商业银行收入成本费用及利润的核算与管理
财务会计习题库含答案
财务会计习题库含答案一、单选题（共42题，每题1分，共42分）1.各机构在反洗钱工作中应用机构信用代码系统辅助开展客户身份识别，应遵循( )的原则，按照机构信用代码应用服务系统的要求规范操作。
A、合理使用.循环使用B、合理使用C、依法合规.合理使用D、依法合规正确答案：C2.下列大写金额正确的是( )A、贰仟零叁佰陆拾肆元B、柒万零角伍分C、壹佰元伍角伍分正D、捌万壹仟肆佰元零叁分正确答案：D3.下列( )有权冻结个人存款。
A、工商行政管理机关B、人民法院C、审计机关D、证券监管管理机关正确答案：B4.利率归口管理由( )承担，履行利率定价管理办法制(修)订及执行效果后续调研.推进利率市场化机制建设.本行贷款基础利率和利率定价参数发布.利率日常管理和指导.优惠利率幅度建议。
A、合规管理部B、风险管理部C、信贷管理部D、计划财务部正确答案：D5.下列哪种资产最具流动性( )。
A、贷款B、票据C、股票D、现金正确答案：D6.会计核算的基本前提不包括( )。
A、会计科目B、持续经营C、会计分期D、会计主体正确答案：A7.法定盈余公积转增资本金后，留存的法定盈余公积不得少于注册资本的 ( )。
A、25%B、10%C、20%D、15%正确答案：A8.实行经济资本管理，即按照本行在经营活动中所产生的( )来计算其对资本的要求，并以此来指导.考核和安排业务的经营和发展。
A、经营风险B、市场风险情C、信用风险D、所有风险正确答案：D9.可供出售权益工具投资发生的减值损失不得通过( )转回。
A、收入B、支出C、损益D、利润正确答案：C10.下列哪个选项是按日进行对账？( )A、委托存放款项B、存放人行款项C、行内往来D、对公活期存款正确答案：B11.资本充足程度指标包括资本充足率.核心一级资本充足率和( )。
A、一级资本充足率B、正常贷款迁徙率C、风险加权资产D、附属资本正确答案：A12.固定资产折旧一般可采用直线法.双倍余额递减法进行核算，但一旦核算方法确定，不得随意变更。
商业银行财务制度表述
商业银行财务制度表述一、财务管理1. 资金管理商业银行作为金融机构，资金管理是其日常经营的核心。
银行在运作中需要合理配置资金和利用资金，确保资产负债平衡，保证流动性充足。
在这方面，商业银行的财务制度应当包括以下内容：(1) 资产负债管理制度：规定银行在不同时期、不同利率环境下的资产负债匹配原则，确保银行的偿债能力和盈利能力稳健。
(2) 流动性管理制度：规定银行如何保持足够的流动性以应对日常业务需求和不时之需。
(3) 风险管理制度：规定银行如何识别、评估和控制各类风险，包括信用风险、市场风险、操作风险等。
2. 利润管理商业银行作为盈利机构，利润管理是其核心目标。
银行的财务制度应当包括以下内容：(1) 利润分配制度：规定银行盈利的分配原则，包括现金分红、留存利润、股票分红等。
(2) 利润监控制度：规定银行如何监控和分析利润，包括收入来源、成本支出、盈利水平等。
(3) 利润增长战略制度：规定银行如何通过产品创新、客户服务等手段实现利润增长，提高盈利水平和盈利能力。
3. 费用管理商业银行在经营过程中会涉及到各类费用支出，包括人员成本、运营成本、营销成本等。
因此，银行的财务制度应当包括以下内容：(1) 费用控制制度：规定银行如何对费用进行控制，降低运营成本，提高效益。
(2) 费用分析制度：规定银行如何对各类费用进行分析，找出节约成本的潜在机会。
(3) 费用预算制度：规定银行如何进行费用预算，确保资金的有效利用，避免浪费。
二、风险控制1. 信用风险管理信用风险是商业银行面临的最主要的风险之一，因此在财务制度中需要有规定如何管理信用风险的相关内容，包括：(1) 信用评级制度：规定银行如何对客户进行信用评级，评估其还款能力和信用状况。
(2) 授信政策制度：规定银行如何制定授信政策，包括授信对象的范围、额度、期限等。
(3) 风险控制制度：规定银行如何对信用风险进行控制，包括风险监测、风险预警、风险分散等。
2. 市场风险管理市场风险是商业银行的另一个主要风险，包括利率风险、汇率风险、股票价格波动等。
商业银行的利润与收入来源
由于市场利率、汇率等因素变动导致的投资损失，也是商业银行面临的重要风险之一。
利润来源分析
04
存贷差利润
存贷差利润是商业银行最主要的利润来源之一。当银行的贷款利率高于存款利率时，银行从中获得差 价利润。这是因为银行承担了资金的使用风险，因此需要获得风险溢价。
存贷差利润的大小受到市场利率水平、宏观经济形势、政策法规等多种因素的影响。
02 非利息收入
手续费及佣金收入
结算、清算手续费
提供结算、清算服务收 取的费用。
代理手续费
代销各种理财产品、基 金、保险等收取的佣金 。
担保手续费
为客户提供信用担保收 取的费用。
咨询顾问费
为客户提供专业咨询服 务收取的费用。
交易收入
外汇交易收入
通过买卖外汇获取的收益。
贵金属交易收入
通过买卖贵金属获取的收益。
随着金融市场的竞争加剧和监管政策的调整，存贷差利润的空间逐渐缩小，商业银行需要寻求新的利润 增长点。
中间业务利润
中间业务是指商业银行在资产负债表之 外提供的服务，如支付结算、信托、租 赁、代理等。
中间业务利润是商业银行重要的利润来源之 一，具有低风险、高收益的特点。随着金融 创新的不断涌现，中间业务在银行总收入中 的占比逐渐提高。
中间业务的发展需要商业银行具备 专业知识和技能，以及良好的品牌 形象和客户关系。
其他利润来源
01
其他利润来源包括投资收益、外汇交易收益、担保费收 入等。这些收入在银行总收入中占比较小，但也是银行 利润的重要补充。
02
投资收益主要来自于银行对债券、股票等金融工具的投 资。外汇交易收益主要来自于银行的外汇买卖业务。担 保费收入主要来自于银行为企业或个人提供的担保服务 。
浅谈银行财务管理的问题以及对策
浅谈银行财务管理的问题以及对策商业银行的财务管理是其重要的组成部分，随着时代的发展更体现了其核心的地位，逐渐深入到各个行业中，银行对财务管理的运用越来越得到重视。
本论文分析了我国商业银行中财务管理的地位、资本金和会计核算的现状，提出了发现的一系列问题：财务管理功能利用单一，相关的财务管理制度不健全，管理工作的力度不够，改革滞后，管理技术水平不够先进。
标签：商业银行；财务管理；资本金一、概述财务管理是对购买资产（投资），以资助资金（融资）和经营性现金流量（营运资金），以及利润分配的管理有一定的整体目标的管理。
财务管理是企业管理系统，是基于金融监管的一个组成部分，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一种经济管理活动。
简单地说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一种经济管理工作。
二、我国商业银行财务管理的现状分析（一）商业银行资本金的现状近年来，随着金融业的快速发展，商业银行的资产规模也进一步扩大，2013年中国工商银行达到1606.5亿的资金规模的水平，击败由于损失和优先股回购的美国银行。
2012年以来，人民币升值，海外并购和欧洲银行去杠杆化等因素推动工行的总资产，第一次所有的一级资本，税前利润和总市值等指标高居榜首。
世界排名前10的银行，中国的银行占据了4个席位。
根据银行公布的《银行家》杂志出现在企业环境相差很大，导致盈利状况分布不均。
银行业集中了大部分的财政资源，在中国经济扩大银行规模的大背景下也就不足为奇了。
然而，它意味着银行的经济和风险过度集中，依靠规模扩张模式中国的经济增长放缓速度，银行收入过度依赖利差保护和传统的信贷产品扩张带来的利息收入仍然是银行业的核心收入来源。
我国商业银行自我盈利能力较差，银行的盈利多，资本金总额的未分配利润比例高，中国的商业银行主要依靠收入的储蓄和贷款收入，中间业务收入的比例很小。
而约95%的信贷结构的批发贷款即企业贷款。
根据巴塞尔II资本权益批发贷款重量为100%，而个人贷款的资本权重为50%。
第十章商业银行收入成本费用及利润的核算与管理-精品文档
商业银行营业收入的核算
• （１）利息收入的核算 • 当计提利息的时候 借：应收利息 贷：利息收入——＊＊利息收入户 到了年末，利息收入结转 借：利息收入——＊＊利息收入户 贷：本年利润
• （２）手续费收入的核算 • 当确认手续费收入时 • 借：应收账款 贷：手续费及佣金收入 实际收到手续费及佣金收入时 借：现金或存放中央银行款项或银行存款 贷：应收账款 期末余额结转利润 借：手续费及佣金收入——＊＊收入户 贷：本年利润
收入的核算
• 商业银行营业收入的构成 （一）利息收入 （二）手续费及佣金收入 包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等业 务所取得的收入费和佣金 （三）其他业务收入 其他业务收入是指商业银行根据收入准则确认的除主营 业务以外的其他经营活动收入，包括出租固定资产、 出租无形资产等 （四）汇兑收益 商业银行的外币货币性项目因汇率变动而形成的收益
• • • • • • • • • • • • • • • •
城市维护建设税＝应纳营业税额＊适用税率 教育费附加＝应纳营业税额＊适用费率 上述各种税收的处理 期末计提应纳营业税金及附加时 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交营业税户 －应交城市维护建设税户 －教育费附加 商业银行实际交纳营业税金及附加时 借：应交税费－应交营业税户 －应交城市维护建设税户 －教育费附加 贷：存放中央银行款项 期末结转利润时 借：本年利润 贷：营业税金及附加
公允价值变动损益的核算
• 当资产负债表日，商业银行对采用公允 价值计量的交易性金融资产和衍生工具 等的公允价值高于账面余额的差额时， 其会计分录如下： • 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
若公允价值低于其账面余额，则做相反分 录。
• 交易性金融负债 如果期末负债的公允价值高于账面价值，考虑如何 做会计分录 （６）投资收益的核算 投资收益是商业银行根据长期股权投资准则确认的 投资收益或投资损失 １、长期股权投资的核算 对于采用成本法的。 借：应收股利 贷：投资收益
商业银行财务管理指标
商业银行财务指标解释（1）总资产收益率总资产收益率，主要是衡量银行收益能力指标，主要分析了资产利用效率与商业银行资本利用效应之间的关系，准确反映了商业银行综合管理水平，反映了商业银行的稳定性和可持续性。
该指标的比率是商业银行净利润与平均资产总额的比率，指标值反映了商业银行使用效率水平和盈利能力。
计算公式：会计净利润＝会计利润总额×（1－所得税率）总资产收益率=会计税后净利润/（（年初资产总额+年末资产总额）/2）×100%（2）净资产收益率权益净率也称净资产收益率，主要衡量商业银行运用股东投入资本效率，是商业银行税后利润除以净资产得到的百分比率。
指标数值的高低，标值越高，说明所有者投入资本带来的收益越高，对股东吸引力越大。
其计算公式：净资产收益率=银行会计净利润/平均所有者权益×100%平均所有者权益=（期初所有者权益+期末所有者权益）/2(3)成本费用利润率该指标是商业银行经营利润与成本费用总额相比的结果。
表示单位一元成本费用的收益，体现了经营耗费所带来的经营成果。
指标值越高，反映企业的经济效益越好，商业银行的利润表中利润和成本费用是其计算数据来源。
计算公式：成本费用利润率=会计利润总额÷成本费用总额×100%(4)中间业务收入比中间业务是指银行处于受委托代理地位，以委托代理中间人身份进为客户办理收付及其他委托代理事项、提供各种金融服务的业务。
中间业务收入比反映的是银行的收入质量，指银行中间业务收入占银行业务总收入的比率。
指标值越高，说明收入质量较高。
我国银行中间业务所占比例平均为6%。
计算公式：中间业务收入比=中间业务收入/本期收入总额*100%(5)市场占有率该指标又称市场份额，该指标是指商业银行业务量在该地区金融市场同类产品中所占的比重，该比重从侧面反应企业的盈利能力，市场份额高，说明商业银行获得某种形式的垄断，这种垄断既能为商业银行带来经营高额利润又能保持一定的竞争优势。
《金融企业会计》第02章 金融企业收入、费用和利润
算 5、特种转账借方传票； 6、特种转账贷方传票；
方 7、表外科目收入传票； 8、表外科目付出传票。
法
24
第
现金收入传票
四
节
金
中国××银行 现金收入传票
总字第 字第
号 号
融
（借）
年月
日
企 业
户名或账号
摘要
金额
附
千百十万千百十元角分 单 据
基
张
本
核
算
方 会计
出纳
复核
记账
法
25
第
现金付出传票
业 偿，不得用于分红、转增资本。
利 从事证券业务的金融企业，应按本年实现净利
润 润的一定比例提取一般风险准备，用于弥补亏损
，不得用于分红、转增资本。
15
从事信托投资业务的金融企业，应按本年实现
净利润的一定比例提取信托赔偿准备，用于弥补
第 二 节
亏损，不得用于分红、转增资本。
外商投资金融企业应当按照法律、行政法规的 规定，按净利润提取储备基金、企业发展基金 、 职工奖励及福利基金等。
算
方 会计
出纳
复核
记账
法
27
第
转账借贷方传票
四
节
金
中国××银行转账贷方传票
传票 编号
融
年月日
企
科 目
业 基
户名或账号
（贷） 摘要
对方科目：
附
金额
单
千百十万千百十元角分据
本
张
核
算
方 会计
出纳
复核
记账
法
28
第
特种转账借方传票
收入、费用、利润的核算PPT课件
• 贷：主营业务收入
480000
•
应交税费——应交增值税(销项税额) 81600
•
Hale Waihona Puke 银行存款2400• 6.(分录)结转销售给B公司商品的销售成本320000元 。
• 借：主营业务成本
320000
• 贷：库存商品
320000 14
(二)现金折扣的会计处理
【例16-2】某企业在年3月1日销售一批商品，增值 税发票上注明商品售价20000元，增值税额3400元。 企业在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20， N/30(假定计算折扣时不考虑增值税)。
借：主营业务收入
500000
• 应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
• 贷：银行存款
585000
• 同时： 借：库存商品
• 贷：主营业务成本
330000 330000
21
总结
• 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金 额确定销售商品收入金额。
• 销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金 额确定销售商品收入金额。
1.3月1日销售实现时，应按总售价确认收入：
• 借：应收账款
23400
• 贷：主营业务收入
20000
• 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
15
2.不同付款时间下，取得货款时的会计处理： (1)买方10天以内付款。3月8日买方付清货款，按售价 20000元的2%享受400元的现金折扣，实际付款 23000元(即23400-400)。
①期间费用与产品生产成本不直接相关 ②期间费用直接体现在当期损益 ③期间费用直接计入当期利润表
33
费用的构成内容和核算账户
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商业银行营业收入的核算
• （１）利息收入的核算 • 当计提利息的时候 借：应收利息
贷：利息收入——＊＊利息收入户 到了年末，利息收入结转 借：利息收入——＊＊利息收入户
贷：本年利润
• （２）手续费收入的核算 • 当确认手续费收入时 • 借：应收账款
贷：手续费及佣金收入 实际收到手续费及佣金收入时 借：现金或存放中央银行款项或银行存款
贷：投资收益
对于采用权益法的，在资产负债表日，根据 被投资单位实现的净利润和投资方所享有 的份额，确认投资收益
借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益
投资收益在年底时将其转入本年利润
借：投资收益
贷：本年利润
商业银行营业外收入的核算
• 营业外收入是指商业银行发生的与其经营活动无 直接关系的各项收入。主要包括：处置非流动资 产利得，非货币性资产交换利得、债务重组利得、 罚没利得，政府补助利得等。
• ２、手续费及佣金支出 借：手续费及佣金支出——＊＊手续费支出
贷：存放中央银行款项 期末时 借：本年利润
贷：手续费及佣金支出——＊＊手续费支 出户 ３、业务及管理费用的核算 借：业务及管理费用——业务宣传费
贷：银行存款
• ４、其他业务支出的核算
• 其他业务支出是指商业银行除主营业务活 动以外的其他经营活动发生的支出，包括 固定资产的累计折旧，出租无形资产的累 计摊销等。
１、期末按照期末汇率折合的记账本位币与“货币 兑换——记账本位币”，如为贷方余额，会计分 录为：
借：货币兑换——记账本位币 贷：汇兑收益——＊＊收益户
结转利润时，其会计分录为
借：汇兑收益——＊＊收益户 贷：本年利润
公允价值变动损益的核算
• 当资产负债表日，商业银行对采用公允价 值计量的交易性金融资产和衍生工具等的 公允价值高于账面余额的差额时，其会计 分录如下：
• 对于这类科目的核算
• 借：现金或应付账款或待处理财产损益或固定资 产清理
•
贷：营业外收入——＊＊收入户
• 期末利润结转时
• 借：营业外收入——＊＊收入户
•
贷：本年利润
商业银行成本费用的核算
• （一）营业支出的核算 • 营业支出是商业银行在经营活动过程中发生
的各种支出，包括利息支出、手续费及佣金支 出、业务及管理费和其他业务支出等项目。 • １、利息支出 活期存款 借：利息支出 贷：＊＊活期存款 定期存款 借：利息支出 贷：应付利息
• 借：其他业务支出
• 贷：累计折旧或累计摊销
• 年末时
• 借：本ห้องสมุดไป่ตู้利润
• 贷：其他业务支出——＊＊户
营业税金及附加的核算
• 营业税金及附加是指商业银行经营活动发生的 营业税、消费税等相关税费。
• 营业税是国家对以盈利为目的的企业单位或个 人就其营业收入和提供劳务收入而征收的一种 税收。他是按照营业额和规定的税率计算应纳 税额。
• 应纳营业税＝（营业收入——金融企业往来收 入）＊营业税率
• 注意：房产税、车船使用税、土地使用税、印 花税在“管理费用”等科目核算，不在营业税 金及附加科目核算。
• 城市维护建设税＝应纳营业税额＊适用税率
• 教育费附加＝应纳营业税额＊适用费率
• 上述各种税收的处理
• 期末计提应纳营业税金及附加时
• 借：营业外支出——＊＊户
•
贷：库存现金（或待处理财产损益或固定资
产清理）
• 借：本年利润
•
贷：营业外支出——＊＊户
• 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
若公允价值低于其账面余额，则做相反分录。
• 交易性金融负债
如果期末负债的公允价值高于账面价值，考虑如何 做会计分录
（６）投资收益的核算
投资收益是商业银行根据长期股权投资准则确认的 投资收益或投资损失
１、长期股权投资的核算 对于采用成本法的。 借：应收股利
• 借：营业税金及附加
•
贷：应交税费－应交营业税户
•
－应交城市维护建设税户
•
－教育费附加
• 商业银行实际交纳营业税金及附加时
• 借：应交税费－应交营业税户
•
－应交城市维护建设税户
•
－教育费附加
• 贷：存放中央银行款项
• 期末结转利润时
• 借：本年利润
• 贷：营业税金及附加
营业外支出的核算
• 营业外支出是指商业银行发生的与业务经营无直 接关系的各项净支出，包括：处置非流动资产损 失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚 款支出、捐赠支出、非常损失等。
贷：应收账款 期末余额结转利润 借：手续费及佣金收入——＊＊收入户
贷：本年利润
• （３）其他业务收入的核算 • 商业银行确认其他业务收入时 • 借：应收账款 • 贷：其他业务收入——＊＊收入户 • 期末结转利润 • 借：其他业务收入
贷：本年利润
• （４）汇兑收益的核算
汇兑收益应根据买入、卖出价差和汇率变动的净收 益确认。
（五）公允价值变动损益
是指商业银行在初始确认时划分为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 （金融资产的划分，除上述之外还包括持有至到 期投资，贷款和应收款项，可供出售金融资产）， 以及采用公允价值计量的衍生工具，套期业务中 公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损 失。
（六）投资收益