2019年注册会计师考试模拟试题及答案：税法(练习题4)
2019年注册会计师考试模拟试题及答案：
税法（练习题4）
多选题
下列自产应税产品中，应当征收资源税的有()。
A、用于非生产项目
B、用于出口销售
C、用于生产应税项目
D、用于生产非应税项目
【正确答案】ABD
【答案解析】用于生产应税项目，不征收资源税。
单选题
下列各项中，适用于查定征收的税款征收方式的是()。
A、账册不够健全，但能够控制原材料或进销货的纳税单位
B、经营品种单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位
C、无完整考核依据的小型纳税单位
D、财务会计制度健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位
【正确答案】A
【答案解析】选项B，适用查验征收;选项C，适用定期定额征收;选项D，适用查账征收。
单选题
某商业企业有一处房产，原值2400万元，2017年8月1日用于投资联营，共担联营风险，投资期为5年。
当地政府规定的扣除比例为20%。
该商业企业2017年应缴纳房产税()万元。
A、13.44
B、10.6
C、15.36
D、15.6
【正确答案】A
【答案解析】应纳房产税=2400×(1-20%)×1.2%×7÷12=13.44(万元)
多选题
下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，正确的有()。
A、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照担保费计算缴纳企业所得税
B、非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
C、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利
的日期代扣代缴企业所得税
D、非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现
【正确答案】BD
【答案解析】选项A，非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应该按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税;选项C，中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在做出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。
如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
多选题
纳税人对税务机关作出的下列行为中，必经复议的有()。
A、罚款行为
B、征收税款行为
C、发票管理行为
D、没收骗取国家出口退税所取得的非法所得
【正确答案】BD
【答案解析】税款征收行为和审批减免税行为是必经复议程序申请复议。
多选题
下列关于税收法律关系的表述中，正确的有()。
A、税法可以产生具体的税收法律关系
B、税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的
C、代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一
D、税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地的原则
【正确答案】BC
【答案解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项D，税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。
多选题
下列各项不可以从应纳税所得额中扣除的有()。
A、企业支付的违约金
B、企业之间支付的管理费
C、企业内营业机构之间支付的租金
D、非银行企业内营业机构之间支付的利息
【正确答案】BCD
【答案解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案(4)含答案
2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（4）含答案【1】下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。
A.罚款B.加收滞纳金C.停止出口退税权D.税收保全【答案】AC【解析】选项BD属于税款征收措施。
【2】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款( )。
A.不得超过1000元B.不得超过违法所得的3倍C.最高不得超过30000元D.不得超过10000元【答案】A【解析】非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。
【3】我国对公民和法人的违法案件适用税务行政处罚简易程序的处罚标准是( )。
A.50元以下，1000元以下B.50元以下，5000元以下C.100元以下，1000元以下D.100元以下，5000元以下【答案】A【解析】对公民处以50元以下、对法人处以1000元以下的罚款。
【4】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。
假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2017年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时总金额为( )。
A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元【答案】C【解析】该企业在2017年4月5日缴纳罚款时总金额=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)。
【5】下列不属于税务行政处罚实施主体的是( )。
A.某省级地方税务局B.某省会城市的市级税务局C.某县级税务局D.某县的基层税务所【答案】D【解析】根据《税收征收管理法》规定，实施主体主要是县以上税务机关。
各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。
基层税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，但不属于法定实施主体。
【6】下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是( )。
A.对法人作出1万元以上罚款的案件B.对公民作出1000元以上罚款的案件C.对法人作出没收非法所得处罚的案件D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件【答案】A【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。
注册会计师《税法》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案(第4次)
注册会计师《税法》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案答题时间：120分钟试卷总分：100分姓名：_______________ 成绩：______________第一套一.单选题(共20题)1.某商贸公司（增值税一般纳税人），2014年12月从国外进口小轿车5辆，结算买价40万元／辆、相关费用1万元／辆，到达我国海关前的运输费用1.2万元／辆、保险费用1万元／辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是（）。
（进口关税税率为10%，小轿车消费税税率12%）A.99.9万元B.128.37万元C.149.57万元D.150.15万元2.【真题】下列各项业务中，属于增值税征收范围的是()。
A.将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为3.【真题】下列征收印花税的有()。
A.供用电合同B.融资租赁合同C.人寿保险合同D.法律咨询服务合同4.【真题】下列关于我国关税税率运用的表述中,正确的是（）.A.对由于税则归类的改变需补税的货物,按税则归类改变当日实施的税率征税B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料,按原申报进口之日实施的税率补税C.分期支付租金的租赁进口设备,分期付税时,按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税D.进口仪器到达前,经海关核准先行申报的,按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税5.关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。
A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加D.城市维护建设税原则上可以单独减免6.增值税一般纳税人销售下列货物，不可以按低税率计征增值税的是（）。
2019年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案word精品文档14页
2019年度注册会计师全国统一考试《税法》试题一、单项选择题1.税收管理体制的核心内容是（）。
A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分2.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。
A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部,2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。
门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。
汽车轮胎的消费税税率为10%,该项业务应缴纳的消费税额为（）。
A. 5.13万元B.6万元C. 6.60万元D.7.72万元4.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。
其纳税义务发生时间为（）。
A.将不不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠与文书的当天D.承受不动产人交纳契税的当天5.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（）。
A.投资风险准备基金B.残疾人就业保障基金C.短期投资跌价准备金D.长期投资减值准备金6.某小型企业,2019年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。
经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。
假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得的办法，该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为（）。
A.7.92万元B.9.90万元C.10.56万元D.13.20万元7.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为150万元（不含佣金）,代销合同规定销售价为200万元，境外公司实际以240万元售出。
2019年注册会计师税法考试试题(附答案)
2019年注册会计师税法考试试题(附答案)一、单项选择题1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。
该业务属于增值税征税范围中的()。
A交通运输服务B居民日常服务C物流辅助服务D商务辅助服务解答：A2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是()。
A股息所得以收入全额为应纳税所得额B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额解答：A3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。
该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是()。
A940万元B1200万元C1018万元D1060万元解答：B4.下列情形中，应该从租计征房产税的是()。
A融资租赁租出房产的B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的C接受劳务抵付房租的D具有房屋功能的地下建筑自用的解答：c5下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是()。
A固体废物B大气污染物C工业噪声D水污染物解答：C6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是()。
A境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的B境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的C境内机构在境外发生会议费10万美元以上的D境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的解答：D7.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。
该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。
A税收公平原则B法律不溯及既往原则C税收效率原则D新法优于旧法原则解答：D8下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是()。
2019年注册会计师税法考试试题(含答案)
2019年注册会计师税法考试试题一、单项选择题1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。
该业务属于增值税征税范围中的( )。
A交通运输服务B居民日常服务C物流辅助服务D商务辅助服务解答：A2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。
A股息所得以收入全额为应纳税所得额B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额解答：A3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。
该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。
A 940万元B 1200万元C 1018万元D 1060万元解答：B4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。
A融资租赁租出房产的B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的C接受劳务抵付房租的D具有房屋功能的地下建筑自用的解答：c5下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是( )。
A固体废物B大气污染物C工业噪声D水污染物解答：C6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是( )。
A境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的B境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的C境内机构在境外发生会议费10万美元以上的D境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的解答：D7.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。
该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是( )。
A税收公平原则B法律不溯及既往原则C税收效率原则D新法优于旧法原则解答：D8下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是( )。
2019年注册会计师考试《税法》真题及答案(完整版)
2019年注册会计师考试《税法》真题及答案(完整版)
C.卷烟
D.超豪华小汽车
【答案】C
3.下列车船中，免征车船税的是( )。
A.辅助动力帆艇
B.武警专用车船
C.半挂牵引车
D.客货两用汽车
【答案】B
4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是( )。
A.经营家庭旅馆取得的所得
B.将房产以年租的方式取得的租金所得
C.转让房产取得的所得
D.转让持有期满一年的股票取得的所得
【答案】A
5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是( )。
A.在境外开办教育培训取得的所得
B.拥有的专利在境外使用而取得的所得
C.从境外上市公司取得的股息所得
D.将境内房产转让给外国人取得的所得
【答案】D
6.科技型中小企业展开研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为( )。
A.50%
B.75%
C.25%
D.100%
【答案】B
7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是( )。
A.耕地占用税
B.个人所得税
C.车辆购置税
D.企业所得税
【答案】C
8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是( )。
A.应诉权
B.反诉权
C.起诉权
D.撤诉权。
2019年注册会计师考试《税法》真题及答案
一、单选题1.按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是( )。
A.复合税B.滑准税C.选择税D.从量税参考答案：B参考解析：滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。
它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。
简单地讲,就是进口货物的价格越高,其进口关税税率越低,进口商品的价格越低,其进口关税税率越高。
2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。
A.缴纳的增值税税款B.违反消防规定被处以的行政罚款C.向投资者分配的红利D.按规定缴纳的财产保险费参考答案：D参考解析：选项ABC:不得税前扣除，选项D:企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。
3.某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。
化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为()。
A.10.20元B.10.23万元C.11.13万元D.11.10万元参考答案：C参考解析：应纳的关税= (34+3) ×(1+3%) ×30%=11.13 (万元)。
4.下列情形中，应该从价计征房产税的是( )。
A.单位出租地下人防设施的B.以劳务为报酬抵付房租的C.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的D.个人出租房屋用于生产经营的参考答案：C参考解析：选项ABD:从租计征房产税。
5.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20%。
该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是()。
A.760万元B.800万元C.1000万元D.840万元参考答案：C参考解析：在甲国的应纳税所得额-40号20%=200(万元)，该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额-800+200-1000 (万元)。
2019年注册会计师《税法》试题及答案(卷四)
2019年注册会计师《税法》试题及答案（卷四）一、单项选择题1、下列属于中央政府固定收入的是()。
A、土地增值税B、车船税C、契税D、车辆购置税2、下列项目征收增值税的是()。
A、融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为B、被保险人获得的保险赔付C、单用途卡发卡企业销售单用途卡D、纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务3、某市提供劳务派遣服务的A公司为小规模纳税人，2018年5月提供劳务派遣服务，取得含税收入40万元，A公司代用工单位支付劳务派遣员工工资、社会保险及福利共计20万元，已知A公司选择差额纳税;销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17600元。
该公司应缴纳增值税()万元。
A、0.62B、0.63C、0.95D、0.994、下列属于增值税视同发生应税销售行为的是()。
A、将自产的货物用于无偿赠送其他单位B、将外购的货物用于集体福利C、将外购的货物用于个人消费税D、设在同一县(市)的两个机构之间移送货物5、某商场珠宝首饰区，2018年3月零售珍珠项链，取得含税收入55000元，零售金银首饰，取得含税收入50000元，零售铂金首饰，取得含税收入36000元。
当月珠宝首饰区应缴纳的消费税为()元。
A、3675.21B、4500C、6025.64D、70506、某市的甲企业委托县城的乙企业加工实木地板。
甲企业提供的主要原材料实际成本为15万元，支付的不含税加工费为2万元。
乙企业代垫的辅助材料不含税金额为1万元。
实木地板的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为()万元。
A、0.95B、17.89C、18.95D、20.127、下列处置资产的行为不属于企业所得税视同销售的是()。
A、将资产用于交际应酬B、将资产用于股息分配C、将资产用于职工福利D、将资产在境内总分机构之间转移8、下列不属于享受企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须符合的条件的是()。
A、在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的法人企业B、具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上C、从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的45%以上D、从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%9、下列对律师事务所征收个人所得税的表述错误的是()。
2019年注册会计师考试《税法》真题及答案(最新完整版)
2019年注册会计师考试《税法》真题及答案(最新完整版)C.卷烟D.超豪华小汽车【答案】C3.下列车船中，免征车船税的是( )。
A.辅助动力帆艇B.武警专用车船C.半挂牵引车D.客货两用汽车【答案】B4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是( )。
A.经营家庭旅馆取得的所得B.将房产以年租的方式取得的租金所得C.转让房产取得的所得D.转让持有期满一年的股票取得的所得【答案】A5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是( )。
A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得【答案】D6.科技型中小企业展开研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为( )。
A.50%B.75%C.25%D.100%【答案】B7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是( )。
A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.企业所得税【答案】C8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是( )。
A.应诉权B.反诉权C.起诉权D.撤诉权【答案】A9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是( )。
A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B.以房产对外投资确认的转让所得，按 6 年分期均匀计入相对应年度的应纳税所得额C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间D.对房产实行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得【答案】D10.税务行政复议期间发生的下列情形中，理应终止行政复议的是( )。
A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释C.作为申请人的公民下落不明D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人【答案】A11.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是( )。
2019注册会计师税法考试预习题及答案(4)
2019注册会计师税法考试预习题及答案(4) 为考生们整理了“2019注册会计师税法考试预习题及答案(4)”，希望有所帮助，注册会计师考试信息请关注的及时更新哦。
祝同学们金榜题名!取得理想的成绩哦!2019注册会计师税法考试预习题及答案(4)【例题•单选题】某企业在 2020 年 3 月的经营中，支付桥闸通行费 7476 元，支付高速公路通行费 8755 元，均取得通行费发票(非财政票据)，则该企业上述发票可计算抵扣进项税为( )。
A.472.75 元B.611 元C.772.90 元D.824 元【答案】B【解析】可抵扣的进项税额=7476 ÷( 1+5% )×5%+8755 ÷( 1+3% )× 3%=7120 × 5%+8500 ×3%=356+255=611(元)。
【例题•多选题】甲企业 2020 年 10 月购入一批材料，计划用于企业货物生产，当月认证并抵扣了进项税 10 万元，2020 年2 月，该企业将上述材料改变用途，用于企业的不动产在建工程，则该企业应( )。
A. 在 2020 年 2 月从进项税额中扣减 4 万元B. 在 2020 年 3 月从进项税额中扣减 4 万元C. 在 2020 年 2 月从销项税额中抵扣 4 万元D. 在 2020 年 3 月从销项税额中抵扣 4 万元【答案】AC【例题•单选题】2020 年 7 月，某企业购买一座房产专用于职工食堂，取得增值税专用发票，金额 500 万元，增值税 55 万元。
2020 年 7 月，该企业将上述房产改变用途，改作为企业产品展厅。
改变用途时不动产净值率95%，则以下说法正确的是( )。
A.2020 年 7 月可抵扣上述项目进项税 31.35 万元B.2020 年 8 月可抵扣上述项目进项税 33 万元C.2020 年 7 月可抵扣上述项目进项税 22 万元D.2020 年 8 月可抵扣上述项目进项税 20.9 万元【答案】D【解析】该企业可抵扣进项税合计=55×95%=52.25(万元)。