准备、预付账款应付票据、工程 物资、在建工程和固定资产清理的实质性程序。
教学重点：1．存货控制测试程序和实质性程序；
第十四章 购货与付款循环审计
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本循环可能存在风险的环节
审计学
（1）虚拟采购业务
主要是指管理层舞弊和主要采购人员舞弊，其 做法是虚构采购行为，作为企业的营业外支出或 虚转入产品成本，达到个人侵吞单位资金的目的。
此行为如是个人行为，通过控制测试，各原始 单据的相关审批是否完整等的检查，可以查出； 如是管理层集体舞弊，则只能通过了解所处行业 的整体售价、利润率、被审单位在业内所处地位、 整个销售收入和回款情况，毛利率的分析等方法 检查是否与整个行业的情况明显存在区别来判断。
国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之二(第六章—第五章)参考答案
国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之二（第六章—第五章）参考答案标签：开放大学审计学形成性考核参考答案第六章学后自测自测1.购进与付款循环涉及的凭证有（ACD）。
选择一项或多项：A. 购货发票B. 销货发票C. 验收单D. 请购单E. 出库单自测2.一般而言应付帐款审计的主要目标是其真实性。
（错）自测3.一般而言应付帐款函证没有应收帐款函证重要。
（对）第七章学后自测自测1题目1.下列属于存货控制措施的是：（CDE）A. 请购单必须经过适当的授权批准B. 生产计划的制订与审批相互独立C. 定期盘点D. 限制非授权人员接近存货E. 存货保管与会计记录相互独立自测1题目2.下列各项审计程序中，属于对生产与费用循环内部控制测试的有：（ABC）A. 实地观察仓库验收原材料的情况B. 抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C. 抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性D. 计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E. 编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对自测2题目1.下列各项中，属于营业成本审计实质性程序的是：（A）A. 对成本项目进行分析程序B. 审查有关凭证是否经过适当审批C. 审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D. 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序自测2题目2.被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：（D）A. 利润虚减B. 资产虚减C. 负债虚增D. 存货虚增自测2题目3.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：（BDE）A. 抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性B. 计算产品毛利率，分析其变动合理性C. 对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符D. 分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况E. 分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况自测3题目1.审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：(D)A. 资产负债率B. 流动比率C. 应收账款周转率D. 存货周转率自测3题目2.某企业20×2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220件。
审计(2016)第10章采购与付款循环的审计课后作业
审计(2016) 第十章采购与付款循环的审计课后作业一、单项选择题1.采购与付款循环的审计中，对于请购单的处理，正确的是（）。
A.请购单只能由仓库负责填写B.大多数企业对正常经营所需物资的购买均作特别授权C.租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权D.每请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准2.以下企业固定资产的部控制中，最重要的部分是（）。
A.账簿记录制度B.资本性支出和收益性支出的区分制度C.定期盘点制度D.预算制度3.下列关于固定资产部控制的说法中，不正确的是（）。
A.通常，大中型企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；小规模企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划B.企业的资本性预算只有经过总经理批准方可生效C.所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层书面认可D.企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准4.在下列（）情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著上升，注册会计师很可能得出应付账款存在认定存在重大错报风险的结论。
A.原材料供不应求B.供应商与被审计单位的结算由现销变为赊销C.供应商延长被审计单位享受的现金折扣天数D.原材料供大于求5.当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位（）。
A.低估费用，低估应付账款B.高估费用，高估应付账款C.低估费用，高估应付账款D.高估费用，低估应付账款6.如果被审计单位未将融资租赁的固定资产作为本企业的固定资产列示在资产负债表中，违反了（）认定。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊7.在采购与付款循环审计的实质性分析程序中，注册会计师要识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系，下列关于这类程序的说法不正确的是（）。
A.观察月度已记录采购总额趋势，与往年相比较，对异常波动必须与管理层讨论B.将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何差异都要进行调查C.计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较D.检查常规账户和付款及异常项目的采购8.注册会计师执行的下列审计程序中，与实现采购交易截止目标最相关的是（）。
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作业3
一、案例分析
1．审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。
（1）审计目标
A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
（2）实质性程序
A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。
C.从购货发票追查至采购明细账。
D.从验收单追查至采购明细账。
E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
请根据上述资料分析并回答下列问题：
（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。
（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。
答：
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(1)相关认定：
A为交易的发生认定；
B为交易的完整性认定；
C为交易的准确性认定；
D为交易事项的分类认定；
E为截止认定。
（2）对应的相关认定：
A对应实质性程序：
A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
B对应实质性程序：
C.从购货发票追查至采购明细账。
D.从验收单追查至采购明细账。
C对应实质性程序：
A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
D对应实质性程序：
B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。
E对应实质性程序：
E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
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