关税、出口退税练习题.doc

关税练习题
习题一
一、目的：练习进口货物应纳关税税额的计算
二、资料：甲进出口公司从境外海运进口某商品100吨，进口申报价
格为离岸价40 000美元/吨，运费2 000美元/吨，保险费计120 000
美元，支付货物在我国输入地起卸后的运输费30 000元人民币，该
商品的关税税率10%o当日的外汇牌价（中间价）为USD1=RMB6.2O。

三、要求：计算该公司进口商品应纳的关税税额。

完税价格=[100X （40 000+2 000）
+ 120 000] X6. 2=26 784 000
（元）
应缴纳关税税额=26 784 000X10%=2 678 400（元）
习题二
一、目的：练习进口货物应纳关税、增值税、消费税税额的计算及
会计处理。

二、资料：某公司自营进口化妆品一批，实际成交价格（货价）50
万美元，未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元，保险费无法确
定。

（进口关税税率为20%,增值税税率为17%,消费税税率为30%,
汇率1美元=6. 5元）。

三、要求：计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税
税额，并进行相应的会计处理。

（1）计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额
完税价格=（500 000+50 000） X （1 + 3%。

）X6. 50=3 585 725
（元）
应缴纳关税税额=3 585 725X20%=717 145 （元）
组成计税价格=（3 585 725+717 145） 4- （1-30%） =6 146 957. 14 （元）
应缴纳消费税税额=6 146 957. 14X3O%=1 844 087. 14（元）
应缴纳增值税税额=6 146 957.14X17%=1 044 982. 71 （元）
（2）会计处理
借：库存商品 6 146 957. 14
应交税费一应交增(进)1 044 982. 71
贷：银行存款7 191 939. 85
习题三
一、目的：练习出口货物应纳关税税额的计算及会计处理。

二、资料：向企业向境外出口一批矿石，申报出口价为600 000元, 其中含保险费2 000元、运费15 000元。

矿石出口关税税率为10%o
三、要求：计算该货物应纳的关税税额，并进行相应的会计处理。

(1)计算该货物应纳的关税税额
完税价格=(600 000-2 000-15 000) / (1 + 10%) =530 000 (元) 应缴纳关税税额=530 000X10%=53 000 (元)
(2)会计处理
借：应收账款600 000
贷：主营业务收入600 000
17 00053 000应交税费——应交增（进）79 866
2 768
166贷：银行存款
借：营业税金及附加
贷：银行存款 53 000
出口退（免）税练习题
习题一
一、目的：练习外贸企业退（免）增值税的计算及会计处理 二、资料:某外贸企业向外商A 进口原料30 000千克，到岸价300 000 美元,将其作价转给W 工厂安排加工。

原料作价人民币 3 000 000 元，增值税税额510 000元，按消耗定额计算应交成品10 000件, 每件按410元人民币收购。

外贸企业同时与外商B 谈妥，以每件50 美元的价格全部出口，汇率为1美元=8.7人民币，近期无波动。

假 设免征85%的进口税金，关税税率为20%,增值税税率为17%,退税 率为9%o
三、要求：计算该公司出口货物应退增值税税额，并对相关业务进 行会计处理。

习题一
进口关税=300 000X8. 7X20%X (1-85%) =78 300 (元) 进口增值税=300 000X8. 7X (1+20%) X17%X (1-85%) =79 866
（元）
借：在途物资——进料加工
2 688 300
贷：银行存款
2 768 166= (300000X8. 7+78300+79866)
贷：主营业务收入 4 350
000借：库存商品——进料加工2 688 300
贷：在途物资——进料加工2 688 300
借：应收账款——V 工厂 3 510 000
贷：主营销售收入——作价加工3 000 000
应交税费——应交增（销） 510 000
借:主营业务成本——进料加工2 688 300贷：库存商品——进料 加工 2 688 300 借：库存商品—— 料加工 4 100 000应交税费——应交增（进）
697 000
贷：应收账款——W 工厂 4 797 000
借：应收账款——外商B (50X8.7X10, 000) 4 350 000
借：主营业务成本——进料加工4 100 000
贷：库存商品——进料 加工 4 100 000 销售进口料件的应抵扣税额=3 000 000X9%-79 866 = 190 134 （元）
应退税额=4 100 000X9%-190 134=178 866 （元）
当期不予退税的税额=（4 100 000-3 000 000） X （17%-9%） =8 8 000 （元）
借：其他应收款一应收出口退税款178 866
贷：应交税费一应（出口退税）178 866
178
866
借：原材料 5 000 000应交税费一应交增
（进）850 000 5 850 000
借：银行存款
3 510 000贷：主营业务收入
3 000 000应交税费一应交增 （销）510 000
贷：应交税费一应(进项税额转出)88 000 借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口 178 866 习题二
一、目的：练习生产企业增值税免、抵、退的计算及会计处理 二、资料：甲企业是一家具有进出口经营权的生产企业，自产货
物一部分出口销售，一部分国内销售。

该企业6月份购进所需原材料 等500万元，允许抵扣的进项税额85万元。

内销产品取得销售额300 万元，出口货物离岸价折合人民币2 400万元。

假设上期留抵税款5 万元，增值税税率为17%,退税率为15%。

三、要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额，并对相关业 务进行会计处理。

(1)外购原材料
贷：银行存款
(2)国内销售产品
(3) 产品外销
贷：主营业务收入
24 000
000借：产品销售成本 480
000 贷:应交税费——应交增值税（出口退税） 3
600
（5）实际缴纳增值税
借：应交税费一应（已交税金） 90
000
贷：银行存款 90 000
或: 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
90 借：应交税费——未交增值税
90
00090
000
（4）申报退免税 当期不得免征和抵扣税额=2400X （17%—15%） =48 （万元） 本月应纳税额= 51— （85—48） —5=9 （万元）
当期免抵退税额=当期免抵税额= 2400X15%=360 （万元）
贷：应交税费一应交增（进项税额转出）480 000
借:应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3 600 000
000 000 贷：应交税费——未交增值税 90 000
贷：银行存款 习题三
一、目的：练习生产企业增值税免、抵、退的计算及会计处理
二、资料：沿用习题二资料，假设本期外购货物的金额为700
万元，进项税额为119万元，其他资料不变。

三、要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额，并对相关业务进
行会计处理。

（1）外购原材料 借：原材料 7 000 000
应交税费一应（进） 1 190 000
贷：银行存款8 190 000
（2）国内销售产品
借：银行存款 3 510 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费一应交增（销）510 000
（3）产品外销
借：应收账款——某外商24 000 000
贷：主营业务收入24 000 000
（4）申报退免税
当期不得免征和抵扣税额=2400X （17%-15%） =48 （万元）
本月应纳税额=51—（119—48）—5 = —25 （万元）当期留抵税额=25 （万元）当期免抵退税额=2400 XI5%=360 （万元）
当期应退税额=25 （万元）
当期免抵税额=360-25 = 335 （万元）
借：产品销售成本480 000
贷：应交税费一应（进项税额转出）480 000
借：其他应收款——应收250 000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3 350
000
贷：应交税费一应（出口退税）3 600 000
（5）收到出口退税款
借：银行存款250 000
贷：其他应收款——应收250 000。