基础会计 企业主要经济业务的核算习题

一、资金筹集大地股份公司20×15年1月份发生下列经济业务：1.接受投资者投入企业的资本180 000元，款项存入银行。

2.收到某投资者投入的一套全新设备，投资双方确认的价值为200 000元，设备交付使用；收到专利权一项，投资双方确认的价值为500 000元，相关手续已办妥。

3.从银行取得期限为4个月的生产运营用借款600 000元，款项已存入开户银行。

4.若上述借款年利率为4%，根据与银行签署的借款协议，该项借款的利息按季度支付，本金于到期后一次归还。

计算提取本月应负担的借款利息。

5.从银行取得期限为2年的借款1 000 000元，所得借款已存入开户银行。

6.通过银行偿还到期短期借款本金200 000元。

要求：1.根据上述经济业务编制会计分录。

2.若1月初大地股份有限公司的资产总额为1 600 000元，计算1月末的资产总额。

参考答案：1.借：银行存款 180 000贷：股本 180 0002.借：固定资产 200 000无形资产 500 000贷：股本 700 0003.借：银行存款 600 000贷：短期借款 600 0004.本月借款利息= 600 000 ×4% ÷12= 2000借：财务费用 2 000贷：应付利息 2 0005.借：银行存款 1 000 000贷：长期借款 1 000 0006. 借：短期借款 200 000贷：银行存款 200 000月末资产总额 = 1 600 000+180 000+200 000+500 000+600 000+1 000 000-200 000= 3 880 000 （元）二、供应过程利和股份公司的存货采用计划成本核算，增值税税率为17%，A材料的计划单位成本为每千克108元，B材料的计划单位成本为每千克98元。

“原材料”账户的期初余额为500 000元，“材料成本差异”账户的贷方余额为11 748元。

2×15年10月份，公司发生下列经济业务：1.1日，外地采购A材料32 000千克，增值税发票上的材料价款为3 380 000元，销货方代垫运费4 000元，材料未运到。

企业签发为期3个月的承兑汇票一张。

2.10日，1日的A材料运到企业，验收的实际数量为31 800千克，短缺的数量为定额内的损耗。

3.15日，本市采购B材料12000千克，增值税专用发票上注明的价款为1 280 000元，货款已用支票支付，材料验收入库。

4.19日，外地采购B材料5000千克，增值税专用发票上注明的价款为440 000元，材料未运到，货款和增值税已支付。

5.22日，从外地采购A材料1 100千克，材料已验收入库，发票未到，货款未付。

6.26日，本月生产产品，领用A材料28 000千克，车间一般耗用B材料400千克7.28日，本月销售A材料5000千克，每千克150元，货款及增值税未收到。

8.31日，本月22日购入A材料的发票仍未到达。

要求：1.编制本月业务会计分录2.根据上述资料计算本月材料成本差异率参考答案：1.借：材料采购-A材料 3 384 000应交税费-应交增值税（进项税额） 574 600贷：应付票据 3 958 6002.材料成本差异额 = 3384000-31800 ×108 = -50400借：原材料-A材料 3 434 400贷：材料采购-A材料 3 384 000材料成本差异 50 4003.借：材料采购-B材料 1 280 000应交税费-应交增值税（进项税额） 217 600贷：银行存款 1 497 600材料成本差异额 = 1280000-12000 ×98 = 104000借：原材料-B材料 1 176 000材料成本差异 104 000 贷：材料采购-B材料 1 280 000 4.借：材料采购-B材料 440 000应交税费-应交增值税（进项税额） 74 800 贷：银行存款 514 8005.暂时不做处理。

6.借：生产成本 3 024 000制造费用 39 200 贷：原材料-A材料 3 024 000 -B材料 39 200 7.借：应收账款 877 500贷：其他业务收入 750 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 127 500 8. 月末按计划成本估价入库：借：原材料-A材料 118 800 贷：应付账款 118 800 下月初用红字冲回：借：原材料-A材料 118 800贷：应付账款 118 800本月材料成本差异率-11748-50400+104000＝×100% 0.82% 500000+3434400+1176000三、生产过程某企业的基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，2 ×16年5月份发生下列与制造费用等内容相关的经济业务：1.根据工资结算汇总表，本月职工薪酬中工资总额为390 000元，其中，基本生产车间生产工人工资为325 000元，车间管理人员工资为26 000元，行政管理人员工资为39 000元。

本企业职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费分别按照各自工资总额的7%、31.5%、8%、2%、1.5%计提。

2.通过银行支付本月办公费27 924元，其中，生产车间办公费为12 324元，行政管理部门办公费为15 600元。

3.本月计提的固定资产折旧总额为52 000元，其中，生产车间折旧额为39 000元，行政管理部门折旧额为13 000元。

4.发出材料汇总表显示，本月领用材料实际总成本为520 000元，其中，生产车间生产产品耗用材料468 000元，车间一般性消耗材料32 500元，行政管理部门耗用材料19 500元。

5.基本生产车间主任报销本月差旅费3 900元，结清原借款3000元，补付现金900元。

6.用银行存款6 500元支付基本生产车间本月固定资产租赁费。

7.用银行存款10 400元支付生产车间本月办公用品费。

8.用银行存款45 500元支付本月水电费，其中，生产车间生产产品直接耗用32 500元，车间一般性消耗5 200，行政管理部门消耗7800元。

要求：1.编制上述业务的会计分录。

2.按生产工时分配本月发生的制造费用，其中，甲产品生产工时1 500小时，乙产品生产工时2 500小时，丙产品生产工时2 000小时（制造费用分配表见下表）。

制造费用分配表生产单位：基本生产车间 2 ×16年5月单位：元参考答案：1.借：生产成本 325 000制造费用 26 000管理费用 39 000贷：应付职工薪酬--工资 390 000借：生产成本 162 500制造费用 13 000管理费用 19 500贷：应付职工薪酬—职工福利费 27 300--社会保险费 122 850--住房公积金 31 200--工会经费 7 800--职工教育经费 5 8502.借：制造费用 12 324管理费用 15 600贷：银行存款 27 9243.借：制造费用 39 000管理费用 13 000贷：累计折旧 52 0004.借：生产成本 468 000制造费用 32 500管理费用 19 500贷：原材料 520 0005.借：制造费用 3 900贷：其他应收款 3 000库存现金 9006.借：制造费用 6 500贷：银行存款 6 5007.借：制造费用 10 400贷：银行存款 10 4008.借：生产成本 32 500制造费用 5 200管理费用 7 800贷：银行存款 45 500制造费用分配表生产单位：基本生产车间 2 ×16年5月单位：元148824分配率＝ =24.8041500+2500+2000甲产品应分摊的制造费用＝1500×24.804 ＝37 206（元）乙产品应分摊的制造费用＝2500×24.804 ＝62 010（元）丙产品应分摊的制造费用＝2000×24.804 ＝49 608（元）四、销售过程AB股份公司2 ×15年4月份发生下列经济业务：1.4月2日，销售甲产品500件，每件售价200元，货款100 000元，增值税税率为17%，货款已收到并存入银行。

2.4月5日，收到上月恒新厂所欠货款7 000元，存入银行。

3.4月10日，销售给恒新厂甲产品200件，每件售价200元，乙产品100件，每件售价100元，共计50 000元，增值税销项税额8 500元，收到面值为58 500元的商业汇票一张。

4.4月16日，以银行存款支付金融机构手续费1 000元。

5.4月17日，销售A材料4 000千克，每千克2.50元，货款共计10 000元，增值税销项税额为1 700元，款项已收到并存入银行。

6.4月18日，以银行存款支付销售甲产品、乙产品的保险费用800元、广告宣传费用1 200元。

7.4月26日，销售给明达工厂甲产品900件，每件200元，乙产品200件，每件100元。

货款共200 000元，增值税销项税额34 000元，款项尚未收到。

8.4月30日，上述销售的甲、乙产品属于应缴纳消费税的产品，假定消费税税率为5%。

9.4月30日，结转本月已销材料成本8 000元。

10.4月30日，结转本月已销产品的生产成本，其中甲产品单位成本为180元，乙产品单位成本为80元。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

参考答案：1. 借：银行存款 117 000贷：主营业务收入--甲产品 100 000应交税费--应交增值税（销项税额） 17 0002.借：银行存款 7 000贷：应收账款--恒新厂 7 0003.借：应收票据 58 500贷：主营业务收入--甲产品 40 000--乙产品 10 000应交税费--应交增值税（销项税额） 8 5004.借：财务费用 1 000贷：银行存款 1 0005.借：银行存款 11 700贷：其他业务收入—A材料 10 000应交税费--应交增值税（销项税额） 1 7006.借：销售费用 2 000贷：银行存款 2 000 7.借：应收账款--明达工厂 234 000贷：主营业务收入--甲产品 180 000 --乙产品 20 000 应交税费--应交增值税（销项税额） 34 000 8.借：营业税金及附加 17 500贷：应交税费--应交消费税 17 500 9.借：其他业务成本--A材料 8 000贷：原材料--A材料 8 000 10.借：主营业务成本--甲产品 288 000--乙产品 24 000 贷：库存商品--甲产品 288 000 --乙产品 24 000五、财务成果形成与分配利和股份公司2 ×16年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务：1.用现金4 500元支付厂部办公用品费。