采购案例分析_企业采购案例

采购案例分析_企业采购案例
采购案例分析_企业采购案例

采购案例分析_企业采购案例

导读:我根据大家的需要整理了一份关于《采购案例分析_企业采购案例》的内容,具体内容:采购,是指企业在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源,以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。采购是一个商业性质的有机体为维持正常运转而寻求从体外摄入的过程。分...

采购,是指企业在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源,以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。采购是一个商业性质的有机体为维持正常运转而寻求从体外摄入的过程。分为战略采购(sourcing)和日常采购(procurement)两部分。以下是我给大家带来的关于采购案例分析,欢迎阅读!

采购案例分析1

在2002年2月1日之前,并没有自己从海外直接品,所有海外商品都由代理商代为采购。要求刚刚加盟的全球办公室总裁崔仁辅利用半年时间做好准备,在2月1日这一天接过支撑2000亿美元的业务。结果,他不但在紧张的时间里在全世界成立20多个负责采购的分公司,如期完成了全世界同步作业的任务,而且使业务在一年之后增长了20%,超过了整个沃尔玛12%的。那么沃尔玛全球采购业务的秘密何在?

全球采购的组织

在沃尔玛,全球采购是指某个国家的沃尔玛店铺通过全球络从其他国家的供应商进口商品,而从该国供应商进货则由该国的门负责采购。举个例

子,沃尔玛在中国的店铺从进货,是沃公司的门工作,这是本地采购;沃尔玛在其他国家的店铺从采购货品,就要通过崔仁辅领导的全球络进行,这才是全球采购。这样的全球采购要求在组织形式上做出与之相适应的安排。

企业活动的全球布局,当今比较成熟的组织形式有两种:一是按地理布局,二是按业务类别布局。区域有助于公司充分利用该区域的经济、文化、法制、市场等外部环境的机会,不利之处在于各业务在同一区域要实现需要付出很大的成本。而业务事业部的利弊则刚好相反。

崔仁辅的全球络首先由及区、及区、美洲区、欧洲中东及非洲区等四个区域所组成。其次在每个区域内按照不同国家设立国别分公司,其下再设立卫星分公司。国别分公司是具体采购操作的中坚单位,拥有工厂认证、、商品采集、运输以及人事、等关系采购业务的全面功能。卫星分公司则根据商品采集量的多少来决定拥有其中哪一项或几项功能。

全球采购的流程

在沃尔玛的全球中,其全球采购网络就像是一个独立的公司,在沃尔玛的全球店铺买家和全球供应商之间架起买卖之间的桥梁。

"我们的全球采购办公室并不买任何东西。"崔仁辅解释说,全球采购网络相当于一个"内部服务公司",为沃尔玛在各个上的店铺买家服务——只要买家提出对商品的需求,全球采购网络就尽可能在全球范围搜索到最好的供应商和最适当的商品。全球采购网络为店铺买家服务还体现在主动向买家推荐新商品。沃尔玛全球采购的流程分为重复采购和新产品采购两种。所谓新产品,就是买家没有进口过的产品。对于这类产品,沃尔玛没

有现成的供应商,就需要全球采购网络的业务人员通过参加展会、介绍等途径找到新的供应商和产品。由于沃尔玛的知名度很高,许多厂商也会,把它们的新产品提供给全球采购网络。然后,全球采购网络就会把这些信息提供给买家。

供应商伙伴关系

在全球采购中,全球采购网络不仅要服务好国外的买家,还要在供应商的选择和建立伙伴关系上投入。"不管是哪个国家的厂商,我们挑选供应商的标准都是一样的。"崔仁辅介绍说,第一个标准是物美价廉,产品价格要有竞争力,质量要好,要能够准时交货。

第二是要求是供应商要。"沃尔玛非常重视,所以我们希望供应商能够像我们一样守法,我们要确定他们按照法律的要求向工人提供、福利等应有的保障。"

还有一点就是供应商要达到一定规模。"我们有一个原则,就是我们的采购不要超过任何一个供应商50%的生意。"崔仁辅解释说,虽然从同一个供应商采购的量越大,关于价格的就越强,但是供应商对过分信赖也不完全是好事。如果供应商能够和经营,那还可以;如果供应商在管理和经营上出现波动,那就不仅仅是货源短缺的问题。一旦采购商终止向该供应商采购,该供应商就会面临倒闭的危险,由此也会产生较大的。"这是我们不愿意看到的。"

采购案例分析2

(2014年7月)作为绿城"轻资产化"理念下催生的新业务板块,也是国内首家建材B2B电子商务企业,自2011年3月,绿城电子商务有限公司正

式成立。在短短的两年多的时间里,绿城电商晒出首张"成绩单",截至2013年年底,全年完成销售额25亿元,实现业绩翻倍。

事实上,这家年轻电商企业首创的新型建材采供模式,正在业内引发"蝴蝶效应"。

"绿城电商通过电子商务手段,将建材价格透明化,同时凭借规模集采优势,优化建材供应链,承诺所出售产品均为全国同期同类工程最低价,这是绿城电商最直接的价值体现,也是缺乏议价能力的中小房企选择与绿城电商合作的最关键因素。"绿城电商董事长宓建栋告诉记者。

据了解,截至目前,绿城电商在确保绿城集团各项目用材供给的前提下,已成功拓展了包括葛洲坝集团、积水房产、重庆两江集团、海尔集团等外部会员500余家,客户类型包括房地产开发商、工程承建商、城市综合体、酒店、银行等。

自我革命

"绿城电商在国内建材采集平台中脱颖而出,与其完整服务模式和背靠绿城集团强大的资源分不开。"宓建栋坦言。

在这个平台上,客户可以通过实体体验和网络商城的线上线下服务,综合考虑进行选择,并享受到由绿城电商提供的从设计、规划到安装的一条龙服务。平台中的多数建材品牌都与绿城集团有着多年合作,品牌品质无形被贴上了"绿城验证"的标签,这对于部分在建材方面经验不足的客户来说省去了不少做选择的时间。

对于合作客户来说,最具吸引力的莫过于通过绿城电商平台有效节省成本。据绿城电商工作人员展示,平台部分材料的价格较市场均价的确能达

到超过5成的优惠。

大幅度价格优惠得益于绿城电商自身的定制属性:通过精准的规模化采集,帮助供应商在为电商提供定制建材产品时做到"零库存",即供应商在接到实际订货后才开始生产建材,减去不必要消耗和库存浪费,大幅度降低产品成本。

绿城电商的另一个最具潜力的增长空间来自地方政府。随着反腐工作力度加大,部分地方政府看重电商的透明度,选择将公建项目的建材采购交由在绿城电商平台上进行,这个趋势在今年尤为明显。

目前,绿城电商已经与浙江嵊州市政府签订合作协议,所有政府类项目所需用材均会优先在该平台上采购。尽管这类合作需要经过纪委考察等程序,但绿城电商对于这一类业务前景持乐观态度。

B2B+O2O电商模型

绿城系自身在全国有上百个在建、待建项目,这些项目所涉及的海量建材采购,无论哪个建材提供商都要为之"折腰"的。再来剖析这个不在网上售房而只售建材的"绿城电商",它自身的采购量差不多已足以把这个电子商务撑起来了,而现在又更像把原本只属于自用的集采系统,向其他开发商、酒店以及商场等工程大客户们开放。所以"团购"是绿城电商基因之一,因为采购量巨大,所以就有跟上游供应商议价的话语权。

正是这个话语权,绿城可以在线下营造35000平方米的巨型实体电商体验馆,目前馆内已汇集了西门子、汉莎、东芝、唯宝、汉斯格雅等130余家一线建材品牌,涉及29大品类。

这个模式还有一个与众不同的亮点:绿城不只是平台提供商,还要充当

"整体解决方案"操盘手,所以在展馆里,还设置诸如3D环幕演播厅,开发了让会员在电脑里随意拼塔积木样选择各种品牌的"组合",使采购变得透明、高效、公平、专业。这是一个完善的B2B+O2O电商模型,再加上绿城自用采购量,就足以支撑这个平台的业务量。这也是非专业领域竞争者很难复制的电商模型。

搭建金融平台

目前绿城电商的最新定位是专业建材服务商,一种具备供应链管理模式的贸易电商。这是一个重大变化。

数据显示,在过去的一段时间,绿城电商的会员快速增长到了500多家。宓建栋告诉记者,如果按照这样的速度,1200家会员数量很快就会实现。但是,过快的会员增长与供应链管理的精细化矛盾逐渐显露,这促使宓建栋决定在今年不再一味发展会员。

绿城电商副总经理钱晟磊也认同这一节奏。他说:"宋卫平董事长的要求高,他是个完美主义者,对品质和品牌的维护有着超乎常人的理想主义,我们顶着绿城价值上百亿的牌子有时也怕。"尽管目前已有美国、澳大利亚的一些企业一直想成为绿城电商的国际会员,但宓建栋并不打算马上国际化,"现在还没有这么长远的计划,要么这家企业不做大,要做大国际化是完全必须的。"宓建栋现在琢磨的是与金融结合的问题。"有哪些金融产品通过我们中间的平台,能把下游的客户跟金融机构和金融模式联合起来。"他说。实际上,在这一领域,宓建栋已经开始布局。钱晟磊表示,宓建栋决定一定要做供应链金融服务,那时京东还没提出来。

"目前正在打造一个包括上游、下游、平台和第三方机构的金融闭环。

从会员采购角度出发,这需要付款给供应商,但由于一般中小公司通过银行借贷的资金成本高,平台可以通过财务公司等资金机构以较低的利率借贷给会员。从供应商角度运作,平台可以先找资金机构付给供应商货款,然后再以低利率返还资金。最终实现物流、信息流和现金流更加灵活,各取所需。"宓建栋告诉记者。

案例分析采购与付款业务循环内部控制

[优质文档]案例分析—釆购与付款业务循环内部控制1 采购与付款循环业务环节案例分析 B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售,U前主要采用手工会计系统。通过对B公司内部控制的了解,记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序,部分内容摘录如下: (1)对需要购买的已经列入材料清单基础上的山仓库负责填写请购单,对未列入存货清单基础上的山相关需求部门填写请购单。每张请购单须山对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。 (2)釆购部收到经批准的请购单后,山其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。(3)釆购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单,釆购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料。 (4)根据仓库部门记录,C公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题,但山于从C公司采购的材料的价格相对较低,因此财务部门指定C公司为B 公司材料的主要供应商。(5)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交山仓库人员存入库房,并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门。 (6)对于验收部门发现的存在质量问题的材料,B公司要求采购部 门与C公司进行谈判并确定适当的折让金额,并授权财务经理审批折让金

额,折让金额一经确定,财务部门即应编制贷项凭单,调整应收账款。 (7)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。(8)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款,并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后,将未付款凭单连同附件交复核人复核,然后交财务出纳人员Jo出纳人员J据此办理支付手续,登记现金和银行存款日记账,并在每月末编制银行存款余额调节表,交会计主管审核。 (9)每月月末,财务经理授权负责付款的出纳人员J负责定期核对供应商的订单,针对发现的任何差异,追查本公司的会计记账是否有误,并与供应商及时联系,调整差异。 试逐一判断上述每一业务环节是否有内控缺陷? 答案: (1)不存在内控缺陷,因为对于仓库负责对列入清单的货物填写请购单,同时如果没有列入存货清单的话则可以山其他部门根据需要填写。但是每张请购单要山经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。 (2)存在内部控制缺陷,因为对于询价和确定供应商是属于不相容的 两个岗位,而该公司却由一人担任是不正确的。应当建议其由另外一个职员负责确定供应商。 (3)存在内部控制缺陷,因为企业应根据具体惜况对办理采购业务的 人员进行定期轮岗,防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂,损害企

采购管理如何增大利润和案例分析

采购管理如何增大利润和案例分析 众所周知,公司的根本目标是追求利润最大化。增加利润的方法之一就是增加销售额。假设某公司购进50000元的原材料,加工成本为50000元,若销售利润为10000元,需实现销售额110000元。如果将销售利润提高到15000元而利润率不变,那么销售额就需实现165000元。这意味着公司的销售能力必须提高50%,这是非常困难的。还有一种方法也可实现,假定加工成本不变,可以通过有效的采购管理使原材料只花费45000元,节余的5000元就直接转化为利润,从而在110000元的销售额上把利润提高到15000元。 上面的案例说明了良好的采购将直接增加公司利润和价值,有利于公司在市场竞争中赢得优势。采购管理涉及内容繁杂,本文主要从制定采购计划、采购过程管理、采购成本分析、采购安全和保密等方面对采购管理加以探讨。 制定采购计划 1、制造、采购分析 一般而言,在采购之前首先要做制造、采购分析,以决定是否要采购、怎样采购、采购什么、采购多少以及何时采购等。 在制造、采购分析中,主要对采购可能发生的直接成本、间接成本、自行制造能力、采购评标能力等进行分析比较,并决定是否从单一的供应商或从多个供应商采购所需的全部或部分货物和服务,或者不从外部采购而自行制造。 2、合同类型的选择

当决定需要采购时,合同类型的选择成为买卖双方关注的焦点,因为不同的合同类型决定了风险在买方和卖方之间分配。买方的目标是把最大的实施风险放在卖方,同时维护对项目经济、高效执行的奖励;卖方的目标是把风险降到最低,同时使利润最大化。常见的合同可分为以下5种。不同合同类型适用于不同的情形,买方可根据具体情况进行选择。一般来说,其适用情况如下:成本加成本百分比(CPPC)合同:由于不利于控制成本,目前很少采用。 成本加固定费用(CPFF)合同:适合于研发项目。 成本加奖励费(CPIF)合同:主要用于长期的、硬件开发和试验要求多的合同。 固定价格加奖励费用(FPI)合同:长期的高价值合同。 固定总价(FFP)合同:买方易于控制总成本,风险最小;卖方风险最大而潜在利润可能最大,因而最常用。 3、采购计划编制 根据制造、采购分析的结果和所选择的合同类型编制采购计划,说明如何对采购过程进行管理。具体包括:合同类型、组织采购的人员、管理潜在的供应商、编制采购文档、制定评价标准等。 根据项目需要,采购管理计划可以是正式、详细的,也可以是非正式、概括的。 采购过程管理 1、询价(Solicitation)

采购案例分析题汇总含答案

高级采购管理师案例分析题汇总 案例分析部分 1. 案例:看板管理——丰田的“零库存”手段 案例内容省略...... 问题1:试根据案例总结丰田JIT生产方式的特点。 一种“精益生产方式”(Lean Management):即从生产、经营各个环节上节约支出、降低成本,以求最大的经济效益,JIT技术(俗称“一个流”)实现了生产“零库存”。 问题2: 试述JIT模式下的采购流程规划过程。 答:1.准时制(JIT)含义:所谓准时制(JIT)生产,是指通过合理规划和简化采购、生产及销售过程,实现零部件、原材料恰好在所需要的时间到达需要它的工作点的一种精益生产体制;2准时制(JIT)生产模式下,需要实施JIT采购法;尤其要注重选择最佳供应商,并对供应商进行有效的管理,这是JIT采购成功的基石;供应商与用户要紧密合作、这是JIT采购成功的钥匙;要有卓有成效的采购过程质量控制,这是JIT采购的成功保证。因此,采购流程规划方面要做如下调整:(1)创建准时化采购班组(2)制定计划,确保采购流程规划有计划、有步骤地实施(3)精选少数供应商,建立伙伴关系(4)做好供应商的培训,确定共同目标(5)进行试点工作 2.案例:IBM的降低采购成本之道 案例内容省略...... 问题1:按照广义采购成本的概念,从功能上划分,整体采购成本发生在哪些过程中? 问题2:分析案例,总结IBM的采购存在的主要问题是什么?他们又是如何采取措施的? 广义的采购成本----既是整体采购成本,又称战略采购成本,是企业产品的整个生产周期中所发生的与商品、物料(如原材料、零部件)采购相关的全部成本。 从采购管理的角度分析采购成本主要是分析整体成本,采购成本控制的最终目的就是努力降低整体采购成本。采购价格仅仅是企业获得商品、物料或服务的成本的一部分。 整体采购成本发生在企业产品的开发过程、采购过程、企划过程、质量过程、服务过程中。 1、开发过程:选择供应商或供应商的介入可能发生的成功 2、采购过程中发生的成本。主要是商品、原材料或零部件采购费用或单价。 3、生产和营运过程中可能发生的采购成本。一些物流费用、库存费用、滞仓等等。 4、质量控制过程中可能发生的采购成本。交货不及时、产品不合格带来的返工、退货的损失费用。 5、售后服务过程中发生的采购成本。零部件问题严重而影响本公司的销售造成的损失等等。 3. 案例:雀巢与家乐福供货商管理库存系统案例 案例内容省略...... 问题1:采购管理信息系统建立的步骤是什么? 问题2:结合案例,谈谈你对企业采购信息化的认识。 要点1:家乐福中国存在的采购漏洞。 参考点:1.“本土化供应”的漏洞;“本土化供应”虽然为家乐福降低了成本,但如果不考虑到中国当时商品生产中存在的诸多假冒伪劣问题,对供应商过于追求低价,而放松前、中、后有关阶段的管理工作,就有可能给劣质产品带来可乘之机。问题一旦发生,虽然有供货合同保证家乐福的直接经济利益不受影响,但显然会给它的商业信誉会带来诸多不利,这对其也是很不划算的。 2.“向上游供应商要利益”的漏洞; 家乐福的“向上游供应商要利益”这种做法只会使它在发展中国家或商业不太发达地区更容易成功,因为在商业不发达的国家,供应商的实力不是很大,组织化程度不同,家乐福与上游谈判的余地就较大。家乐福向生产企业收取高额进场费的事虽让其成为众矢之的,但家乐福不但没想改变这种做法,反而引以为特色。为了弥补低价销售的利润损失而向生产商要效益;而生产商为了自己的利润只能在产品上做手脚,如此恶性循环,家乐福追求的低价高质就有可能变成低价更低质。 3.权力下放的漏洞。 之所以出现这样多类似“毒菜毒果”的问题,主要是家乐福中国总部将原来中央集权的采购系统全线下放,除部分商品由“中央”集体采购,大部分商品采购的自主权下放到地区甚至分店。这样,造成了家乐福分店店长的权力空前强大,这同时也是家乐福企业过度本地化发展的结果。

企业内部控制案例分析题(2010-2012)

案例分析题一(本题15分)(考核内部控制评价、内部控制审计)2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价,并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日,甲公司召开董事会会议,就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究,形成以下决议: (1)关于内部控制评价和审计的责任界定,董事会对内部控制评价报告的真实性负责;A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量,董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善,并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 (2)关于内部控制评价的范围,甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统,并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广,董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 (3)关于内部控制审计的范围,董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见,A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷,不在审计报告中披露,但应及时提交董事会或经理层,作为甲公司改进内部控制的重要依据。 (4)关于内部控制审计意见,甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度,预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%,董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后,董事会讨论认为,该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 (5)关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间,由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道,为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑,董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 (6)关于变更内部控制审计机构,为提高审计效率,董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师

三个知名企业“采购管理案例”的对比分析

三个知名企业“采购管理案例”的对比分析 从20世纪80年代开始,为了顺应国际贸易高速发展的趋势,以及满足客户对服务水平提出的更高要求,企业开始将采购环节视为供应链管理的一个重要组成部分,通过对供应链的管理,同时对采购手段进行优化。在当前全球经济一体化的大环境下,采购管理作为企业提高经济效益和市场竞争能力的重要手段之一,它在企业管理中的战略性地位日益受到国内企业的关注,但现代采购理念在中国的发展过程中,由于遭遇的“阻力来源”不同,企业解决问题的方法各异等原因,就被予以了不同的诠释。 一、胜利油田 在采购体系改革方面,许多国有企业和胜利石油境遇相似,虽然集团购买、市场招标的意识慢慢培养起来,但企业内部组织结构却给革新的实施带来了极大的阻碍。 胜利油田每年的物资采购总量约85亿人民币,涉及钢材、木材、水泥、机电设备、仪器仪表等56个大类,12万项物资。行业特性的客观条件给企业采购的管理造成了一定的难度,然而最让中国石化胜利油田有限公司副总经理裘国泰头痛的却是其他问题。 胜利油田目前有9000多人在作物资供应管理,庞大的体系给采购管理造成了许多困难。胜利每年采购资金的85个亿中,有45个亿的产品由与胜利油田有各种隶属和姻亲关系的工厂生产,很难将其产品的质量和市场同类产品比较,而且价格一般要比市场价高。例如供电器这一产品,价格比市场价贵20%,但由于这是一家由胜利油田长期养活的残疾人福利工厂,只能是本着人道主义精神接受他们的供货,强烈的社会责任感让企业背上了沉重的包袱。同样,胜利油田使用的大多数涂料也是由下属工厂生产,一般只能使用3年左右,而市面上一般的同类型涂料可以用10年。还有上级单位指定的产品,只要符合油田使用标准、价格差不多,就必须购买指定产品。 在这样的压力下,胜利油田目前能做到的就是逐步过渡,拿出一部分采购商品来实行市场招标,一步到位是不可能的。

【案例分析】从三鹿奶粉事件看企业内部控制的实施

【案例分析】从三鹿奶粉事件看企业内部控制的实施 不久前,由三鹿奶粉引发的“奶粉事件”震动全国。该事件不仅对整个乳制品行业影响重大,在竞争主体、产品结构、企业架构、供应链等方面将重新洗牌,而且引发了公众对国家危机应对体制、社会道德和企业责任等问题的讨论和反思。笔者认为,该事件也暴露了企业在内部控制方面的缺陷和不足,应当引起我们对如何建立健全、有效的内控机制的思考。 一、从内部控制角度看三鹿事件 根据财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会发布的《企业内部控制基本规范》的定义,内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程,其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。建立和实施有效的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。从此次三鹿奶粉受三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现,企业在内部控制的五个要素中或多或少都存在不足,也给我们设计、执行和评价内部控制带来反思。 1. 内部环境。该要素是内部控制框架的基础所在,涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面内容。尽管内部控制更强调相互牵制的制度性安排,但显然人的因素在内部控制,尤其是内部环境中发挥着重要的作用。我们常说“道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能”,这说明诚信与道德观或者是企业文化在某种程度上是高于制度本身的。资料显示,三鹿集团早在2008年3月就接到消费者反映,但直到2008年8月三鹿已经秘密召回部分问题奶粉之时,却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众,有媒体称这种做法直接导致此后的一个多月里又有一批婴儿食用了三鹿问题奶粉。显然此次事件在某种程度上检验了三鹿集团决策层的诚信与道德观。事实上除了三鹿集团外,向牛奶中添加三聚氰胺的耿氏兄弟等不法分子、告知这些不法分子通过添加三聚氰胺可通过检测的技术人员、销售给不法分子三聚氰胺化工原料的人员,都存在着只顾利益不顾消费者健康的问题,而这种环境因素也许才是真正导致此次事件的罪魁祸首。我国的内部控制基本规范中将职业道德修养和专业胜任能力作为聘用员工的重要标准,要求企业加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,这对培育一个良好的环境氛围,更好地发挥内部控制的风险防范作用有着积极的意义,而要实现这个目标显然非一朝一夕之功。 2. 风险评估。这个要素要求企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,并合理确定风险应对策略。众所周知,食品中不能添加的物质远比能添加的多,现有的检测手段不可能对每种有害物质都进行检查。就奶粉这种需要从分散农户处采购原料的食品而言,每个农户的奶牛喂养过程、原料奶的加工、储存和运输过程等都可能存在不同的风险,这就给原料奶的质量检验带来了挑战。我们知道,一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的(如奶粉的营养成分是否达标等),而对例外事项(如添加三聚氰胺)则重视不足。这对内部控制的设计提出了挑战。显然,食品加工企业除了对原料采购、产品加工、存储储藏、物流配送等各个环节进行风险评价、分析之外,还应该就最可能产生风险的环节设立应对措施,例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质,原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进行评价、排序,并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指标,以提高内部控制的效率和效果。

[整理]年11月采购项目管理真题及答案

2009年11月中英合作采购与供应管理职业资格证书考试(高级) 采购项目管理(课程代码:3618) 一、案例题(每题25分,共计50分) 仔细阅读并分析案例中的信息,回答第1—2题。 祖马拉湾铜矿项目 祖马拉湾是东非沿海某国的一个不发达的小港口,距新发现的储量丰富的铜矿约10英里。美国内华达贵金属公司(简称NPMI公司)向该国政府支付了1000万美元取得了该矿的开采权。项目工作范围包括矿厂建设及加工厂的建设、能容纳深水船舶的港口改造,以及道路、房屋改建和通信系统改造。 在开采权谈判期间,预计可开采储量为: 表1:铜矿开采量(单位:吨) 最低开采量预计开采量最高开采量 70,000 80,000 100,000 铜矿厂和加工厂的预计使用寿命为4年,产量最低为每年2万吨。开采前的项目工期预计为12个月。根据当时的经济分析,国际铜价为每吨8000美元。 基础设施与税费 项目一开始,NPMI公司就和当地政府建立起融洽并富有建设性的合作关系。 该项目预计能给当地直接带来400个就业岗位,以及至少同等数量的间接支持性服务岗位。开采满4年之后,所有资产将移交给当地政府。 NPMI公司要求,销售收入按照美元收取,但当地员工工资、承包商合同款和税费以本地货币支付。 政府税费为毛收益(扣除资金成本和运营费用)的10%,以企业特别税款形式支付给当地政府。 项目开发与运营成本 除了支付开采权费用,矿厂、加工厂、港口以及道路、房屋改建和通信系统改造等共需投入1.8亿美元。另外,资金成本为2000万美元。该项目所有新设施一旦启用,铜矿厂运营4年期间每年的运营费用约为1500万美元。 公司董事会批准了该项目,并任命段刚哲为项目经理。段刚哲随即组建一个由项目专业人员组成的小型项目团队,首要任务是寻找合适的建筑商开展场地工作。当地一家信誉良好的专业公司麦肯锡建筑公司(简称MEC公司)入选。通过紧密合作,段刚哲和MEC公司主要负责人完成了如下项目计划: 表2:祖马拉湾铜矿项目计划 祖马拉湾1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月设计 铜厂 加工厂 港口改造 基础设施 道路网络 调试 NPMI公司对项目进行六个月阶段性评估 7月1日,NPMI公司高管团队抵达祖马拉湾,对此前运作六个月的项目情况进行评估。

案例分析:内部控制

案例分析1:内部控制框架 某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议。会议中,公司有关高层管理人员的发言要点如下: 总经理刘某:(1)加强内部控制建设十分重要,可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生,这是关系到集团可持续发展的重要举措。(2)集团公司内部控制建设应当抓住重点,尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设,企业文化方面对内部控制影响较小,可不必投入太多人力、物力。 常务副总经理张某:企业生产经营过程中面临着各种各样的风险,这些风险能否被准确识别并得以有效控制,是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别,找出风险控制点,据此设计相应的控制措施,来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题,可不必过多关注。在内控建设与实施过程中,对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项,应采取一切措施予以回避。 协管人事的副总经理周某:集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手,健全内部控制。(1)建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命,直接对集团公司董事会负责。(2)注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务;其他基层员工仍应以岗位技能培训为主,没有必要专门组织内控培训。 董事长吴某:以上各位的发言我都赞同,最后提三点意见:(1)思想要统一。对集团公司而言,追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标,包括内部控制。(2)组织要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,我和总经理全力支持和配合。(3)监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构,直接对集团公司总经理负责,定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价,不断完善集团公司内部控制。 总会计师李某:由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的,母、子公司内部连接纽带脆弱,子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制,包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等,对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。 请从企业内部控制理论和方法角度,指出该集团公司高层领导在此次会议发言中的观点有何不当之处?并提出改进建议。 总经理刘某:(1)认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违规等现象发生的观点不恰当。内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑,只能合理保证有关目标的实现,不能完全杜绝上述现象的发生。(2)企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。企业文化是内部控制环境的重要组成部分,良好的企业文化可以促进基本控制机制的有效运作。 常务副总经理张某:(1)认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。内部控制所称风险识别不仅包括内部风险,还包括外部风险。(2)对可能给企业带来重要经济损失的风险事项一律予以回避的观点不恰当。除风险回避外,企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。风险应对策略的选择取决于管理层对待风险的态度、预期的成本效益、期望的风险容限等一系列因素。 总会计师李某:有关子公司重大决策权限的授权批准控制不恰当。不符合内部会计控制有关规定,重大决策应实行集体决策制度,不应由总经理一人审批。 协管人事的副总经理周某:(1)由集团任命子公司总经理和总会计师直接对集团公司董事会负责的观点不恰当。子公司总经理和总会计师应由子公司董事会任命并对其负责,接受集团公司董事会的监督。(2)只对中层以上员工进行内控知识培训的观点不恰当。内部控制是全员参与的一个管理过程,只有全体员工都掌握了内控的知识和理念,才能真正促进内部控制的有效实施。 董事长吴某:(1)以利润最大化作为内控的唯一目标的观点不恰当。内部控制的目标不仅包括经营目标,还包括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。(2)由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制的观点不恰当。董事长对建立健全和有效执行内部控制负总责。(3)履行内控监督检查职能的专门机构直接对总经理负责的观点不恰当。履行内部监督检查职能的专门机构应当对董事会或审计委员会负责。

企业采购管理中关键的问题分析与解决

企业采购管理中关键的问题分析与解决 培训目标 目前企业面临能源、原材料价格大幅上涨,部分供应商要求涨价,技术更新快,产品市场竞争加剧、利润空间缩减,企业内部采购、质保、设计部门信息沟通不良,表现为供应不配套、供货周期长、交货不及时,质量不稳定,不是缺货就是积压,甚至影响生产,对部分强势供应商缺少应对措施等严峻现实。讲师根据近20年的采购供应商管理与咨询的经验,通过对目前企业采购管理中大大关键问题的分析及介绍解决问题的成功经验,使学员理解为什么要重视企业略采购,为什么说降低采购成本是企业获取利润的主要途径,掌握如何应用战略采购思想,整合企业采购需求资源,创新采购方式,打破强势供应商垄断瓶颈;采购如何前期参与工程开发,推产品进标准化,降低采购成本从设计开始;掌握询价、比价、供应商成本构成及采购价格分析方法,争取因对涨价和要求降价的主动权;如何增加采购谈判筹码,提升与强势供应商谈判能力,以达到降低采购成本和提升企业核心竞争力之目的。 培训内容 问题一:如何搞好采购职责定位 ——搞好采购跨部门协作关键 一、目前生产企业管理面临的十大问题和十大机遇 二、降低采购成本对企业利润贡献的杠杆效应 案例分析:某公司采购成本降低二个百分点,利润增加十个百分点案例分析 三、必须从战略上对采购价格与采购成本的认识 1、传统采购管理的4大误区与4大创新 2、为什么降低采购成本必须要搞好跨部门协作, 3、采购与PMC、质保、技术工艺部门不协调的种种表现及原因分析 案例分析:某公司采购供应商与质保部门在质量标准上存在分歧而影响生产的教训。 4、要搞好采购与PMC、质保、技术工艺协作关系应解决五的棘手问题。 5、Sourceing、SQE、设计部门合作降低采购成本 案例分析:美国西屋北京办事处项目采购运作的成功案例四、如何进行采购职责定位——如何解决采购充当救火队员的问题 1、采购、计划、生产与销售不协调暴露出的问题 2、跨部门协调性差的原因——传统职能机构设置的形式与利弊分析 3、如何构建采购(Sourcing)与buyer分离,进行buyer、生产计划、物料计划与仓储整合高效的生产管理与物料控制运作体系。 案例分析:三一重工通过(Sourcing)与buyer分离,强化Sourcing供应商开发与管理的职能成功案例 问题二采购为何要前期参与产品开发 ————降低采购成本如何从源头做起 一、制造企业推行限额设计的必要性——降低采购成本必须从设计开始 1、采购、质量与设计部门对采购业务的不同关注点分析 2、如何解决产品质量、功能与成本之间的关系 案例分析:上海轻工设计院为客户提供要是工程,推行限额设计,降低采购成本的成橄榄分析 二、采购前期参与产品开发的程序及业务涉及的活动 1、采购前期参与产品开发的程序 2、采购前期参与产品开发的主要活动 案例分析:华为为移动公司提供移动通讯设备,采购参与前期投标业务,降低成本从设计标书开始案例分析。 三、采购如何参与产品价值分析与价值工程(VA/VE)分析的十八共识

项目管理案例分析作业

项目管理专业: () 201 年8月

项目管理全案例分析 作业 目录 A.1 项目决策 (3) A.2 项目作业分解结构 (4) A.3 网络图与横道图 (6) A.4 资源直方图与曲线 (8) A.5 工期优化 (12) A.6 前锋线与进度控制 (15) A.7 挣得值分析 (16) A.8 质量控制与管理 (20) A.9 项目风险评价 (26) A.10 项目总结 (27)

A.1 项目决策 项目背景:黄河机械公司是一家以自行车为主要产品的国有企业,多年来一直生产普通自行车产品,由于产品品种未能及时更新,企业经济效益急剧下滑。为了改变这一现状,企业领导决定进行新产品开发,经过市场调查和分析,发现市场对“电动自行车”需求旺盛,市场前景广阔,为此该企业领导决定在2002年初开始投入一笔资金开发“电动自行车”产品,以便改变企业目前的经营现状。 经过初步分析,电动自行车的研制与生产准备需要投资共计500万元,其中研制时间为半年,需要研制费用350万元;生产准备与生产线改造工作也需要半年时间,对原有自行车生产线经过改造需要投入150万元;新型电动自行车计划第二年初投产并投入市场,预计投产当年生产成本为500万元,企业可以实现销售收入550万元;此后,企业每年的生产成本为1000万元,可以实现年销售收入1250万元。 15% (1+15%)-1=0.8696 (1+15%)-2=0.7561 (1+15%)-3=0.6575 (1+15%)-4=0.5718 (1+15%)-5=0.4972 (1+15%)-6=0.4323 20% (1+20%)-1=0.8333 (1+20%)-2=0.6944 (1+20%)-3=0.5787 (1+20%)-4=0.4823 (1+20%)-5=0.4019 (1+20%)-6=0.3349 问题1:根据上述数据,分析黄河机械公司从2002年到2006年的现金流量情况,并将有关数据填入表A.1(基准折现率按15%计算) 表A.1 黄河机械公司现金流量表(万元)

采购内部控制案例(案件梳理)

采购内部控制案例——亚伦窝案梳理85 【集团简介】浙江亚伦集团系国家二级企业,中国行业百强企业、全国造纸行业重点骨干企业。年上缴利税达2000多万元,在一个财政收入不及一亿的龙游县,它在当地经济发展中的作用举足轻重。该集团向来以改革创新闻名,是衢(qu 二声)州市国企改革的一面旗帜。 【案件经过】 1995年1月到1998年12月,个体商贩陈某几乎垄断了该集团总价款近270万元的水果采购供应生意,在有关政府审计人员的审计下发现有的发票存在涂改情况,并与亚伦集团所购货物数量出入很大。陈某开具的结账发票连号不符合正常发票使用规律。在部分票据中,陈某开票日期与集团下属的实业公司经理签字审批日期相同甚至超前。部分业务由经理自带汇票与陈某一同采购。进行多次分析之后,审计人员认为陈某以房地产发票与实业公司结账,而未开具当地地方税务发票,涉嫌偷税12余万元。 【幕后调查】 实业公司与陈某大笔水果交易背后的关键人物,正是亚伦集团的总经理王品发。经调查查明王品发个人折、案金额高达60余万元,龙游县纪委认定其违纪金额28万余元,依法予以收缴。集团内上下勾结上自总经理、副总经理,下至热电分厂小小的煤调度员、采购员等共计20余人因涉嫌受贿、贪污纷纷落马。 【案件分析(采购角度)】 1、亚伦集团在水果采购业务中,采购人员滥用职权,损公肥私,收受客户回扣和贿赂。未按照公司的计划、要求进行采购,在采购过程中为自己个人利益不通过“比价”而是“回扣”来选择供应商。 2、采购结束后会计人员未能遵循规章进行记账,采购成本没有明确的区分,使得成本不能真实反映企业是为采购材料而花费的金额。 3、水果采购的最后一关采购审计人员不能够把握好这一关,以少报多乱开发票。审计人员不能按照采购审计的流程行事,导致同一笔采购业务重复付款,票据混乱的情况出现。

采购管理的案例分析

采购管理的案例分析 Pleasure Group Office【T985AB-B866SYT-B182C-BS682T-STT18】

一、沃尔玛独特的采购管理模式 1.“一站式”采购模式沃尔玛是世界上最大的商品零售企业,它销售的熟食,新鲜蔬果,肉类海鲜冷冻品,服装服饰图书文具等商品的采购是企业发展的基础,也是带来更大利润的根源。对于这些商品的采购,沃尔玛提供了“一站式”采购这种新型的采购模式。所谓“一站式”采购是指为客户提供一全方位、多渠道的采购平台,它集合了众多供应商,客户进入这个平台后无需为采购而费心,对方为客户提供一系列后续服务,满足代购、配送及节约管理等要求,解决客户所需。如果客户采购很多种类数量的话,对方还可提供一个采购整合方案,为客户节约成本,合理搭配资源。因此沃尔玛把将顾客最需要的商品采购回来,给顾客提供一个一次性购足商品的平台作为采购重点,为顾客提供“一站式购物”面包,熟食,新鲜果蔬,肉类海鲜,冷冻食品,烟酒礼品,服装等质优价廉的大众商品,使顾客的购物更加方便快捷。而且,沃尔玛每周都有对顾客期望和反映的调查,通过信息收集、市场调查等方式,根据顾客的期望,及时更新商品的组合,组织采购,改进商品陈列摆放,从而营造一个舒适的购物环境。 2.集中和及时制采购早在1962年,沃尔玛就在报纸上刊登的开业促销广告上说:将“每天对所有商品提供最低价”,其中,全国性品牌商品最多可打50%的折扣,即比一般商店的售价低50%。而且,广告还列举了沃尔玛的商品标价,并与制造商建议的零售价进行了比较:如:阳光牌自动咖啡壶,一般商店卖$,在沃尔玛只卖$,便宜32%;阳光牌熨斗,一般商店卖$,在沃尔玛卖$,便宜34%;一种通常卖$的剪草机,在沃尔玛只卖$,便宜37%;威尔森牌手套,在别处卖$,沃尔玛只要$。而且广告还向顾客保证,所有商品的质量都是一流的,并有制造商提供担保。那么,为什么沃尔玛能为顾客提供如此大的折扣呢一是靠大量采购,使中间商把价格压到最低;二是多数商品直接从制造商处进货,节省了中间费用,从源头上降低了成本,进而实现了其“天天平价”的承

内部控制案例及习题

一)资料 2006 年5 月。某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环,有关审计的资料和审计情况如下: 1. 甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定:在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账:总经理助理定期检查销售与收款情况。 2. 甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定:提出采购申请与批准采购申 请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。 3. 甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定:采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。 4. 甲公司在货币资金业务的内部控制中规定:支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。 5. 甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定:筹资、投资业务执行与记录 相互独立;所有的资本交易事项,都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时。有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。 (二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案 56. 甲公司销售与收款业务的下列措施中,符合内部控制要求的有:

A. 由专门设立的信用部门批准赊销信用 B. 负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账 C. 总经理助理定期检查销售与收款情况 D. 在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货” 57. 甲公司采购与付款业务的下列措施中,符合内部控制要求的有: A. 提出采购申请与批准采购申请相互独立 B. 米购部门批准请购并负责米购 C. 验收部门与财会部门相互独立 D. 将应付账款明细账与总账核对 58. 甲公司在生产与存货业务的的下列措施中,符合内部控制要求的有: A. 采购部门与验收、保管部门相互独立 B. 制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责 C. 检查采购发运单 D. 由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况 59. 甲公司在货币资金业务的的下列措施中,符合内部控制测试程序的有: A. 必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查 B. 对中小企业内部控制采用文字说明的方法。对规模较大的企业采用流程图 或调查表形式描述出来 C. 抽查银行存款调节表 D. 抽查库存现金盘点表

Y贸易公司采购业务内部控制案例分析

Y贸易公司采购业务内部控制案例分析 本世纪初,美国相继发生了震惊全球的安然、世通等一系列关于信息披露造假的案件,这使得越来越多的国家和地区,尤其是美国政府不断地加强对于企业 的内部管理。为此,美国国会在2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,它主要对上市公司的内部控制做出了一些规定及要求。在我国的发展过程中,财政部门于21世纪初期也颁布了《企业内部控制基本规范》,准则要求企业严格按照规范进行内部控制以及自我评价、提高企业信息披露的准确性评价以及聘请专业的会计专业人员对内部控制进行相应的评估与测定。从上述的论述中我们可以看出,在企业进行发展以及管理的过程中,企业的内部控制是非常重要的,而且它的地 位在发展过程中已经受到越来越多的重视,内部控制制度也发展成为正式的管理制度并具有准法律的效力。 采购业务是企业运营的关键环节,尤其是对贸易公司而言,采购成本构成了 贸易公司最主要的成本,采购成本的高低直接关系到企业利润的高低。所以加强采购环节的内部控制,已经成为越来越多的贸易企业降低经营成本、提高企业效率的重要手段。本文正是运用我国《企业内部控制基本规范》及其相关配套指引的相关理论,以案例研究方法为手段,选取本人所在的Y贸易公司为研究对象,对 Y贸易公司采购业务内部控制做了深度剖析,对采购业务内控过程中存在的主要 问题,包括:缺乏采购预算以及对供应商的管理,岗位分工不合理等,逐一提出了 详尽的管理措施,完善了采购与付款循环内部控制制度,最后重构了Y贸易公司 采购环节内部控制的完整流程,以使企业更好地适应环境的变化。本文开篇简要叙述了文章研究的背景和意义,概述了文章的主要内容和框架,阐述了文章的研 究方法、创新点及不足,之后对Y贸易公司采购业务内部控制的基本现状进行了介绍,指出Y贸易公司采购环节中存在的问题和不足,并对这些问题进行了原因 分析。 然后对Y贸易公司采购业务内部控制进行了优化与完善,从组织架构优化到采购制度梳理到内部监督体系的建立,目标是建立一套符合该公司材料采购实际、符合监管部门要求的采购内控系统,保证公司目标的顺利实现。本论文的研究局限在于仅仅设计到公司内部控制的一个点,与企业经营的其他环节相互联系较少,相对缺乏各经营流程间的弹性的链接机制。后续研究将继续立足于Y贸易公司内

采购管理案例

一、案例分析:两个企业采购管理的对比 (一)胜利油田 在采购体系改革方面,许多国有企业和胜利石油境遇相似,虽然集团购买、市场招标的意识慢慢培养起来,但企业内部组织结构却给革新的实施带来了极大的阻碍。 胜利油田每年的物资采购总量约85亿人民币,涉及钢材、木材、水泥、机电设备、仪器仪表等56个大类,12万项物资。行业特性的客观条件给企业采购的管理造成了一定的难度,然而最让中国石化胜利油田有限公司副总经理裘国泰头痛的却是其他问题。 胜利油田目前有9000多人在作物资供应管理,庞大的体系给采购管理造成了许多困难。胜利每年采购资金的85个亿中,有45个亿的产品由与胜利油田有各种隶属和姻亲关系的工厂生产,很难将其产品的质量和市场同类产品比较,而且价格一般要比市场价高。例如供电器这一产品,价格比市场价贵20%,但由于这是一家由胜利油田长期养活的残疾人福利工厂,只能是本着人道主义精神接受他们的供货,强烈的社会责任感让企业背上了沉重的包袱。同样,胜利油田使用的大多数涂料也是由下属工厂生产,一般只能使用3年左右,而市面上一般的同类型涂料可以用10年。还有上级单位指定的产品,只要符合油田使用标准、价格差不多,就必须购买指定产品。 胜利油田的现象说明,封闭的体制是中国国有企业更新采购理念的严重阻碍。中国的大多数企业,尤其是国有企业采购管理薄弱,计划经济、短缺经济下粗

放的采购管理模式依然具有强大的惯性。采购环节漏洞带来的阻力难以消除。统计数据显示,在目前中国工业企业的产品销售成本中,采购成本占到60%左右,可见,采购环节管理水平的高低对企业的成本和效益影响非常大。一些企业采购行为在表面上认可和接纳了现代的模式,但在封闭的市场竞争中,在操作中没有质的改变。一些采购只是利用了物流的技术与形式,但经常是为库存而采购,而大量库存实质上是企业或部门之间没有实现无缝连接的结果,库存积压的又是企业最宝贵的流动资金。这一系列的连锁反应正是造成许多企业资金紧张、效益低下的局面没有本质改观的主要原因。 (二)海尔 海尔采取的采购策略是利用全球化网络,集中购买。以规模优势降低采购成本,同时精简供应商队伍。据统计,海尔的全球供应商数量由原先的2336家降至840家,其中国际化供应商的比例达到了71%,目前世界前500强中有44家是海尔的供应商。 对于供应商关系的管理方面,海尔采用的是SBD模式:共同发展供应业务。海尔有很多产品的设计方案直接交给厂商来做,很多零部件是由供应商提供今后两个月市场的产品预测并将待开发的产品形成图纸,这样一来,供应商就真正成为了海尔的设计部和工厂,加快开发速度。许多供应商的厂房和海尔的仓库之间甚至不需要汽车运输,工厂的叉车直接开到海尔的仓库,大大节约运输成本。海尔本身则侧重于核心产品的买卖和结算业务。这与传统的企业与供应商关系的不同在于,它从供需双方简单的买卖关系,成功转型为战略合作伙伴关系,是一种共同发展的双赢策略。 与胜利油田相似,由于企业内部尤其是大集团企业内部采购权的集中,使海尔

企业内控控制与制度设计案例分析参考答案(部分)

案例分析参考答案 项目一内部控制与制度设计基础 [案例分析1] 参考答案: 巴林银行的内部控制制度在设置上存在下列缺陷使得欺诈行为有可能发生,而且欺诈金额又是如此之大。 1、不相容职务分离控制存在缺陷。 该案例中,交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录,这违背了不相容职务分离控制中“执行与记录某项经济业务的职务分离”的基本要求。 2、内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。 该案例中,当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录后,管理层仍然没有采取任何行动,说明了巴林银行的内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。 [案例分析2] 参考答案: 1.该公司的内部控制制度在设计上存在内部环境控制缺陷,从而无法防止欺诈行为的发生。 该案例中,一方面公司的总裁、财务总监和主计长等关键管理人员职业道德低下,串通舞弊,导致内部控制制度“失灵”,另一方面该公司的内部控制制度在设计上存在关键管理人员工作岗位轮换控制缺陷,从而无法防止类似欺诈行为的发生。 2.结合该公司的具体情况,欲阻止这种欺诈行为的发生,应设计如下内部控制制度:(1)公司应根据不同层级人员的职责权限,结合不同层级人员对实现公司内控目标的影响程度和不同要求,分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则,并明确相应的监督约束机制。高级管理人员应恪守以诚实守信为核心的职业操守。 (2)建立轮岗制度,定期或不定期进行关键工作岗位轮换,通过轮换及时发现存在的错弊情况,或抑制不法分子的不良动机。 (3)建立反舞弊机制。公司应当明确反舞弊的重点领域、关键环节及其主要内容;建立并完善投诉、举报管理制度;发生舞弊事件后,在补救措施中应有评估和改进内部控制的书面报告,对舞弊者采取适当的措施,并将结果向内部及必要的外部第三方通报。 项目二货币资金控制与制度设计 [案例分析1] 参考答案:

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