存货审计实验
生产与存货循环审计实训心得
生产与存货循环审计实训心得在大学学习会计专业的过程中, 我们不仅需要学习理论知识, 还需要通过实践来加深对会计实务的理解。
生产与存货循环审计实训是我们学习会计实务的重要环节之一。
在这个实训中, 我深刻体会到了审计工作的重要性和复杂性, 也学到了很多实用的技能和方法。
我了解到了生产与存货循环审计的基本流程。
在实践中, 我们需要先了解企业的生产和存货循环情况, 包括原材料采购、生产加工、成品入库、销售出库等环节。
然后, 我们需要对企业的生产和存货循环进行审计, 包括对原材料采购、生产加工、成品入库、销售出库等环节的内部控制进行评估, 对存货的计价、计量、分类、核算等方面进行审计, 以及对存货的实物盘点进行核实。
最后, 我们需要对审计结果进行分析和总结, 提出审计意见和建议。
我学会了如何进行生产与存货循环审计。
在实践中, 我们需要根据企业的实际情况, 制定审计计划和程序, 包括确定审计范围、确定审计方法、确定审计时间、确定审计人员等。
在审计过程中, 我们需要进行实地调查、查阅企业的会计凭证和账簿、进行内部控制评估、进行存货盘点等。
在审计过程中, 我们需要注意保持独立性和客观性, 遵守审计准则和规范, 确保审计结果的准确性和可靠性。
我认识到了生产与存货循环审计的重要性。
生产和存货是企业的重要资产, 对企业的经营和财务状况有着重要影响。
通过生产与存货循环审计, 可以发现企业的内部控制缺陷和存货管理问题, 提出改进意见和建议, 帮助企业提高管理水平和经营效益。
同时, 生产与存货循环审计也是保护投资者和利益相关者的重要手段, 可以保障他们的合法权益。
生产与存货循环审计实训是我大学学习会计专业的重要环节之一。
通过这个实训, 我深刻认识到了审计工作的重要性和复杂性, 学会了如何进行生产与存货循环审计, 也认识到了生产与存货循环审计的重要性。
我相信, 在今后的学习和工作中, 我会更加努力地学习和实践, 为企业和社会做出更大的贡献。
存货的审计案例
存货的审计案例某公司财务部门决定进行存货的全面审计，以确保准确记录和报告现有的存货情况。
审计团队由内部和外部专业人员组成，他们负责检查公司存储在仓库和分销渠道中的所有物品和产品。
下面是一个关于存货的审计案例。
在审计开始之前，审计团队准备了一份存货清单，列出了公司现有的所有存货。
清单包括物品的名称、数量、成本和存储地点。
审计团队首先对仓库进行了实地考察，检查了存货的实际数量和存储条件。
他们还对进货单、销售记录和库存报告进行了仔细审查，以确保存货的记录准确无误。
在审计过程中，审计团队发现了一些存货管理方面的问题。
首先，他们发现有一些存货的数量记录和实际数量存在差异。
通过仔细核对进货和销售记录，他们发现这些差异是由于一些退货和盗窃造成的。
为了解决这个问题，审计团队建议公司加强存货的仓库管理，实施严格的进货和出货流程，并增加对存货数量的频繁盘点。
其次，审计团队还发现了一些过期或损坏的存货。
这些存货不能出售，从而对公司的经济损失。
为了解决这个问题，审计团队建议公司加强库存管理，确保存货的定期轮换，以减少过期和损坏的存货数量。
他们还建议加强对存货质量的检查，以确保只有符合质量标准的产品被存储和出售。
此外，审计团队还对存货的计价方法进行了审查。
他们发现公司内部存在不同的存货计价方法，这导致存货的计价不一致和存在差异。
为了解决这个问题，审计团队建议公司制定一套统一的存货计价政策，并确保所有相关人员严格遵守。
他们还建议公司对存货进行定期的市场调研，以确保存货的成本定价准确合理。
最后，审计团队对公司的存货保险进行了审查。
他们发现公司的存货保险覆盖范围不完善，存在一些重要存货未纳入保险范围的情况。
为了解决这个问题，审计团队建议公司与保险公司进行沟通，了解和更新存货保险政策，确保所有重要存货都得到适当的保险覆盖。
通过这次存货审计，公司获得了存货管理方面的宝贵经验。
他们意识到存货管理不仅仅是库存数量的控制，还包括库存质量、定价和保险方面的策略。
存货实训实验报告(3篇)
第1篇一、实验背景存货是企业日常经营活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货的会计处理与税务处理对于企业的财务状况和税收负担具有重要影响。
本实验旨在通过对存货的确认、计量、计价、会计处理和税务处理等方面的实训，使学生深入了解存货的管理方法，提高学生的实际操作能力。
二、实验目的1. 理解存货的概念和分类；2. 掌握存货的确认、计量和计价方法；3. 熟悉存货的会计处理和税务处理；4. 培养学生实际操作能力，提高学生的综合素质。
三、实验内容1. 存货的概念和分类存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货的分类包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。
2. 存货的确认、计量和计价（1）存货的确认：存货同时满足以下条件，才能予以确认：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。
（2）存货的计量：存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
（3）存货的计价：存货的计价方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
3. 存货的会计处理（1）存货的初始计量：按照实际成本进行计量。
（2）存货的领用：按照实际成本或计划成本进行计量。
（3）存货的发出：按照实际成本或计划成本进行计量。
4. 存货的税务处理（1）存货的计税基础：存货的计税基础为取得成本。
（2）存货的扣除：企业购进的存货，在销售环节可以扣除。
（3）存货的纳税调整：存货的损失可以扣除。
（4）存货损失的税务处理：存货的损失可以在计算应纳税所得额时扣除。
四、实验结果与分析1. 通过本次实验，学生掌握了存货的概念、分类、确认、计量、计价、会计处理和税务处理等方面的知识。
2. 学生在实训过程中，提高了实际操作能力，为今后从事会计、税务等相关工作奠定了基础。
存货调库内部审计报告
存货调库内部审计报告根据贵公司的要求，进行了关于存货调库的内部审计。
本次审计的目的是确保存货的准确性、完整性以及合规性，以及评估存货管理政策和程序的有效性。
以下是我们对存货调库的审计结果和建议：1. 存货调库的目的和过程存货调库是将存货从一个位置转移到另一个位置的过程。
此过程通常由物流部门或仓库管理员负责。
调库的目的可能包括优化库存管理、满足客户需求、提高工作效率等。
调库通常分为以下几个步骤：- 制定调库计划：确定需要调库的存货、目标库位以及时间安排。
- 调整库存记录：在系统中更新存货位置信息。
- 移动存货：将存货从旧的库位转移到新的库位。
- 更新库存记录：在系统中更新存货的新位置信息。
2. 存货调库的准确性和完整性我们对存货调库的准确性和完整性进行了审查，并与实际库存进行了比对。
审计结果显示，存货调库记录与实际存货位置一致，调库信息准确完整。
3. 存货调库的合规性我们检查了存货调库是否符合公司的内部政策和相关法规。
审计结果显示，存货调库过程符合公司的内部规定，并遵守了相关法规。
4. 存货管理政策和程序的有效性评估我们评估了贵公司的存货管理政策和程序的有效性，并提出了以下建议：- 拟定明确的存货调库流程和规范，以确保每个调库操作都经过审批和记录。
- 加强系统的可追踪性，建立存货调库的审批、执行和记录的电子化系统，以便日后追溯和审计。
- 定期对存货调库进行抽样审计，以确保存货记录的准确性和完整性。
综上所述，本次存货调库的内部审计表明存货调库的过程准确、完整，并符合公司内部政策和相关法规。
为了进一步加强存货管理，我们建议贵公司采纳以上提出的改进措施。
存货审计案例
存货审计案例存货审计案例(1)案例:注册会计师在审计X公司的存货时，通过以2003年12月31日为截止日实施存货截止性测试发现:(1)2003年12月28日收到一张购货发票，已记入当年12月份账内，其会计处理为:借:库存商品——原材料 3247863.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 552137.00 贷:预付账款——A公司 3800000.00但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年底的盘点范围内。
(2)2003年12月30日的一张入库单上盖有暂估入账印单，并以暂估价记入2003年的存货账中，其会计分录为:借:库存商品 2000000.00贷:应付账款 2000000.00 (3)2003年12月31日购入原材料300000元，已经验收入库，但购货发票1 - 11 -月5日收到，记入2003年1月份账内。
(4)2003年12月31日收到B公司开来的购货发票，专用发票注明原材料价款及运费为160000元，增值税税款为27200元。
会计人员把发票收好，待2004年1月7日收到原材料并验收入库后，支付款项，做好下列会计处理: 借:库存商品——原材料 160000.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 27200.00 贷:银行存款 187200.00(5)2004年1月15日收到B公司开来的购货发票，红字冲销2003年12月30日暂估入账，并按发票金额记录入2004年1月份账簿。
分析以上会计科目“库存商品”和“原材料”都为一级科目，建议不把“原材料”当二级科目使用。
(1)企业应在1月3日收到实物才入账，12月收到发票不入账。
因为货物的所有权没有转移。
2004年1月3日收到货时，会计处理:借:原材料 3247863.00应交税费-应交增值税(进项税) 552137.00 贷:预付账款——A公司3800000.00(2)暂估入账:借:原材料 2000000.00贷:应付账款-暂估应付款 2000000.00(3) 2003年12月31日购入材料已验收入库，票未到，应先暂估入账。
《审计实务》项目七 存货与仓储循环的审计测试
项目应用
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项目应用
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存货的审计程序
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存货核算的常见错弊形式 一、采购成本不真实 二、成本计价方法选用不恰当 三、随意变更发出存货的计价方法 四、人为地多计或少计存货发出的成本 五、购进核算不严密，形成账外资产
一、应付职工薪酬的审计目标
9 120
2.收到张军退回工资款
借：库存现金
8 000
贷：其他应收款——张军
8 000
一、营业成本的审计目标
营业成本的审计目标
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二、营业成本的审计程序
营业成本的审计Βιβλιοθήκη 序LOGO营业成本核算的常见错弊形式 一、产品成本结算不正确 二、随意改变成本结转方法 三、成本计算不正确
项目应用
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主要业务活动
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存货与仓储循环涉及的主要业务活动图
二、存货与仓储循环的控制测试程序
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存货与仓储循环的控制测试程序
❖ 生产与仓储循环控制测试 1.和材料验收与仓储有
关的业务活动的控制测试 2.和计划与安排生产有
关的业务活动的控制测试 3.与生产有关的业务活
动的控制测试等环节
❖ 工薪与人事循环控制测试 1.员工聘用与离职的控制测试 2.工作时间记录的控制测试 3.工资计算与记录的控制测试 4.常备数据维护的控制测试
五是德勤未就科龙电器2003年度确认对某 公司30 483.86万元销售收入的事项，对其出具 的2003年度审计报告进行更正或相关处理。
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➢理解存货与仓储循环的业务特性 ➢理解存货与仓储循环控制测试的主要内容 ➢掌握存货与仓储循环涉及各报表项目的实质 性程序 ➢能熟练运用存货、应付职工薪酬、营业成本 等项目的审计方法
36-审计-存货计价测试
黄河水利职业技术学院财经系编
“存货计价测试”案例
【案例背景】
注册会计师在查阅黄河公司“原材料”明细账时，查阅了11月份几笔采购材料业务的记账凭证。
其中当月6 日，第13记账凭证，会计分录为:
借:原材料65 520
管理费用 3 200
贷: 银行存款68 720
该记账凭证所附的原始凭证为1张增值税专用发票和2张费用发票。
专用发票上注明: 材料款56 000 元，税款9 520 元，增值税税率17%。
费用发票上注明: 装卸3 000元，包装费200 元。
要求: 请指出上述记录存在的问题并作调整分录。
【案例分析】
1.购入材料发生的装卸费和包装费应计入原材料成本，不应列作管理费用。
建议调整:
借: 原材料 3 200
贷: 管理费用 3 200
2.企业购料取得增值税专用发票，可以抵扣增值税。
建议调整:
借: 应交税费一一应交增值税(进项税额) 9 520
贷: 原材料9 520
1 / 1。
存货审计实训小结
存货审计实训小结在存货审计实训中，我主要参与了存货盘点、检查和确认存货估值的工作。
通过这次实训，我深刻认识到存货审计的重要性和挑战性，并积累了一定的实际操作经验。
首先，存货盘点是存货审计的重要环节之一，也是整个过程中最基础的工作。
在实训中，我们团队成员分工合作，根据委托人的要求，对存货进行了全面的盘点。
我们采用了逐笔记录的方式，对每一项存货进行了数量和金额的核对，并及时发现并解决了一些库存数量和财务账面抵触的问题。
通过这次实践，我进一步掌握了存货盘点的方法和技巧，提高了我对存货盘点的准确性和效率。
其次，审计人员还需要对存货的估值进行确认。
在实训中，我们对存货的成本进行了详细的调查和核实，包括采购成本、生产成本以及相关的直接和间接费用等。
同时，我们还对存货的净实现价值进行了评估，并与存货的账面价值进行了比较。
通过这个过程，我了解到了存货估值的过程和方法，掌握了如何对存货进行正确的估值。
此外，在存货审计过程中，我们还要密切关注合规性问题。
这包括存货的准确计量和分类、计价方法的合规性、折旧、摊销和减值等问题。
在实训中，我们不仅要对存货的账面确认进行了审查，还对存货流转的环节进行了追踪，确保存货在采购、生产和销售过程中的合规性。
通过这个过程，我对存货的法规和会计准则有了更深入的了解，增强了我对存货审计合规性的敏感度。
最后，在实训期间，我们还学习了使用相关的审计软件来辅助存货审计工作。
例如，我们使用了存货管理软件对存货进行了统计和分类，提高了存货审计的效率和准确性。
此外，我们还学习了如何使用电子数据抽样工具，对存货数据进行取样和分析。
通过这些工具的应用，我更好地理解了存货审计的数据分析方法和技术。
通过这次存货审计实训，我对存货审计有了更深入的了解和认识，并掌握了一些实际操作的技巧和方法。
通过团队合作和实际操作，我提高了我的团队合作能力和实际操作能力，增加了我的职业素养和技能。
希望能够进一步学习和应用存货审计相关的知识，在将来的工作中能够更好地完成存货审计的工作。
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审计流程
二、实质性程序 存货实质性程序表.Fra bibliotek实质性程序
1.编制存货明细表 取得各类存货明细表，经复核与总账数、明
细账合计余额核对相符（存货项目明细表略）。 经账面核对，该公司账面反映存货32047800
元，其中，原材料及主要材料4488100元，辅 助材料5879900元，包装物6980900元，产成 品8305700元，生产成本6393200元。
.
实质性程序
2.实施实质性分析程序 经过比率、比较分析等测算方法，发现存货各
月异常变动较大，于是注册会计师决定实施监 盘。
.
实质性程序
3.进行存货监盘 该公司的年末存货盘点事前作了规划，张三
等人员未能于2011年12月31日亲临现场观察 监督公司盘点计划的执行，于是在外勤工作时 审核了客户的盘点记录和方法，并决定在2012 年1月18日对公司的材料进行抽盘，经抽盘， 发现以下账实不符情况：
.
审计流程
一、风险评估 审计人员张三了解了循环基本情况,采用多种
方式，了解该公司生产循环相关的内部控制： 一是询问负责本业务循环的有关人员；二是取 得该公司内部管理制度手册进行查阅；三是填 写了生产循环内部控制调查表。 经过了解和分析，该公司的生产与仓储循环内 部控制形同虚设，存在严重缺陷，请问张三应 该采取何种程序？
运费3 000元，包装费200元。
问：审计人员该提出何种审计意见？存货检查情况表
.
实质性程序
经过了解，该公司对存货的期末计价采用 成本与可变现净值孰低法。审计人员在查阅原 材料的相关资料时候，发现某大米的账面价值 为300000元，该大米的市场价格为250000元， 用该大米生产的啤酒市场价格为2元/瓶，成本 为1元/瓶。同时，审计人员在审计库存商品时， 某纯清啤酒因不符合消费者口味，造成滞销。 预计该啤酒的可变现净值为120000元，其账 面价值为250000元。
2 100
101 000
11 15 购货
4 000 58.5
6 100
335 000
11 18 生产领用
3 000 58.5 3 100
159 000
11 20 生产领用
2 000 48
1 100
63 500
……
.
（2）查阅相关资料，发现11月8日，购入甲材料，
总金额为96 000元，未取得增值税专用发票；外 地运杂费2 000元，已记入“管理费用”账户。 （当月转账20号凭证） 11月15日购入甲材料，取得增值税专用发票上注 明价税合计数为234 000元。（当月转账30号凭 证） 问：针对以上审计中发现的情况，审计人员该提 出何种审计意见？
问：审计人员该提出何种审计意见？
.
实质性程序
5.执行存货截止测试 抽查了截止日前后的购货发票（销货发
票），与验收单或入库单（出库单）核对，核 对相符。
.
实质性程序
6.确定存货在财务报表中的列报是否恰当 存货审定表
.
.
实质性程序
审计人员在抽盘基础上，选取12月主要材料入库情况 进行抽查，查阅了当月几笔原材料业务的记账凭证。
其中当月6日，第13号转账凭证，会计分录为：
借：原材料 管理费用
贷：应付账款
65 520 3 200
68 720
该记账凭证所附的原始凭证为1张增值税专用发票和2 张费用发票。专用发票上注明该批材料价款56 000元， 税额9 520元，增值税税率17%。费用发票上注明，
2012年1月15日至1月25日，事务所派出以杨虎为项 目经理，以注册会计师李伟、张三为组员的审计小组， 展开审计。该公司生产销售正常，审计人员初步确定 2011年会计报表审计的整体重要性水平按未审计资产 总额的0.7%计算确定，为33600元。分配确定的存货 重要性水平为4270元。
根据分工，张三负责生产循环的审计测试与取证工作。
生产与仓储循环审计
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实验目的
通过实验，理解生产与仓储循环审计的审计流 程，掌握重点账户的实质性程序。
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实验内容
1、理解生产与仓储循环审计流程； 2、存货的审计。
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案例背景
2011年12月31日，绍兴天源会计师事务所接受绍兴 永乐股份有限公司（主要从事啤酒生产和销售，增值 税一般纳税人）的委托，对该公司的2011年的会计报 表进行审计。
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实质性程序
（1）辅助材料真菌淀粉酶盘存日实存量570千 克，1月1日至盘存日入库2490千克，1月1日 至盘存日出库3500千克，2010年12月31日真 菌淀粉酶账面结存1000千克，计150000元。
（2）辅助材料酵母营养盐盘存日实存量230千 克，1月1日至盘存日入库760千克，1月1日至 盘存日出库670千克，2010年12月31日酵母营 养盐账面结存180千克，计21600元。
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实质性程序
（3）原材料白糖实存量258袋（50千克/袋）， 1月1日至盘存日入库1860袋，1月1日至盘存 日出库2670袋，2010年12月31日白糖账面结 存1104袋，计165600元。
问：审计人员该提出何种审计意见？ 存货抽盘表
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实质性程序
4.进行存货计价测试。 经查阅，该公司对材料入库按实际生产成
本入账，发出时按移动加权平均法计算，审计 人员抽查了11月份发出原材料的汇总表，有关 资料如下：
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实质性程序
（1）11月31日原材料明细账 （单位：元）
年
摘 要 凭证号
增加
减少
结存
月日
数量 单价 数量 单价 数量 单价 金额
11 1 期初余额 略
100
50
5 000
11 8 购货
2 000 48