关于房地产税收一体化管理经验的思考讲解
完善房地产税收一体化管理的思考
完善房地产税收一体化管理的思考随着我国经济的不断发展和社会的进步，房地产市场已成为我国经济的重要组成部分，对经济的发展和稳定起着至关重要的作用。
随之而来的问题也是不容忽视的，其中包括房地产税收的管理问题。
当前我国的房地产税收管理还存在一些不足，需要进一步完善和一体化管理。
本文将围绕完善房地产税收一体化管理的思考展开讨论。
我国目前的房地产税收管理存在着诸多不足之处。
一方面，由于各地方的税收管理体制存在差异，导致了房地产税收管理的不统一和不规范，甚至出现了“税负大差异”现象，影响了税收的公平性和一致性。
由于房地产市场的快速发展和房价的飞涨，导致了一些地方利用房地产开发来增加财政收入，使得一些地方政府甚至出现了违法违规的行为。
完善房地产税收一体化管理势在必行。
完善房地产税收一体化管理需要从多个方面着手。
需要在国家层面建立统一的房地产税收管理制度，并明确各级各类税收的分配比例和管理权限，以确保房地产税收的统一和规范管理。
需要建立房地产税收征管信息系统，实现税收信息的实时共享和互通，提高房地产税收管理的效率和透明度。
需要加强对房地产税收管理人员的培训和监管，提高他们的专业水平和责任意识，确保税收管理的公正和规范。
完善房地产税收一体化管理也需要依托科技手段，提高税收管理的精细化和智能化水平。
可以借助大数据和人工智能技术，建立房地产税收的风险预警模型和智能监管系统，及时发现和防范税收风险，提高房地产税收的征管效率和质量。
还需加强对房地产市场的监测和预警，防止出现房地产市场的泡沫和投机行为，保障房地产税收的稳定和可持续发展。
需要强化对房地产税收政策的宣传和解释工作，提高纳税人和社会公众对房地产税收的了解和认同。
可以通过开展税收政策宣讲活动、加强媒体宣传和建立税收政策解释平台，增强纳税人对房地产税收政策的信任和依从意愿，推动房地产税收管理的规范和落实。
完善房地产税收一体化管理是当前我国税收管理工作中的重要课题，也是经济社会发展的迫切需求。
加强房地产税收一体化管理问题的思考(1)
加强房地产税收一体化管理问题的思考(1)近年来，随着人们物质生活水平的不断提高，房地产行业也随之悄然兴起，在人们对生活质量要求越来越高的今天，房地产行业以它独特的特性呈现出迅猛发展的趋势，在扩大内需和促进消费方面发挥着巨大的作用，并成为推动国民经济发展的一支重要力量和税收收入增长的重要来源。
但是，房地产开发热潮的“高温不减”，房价的“不断走高”，炒房现象的“愈演愈烈”……这些房地产行业中的诸多问题，加剧了金融风险和房地产行业泡沫经济的产生，也给税收征管工作带来难题。
因此，加强房地产税收征管，实施房地产税收一体化管理，对抑制房地产投机行为，规范房地产市场，实现国家税收的宏观调控具有十分重要的意义。
一、房地产行业税收征管存在的问题房地产行业作为国民经济的支柱产业之一，它具有广泛的产业关联性，可以带动多个产业部门的发展。
但是，由于房地产行业经营的特殊性和会计核算的复杂性，加上房地产税收涉及的税种多，征管的难度大，税源控管存在较多漏洞，以致房地产行业税收流失问题较为严重，成为税收征管工作的难点。
目前，在房地产行业税收征管工作中，主要存在以下问题：(一)社会纳税意识不够，偷税现象比较严重。
由于房地产企业纳税人普遍的纳税意识淡漠，法制观念不强，财务管理混乱，一味地追求利益的最大化，导致偷逃税现象较为严重。
首先是财务人员素质较低，对房地产开发企业会计制度、核算办法不熟悉、不了解，乱用会计科目、随意结转成本费用情况普遍；其次是有意隐瞒利润逃避税收，不记或少记收入，虚列成本费用；其三是财务制度形同虚设，设置“帐外帐”，开具虚假发票、白条现象比比皆是；其四是房地产代收款项不按规定申报纳税，如物业费、收视费、绿化费等。
其五，房地产企业在项目开发前期投入资金大，经营周期长，其收益主要集中在房产开发的中后期。
房地产企业从自身利益出发，对收取的预收款和银行按揭款不进行纳税申报或少申报，长期将这样的收入挂往来帐，把挤占税款后的资金用于滚动开发经营中或弥补注册资金的不足，这样以来，一部分税款就由占转偷，变成了无声消失。
完善房地产税收一体化管理的思考
完善房地产税收一体化管理的思考
房地产税收一体化管理旨在对房地产市场中的税收进行统一管理，以提高税收征收效率和公平性。
这是一个复杂而重要的领域，需要政府、税务部门、房地产行业等多方合作来完善管理机制。
政府需要制定完善的法律法规来规范房地产税收管理。
这些法律法规应明确房地产的税收范围、征收标准和程序，以及对违规行为的处罚措施。
政府还需要建立与房地产税收相关的信息系统，以便及时收集、处理和分析数据，确保税收征收的准确性和公正性。
税务部门需要加强监管和执法力度，确保房地产税收的有效征收。
税务部门可以通过建立征收流程和制度来规范房地产税收的工作，如建立税收征管工作要求、征收标准和稽查程序等。
税务部门还应加强对房地产企业和个人的税务培训和宣传工作，增强他们的纳税意识和遵纳纳税法律法规的自觉性。
房地产行业也需要积极参与和支持房地产税收一体化管理。
房地产企业在纳税方面应遵守税收法律法规，提高纳税自觉性，并主动配合税务部门的监管和执法工作。
房地产行业还可以协助政府和税务部门提供房地产市场信息，为完善税收管理提供参考依据。
对于纳税人而言，加强自身的纳税意识和纳税自觉性也是非常重要的。
纳税人应按时缴纳和申报税款，遵守税收法律法规，并积极配合税务部门的监管和执法工作。
纳税人还可以主动向税务部门提供房地产市场信息和相关数据，以支持税务部门的工作。
浅谈关于加强房地产行业税收管理的思考
浅谈关于加强房地产行业税收管理的思考导言房地产行业作为我国经济的重要支柱产业，对于促进国民经济的发展和提高居民生活质量发挥着重要作用。
然而，随着房地产市场的快速发展，税收管理方面也面临着不少问题。
本文将就如何加强房地产行业税收管理进行一些思考，并提出一些建议。
1. 当前房地产税收管理面临的问题1.1 高额逃税现象严重在房地产交易过程中，存在不少逃避税收的情况。
一方面，一些房地产开发商通过虚报成本、偷漏税款等手段规避税收；另一方面，个别房地产买卖双方也存在少报价款、偷漏税款等行为，进一步加剧了税收管理难度。
1.2 信息不对称导致社会公平性不高当前房地产行业税收管理中存在信息不对称问题。
一方面，税务部门难以获得准确的房地产交易数据，难以核实纳税人的真实纳税情况；另一方面，纳税人也无法全面了解税收政策和相关规定，容易出现误解和误导。
2. 加强房地产行业税收管理的重要性2.1 保障税收收入稳定加强房地产行业税收管理可以有效防止逃税行为，确保税收收入的稳定增长。
稳定的税收收入可以为国家提供更多的财政支持，用于改善民生、推动经济发展等方面。
2.2 增强公平性和公正性加强税收管理可以减少逃税现象，提高纳税人的遵纳税法意识。
同时，加强信息公开和透明度，防止信息不对称现象的发生，从而提高社会公平性和公正性。
3. 加强房地产行业税收管理的思考3.1 加强征信系统建设建立完善的征信系统是加强房地产行业税收管理的重要手段之一。
通过征信系统，税务部门可以获得全面准确的房地产交易数据，实现信息共享和核实纳税人的真实纳税情况。
3.2 健全税收政策和法规政府部门应加强对房地产行业税收政策和法规的研究和制定，确保其科学合理，能够有效遏制逃税行为。
同时，要加强对纳税人的宣传和培训，使其全面了解税收政策和相关规定。
3.3 强化税收执法和监管税务部门应加大对房地产行业税收的执法力度，对逃税行为进行严厉打击。
同时，加强对房地产交易过程的监管，建立健全的审核制度，确保税收管理的严密性和公正性。
浅谈加强房地产行业税收管理的思考
浅谈加强房地产行业税收管理的思考浅谈关于加强房地产行业税收管理的思考论文关键词：房地产行业税收征管一体化管理论文摘要：房地产行业的税收是地方税收收入的重要来源，本文对房地产行业在税收征管中存在的问题进行了分析，并提出了具体的预防措施和管理方法。
随着城市建设及房地产业的快速发展。
建筑业和房地产业的税收收入大幅增长，己成为地方税收收入的重要来源。
但由于建筑房地产业涉及的税种多、征管的难度大.税源管理仍存在较大漏洞。
为了提高该行业税收管理的科学化、精细化水平.进一步发挥税收的调控职能.促进房地产行业的健康发展。
有必要在现行管理体制下落实各项管理要求的同时.通过整合现有征管资源.加强部门协调配合，搞好各征管环节的衔接。
进一步做到应收尽收。
现结合房地产业税收管理的实际。
就加强房地产业税收管理谈几点意见。
一、房地产行业税收征管存在的问题(一) 房地产行业企业纳税意识不强。
目前，大多数房地产行业企业是地方政府通过招商引资开办的.这些企业曲解地方的优惠政策.甚至有的认为自己是招商引资企业.在税收方面享有优惠、得到“照顾理所应当：部分房地产开发企业对自己的纳税义务和有关税收政策不清楚.特别是对预收房款、以房抵顶工程款、代收款项等特殊税收政策更是知之甚少。
(二)房地产行业企业财务核算不健全。
一是财务制度混乱。
账务不全.有的甚至根本没有建账。
二是收入不实。
有的房地产开发企业采用预收售房款的形式.因未开具正式发票.预收款长期挂在账上.不作收入.有的甚至无账可查。
三是虚列成本。
多数房地产企业由于工期长，与建安施工结算不及时.成本核算未严格执行权贲发生制、遵循配比原则.有的仍然按收付实现制即对成本采取支付多少.就列支多少：对末售房面积。
收入未转但成本已提前列支.造成收入、成本不配比。
因而无法核实其真实成本，也就无法真实反映企业盈亏情况。
有的按预计数开具收款收据入账。
造成成本虚增.同时存在大置的不合法凭证或没有取得凭证。
(三) 政策宣传力度不够.政策执行不能到位。
完善房地产税收一体化管理的思考
完善房地产税收一体化管理的思考房地产税收一体化管理是指对房地产税收征收管理的一种集成化管理方式，通过对房产、土地等不同形态的房地产进行整体性的管理，达到优化税收征收和管理的目的。
当前我国房地产市场快速发展，税收加重了对房地产市场的影响。
因此，完善房地产税收一体化管理成为一个紧迫的问题。
一、完善基础设施建设，提升行业的发展能力完善税收一体化管理的第一步是提高行业的基础设施建设水平，包括税收管理软件、服务器、数据库、金融结算系统，提高数据采集和监管的能力等。
现代信息技术的发展给税收管理带来了新的机遇，应当采用数据智能化、信息安全化、管理规范化的方式，完善税收一体化管理。
二、加大数字化执法力度数字化执法是在数字化、算法、人工智能、机器学习等技术基础上，通过智能化分析和决策，实现对行业监管和执法的精准化。
通过数字化执法可以有效防止房地产税收中的情况，并及时进行监管和处罚。
加强数字化执法的力度可以有效减少税收差距，打击行业内的不良行为，并促进全行业走向绿色、健康和可持续发展。
三、建立完善的数据共享机制建立房地产税收管理部门、土地、房地行政部门之间的议程和数据共享机制，可以更加精准和有效地实现房地产税收的自动化征收管理。
同时，数据共享机制可以将各个部门的数据统一存储和分析，便于政府对整个行业的监管和管理。
四、提高税收管理人员的素质为了更有效的提高税收征收管理水平，提高税收管理人员的素质是十分必要的。
除了基本的法律、财经专业和管理技能外，还需要注重人员的根本素质。
税收管理人员需要在执法、执行过程中内心理智、法治素养、职业道德等方面表现出色，才能对纳税人产生更好的影响。
综上所述，通过完善基础设施、数字化执法、建立共享机制和提高管理人员素质，可以有效的实现房地产税收一体化管理，优化税收征收和管理，共建高效、绿色、健康和可持续发展的房地产行业。
完善房地产税收一体化管理的思考
完善房地产税收一体化管理的思考随着我国房地产市场的快速发展，房地产税收一体化管理问题也日益凸显出来。
为了更好地完善房地产税收一体化管理，提高税务管理水平，推动房地产市场健康有序发展，我认为可以从以下几个方面进行思考和改进。
加强税收政策调控。
目前，我国的房地产税收政策相对比较复杂，需要进一步简化和优化。
通过细化税收政策，减少税收优惠，提高税率，完善调控手段，可以更好地调控房地产市场，避免房地产泡沫的形成。
还可以加大对房地产黑市交易和虚假交易的惩罚力度，遏制投机行为，提高税收征管效果。
建立健全房地产税收征管体系。
房地产税收一体化管理需要一个高效的征管体系来支撑。
可以通过建立统一的房地产税收征收机构，整合各地税务局的征管能力，统一征收规范和标准，实现资源共享和信息互通，提高征管效率。
还可以加强对房地产税收征管人员的培训和绩效考核，提高他们的工作能力和积极性，确保税收征管工作的顺利进行。
加强房地产税收信息化建设。
信息化建设是房地产税收一体化管理的重要支撑。
可以通过建立全国统一的房地产税收信息系统，实现房地产税收的全流程信息管理，包括征收、征管、纳税申报和纳税人服务等环节，从而提高税收征管的精确度和效率。
还可以加强对纳税人的信息披露和公示，提高纳税人自觉遵纳税法的意识和纳税合规性。
加强房地产税收监管和风险防控。
房地产税收一体化管理需要加强对税收的监管和风险防控，以确保税收的全面征缴和合规性。
可以通过加强对房地产交易的监管和风险防控，加大对违法行为的打击力度，提高违法成本，从而减少逃税和偷税行为。
还可以加强对房地产税收政策的宣传和解释，提高纳税人对税法的理解和遵守意识。
完善房地产税收一体化管理需要全社会的共同努力和支持，包括政府、纳税人和税务机关等各方。
只有加强税收政策调控、建立健全征管体系、推进信息化建设和加强监管和风险防控，才能更好地实现房地产税收一体化管理的目标，促进房地产市场的健康发展。
完善房地产税收一体化管理的思考
完善房地产税收一体化管理的思考随着中国经济长期稳定和发展，房地产市场不断扩大。
同时，对于房地产税收的管理也越加重要。
在过去的几年中，中国社会主义市场经济模式已经逐步取代了原有的中央计划经济模式，由此我们可以看到中国过去的一些税收管理模式已经不能再适应社会经济发展的要求。
在这样的背景下，进一步完善房地产税收的一体化管理是不可避免的。
中国如今的房地产市场已经进入了一个成熟阶段，市场的变化及各种因素的干扰都是无法避免的。
如果想在这样的环境中实现税收管理的一体化发展，必须解决当前税收管理流程中存在的不足和瓶颈，并采用更加成熟和科学的管理手段。
房地产税收不仅与购房人、房产所有人有关，也涉及到不同政府部门之间的管理。
在这种情况下，各相关单位之间要进行协调，确保税收的收取和管理能够全面、公正的完成。
当前，房地产税收的管理存在以下几种问题：第一，房地产税收管理系统不够完善。
当前的房地产税收管理系统有很多不足之处，如管理手段单一、数据管理不完善、管理监督机构不完善等。
第二，房地产税收的收取方式不够灵活。
对于不同的房地产项目，应该采取不同的税收方式。
然而，现在很多税收政策并不能够灵活地根据不同的情况进行调整。
第三，相关管理人员的专业能力还需提高。
由于许多管理人员对房地产行业的了解不够深入，因此对于相关税收管理政策也无法进行有效的把握和应用。
要解决上述问题，我们可以考虑以下几个方面：第一，建立完善的房地产税收管理系统。
这需要我们加强信息化建设，建立起统一的税收管理平台，包括各个数据平台、监测系统、监管系统等，并进一步完善税收管理的相关流程、规章和制度，确保税收管理工作的科学性和规范性。
第二，制定更加灵活、个性化的税收政策。
针对不同类型的房地产项目，应通过调整税收政策的方式，更好地促进房地产市场的稳定和发展，并确保财政收入的稳定。
第三，加强相关人员的专业培训和管理。
加强相关管理人员的专业化培训，提高其对房地产市场的了解和理解，让他们更好地理解税收政策并加以运用。
2023年房地产税收一体化管理经验总结6篇
2023年房地产税收一体化管理经验总结6篇第1篇示例：2023年房地产税收一体化管理经验总结随着经济社会的不断发展，房地产市场在我国的经济发展中起着举足轻重的作用。
为了更好地管理和调控房地产市场，我国于2023年开始实施房地产税收一体化管理，通过整合现有的税收政策和体系，实现对房地产税收的全面管理和监管。
这一举措的实施，为房地产市场的健康发展提供了有力支撑，积累了丰富的管理经验。
一、建立健全的税收政策体系房地产税收一体化管理的第一步是建立健全的税收政策体系。
通过统一规划和整合各种税收政策，实现税收政策的统一性和一致性，避免了税收政策之间的冲突和重叠，为税收管理提供了有力支撑。
针对不同类型的房地产项目，采取差别化的税收政策，根据项目的实际情况和市场需求确定税收政策，实现更精准的税收管理。
二、加强税收征管和监督房地产税收一体化管理需要加强税收征管和监督，确保税收的纳税人能够依法缴纳税款，避免逃税和偷税行为。
为此，建立完善的税收征管制度和监督机制，加强对房地产税收的监督和检查，及时发现和纠正税收管理中的问题，确保税收的合规性和规范性。
三、完善税收信息化系统为了实现房地产税收的一体化管理，需要建立完善的税收信息化系统，实现税收的信息共享和交流。
通过建立统一的税收信息平台，实现对房地产税收信息的实时监控和管理，实现对房地产税收的精准定位和监督，提高税收管理的效率和质量。
五、加强税收执法和处罚对于逃税和偷税行为，房地产税收一体化管理需要加强税收执法和处罚。
建立完善的税收执法机制，加强对违法行为的查处和处罚，提高违法成本和风险，有效遏制逃税和偷税行为。
加强对税收执法人员的培训和监督，提高执法人员的执法水平和业务素养，确保税收执法的公正和公平。
2023年房地产税收一体化管理已经取得了一定的成效，积累了丰富的管理经验。
未来，我们需要继续加强税收政策的制定和征管，实现税收的精准管理和监督，促进税收征管的规范和健康发展，进一步提升房地产税收管理的水平和效率，推动我国房地产市场的健康发展。
完善房地产税收一体化管理的思考
完善房地产税收一体化管理的思考
随着中国经济的快速发展和城市化进程的加速推进，房地产市场也呈现出蓬勃发展的
态势。
长期以来，我国的房地产税收管理体系存在一些问题，如重复征税、缺乏统一管理等，影响了税收的公平和效率。
为了进行改革，完善房地产税收的一体化管理，需要思考
以下几个方面。
需要建立统一的房地产税收管理机构。
目前，我国的房地产税收管理由多个部门负责，导致管理缺乏统一性，容易出现重复征税的问题。
建立统一的房地产税收管理机构，整合
各个部门的职责和权力，有助于提高税收管理的效率和公平性。
需要制定完善的法律法规来规范房地产税收管理。
目前，我国的房地产税收制度仍然
不完善，存在征收标准不清晰、征收程序复杂等问题。
应当制定相关的法律法规，明确房
地产税收的征收标准和程序，加强对税收征管的监督和管理，提高税收的公平性和透明
度。
需要推行信息化手段，提高税收管理的效率和精确度。
随着科技的发展，各种信息化
手段已经被广泛应用于税收管理领域。
通过建立统一的信息平台，可以实现对房地产税收
的全面监测和管理，减少人为因素的干预，提高税收管理的效率和精确度。
需要加强对税收征管的监督和评估。
建立健全的监督和评估机制，可以对税收征管的
执行情况进行监督和评估，发现问题及时纠正，提高税收征管的效果和质量。
完善房地产税收一体化管理需要建立统一的管理机构，制定完善的法律法规，推行信
息化手段，并加强对税收征管的监督和评估。
这样才能实现房地产税收的公平、高效和透明，促进房地产市场的健康发展。
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402009年・第2期软科学研究适应房地产市场发展形势和落实国家宏观调控政策,2005年国家税务总局提出了对房地产税收实施一体化管理的新思路,以加强房地产税收征管。
房地产税收实施一体化管理是实现房地产税收科学化、精细化管理的有效途径,也是通过税收杠杆调控房地产市场的重要手段。
房地产税收实施一体化管理实施两年多来取得了明显成效,但因其涉及税种多、部门多、矛盾成因复杂,也暴露出许多问题。
随着我国市场经济体制的逐步确立和住房制度改革的深入以及人们生活水平的不断提高,房地产业的社会需求及其在国家产业结构中的位置日渐突出,房地产行业将成为拉动经济发展的重要力量和新的税源增长点。
如何通过房地产税一体化管理实现预定目标,需要地税部门进行深入研究和不断探索。
1、房地产税收一体化管理取得的成效房地产税收一体化管理以契税管理“先税后证”为把手,通过拓宽涉税信息互通共享渠道、提高信息共享利用效率和对诸税种各征管环节的有机衔接,促进了部门内部和部门之间更好地互助协作,整体提高税收征管质量,同时,也提升房地产业的行业管理水平,开创了行业税收管理与部门协作共赢的新模式。
各级地方税管理机关根据总局文件精神,在现有征管工作的基础上,充分发挥契税的把手作用,加强房屋、土地权属转让环节的税收管理,积极争取房地产主管部门和契税征收机关的支持,通过获取契税等税种的相关信息,强化对房产税、土地使用税、土地增值税、印花税等税种的税源信息监控,提高了有关地方税的征收率,堵塞了税收漏洞,简化了办税程序,相关地方税增幅明显。
山东省地税部门以落实总局要求为契机,以数据比对为核心,以软件自动评估为手段,积极探索房产税、土地使用税动态监控工作,税收征管效率提高,2005年1-11月,房产税、土地使用税收入54.5亿元,同比增长28.25%。
[1]2、房地产税一体化管理面临的挑战近年来,房地产市场发展非常迅猛,私人拥有房地作者简介:张培青,女,山东财政学院财税与公共管理学院,税收教研室主任,副教授。
产的数量不断上升,全国房地产开发投资增长强劲。
然而与迅猛发展的房地产业相比,我国房地产税收收入的增长却十分有限。
2006年,山东省地税收入完成791.59亿元,同比增长23.12%,税收收入规模、收入增幅均创历史新高。
而与此密切相关的房地产税收虽然绝对量增长也较快,但税收额占整个财政收入的比重始终维持在4.4%左右,增长非常有限。
从2005年—2007年的山东省百强纳税企业涉及的行业来看,煤炭开采和洗选业、石油和天然气开采业、烟草制造业、石油加工及炼焦业、钢铁、电力、电信服务业等行业是纳税百强的主打行业。
入围的房地产企业仅有青岛凯旋地产有限公司、山东基建股份有限公司、青岛海信房地产股份有限公司、青岛城市建设集团股份有限公司等几家企业,房地产行业发展与税收增长严重失衡。
同时,房地产业的经营特点、现行税制的缺陷,都给房地产税的征管设置了不小的障碍。
[1]2.1我国现行房地产税收政策繁杂,给纳税人自行申报纳税带来难度,同时也为房地产开发企业偷逃税提供了可能首先,房地产市场的税制结构不合理。
当前,在土地使用权出让和房地产开发、转让、保有诸环节征收营业税及城市维护建设税和教育费附加、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、印花税、耕地占用税、契税等13个税种。
由于涉及的税种多,各税种的征收环节和计税依据各不相同,这些繁杂的税种和计算过程有点让内行记不住、外行看不懂,造成征管难度大,税源控管存在较多的漏洞,税收流失比较严重。
加上房地产开发阶段税少、税负轻,而流通环节税重,这种税制结构更进一步鼓励了房地产企业投机,致使逃税现象严重。
其次,房地产市场的税费多,负担重,使企业税负重,增加了建房成本,使部分房地产企业偷起税来“理直气壮”。
再次,土地使用税计税依据不合理,我国土地使用税的征收,不是按价值征收,而是按面积征收,这种征税形式不能随着课税对象价值的上升而上升,具有关于房地产税收一体化管理经验的思考张培青(山东财政学院关于房地产税收一体化管理经验的思考摘要:随着我国市场经济体制的逐步确立和住房制度改革的深入以及人们生活水平的不断提高,房地产业的社会需求及其在国家产业结构中的位置日渐突出,房地产行业将成为拉动经济发展的重要力量和新的税源增长点。
但我国现行房地产税收政策繁杂,给纳税人自行申报纳税带来难度,同时也为房地产开发企业偷逃税提供了可能。
应加强房地产交易环节涉及的各个税种的征管,逐步从房地产交易环节税收一体化向房地产税收一体化过渡,改革和完善房地产税制,从源头上堵住房地产企业的偷逃税漏洞。
关键词:房地产税契税房地产税收一体化S C I E N C E A N D M A N A G E M E N T41税源不足而缺乏弹性的缺陷,这在某种程度上纵容了房产商去投机和偷逃税款。
2.2房地产开发的环节过多、时间过长,为房地产开发企业偷逃税提供了可能从房地产开发企业业务流程看,一个合法的房地产开发企业,要经历土地使用许可证的申请、房地产开发项目立项和投资计划审批、规划和施工许可申请,而在办理这些申请和许可期间,已经发生了部分开发成本及费用,但这些成本费用的支付都是在税务管理和纳税申报事项前发生的。
税务部门是在房地产开发企业开发产品事后才能介入管理,因而不能有效监控、准确掌握房地产开发企业在房地产开发过程中形成的成本费用信息。
加上目前现行税收政策规定土地增值税的计税依据是土地增值额,企业所得税的计税依据为应纳税所得额,而房地产开发企业利用其产品开发周期较长或先后滚动开发的行业特性,不按财务制度和税法规定进行正确的财务核算和纳税申报,使得房地产行业成了偷逃税的重灾区。
2.3房地产业出现了税收违法行为的新动向近年来,房地产业的偷逃税主要集中在营业税、企业所得税、土地增值税几个税种。
其中,营业税方面通过过多年的税收管理和检查,纳税人对税法的遵从度虽然有了较大提高,但隐瞒收入问题仍较普遍,隐匿预收购房款是房地产企业普遍采用的偷税手段,主动申报纳税意识还需进一步提高。
企业所得税方面,主要存在不及时结转收入,虚列成本费用,人为多转销售成本等问题。
房地产作为一个暴利行业已是不争的事实。
土地增值税:主要存在政策执行不到位和开发项目难以结算两个问题。
这些问题是目前房地产企业偷逃税的基本手法。
随着国家宏观调控政策的实施,房地产企业又出现新的违法动向。
一是利用关联交易转移利润,二是联建、集资建房、委托建房业务不按相应政策规定缴纳营业税,三是境外销售房产,隐匿销售收入,四是采取包销方式,少记销售收入。
一些开发企业与包销商签订包销合同,约定一定的包销金额,包销商负责销售,开发商负责开票。
有的包销商在销售过程中,采取部分房款由开发商开具发票、其余房款直接以现金收取或开具收款凭据,隐瞒销售收入。
这一行为,不仅造成开发企业和包销商偷逃了税款,也减少了购房者在办理房产权属证件时缴纳的有关税费。
2.4税务机关对打击房地产业涉税违法行为力度不够,客观上为房地产业偷逃税款提供了机会首先,税务机关与其他行政管理部门之间的房地产开发项目信息交流较少,自身也不具备收集相关信息的手段,无法在房地产开发过程中有效地参与管理和监控,客观上给了房地产业纳税人偷逃税款的机会。
其次,税务部门检查税收一般是以年度为单位,但房地产企业大部分都是跨年度、跨地域滚动开发,流动性比较大,很容易造成亏损的假象。
3、加强房地产税一体化管理的建议为加大对房地产开发企业的税收征管和检查力度,国家税务总局近年来连续出台相关政策,各级地税稽查部门也加紧了对房地产企业的专项检查,但要根本上解决房地产行业偷逃税问题,除加强税收征管、加大查处力度外,还需要加快改革税制,建立比较公正、合理、科学的房地产业税制。
3.1充分发挥契税征管在房地产税收一体化管理中的主导作用房地产税收涉及营业税、城市维护建设税和教育费附加、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、印花税、耕地占用税、契税等税种。
虽然各税种的纳税人、计税依据等税制要素不尽相同,但房产税诸多税种的纳税依据在契税申报表中都有反映。
如果对各税实施一体化管理,并以契税征管为抓手,严格执行“先税后证”的有关规定,以证控税,可以有效堵塞漏洞。
一是,加强契税征管保证房产税的足额征收利用现有的设备和资源,以当前契税征管中积累的信息为基础,对从房地产管理部门以及纳税申报过程中取得的信息进行整合归集,建立房地产税源信息数据库,通过信息比对堵塞税收漏洞。
在契税调查摸底时,通过跟踪了解掌握房地产开发商发生的房地产开发成本、费用、商品房预售和实际销售、收款方式、收款时间等情况,对房地产开发企业缴税情况进行纳税评枯,发现问题,及时采取有效措施解决,加强房地产开发企业有关税收的管理。
利用契税征管中获取的房地产交易信息,掌握单位、个人在房地产二级市场转让房地产的有关税源信息,将转让方名称、识别号码,转让房地产的坐落地点、面积、价格与有关纳税申报资料进行比对分析,发现漏缴税款的,及时进行追缴,切实加强在房地产二级交易市场的有关税收的管理。
二是通过契税征管减少各税税收成本。
在契税征管当中,税务部门或岗位将土地使用权承受方及其承受土地使用权的交易信息及时传递给管理房地产开发环节有关税收的税务部门或岗位;将房地产转让方及其房地产交易信息及时传递给管理房地产转让环节有关税收的税务部门或岗位。
3.2加强对房地产开发过程的监控,从征管环节防止房地产业税收流失从房地产企业偷逃税款的手段和原因来看,纳税人偷逃税款发生在房地产开发的每一个环节。
因此,要遏制房地业偷逃税行为,需要税务部门对房地产开发各环节进行跟踪,强化对房地产业的全程监控。
一是加强部门配合,建立信息传递制度,实现税收的源头控管。
房地产开发业务的每一个环节都必须通过政府部门办理相关手续,税务机关应加强与土地管理、城市规划、城市建设、房产管理等部门的联系,建立422009年・第2期软科学研究信息传递制度,及时掌握房地产开发企业的涉税资料,并建立档案,全程跟踪,努力获取企业建筑成本等信息。
二是改进税收征管手段,提高管理效率。
一方面要加强对房地产企业纳税人的登记、申报管理,并实行全程跟踪管理,经常分析有关税源,发现问题及时检查,涉嫌偷逃税的,及时移交稽查部门,防止因税务机关内部管理脱节而发生偷逃税行为。
另一方面要加大对房地产开发工程的成本审核和票据的审核管理力度,增加建安企业的工程成本真实性和准确性,尽量防止房地产企业利用假合同、假信息虚增成本,以达到偷逃税款的目的。
同时,税务部门还要加强对房地产企业销售环节的监控。
房地产业的税收主要体现在销售环节,税务机关在销售环节加强对房地产的票据领用、管理、结算的管理,就能最大限度地掌握房地产开发企业的收入情况,据此审核企业申报纳税的真实性和准确性。