融资租赁实务讲座
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融资租赁理论与实务第九讲 融资租赁的资金管理与决策分析
（二）对项目进行监测
债券是依照法定程序发行，约定在一定期限还 本付息的有价证券。债券一般发行的期限较长，租 赁公司出租设备的租期也较长，从而租赁公司可以 通过发行债券的方式来筹措长期资金。 发行债券必须明确债券要素。它包括发行额和 （四）发行债券 票面金额、债券利率和利息支付方式及支付时间、 发行价格、还本期限和方式、发行方式等。 以上要素确定后，向所在地的省、自治区、直辖 市中国人民银行提出申请，经审核批准后，就可以 公告发行债券了。目前，我国租赁公司离人民银行 对发行债券的要求还比较远，这种融资渠道基本上 行不通。
（2）对项目的工艺设备诸方面进行经济技术论证， 以判断技术上是否可行。
（3）利用现值分析的办法来判断项目的经济效益。
（二）对承租企业进行评估
1.审查承租企业的资信状况。 2.审查承租企业的经营管理能力。
（二）对承租企业进行评估
3.审查承租企业的盈利能力。
二、项目管理
（一）对与项目有关的资料进行管理
（二）票据贴现
票据贴现是指持有未到期票据的人，将未到期 的承兑票据向银行贴现，银行按照票面金额扣除 从贴现日到到期日之间的利息付给持有人现款， 待票据到期后，由银行向票据付款人收款。可见， 贴现的实质是票据的持有人在票据到期以前，为 （二）票据贴现 获得资金融通向银行付一定的利息所作的票据转 让，以提前收回垫付于商业信用的资金。目前， 我国的租赁公司很少有票据融资，但随着我国票 据市场的规范和发展，租赁公司可以将作为租金 收回的商业或银行票据向银行或其他金融机构贴 现，融入资金。
（三）银行信贷
银行信贷是我国传统的融资方式，也是目前我 国租赁公司主要的融资渠道。因为我国的租赁公
司大多是银行参股投资组建的，所以作为股东的
银行会积极支付租赁公司的融资需要。在我国现 （三）银行信贷
债券是依照法定程序发行，约定在一定期限还 本付息的有价证券。债券一般发行的期限较长，租 赁公司出租设备的租期也较长，从而租赁公司可以 通过发行债券的方式来筹措长期资金。 发行债券必须明确债券要素。它包括发行额和 （四）发行债券 票面金额、债券利率和利息支付方式及支付时间、 发行价格、还本期限和方式、发行方式等。 以上要素确定后，向所在地的省、自治区、直辖 市中国人民银行提出申请，经审核批准后，就可以 公告发行债券了。目前，我国租赁公司离人民银行 对发行债券的要求还比较远，这种融资渠道基本上 行不通。
（2）对项目的工艺设备诸方面进行经济技术论证， 以判断技术上是否可行。
（3）利用现值分析的办法来判断项目的经济效益。
（二）对承租企业进行评估
1.审查承租企业的资信状况。 2.审查承租企业的经营管理能力。
（二）对承租企业进行评估
3.审查承租企业的盈利能力。
二、项目管理
（一）对与项目有关的资料进行管理
（二）票据贴现
票据贴现是指持有未到期票据的人，将未到期 的承兑票据向银行贴现，银行按照票面金额扣除 从贴现日到到期日之间的利息付给持有人现款， 待票据到期后，由银行向票据付款人收款。可见， 贴现的实质是票据的持有人在票据到期以前，为 （二）票据贴现 获得资金融通向银行付一定的利息所作的票据转 让，以提前收回垫付于商业信用的资金。目前， 我国的租赁公司很少有票据融资，但随着我国票 据市场的规范和发展，租赁公司可以将作为租金 收回的商业或银行票据向银行或其他金融机构贴 现，融入资金。
（三）银行信贷
银行信贷是我国传统的融资方式，也是目前我 国租赁公司主要的融资渠道。因为我国的租赁公
司大多是银行参股投资组建的，所以作为股东的
银行会积极支付租赁公司的融资需要。在我国现 （三）银行信贷
《融资租赁讲座》课件
Fra bibliotek技术创新
融资租赁企业将不断推出创新型产品 和服务，满足客户多样化的需求。
融资租赁企业将积极应用新技术，如 人工智能、区块链等，提升服务水平 和效率。
模式创新
融资租赁企业将探索新的业务模式和 盈利模式，提高自身的竞争力和盈利 能力。
06
案例分析
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
响。
会计处理
会计处理原则
融资租赁业务在会计准则中的基本处理原则 和要求。
财务报表披露
融资租赁业务在财务报表中的披露要求和内 容。
资产和负债的确认与计量
如何确认和计量租赁资产和负债，以及相关 的折旧和摊销方法。
特殊业务会计处理
如售后回租、杠杆租赁等特殊业务的会计处 理方法。
05
融资租赁的未来发展
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
国际融资租赁的发展趋势
01
02
03
全球化趋势
随着全球经济一体化的深 入，国际融资租赁业务将 更加活跃，跨国合作和跨 境服务将逐渐增多。
数字化转型
随着互联网和大数据技术 的应用，融资租赁将更加 注重数字化转型，提升服 务效率和用户体验。
绿色环保趋势
随着环保意识的提高，绿 色融资租赁将逐渐成为主 流，为可持续发展提供支 持。
租赁公司应强化全体员工的风险管理意识， 培养良好的风险管理文化。通过定期的风险 管理培训和教育活动，使员工充分认识到操 作风险的重要性，并自觉遵守相关制度和规 范，从而降低操作风险的发生概率。
流动性风险
总结词
流动性风险是指融资租赁公司因资金流动性 不足而无法按时履行合同义务的风险。
融资租赁企业将不断推出创新型产品 和服务，满足客户多样化的需求。
融资租赁企业将积极应用新技术，如 人工智能、区块链等，提升服务水平 和效率。
模式创新
融资租赁企业将探索新的业务模式和 盈利模式，提高自身的竞争力和盈利 能力。
06
案例分析
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
响。
会计处理
会计处理原则
融资租赁业务在会计准则中的基本处理原则 和要求。
财务报表披露
融资租赁业务在财务报表中的披露要求和内 容。
资产和负债的确认与计量
如何确认和计量租赁资产和负债，以及相关 的折旧和摊销方法。
特殊业务会计处理
如售后回租、杠杆租赁等特殊业务的会计处 理方法。
05
融资租赁的未来发展
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
国际融资租赁的发展趋势
01
02
03
全球化趋势
随着全球经济一体化的深 入，国际融资租赁业务将 更加活跃，跨国合作和跨 境服务将逐渐增多。
数字化转型
随着互联网和大数据技术 的应用，融资租赁将更加 注重数字化转型，提升服 务效率和用户体验。
绿色环保趋势
随着环保意识的提高，绿 色融资租赁将逐渐成为主 流，为可持续发展提供支 持。
租赁公司应强化全体员工的风险管理意识， 培养良好的风险管理文化。通过定期的风险 管理培训和教育活动，使员工充分认识到操 作风险的重要性，并自觉遵守相关制度和规 范，从而降低操作风险的发生概率。
流动性风险
总结词
流动性风险是指融资租赁公司因资金流动性 不足而无法按时履行合同义务的风险。
融资租赁业务实务讲座
尽职调查
出租人对承租人进行尽职调查，以了解承租人的财务状况、经营状况等，确保承租 人具备履行租赁合同的能力。
尽职调查包括对承租人的财务报表、经营计划等进行审核，以及对承租人进行现场 考察等。
尽职调查还包括对租赁物的评估，包括对租赁物的价值、可用性等进行评估，以确 定是否值得租赁给承租人。
审批流程
加强专业化发展
推动绿色租赁
融资租赁企业应加强自身专业化发展，提 高专业知识和技能，适应市场发展的需求 。
数字化转型
融资租赁企业应积极关注环保产业和可持 续发展，推动绿色租赁的发展。
加强风险管理
融资租赁企业应积极利用大数据、人工智 能等技术提高效率、降低成本，推动数字 化转型。
融资租赁企业应加强风险管理，提高信用 评估能力和风险控制能力，保障业务稳健 发展。
。
05 融资租赁业务发 展趋势与挑战
国际融资租赁业务发展趋势
1 2 3
专业化发展
国际融资租赁业务正朝着更专业化的方向发展， 行业分工越来越细，对专业知识和技能的要求也 越来越高。
绿色租赁
随着全球对环境保护的重视，国际融资租赁业务 也开始关注绿色租赁，支持环保产业和可持续发 展。
数字化转型
随着科技的发展，国际融资租赁业务也开始利用 大数据、人工智能等技术提高效率、降低成本。
在租赁期满后，承租人按照合同约定返还租赁物给出租人。如果承租人 未按照合同约定返还租赁物，则出租人有权采取法律手段追索损失。
03 融资租赁业务风 险管理
信用风险管理
承租人信用评估
对承租人的财务状况、经营状况 、信用记录等进行全面评估，以
确定其信用等级和风险水平。
租赁物风险
对租赁物的价值、性能、适用性 及折旧等因素进行评估，以降低
融资租赁业务实务讲座
•
通过出租人免责，维护出租人的合法权益，保障融资租赁业务
的正常开展。这与承租人实质占有和使用租赁物件的情况密不可
分。
融资租赁业务实务讲座
三、融资租赁的基本流程及相关法律问题
1.项目的沟通 2.项目的审查和评估 3.项目的前期策划 4.买卖合同的签订 5.融资租赁合同的签订 6.买卖合同的履行 7.融资租赁合同的履行 8.融资租赁合同的终止
• “融资租赁”口诀
•交易实质： • 借鸡生蛋，用蛋还租，最后得鸡。
•法律关系： • 你选我付款，质量厂家管； • 你租我才买，我买你必租； • 收益全归你，风险我无关； • 想要所有权，租金要付完。
融资租赁业务实务讲座
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/12/5
融资租赁业务实务讲座
四、融资租赁合同
（一）融资租赁合同的概念和特征 n 融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖
人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提 供给承租人使用，承租人支付租金的合同。
融资租赁业务实务讲座
（二）融资租赁合同特征
n 1.包括两个过程、三方当事人 n 2 .以融资为目的、以融物为手段 n 3 .出租人的资格 n 4 .诺成、多务、有偿、要式合同
融资租赁业务实务讲座
融资租赁业务实务讲座
（三）出租人的权利和义务
出租人的主要权利： 1.关于租赁物的所有权 2.免除责任的权利 3.收取租金的权利 4.收回租赁物的权利
出租人的主要义务： n 1.购买租赁物的义务 n 2.确保承租人对租赁物的占有和使用 n 3.协助义务
融资租赁业务实务讲座
（四）承租人的主要权利和义务
向
融资租赁讲座
融资租赁业务流程 22
沟通所需要的材料
• 递交由企业或推介人填写的项目推介书项目有关调查 资料 • 项目推荐人提供的潜在承租人信用调查及信用评级 • 企业申请融资租赁需提交的文件清单
• 租赁申请书 • 如果租赁项目需要担保的话，融资租赁公司对担保公 司资质进行审查，决定是否接受担保公司提供的担保 函 • 如果需要承租企业法人代表个人资产提供担保的话， 还需要他们提供资产担保项目清单
融资租赁业务流程 27
结构设计原则
• 首先要满足资本市场的要求
– 融资租赁最终要体现在融资渠道上，如果资本市场不认可， 项目规模做不大。收益太小，有可能做不成
• • • • • • • • •
在完整的产业链上运作 坚持租赁的本来面目 把复杂的事情简单化 不要把利率当卖点卖 锁定利益，对分配做减法 可以重复拷贝 利益共享 风险共担 细节设计 科学依据
• 租赁不是贷款，与贷款没有可比性，除非这种租赁是 转贷业务，否则不要讨论利率问题 • 标准的融资租赁合同只有租金，没有利率
融资租赁业务流程 20
项目说服
• 通常租赁项目开发中，凡是主动上门的项目都不是很 好，而好的项目都需要上门开发 • 首先自己要充分了解融资租赁的好处，并以此说服合 作者如何使用融资租赁达到他们的目的 • 如果他们没有认识到需求，就要给他们创造需求 • 要向合作这表达自己的优势，让他们认为与我们的合 作是最合适的 • 同时也要表明各方的收益和风险，也要让他们知道在 完整的产业链上运作，风险和利益是相互锁定的 • 融资租赁风险最大的承受者是出资人。满足出资人的 需要是最大的公约数
融资租赁业务流程
不是
2
相互沟通
• 为什么要沟通 • 都要沟通那些内容
– 整合社会资源的沟通 – 开展租赁业务的沟通
沟通所需要的材料
• 递交由企业或推介人填写的项目推介书项目有关调查 资料 • 项目推荐人提供的潜在承租人信用调查及信用评级 • 企业申请融资租赁需提交的文件清单
• 租赁申请书 • 如果租赁项目需要担保的话，融资租赁公司对担保公 司资质进行审查，决定是否接受担保公司提供的担保 函 • 如果需要承租企业法人代表个人资产提供担保的话， 还需要他们提供资产担保项目清单
融资租赁业务流程 27
结构设计原则
• 首先要满足资本市场的要求
– 融资租赁最终要体现在融资渠道上，如果资本市场不认可， 项目规模做不大。收益太小，有可能做不成
• • • • • • • • •
在完整的产业链上运作 坚持租赁的本来面目 把复杂的事情简单化 不要把利率当卖点卖 锁定利益，对分配做减法 可以重复拷贝 利益共享 风险共担 细节设计 科学依据
• 租赁不是贷款，与贷款没有可比性，除非这种租赁是 转贷业务，否则不要讨论利率问题 • 标准的融资租赁合同只有租金，没有利率
融资租赁业务流程 20
项目说服
• 通常租赁项目开发中，凡是主动上门的项目都不是很 好，而好的项目都需要上门开发 • 首先自己要充分了解融资租赁的好处，并以此说服合 作者如何使用融资租赁达到他们的目的 • 如果他们没有认识到需求，就要给他们创造需求 • 要向合作这表达自己的优势，让他们认为与我们的合 作是最合适的 • 同时也要表明各方的收益和风险，也要让他们知道在 完整的产业链上运作，风险和利益是相互锁定的 • 融资租赁风险最大的承受者是出资人。满足出资人的 需要是最大的公约数
融资租赁业务流程
不是
2
相互沟通
• 为什么要沟通 • 都要沟通那些内容
– 整合社会资源的沟通 – 开展租赁业务的沟通
融资租赁保理实务操作及案例分析课件
03
融资租赁保理案例分析
案例一：某机械制造企业融资租赁保理案例
企业概况
融资需求
某机械制造企业是国内领先的机械装备制 造商，产品广泛应用于能源、交通、建筑 等领域。
企业因扩大生产规模，急需大量资金用于 采购原材料和设备。
解决方案
案例分析
通过融资租赁保理业务，为其提供了一揽 子金融服务，包括设备采购融资、租赁合 同管理、应收账款保理等。
案例分析
该案例中，融资租赁保理业务为航空企业提供了灵活的融 资方式，使其能够迅速扩大业务规模，提高市场竞争力。
案例三
• 企业概况：某新能源企业专注于风力发电设备的研发、生产和销售。 • 融资需求：企业在风电项目建设中需要大量资金投入，以扩大产能。 • 解决方案：通过风电设备融资租赁保理业务，为其提供了风电设备采购
05
融资租赁保理的未来发展
融资租赁保理的政策环境
政策支持
政府出台相关政策，鼓励融资租 赁保理行业的发展，降低行业门 槛，简化审批流程。
法规完善
不断完善融资租赁保理相关法律 法规，规范行业行为，保护各方 利益。
融资租赁保理的市场趋势
市场规模扩大
随着经济的发展和金融市场的开放， 融资租赁保理市场规模呈现不断扩大 的趋势。
学模型来预测承租人的违约概率和损失程度。
市场风险的管理
市场风险的定义
市场风险是指在融资租赁保理业务中，由于市场利率、汇率等因素 的变化而导致的风险。
市场风险的来源
市场风险的来源包括利率风险、汇率风险和商品价格风险等。
市场风险的应对措施
应对市场风险的措施包括合理配置资产和负债的期限结构、选择适当 的货币对进行交易、以及通过套期保值等方式来规避风险。
融资租赁理论与实务第二讲 融资租赁形式的分类
（二）从会计的角度对租赁的分类
从会计的角度进行分类，租赁分为融资 租赁和经营租赁两种形式。 会计分类的依据主要是看租赁物件所有 权的风险和报酬是由哪一方当事人承担的， 由此来决定交易当事人的会计处理方式，会 计进行这种分类目的是为了使会计处理能够 真实客观地反映租赁交易对当事人财务状况 地实质性影响，保证会计反映的真实性、客 观性和公正性。
第二讲 融资租赁形式的分类
第二讲 融资租赁形式的分类
一、金融租赁形式分类的不同角度 二、几种重要的金融租赁形式
一、金融租赁形式分类的不同角度
租赁分类的方法和角度大致包括了以下几种： （一）从法律的角度对租赁的分类 （二）从会计的角度对租赁的分类 （三）从税收的角度对租赁的分类 （四）从租赁交易业务规范的角度对租赁的分类 （五）从租赁标的的角度对租赁的分类
从《合同法》的角度对融资租赁的特点做以下归纳：
融资租赁一般涉及三方当事人：出租人、承租人和 供货商。由承租人委托出租人代为融资，承租人直 接与供货厂商洽谈选定所需设备，再由出租人出面 购买设备，然后由供货商直接将设备交给承租人。
签订两个合同。出租人与承租人之间签订承租合同， 出租人与供货商之间签订购买合同，购买合同和租 赁合同共同构成一个租赁交易的整体。 承租人租赁的目的主要是为了进行中长期融资，租 赁期限与设备耐用年限基本相同。
（三）从税收的角度对租赁的分类
从税收的角度对租赁进行分类，目的是 为了确立租赁交易中可以享受税收优惠的交 易主体。在不同的租赁交易中，哪一方交易 当事人可以作为投资人来享受投资税收优惠 很难根据投资发生时的出资状况简单判断， 因此需要对租赁交易进行分类。不同的租赁 交易内容，享受税收优惠的交易当事人不同， 由出租人享受税收优惠的是节税租赁，由承 租人享受税收优惠的则是非节税租赁。
融资租赁之基础实务PPT
折旧处理。
租赁收入
02
融资租赁公司需要按照合同约定的租金收入进行会计处理，并
确认相关税费。
租赁物处置
03
融资租赁公司需要按照会计准则的规定，对租赁物的处置进行
会计处理。
财务报表影响
1 2
资产负债表
融资租赁业务会导致资产负债表中的资产和负债 增加，影响公司的偿债能力和资本结构。
利润表
融资租赁业务的利润来源主要是租金收入和利息 收入，这些收入将计入利润表中的营业收入。
02
融资租赁的运作模式
直接租赁
总结词
直接租赁是最常见的融资租赁形式，出租人根据承租人的需求直接购买设备， 然后出租给承租人使用。
详细描述
在直接租赁中，出租人负责设备的选择、购买和保险，承租人则按照合同约定 支付租金。租赁期满时，承租人通常可以选择购买设备或退还设备。
售后回租
总结词
售后回租是指承租人将其自有设备出售给出租人，再从出租人处租回该设备使用 的租赁形式。
融资租赁之基础实务
目录
• 融资租赁概述 • 融资租赁的运作模式 • 融资租赁的风险管理 • 融资租赁的税收与会计处理 • 融资租赁的实际应用 • 融资租赁的未来展望
01
融资租赁概述
定义与特点
定义
融资租赁是一种通过租赁方式获得资 产使用权的融资方式，租赁期满后， 承租人有权选择购买该资产。
特点
融资租赁具有融资和融物的双重特性 ，承租人可以获得资产使用权，同时 实现表外融资，降低资产负债率。
融资租赁的历史与发展Fra bibliotek0102
03
起源
融资租赁起源于20世纪50 年代的美国，最初是为了 解决中小企业融资难问题 而产生的。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《民法通则》第七十一条【财产所有权的定义】财产所有权是指所有人依法对自己 的财产享有占有、使用、收益和处分的权利。
融资租赁交易融资物件所有权内涵 （1）在租赁期限内，出租人拥有所有权，包括占有、使用、收益和处分的权利。
《合同法》第二百四十二条：“出租人享有租赁物的所有权。承租人破产的，租 赁物不属于破产财产。” （2）依据《融资租赁合同》出租人将“占有、使用、收益”的权利转让给承租人。 （3）《企业会计准则——租赁》从经济实质上讲，“融资租赁是指实质上转移了与 资产所有权相关的全部风险和报酬的租赁。” （4）出租人仅保留对租赁物件的“处分”权，而且是受限制的处分权。 物权凭证 物权法第二十四条“船舶、航空器和机动车等物权的设立、变更、转让和消灭，未 经登记，不得对抗善意第三人。”
融资租赁实务讲座.
1
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培训内容
• 支持融资租赁的四大支柱 • 租赁业营业税政策 • 出租人在租赁交易中的流转税 • 融资租赁增值税进项税额抵扣问题 • 承租物件资本化 • 税法关于租赁的分类标准 • 资本化金额 • 所得税—加速折旧— 税收优惠 • 进口物件的“两税四费” • 关税法 • 进口免税政策解读 • 融资租赁合同金额的确定 • 免税进口设备售后回购税务处理 • 以融资租赁方式进口设备免税问题 • 融资租赁租金包含哪些内容？ • 融资租赁租金计算
资金提供人
出租人
承租人
制造厂商B
制造厂商B
制造厂商B
产品1 产品2 产品3 产品4 产品5 产品6
销售商租赁的特点：
1、资金提供人、出租人、供货人无关联关系； 2、资金提供人通常是银行或基金，其动机是为
自己的资金寻找出路；
3、租赁公司通常支持多个设备制造厂商； 4、对承租人的各种服务，由设备制造厂商完成； 5、设备制造厂商掌握租赁物件的二手市场。
建筑业
适用税率 3% 3%
金融保险业
5%
邮电通信业
3%
文化体育业
3%
娱乐业
5%-20%
性质 应税劳务 应税劳务
应税劳务
应税劳务 应税劳务
应税劳务
征收范围 （陆路、水路、航空、管道、装卸）运输 建筑；安装；修缮；装饰；其它工程作业
金融——贷款；融资租赁；金融商品转让；金 融经纪业；其它金融业务；保险
邮政；电信 文化业；体育业
©2010 税务律师崔清寒
支持融资租赁的四大支柱
05年2月17日商务部（原 外经贸部）《外商投资租 赁业管理暂行办法》；07 年1月23日人民银行《金 融租赁公司管理办法》
行业监管
06年2月15日《企业会计 准则第21号——租赁》
会计准则
融资租赁交 易
《合同法》第十三章 租赁合同； 《合同法》第 十四章 租赁租赁合同
歌厅；舞厅；卡拉OK；音乐茶座；台球；高尔 夫球场；保龄球场
服务业
5%
应税劳务
代理业；旅店业；饮食业；旅游业；仓储业； 租赁业；广告业；其他服务业
转让无形资产
5%
转让无形资产
土地使用权；商标权；专利权；非专利技术； 著作权；商誉
©2010 税务律师崔清寒
转租赁的框架过程
出租人B
【1】
出租人A
【2】
【1】租赁合同；【2】转租赁合同。
承租人
©2010 税务律师崔清寒
租赁业营业税政策
营业税是融资租赁交易的主要税种。 征税对象：境内提供应税劳务、转让无形资产、转让不动产取得的营业额。 出租方涉及营业税，与承租方无关。
税目 交通运输业
税进口的设备；
©2010 税务律师崔清寒
厂商租赁的框架过程
资金提供人 出租人 供货人
承租人
厂商租赁的特点： 1、资金提供人、出租人、供货人属于同一集团； 2、租赁物的选择仅限于集团内的产品； 3、集团掌握设备的二手市场； 4、一般按经营租赁的方式进行会计处理。
©2010 税务律师崔清寒
销售商租赁的框架过程
2、租赁物件由承租人选择；
3、租赁物件的所有权属于出租人，但所有权中的占有、 使用权转让给承租人；
4、出租人不承担租赁物件的瑕疵责任；
5、承租人在占有和使用租赁物期间，应对租赁物件实 施规范化的保养与维修，并承担有关租赁物件的风险；
6、《融资租赁合同》结束后，承租人对租赁物件进行 留购，所有权由出租人转移到承租人。
©2010 税务律师崔清寒
售后回租的框架过程
出租人
【1】
【2】 【3】
承租人 （原所有权人）
【1】将物件售让给融资租赁公司；【2】签订售后回租合同； 【3】还租完毕，租赁物件的所有权转移。可见，售后回租是购买
和租赁的一体化。
【4】回租的目的是为了解决自有资金的不足。
售后回租应注意的问题： 1、租赁物件的存在性与所有权； 2、确认租赁物件的价格； 3、确认租赁物件是否处于海关的监管之下，是否是免
交易规则
税收政策
自1993年12月起发布多项 税收政策，详情另表。
©2010 税务律师崔清寒
四大之处之间的关系解读
关系解读
规范内容
融资租赁公司市 出租人必须具有融资租
场准入
赁的资质
合同法
当事人之间权利义务
分类
外商投资/金融/ 内资融资租赁公司
租赁 融资租赁
会计核算 规范租赁的确认与计量
经营租赁 融资租赁
备注
出租人不具备融资租赁资质 为合同无效的情形之一
无“经营租赁合同”
融资租赁公司签订的“融资 租赁合同”有可能按“经营 租赁”会计处理，但在法律 适用上仍然是合同法上的
“融资租赁合同”
税法
规范纳税义务、税企关 系
租赁：服务业 融资租赁：金融保险业
与合同法无差异
©2010 税务律师崔清寒
所有权及其证据
发票不是物权的凭证。
©2010 税务律师崔清寒
简单融资租赁的框架过程
出租人
【2】
供货人
【1】 【4】
【3】
承租人
【1】签订融资租赁合同；【2】签订租赁物件的购买合同； 【3】向承租人交货；【4】还租完毕，租赁物件的所有权转移。
简单融资租赁的特点：
1、一般由三方（出租人、承租人、供货人）参与，一 般由两个合同（融资租赁合同、购买合同）构成；
©2010 税务律师崔清寒
联合租赁的框架过程
出租人B 出租人C 出租人……
【2】
出租人A
【3】
供货人
【1】
承租人
【4】
【1】签订融资租赁合同；【2】联合融资租赁协议书； 【3】购买合同；【4】交货。
联合租赁的特点： 1、承租人只有一个，但是出租人有多个； 2、承租人之和牵头出租人打交道； 3、牵头出租人先抽取一部分牵头费； 4、各个出租人按照出资比例分配资金、承担风险。
融资租赁交易融资物件所有权内涵 （1）在租赁期限内，出租人拥有所有权，包括占有、使用、收益和处分的权利。
《合同法》第二百四十二条：“出租人享有租赁物的所有权。承租人破产的，租 赁物不属于破产财产。” （2）依据《融资租赁合同》出租人将“占有、使用、收益”的权利转让给承租人。 （3）《企业会计准则——租赁》从经济实质上讲，“融资租赁是指实质上转移了与 资产所有权相关的全部风险和报酬的租赁。” （4）出租人仅保留对租赁物件的“处分”权，而且是受限制的处分权。 物权凭证 物权法第二十四条“船舶、航空器和机动车等物权的设立、变更、转让和消灭，未 经登记，不得对抗善意第三人。”
融资租赁实务讲座.
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培训内容
• 支持融资租赁的四大支柱 • 租赁业营业税政策 • 出租人在租赁交易中的流转税 • 融资租赁增值税进项税额抵扣问题 • 承租物件资本化 • 税法关于租赁的分类标准 • 资本化金额 • 所得税—加速折旧— 税收优惠 • 进口物件的“两税四费” • 关税法 • 进口免税政策解读 • 融资租赁合同金额的确定 • 免税进口设备售后回购税务处理 • 以融资租赁方式进口设备免税问题 • 融资租赁租金包含哪些内容？ • 融资租赁租金计算
资金提供人
出租人
承租人
制造厂商B
制造厂商B
制造厂商B
产品1 产品2 产品3 产品4 产品5 产品6
销售商租赁的特点：
1、资金提供人、出租人、供货人无关联关系； 2、资金提供人通常是银行或基金，其动机是为
自己的资金寻找出路；
3、租赁公司通常支持多个设备制造厂商； 4、对承租人的各种服务，由设备制造厂商完成； 5、设备制造厂商掌握租赁物件的二手市场。
建筑业
适用税率 3% 3%
金融保险业
5%
邮电通信业
3%
文化体育业
3%
娱乐业
5%-20%
性质 应税劳务 应税劳务
应税劳务
应税劳务 应税劳务
应税劳务
征收范围 （陆路、水路、航空、管道、装卸）运输 建筑；安装；修缮；装饰；其它工程作业
金融——贷款；融资租赁；金融商品转让；金 融经纪业；其它金融业务；保险
邮政；电信 文化业；体育业
©2010 税务律师崔清寒
支持融资租赁的四大支柱
05年2月17日商务部（原 外经贸部）《外商投资租 赁业管理暂行办法》；07 年1月23日人民银行《金 融租赁公司管理办法》
行业监管
06年2月15日《企业会计 准则第21号——租赁》
会计准则
融资租赁交 易
《合同法》第十三章 租赁合同； 《合同法》第 十四章 租赁租赁合同
歌厅；舞厅；卡拉OK；音乐茶座；台球；高尔 夫球场；保龄球场
服务业
5%
应税劳务
代理业；旅店业；饮食业；旅游业；仓储业； 租赁业；广告业；其他服务业
转让无形资产
5%
转让无形资产
土地使用权；商标权；专利权；非专利技术； 著作权；商誉
©2010 税务律师崔清寒
转租赁的框架过程
出租人B
【1】
出租人A
【2】
【1】租赁合同；【2】转租赁合同。
承租人
©2010 税务律师崔清寒
租赁业营业税政策
营业税是融资租赁交易的主要税种。 征税对象：境内提供应税劳务、转让无形资产、转让不动产取得的营业额。 出租方涉及营业税，与承租方无关。
税目 交通运输业
税进口的设备；
©2010 税务律师崔清寒
厂商租赁的框架过程
资金提供人 出租人 供货人
承租人
厂商租赁的特点： 1、资金提供人、出租人、供货人属于同一集团； 2、租赁物的选择仅限于集团内的产品； 3、集团掌握设备的二手市场； 4、一般按经营租赁的方式进行会计处理。
©2010 税务律师崔清寒
销售商租赁的框架过程
2、租赁物件由承租人选择；
3、租赁物件的所有权属于出租人，但所有权中的占有、 使用权转让给承租人；
4、出租人不承担租赁物件的瑕疵责任；
5、承租人在占有和使用租赁物期间，应对租赁物件实 施规范化的保养与维修，并承担有关租赁物件的风险；
6、《融资租赁合同》结束后，承租人对租赁物件进行 留购，所有权由出租人转移到承租人。
©2010 税务律师崔清寒
售后回租的框架过程
出租人
【1】
【2】 【3】
承租人 （原所有权人）
【1】将物件售让给融资租赁公司；【2】签订售后回租合同； 【3】还租完毕，租赁物件的所有权转移。可见，售后回租是购买
和租赁的一体化。
【4】回租的目的是为了解决自有资金的不足。
售后回租应注意的问题： 1、租赁物件的存在性与所有权； 2、确认租赁物件的价格； 3、确认租赁物件是否处于海关的监管之下，是否是免
交易规则
税收政策
自1993年12月起发布多项 税收政策，详情另表。
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四大之处之间的关系解读
关系解读
规范内容
融资租赁公司市 出租人必须具有融资租
场准入
赁的资质
合同法
当事人之间权利义务
分类
外商投资/金融/ 内资融资租赁公司
租赁 融资租赁
会计核算 规范租赁的确认与计量
经营租赁 融资租赁
备注
出租人不具备融资租赁资质 为合同无效的情形之一
无“经营租赁合同”
融资租赁公司签订的“融资 租赁合同”有可能按“经营 租赁”会计处理，但在法律 适用上仍然是合同法上的
“融资租赁合同”
税法
规范纳税义务、税企关 系
租赁：服务业 融资租赁：金融保险业
与合同法无差异
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所有权及其证据
发票不是物权的凭证。
©2010 税务律师崔清寒
简单融资租赁的框架过程
出租人
【2】
供货人
【1】 【4】
【3】
承租人
【1】签订融资租赁合同；【2】签订租赁物件的购买合同； 【3】向承租人交货；【4】还租完毕，租赁物件的所有权转移。
简单融资租赁的特点：
1、一般由三方（出租人、承租人、供货人）参与，一 般由两个合同（融资租赁合同、购买合同）构成；
©2010 税务律师崔清寒
联合租赁的框架过程
出租人B 出租人C 出租人……
【2】
出租人A
【3】
供货人
【1】
承租人
【4】
【1】签订融资租赁合同；【2】联合融资租赁协议书； 【3】购买合同；【4】交货。
联合租赁的特点： 1、承租人只有一个，但是出租人有多个； 2、承租人之和牵头出租人打交道； 3、牵头出租人先抽取一部分牵头费； 4、各个出租人按照出资比例分配资金、承担风险。