财务决算人员(会计核算)培训.pptx
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《决算培训》课件
02
决算前的准备工作
确定决算时间和人员
01
确定决算的具体时间，确保所有 相关人员都有足够的时间参与。
02
确定参与决算工作的人员，明确 各自职责，确保工作顺利进行。
清理账目和核对数据
对所有账目进行清理，确保账目完整 、准确。
对相关数据进行核对，确保数据的真 实性和准确性。
制定决算计划和时间表
根据实际情况制定详细的决算计划，包括工作流程、时间安排等。 制定详细的时间表，明确各项任务的时间节点和责任人。
决算的基本流程
要点一
总结词
决算的基本流程包括编制财务报表、审核报表、披露信息 等环节。
要点二
详细描述
决算的基本流程包括以下几个环节：1.整理账目，将日常 核算中发生的各项经济业务进行分类、汇总；2.编制财务 报表，根据账目数据和其他相关资料，按照会计准则和制 度要求编制财务报表；3.审核报表，对编制好的财务报表 进行审核，确保数据的准确性和合规性；4.披露信息，将 审核通过的财务报表进行对外披露，供利益相关者使用。 在整个决算过程中，还需要遵循相关的法律法规和会计准 则，确保数据的合法性和规范性。
决算的目的和意义
总结词
决算的目的在于提供企业或机构的财务状况和经营成果信息，为决策者提供决策依据，并帮助企业或机构进行风 险控制和资源优化配置。
详细描述
决算的主要目的是为企业或机构的利益相关者提供关于经营状况和财务状况的准确信息，帮助他们做出更好的决 策。这些利益相关者包括股东、债权人、管理层、政府机构等。通过决算，企业或机构可以全面了解自身的财务 状况和经营成果，发现存在的问题和潜在的风险，并采取相应的措施进行改进和优化。
报表格式的规范性和数据的一致性对于 决算结果的准确性和可比性至关重要。
会计核算基础培训课件(ppt 35页)
4
企业于12月30日以银行存款预付来年全年的保险费。
本年 12月
本年 9月
次年12个 月费用
5
企业于12月30日购入办公用品一批，但款项在来年的 3月份支付。
次年 3月
本年12月 费用
6
企业于12月30日用银行存款支付本月水电费。
本年 12月
本年 12月
权责发生制和收付实现制的区别列示
业务
一、收入 1、对外提供劳务10万元，已收款60% 2、收到客户上月欠款2万元 3、预收货款3万元
内容：采用收付实现制会计处理基础，凡是本期实际 收到的款项，不论其是否属于本期实现的收入，都作 为本期的收入处理；凡是本期付出的款项，不论其是 否属于本期负担的费用，都作为本期的费用处理。反 之，凡本期没有实际收到款项和付出款项，即使应归 属于本期，但也不作为本期收入和费用处理。
一、收付实现制——实收实付
资本性支出是为形成生产经营能力，为以后各期取得收益 而发生的各种支出，应当作为资产反映，列于资产负债表 中。
三、会计要素确认与计量的要求
➢收入与费用配比
收入与费用配比包括两方面的配比问题：一是收入和费 用在因果联系上的配比，即取得一定的收入是发生了一 定的支出，而发生这些支出的目的就是为了取得这些收 入；二是收入和费用在时间意义上的配比，即一定会计 期间的收入和费用的配比。
➢ 内容：在权责发生制下，凡是属于本期实现的收入和 发生的费用，不论款项是否实际收到或实际付出，都 应作为本期的收入和费用入账；凡是不属于本期的收 益和费用，即使款项在本期收到或付出，也不作为本 期的收入和费用处理。
二、权责发生制——应收应付
➢举例（红色字体为权责发生制与收付实现制不同点）
业务序号
PPT-财务报账员培训预决算部分
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预算编制流程图
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四、预算的执行
预决算培训要点
我校财务管理体制 预算的管理 预算的编制 预算的执行 项目的控制 决算的编制 校园网查询
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一、我校的财务管理体制
我校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，学校财务管理坚持统一财经政策、统一收支计划、统一规章制度、统一资源调配、统一财会业务领导，学校的主体财力及各项财务活动由学校财务处集中统一管理。 我校预算管理工作实行校长负责制，并成立校领导及有关部门负责人组成的财经工作领导小组。
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5、对涉及学校事业发展的重要经济事项如投资、基本建设、大型维修工程、大型设备购置和报废、学校建筑物的拆除等进行可行性研究； 6、加强财务管理与监督、促进增收节支、提高资金使用效益、堵塞管理漏洞等，提出改进意见和措施。 7．对学校的收入分配政策、内部收费及职工福利的改善等事项进行研究，并提出意见； 8．加强对校内各项管理体制改革的财经监督，确保学校财经活动合理、合法。
三、预算的编制
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预算编制流程图
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四、预算的执行
预决算培训要点
我校财务管理体制 预算的管理 预算的编制 预算的执行 项目的控制 决算的编制 校园网查询
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一、我校的财务管理体制
我校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，学校财务管理坚持统一财经政策、统一收支计划、统一规章制度、统一资源调配、统一财会业务领导，学校的主体财力及各项财务活动由学校财务处集中统一管理。 我校预算管理工作实行校长负责制，并成立校领导及有关部门负责人组成的财经工作领导小组。
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5、对涉及学校事业发展的重要经济事项如投资、基本建设、大型维修工程、大型设备购置和报废、学校建筑物的拆除等进行可行性研究； 6、加强财务管理与监督、促进增收节支、提高资金使用效益、堵塞管理漏洞等，提出改进意见和措施。 7．对学校的收入分配政策、内部收费及职工福利的改善等事项进行研究，并提出意见； 8．加强对校内各项管理体制改革的财经监督，确保学校财经活动合理、合法。
三、预算的编制
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财务决算人员(会计核算)培训(ppt 58页)
建成后由业主回购。 二、BT工程（总)承包模式：是指通过招标确定项目建设方，建设方
= 按照合同约定对工程项目的勘察、设计、采购、施工、竣工验收等
实行全过程的承包，由业主委托指派工程监理、项目建成后由业主 回购的形式。
中国铁建股份有限公司
完全BT 模式
一般是由项目业主与中铁建或下属单位就某项工程签订建设转让合
中国铁建股份有限公司
财务决算人员 （会计核算）培训
中国铁建股份有限公司
提纲：
一、BT项目会计核算 二、应收款项公允价值计量 三、安全生产费核算办法规定 四、其他
=
中国铁建股份有限公司BT项模式一、完全BT 模式(法人项目公司)：是指通过招标确定建设方，建设
方确定项目公司，由项目公司负责项目的融资、投资和建设，项目
DR:在建工程-待摊费用(相当于资本化了）
CR:银行存款
中国铁建股份有限公司
项目公司业务处理
9、支付项目贷款利息 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款 10、支付工程保险费、监理费、设计费等得账务处理 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款 11、项目清算时 DR:应付账款-应付工程款（应付质量保证金、其他应 付款等） CR:银行存款（其他应收款、预付账款） 在项目竣工验收后、股权登记变更完成之前，将相关债权、债务进行 清理，将质保金转移到投资公司。届时，报表之体现股东权益（实收 资本和资本公积）、长期资产（在建工程）。
中国铁建股份有限公司
项目公司业务处理
3、支付工程预付款、 DR:预付账款 CR:银行存款 4、项目公司对施工方验工计价 DR：在建工程-建筑工程/安装工程 CR: 应付账款-应付工程款
5、项目公司计量扣款时的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:应付账款-应付工程质量保证金、其他应付款保证金-民工工资保证金、应交税费、预收账款
= 按照合同约定对工程项目的勘察、设计、采购、施工、竣工验收等
实行全过程的承包，由业主委托指派工程监理、项目建成后由业主 回购的形式。
中国铁建股份有限公司
完全BT 模式
一般是由项目业主与中铁建或下属单位就某项工程签订建设转让合
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财务决算人员 （会计核算）培训
中国铁建股份有限公司
提纲：
一、BT项目会计核算 二、应收款项公允价值计量 三、安全生产费核算办法规定 四、其他
=
中国铁建股份有限公司BT项模式一、完全BT 模式(法人项目公司)：是指通过招标确定建设方，建设
方确定项目公司，由项目公司负责项目的融资、投资和建设，项目
DR:在建工程-待摊费用(相当于资本化了）
CR:银行存款
中国铁建股份有限公司
项目公司业务处理
9、支付项目贷款利息 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款 10、支付工程保险费、监理费、设计费等得账务处理 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款 11、项目清算时 DR:应付账款-应付工程款（应付质量保证金、其他应 付款等） CR:银行存款（其他应收款、预付账款） 在项目竣工验收后、股权登记变更完成之前，将相关债权、债务进行 清理，将质保金转移到投资公司。届时，报表之体现股东权益（实收 资本和资本公积）、长期资产（在建工程）。
中国铁建股份有限公司
项目公司业务处理
3、支付工程预付款、 DR:预付账款 CR:银行存款 4、项目公司对施工方验工计价 DR：在建工程-建筑工程/安装工程 CR: 应付账款-应付工程款
5、项目公司计量扣款时的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:应付账款-应付工程质量保证金、其他应付款保证金-民工工资保证金、应交税费、预收账款
财务人员培训完整ppt课件
八、会计基础工作方面的问题
.
2
一、预算编制与实际收出差异较大
.
3
一、预算编制与实际收出差异较大
相关规定： 《北京市工会预算管理办法（试行）》
.
4
一、预算编制与实际收出差异较大
相关规定： 《北京市工会预算管理办法（试行）》
.
5
二、内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间
.
6
二、内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间
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9
二、内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间
相关规定3： 《现金管理条例》
第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金： （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； （四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）结算起点以下的零星支出； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
.
11
三、会计核算不规范
.
12
相关规定1：《工会会计制度》
前两项是给职工（会员）用的； 中间三项，本级工会用的；倒 数二、三项，给下级用的。
科目名称 职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 补助下级支出 事业支出 其他支出
核算内容
工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。 （特殊困难补助）
.
16
四、商品采购支出或报销费用附件不全或不规范
.
17
四、商品采购支出或报销费用附件不全或不规范
.
18
四、商品采购支出或报销费用附件不全或不规范
财务结算知识培训(ppt 30页)
银承的提示付款日是10天，未经请示请勿收 取到期日起逾期10天的票据，以免造成贴现 上的手续麻烦
结算中的相关问题注意：
票面书写不规范：大小写金额不一致，收款人 名称填错或字体不规范。金额大写：壹、贰、 叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾，大写金额 除到分外，其余都必须在后面加上“整”字； 日期填写除壹拾壹月和壹拾贰月外，其余都必 须在前面加零，如零壹月、零壹拾月。
结算拒付情况
---处理说明：通过人为常规审核控制，对 于有问题的票据可以当场退回，如收票 后银行人员审核标准与我们的审核标准 有差别时，以银行审核的为准。
商业汇票结算时的注意事项:
银行印鉴的清晰、字体的清晰无涂改 银票是否注明“不得背书” 可以背书的是否背书连续、背书印章是否正确完
整、特别是背书粘单位置 金额大小写相符无误 到期日情况：自签发日起180天内 贴现利息承担方式及利息计算： 贴现利息=贴现申请日至到期日天数*日利率*票
面金额 ---影响利息的因素：票面到期日、利率、金额、及
托收单据填错 ---处理说明：多为手工填写时不规范填 错，此项为财务人员的失职，财务人员 加强该方面的训练，避免出现该类差错 ，如出现该差错时要第一时间通知经办 业务员，及时通知客户予以换票。
四、结算方式常规到帐时间
结算方式常规到帐时间
支票结算：人民银行统一规定同城自进帐时起 24小时内，异地自托收时起三天内，个别地区结 算期有所延长；公司考核业务员业绩时按收到支 票日或支票到期日后一天视同收到货款。如因客 户原因产生退票来回产生时间视为超期时间。
转帐结算：电子汇划的一小时内到帐，普通电汇 的同城当天可到，异地24小时内；公司考核业务 员业绩时以款实际到帐当天为收到货款日。
银行承兑汇票：公司考核业务员业绩时以收到符 合公司标准的承兑当天视同为收到货款日。
结算中的相关问题注意：
票面书写不规范：大小写金额不一致，收款人 名称填错或字体不规范。金额大写：壹、贰、 叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾，大写金额 除到分外，其余都必须在后面加上“整”字； 日期填写除壹拾壹月和壹拾贰月外，其余都必 须在前面加零，如零壹月、零壹拾月。
结算拒付情况
---处理说明：通过人为常规审核控制，对 于有问题的票据可以当场退回，如收票 后银行人员审核标准与我们的审核标准 有差别时，以银行审核的为准。
商业汇票结算时的注意事项:
银行印鉴的清晰、字体的清晰无涂改 银票是否注明“不得背书” 可以背书的是否背书连续、背书印章是否正确完
整、特别是背书粘单位置 金额大小写相符无误 到期日情况：自签发日起180天内 贴现利息承担方式及利息计算： 贴现利息=贴现申请日至到期日天数*日利率*票
面金额 ---影响利息的因素：票面到期日、利率、金额、及
托收单据填错 ---处理说明：多为手工填写时不规范填 错，此项为财务人员的失职，财务人员 加强该方面的训练，避免出现该类差错 ，如出现该差错时要第一时间通知经办 业务员，及时通知客户予以换票。
四、结算方式常规到帐时间
结算方式常规到帐时间
支票结算：人民银行统一规定同城自进帐时起 24小时内，异地自托收时起三天内，个别地区结 算期有所延长；公司考核业务员业绩时按收到支 票日或支票到期日后一天视同收到货款。如因客 户原因产生退票来回产生时间视为超期时间。
转帐结算：电子汇划的一小时内到帐，普通电汇 的同城当天可到，异地24小时内；公司考核业务 员业绩时以款实际到帐当天为收到货款日。
银行承兑汇票：公司考核业务员业绩时以收到符 合公司标准的承兑当天视同为收到货款日。
财务决算软件培训34页PPT
•
生活总会给你另谢一个机谢会，这大个机会家叫明天 6、
。2 024年8 月8日 星期四 上午7时 36分2 秒07:36: 0224.8. 8
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
•
7、
。202 4年8月 上午7 时36分2 4.8.807: 36August 8, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年8 月8日星 期四7 时36分2 秒07:3 6:028 August 2024
九、查看构成相对指标的数值
谢谢！
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功• Nhomakorabea1、
的路 。24.8.824.8.8Thursday, August 08, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。07:36:0207:36:0207:368/8/2024 7:36:02 AM
常见问题及解决方法
四、浮动表如何汇总
➢ 单张浮动表汇总
• 可以编制下级企业浮动数据。 • 可以复制下级企业浮动数据再进行修改。 • 可以设置合并浮动行的条件，合并时相同条件的相加。
常见问题及解决方法
四、浮动表如何汇总 ➢ 全部浮动表汇总
• 设置合并浮动行条件的，按条件合并，没有设置条件的将下级单位浮动行简 单逻列。
注：封面表中的隶属关系一般在集团公司编制参数时，已加入了审核公式或者自动运算 公式进行锁定，如果隶属关系选择不正确，封面表将无法保存，无法进行下一步的数 据录入。因此，在决算过程中，一般不需要对隶属关系进行单独审核。类似的还有封 面表中的部门标示代码。
常见问题及解决方法
六、录入数据时如何不显示零值 ➢ 由于在数据录入过程中，没有填写数据的单元格显示为 0.00，给人工检查数据带来较大的不便。
企业财务会计决算讲解幻灯片PPT
一 一、交通运输部2008年度企业决算回顾
2008
汇编户数
* 境内企业253户，较上年增加6%；
决
* 境外企业5户，较上年没有变动。
算 资产负债情况 回 * 境内企业：资产总额55.6亿元，较上年增长32%；
顾
负债总额20.8亿元，较上年增长23%。
* 境外企业：资产总额4.7亿元，较上年增长25%；
要大抓特抓、坚持不懈。
——让更多的农民成为新型职业农民（目标） ——生产更多更好更安全的农产品供给社会（方向）
一、为什么要大力培育新型职业农民 二、什么是新型职业农民 三、如何加快培育新型职业农民
一、为什么要大力培育新型职业农民
（一）深刻背景
◆农村劳动力持续转移,“人走村空”问题愈演愈 烈 2012年我国农民工数量达到2.6亿，每年新增 900-1000万。
5、有关政策建议
为有效解决国有企业经济运行中存在的矛盾和问题，按照学习落实 科学发展观的要求，应着力国有经济结构调整，完善国有企业体 制和机制，促进国有企业转变发展方式，提高企业自主创新能力 等。
八、企业决算其他有关问题
八
其 他 问 题
（一）执行新准则的问题
1、合并范围
* 实际控制原则，事业基建的合并
七 七、企业决算财务分析报告
分
析 报
财务分析报告是指以财务报表及其他资料
告
为依据和起点，应用专门的分析方法，系统分
析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务
状况及其变动原因，以达到了解过去、评价现
在、预测未来和完善决策的目的。
七 （一）分析的目的
分
1、任务 2、目标群体
析 （二）如何发现特点和问题
5、统一了企业、境外和外资报表格式。
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11、项目清算时 DR:应付账款-应付工程款（应付质量保证金、其他应付款等） CR:银行存款（其他应收款、预付账款）
在项目竣工验收后、股权登记变更完成之前，将相关债权、债务进行 清理，将质保金转移到投资公司。届时，报表之体现股东权益（实收 资本和资本公积）、长期资产（在建工程）。
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按照合同约定对工程项目的勘察、=设计、采购、施工、竣工验收等
实行全过程的承包，由业主委托指派工程监理、项目建成后由业主 回购的形式。
中国铁建股份有限公司
完全BT 模式
一般是由项目业主与中铁建或下属单位就某项工程签订建设转让合 同。签订BT项目的公司作为母公司，按照《长期股权投资准则》核 算对BT项目子公司的投资、对业主的结算、转让股权、确认投资收 益等事项。
8、支付职工薪酬、办公费、差旅费、招待费、印花税等建设管理费 账务处理
DR:在建工程-待摊费用(相当于资本化了） CR:银行存款
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项目公司业务处理
9、支付项目贷款利息 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款
10、支付工程保险费、监理费、设计费等得账务处理 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款
非全额投资（资本金+项目贷款） DR:银行存款 CR:长期借款
2、项目公司将建安、监理、设计发包给分包方，按合同收取保证金 DR:银行存款 CR:其他应付款-保证金-履约保证金
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项目公司业务处理
3、支付工程预付款、 DR:预付账款 :银行存款
4、项目公司对施工方验工计价 DR：在建工程-建筑工程/安装工程 CR: 应付账款-应付工程款
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财务决算人员 （会计核算）培训
主讲人：丁亚杰 财务部 2012年6月
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提纲：
一、BT项目会计核算 二、应收款项公允价值计量
三、安全生产费核算办法规定 =
四、其他
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BT项目模式
一、完全BT 模式(法人项目公司)：是指通过招标确定建设方，建设 方确定项目公司，由项目公司负责项目的融资、投资和建设，项目 建成后由业主回购。 二、BT工程（总)承包模式：是指通过招标确定项目建设方，建设方
BT项目总承包模式、 BT项目施工承包
BT业务涉及的经济业务主要有如下两方面： 一、工程款业务：施工方垫付工程款进行施工，工程竣工移交并进入 回购期后，业主分期支付垫付的工程款（下文简称“工程款”）。该 垫付工程款相当于施工方对业主的一种融资，对于该类垫付工程款合 同中有的明确规定支付利息，有的并没有明确规定，而仅仅在合同中 签订预计回购款总金额。 二、代垫款业务：施工方在施工过程中垫付部分应由业主承担的相关 费用（如土地征用及拆迁补偿款等）（下文简称“代垫款”）。该类 代垫款一般在合同中明确规定代垫利息，且从垫付之日起即可以计算 收取业主利息。
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投资公司业务处理
7、支付股权变更、工商变更等相关费用的账务处理 DR:管理费用 CR:银行存款
8、根据合同，从业主收回合同履约保证金等债权的账务处理 DR:银行存款 CR:其他应收款-保证金-质量保证金
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项目公司业务处理
1、接受投资 DR:银行存款 CR:实收资本、资本公积
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BT项目总承包模式、 BT项目施工承包建造期核算
1、工程款业务 核算思路：建造期总体核算思路是按照企业会计准则第15号-建造合同进行核算， 即按照完工百分比法确认相应的收入和成本。 工程款业务涉及的会计科目及核算方法 工程施工-成本：归集实际发生代垫的工程施工成本 工程施工-利息：归集上述施工成本已发生的融资费用 建造期一般不发生工程结算，因此不涉及工程结算科目 长期应收款-工程款：工程施工-成本&工程施工-利息&工程施工-毛利的期末余 额归入“长期应收款-工程款”报表科目，并按照公允价值折现后列示于报表中。 由于代垫的工程施工成本及利息一般要在工程完工进入回购期才可以分期收回， 鉴于该款项的到期年限一般为一年以上，因此将上述工程施工归入长期应收款核
5、项目公司计量扣款时的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:应付账款-应付工程质量保证金、其他应付款-保证金-
民工工资保证金、应交税费、预收账款
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项目公司业务处理
6、支付工程款的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:银行存款/预付账款
7、会计期末，进行质保金折现时的账务处理 DR:应付账款-应付质量保证金-折现 CR:在建工程-建筑工程/安装工程
=
业主
结算 转让
项目公司
A公司 母子公司关系
签订分 包协议
施工、监理、 设计
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投资公司业务处理
1、支付履约保证金 DR:其他应收款-保证金-履约保证金 CR:银行存款
2、发生投资业务 DR:长期股权投资 CR:银行存款
3、归集发生费用等 DR：管理费用-税金-印花税 CR：银行存款
4、 移交时账务处理 根据企业会计准则及有关规定，长期股权投资的分期处置按照实 质重于形式的方式处理，在股权变更协议生效、股权变更手续完 成、工商登记变更后，确认长期股权投资收入及投资收益。
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投资公司业务处理
《企业会计准则20号-企业合并》规定，企业合并实现的条件包括： 企业合并合同或协议已经获股东大会通过；企业合并事项需要经过国 家有关主管部门审批的，已经获得审批；参与合并各方已办理了必要 的财产转移手续；合并方或购买方已支付大部分合并价款（超 50%），并有能力、有计划支付剩余款项；合并方实际上已控制了 被合并方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应风险。 《关于执行额会计制度和相关会计制度有关问答（一）》种规定，股 权投资收益实现的条件包括：出售协议已获股东大会通过；与购买方 已办理必要的财产交接手续；已取得购买交款的大部分（超过 50%）；企业已不能从所持股权中获得利益和承担风险；股权转让
中国铁建股份有限公司
投资公司业务处理
股权变更、工商登记变更之前收到的分期回购款的账务处理 DR:银行存款 CR:预收账款
5、在股权变更、工商登记变更之后收到的回购款 DR:银行存款/预收账款（分期回购款） CR:长期股权投资（投资成本）/投资收益（BT投资收益）
6、根据借款合同、利用回购资金安排偿还银行贷款的账务处理 DR:长期借款/短期借款 CR:银行存款
在项目竣工验收后、股权登记变更完成之前，将相关债权、债务进行 清理，将质保金转移到投资公司。届时，报表之体现股东权益（实收 资本和资本公积）、长期资产（在建工程）。
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按照合同约定对工程项目的勘察、=设计、采购、施工、竣工验收等
实行全过程的承包，由业主委托指派工程监理、项目建成后由业主 回购的形式。
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完全BT 模式
一般是由项目业主与中铁建或下属单位就某项工程签订建设转让合 同。签订BT项目的公司作为母公司，按照《长期股权投资准则》核 算对BT项目子公司的投资、对业主的结算、转让股权、确认投资收 益等事项。
8、支付职工薪酬、办公费、差旅费、招待费、印花税等建设管理费 账务处理
DR:在建工程-待摊费用(相当于资本化了） CR:银行存款
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项目公司业务处理
9、支付项目贷款利息 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款
10、支付工程保险费、监理费、设计费等得账务处理 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款
非全额投资（资本金+项目贷款） DR:银行存款 CR:长期借款
2、项目公司将建安、监理、设计发包给分包方，按合同收取保证金 DR:银行存款 CR:其他应付款-保证金-履约保证金
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项目公司业务处理
3、支付工程预付款、 DR:预付账款 :银行存款
4、项目公司对施工方验工计价 DR：在建工程-建筑工程/安装工程 CR: 应付账款-应付工程款
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财务决算人员 （会计核算）培训
主讲人：丁亚杰 财务部 2012年6月
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提纲：
一、BT项目会计核算 二、应收款项公允价值计量
三、安全生产费核算办法规定 =
四、其他
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BT项目模式
一、完全BT 模式(法人项目公司)：是指通过招标确定建设方，建设 方确定项目公司，由项目公司负责项目的融资、投资和建设，项目 建成后由业主回购。 二、BT工程（总)承包模式：是指通过招标确定项目建设方，建设方
BT项目总承包模式、 BT项目施工承包
BT业务涉及的经济业务主要有如下两方面： 一、工程款业务：施工方垫付工程款进行施工，工程竣工移交并进入 回购期后，业主分期支付垫付的工程款（下文简称“工程款”）。该 垫付工程款相当于施工方对业主的一种融资，对于该类垫付工程款合 同中有的明确规定支付利息，有的并没有明确规定，而仅仅在合同中 签订预计回购款总金额。 二、代垫款业务：施工方在施工过程中垫付部分应由业主承担的相关 费用（如土地征用及拆迁补偿款等）（下文简称“代垫款”）。该类 代垫款一般在合同中明确规定代垫利息，且从垫付之日起即可以计算 收取业主利息。
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投资公司业务处理
7、支付股权变更、工商变更等相关费用的账务处理 DR:管理费用 CR:银行存款
8、根据合同，从业主收回合同履约保证金等债权的账务处理 DR:银行存款 CR:其他应收款-保证金-质量保证金
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项目公司业务处理
1、接受投资 DR:银行存款 CR:实收资本、资本公积
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BT项目总承包模式、 BT项目施工承包建造期核算
1、工程款业务 核算思路：建造期总体核算思路是按照企业会计准则第15号-建造合同进行核算， 即按照完工百分比法确认相应的收入和成本。 工程款业务涉及的会计科目及核算方法 工程施工-成本：归集实际发生代垫的工程施工成本 工程施工-利息：归集上述施工成本已发生的融资费用 建造期一般不发生工程结算，因此不涉及工程结算科目 长期应收款-工程款：工程施工-成本&工程施工-利息&工程施工-毛利的期末余 额归入“长期应收款-工程款”报表科目，并按照公允价值折现后列示于报表中。 由于代垫的工程施工成本及利息一般要在工程完工进入回购期才可以分期收回， 鉴于该款项的到期年限一般为一年以上，因此将上述工程施工归入长期应收款核
5、项目公司计量扣款时的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:应付账款-应付工程质量保证金、其他应付款-保证金-
民工工资保证金、应交税费、预收账款
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项目公司业务处理
6、支付工程款的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:银行存款/预付账款
7、会计期末，进行质保金折现时的账务处理 DR:应付账款-应付质量保证金-折现 CR:在建工程-建筑工程/安装工程
=
业主
结算 转让
项目公司
A公司 母子公司关系
签订分 包协议
施工、监理、 设计
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投资公司业务处理
1、支付履约保证金 DR:其他应收款-保证金-履约保证金 CR:银行存款
2、发生投资业务 DR:长期股权投资 CR:银行存款
3、归集发生费用等 DR：管理费用-税金-印花税 CR：银行存款
4、 移交时账务处理 根据企业会计准则及有关规定，长期股权投资的分期处置按照实 质重于形式的方式处理，在股权变更协议生效、股权变更手续完 成、工商登记变更后，确认长期股权投资收入及投资收益。
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投资公司业务处理
《企业会计准则20号-企业合并》规定，企业合并实现的条件包括： 企业合并合同或协议已经获股东大会通过；企业合并事项需要经过国 家有关主管部门审批的，已经获得审批；参与合并各方已办理了必要 的财产转移手续；合并方或购买方已支付大部分合并价款（超 50%），并有能力、有计划支付剩余款项；合并方实际上已控制了 被合并方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应风险。 《关于执行额会计制度和相关会计制度有关问答（一）》种规定，股 权投资收益实现的条件包括：出售协议已获股东大会通过；与购买方 已办理必要的财产交接手续；已取得购买交款的大部分（超过 50%）；企业已不能从所持股权中获得利益和承担风险；股权转让
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投资公司业务处理
股权变更、工商登记变更之前收到的分期回购款的账务处理 DR:银行存款 CR:预收账款
5、在股权变更、工商登记变更之后收到的回购款 DR:银行存款/预收账款（分期回购款） CR:长期股权投资（投资成本）/投资收益（BT投资收益）
6、根据借款合同、利用回购资金安排偿还银行贷款的账务处理 DR:长期借款/短期借款 CR:银行存款