企业所得税弥补亏损七点注意
企业所得税申报表的弥补亏损,注意10个问题
问题五
在报告季度公司所得税时，应填写哪一行来弥补损 失？
回复：
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问题六
该公司在前三个季度亏损，在第四季度盈利，但这是 全年的亏损。它仍然需要预先缴纳所得税吗？
回复：
不需要！
根据企业所得税预付款申报表的备案规则，根据累计 金额的数据计算应纳税额。因此，在全年累计亏损的 情况下，即使第四季度实现盈利，也无需缴纳企业所 得税。
困难行业中的企业包括运输，餐饮，住宿和旅游（指 旅行社和相关服务以及景点管理）。具体的判断标准 应当按照现行的《国民经济行业分类》执行。
问题四
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电影业公司在 2020 年遭受的亏损的最长结转期限是 多长时间？
回复：
根据《关于支持预防和控制新型冠状病毒感染肺炎暴 发的税收政策的通知》（财税 2020 年第 25 号）：
问题七
2021 年第一季度提交的企业所得税可以弥补往年的 损失吗？
回复：
有可能的。
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如果要在今年第一季度宣布预缴企业所得税时弥补上 一年的损失，则必须先完成 2020 年的汇款。 参考：
根据《企业所得税法》第 5 条，企业每个纳税年的总 收入，扣除前几年的非应税收入，免税收入，各种扣 除额和允许的损失补偿后，为以下金额：应付收入。 因此，“上年可允许亏损”应为一定数额。当企业提 交第一季度的预付款申报表时，如果尚未完成上一纳 税年的最终结算，则无法确定“上一年的可允许亏 损”。
2017
2018
2019
应纳税所得额（万元）
-20
-3
-5.5-0.8源自-618甲公司是普通企业，弥补损失的最长期限是 5 年
企业亏损确认与弥补政策解析
合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝ 被合并企业净资产公允价 值× 截至合并业务发生当年末 国家发行的最长期限的国债利率。 （） ２ 企业分立。 相关 企业 的亏损不得相互结转弥补 ， 但被分立 企业所有股东按原持股 比例取得分立企业的股权 ，分立企业和被
应 注 意的 有 关 事项
一
《 企业所得税法》 第五条规定 ， 企业每一纳税年度 的收人总额 ，
减除不征税收入 、 免税收入 、 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏 损ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的余额 ，为应纳税所得额 。例如 ，某企业２０ 年经营收入为 ０８
１０ 万元 ， 本及 各 项 扣 除是 １０ 万元 ， 资收 益 为 ３０ 元 ， 当 ００ 成 ２０ 投 ０万 则
资产 占全部资产的比例进行分配， 由分立企业继续弥补。 （） ３ 免税项 目。 国家税务 总局关于企业的免税所得弥补亏损 《 问题的通知》 国税 发［９ ９ 第３号 ） （ １９ ］ ４ 规定 ， 如果一个企业既有应税
项 目， 又有免税项 目， 其应税项 目发生亏损时 ， 按照税收法规规定
制度解读｛，Ｌｃ Ｔ Ｒ Ｒ Ｔ ＴＯ ｛ ｌＹＩ Ｅ Ｐ Ｅ Ａ ＩＮ ０ Ｎ
企业亏损确认与弥补政策解析
企业亏损 的确认 和弥 补
《 企业所得税法实施条例》 第十条规定 ， 企业所得税法所称亏
损是指企业依 照企业所得税法和实施条例的规定 ，将每一纳税年
度 的 收入 总额 减 除 不征 税 收 入 、免税 收 入 和各 项 扣 除 后小 于零 的 数额 。 企业 弥 补 亏 损 ， 注意 以下 几 个方 面。 要
费 加计 扣 除 额 ）等 ，此 类 扣 除额 只 能将 应 纳 税 所 得额 扣 除 到 零 为
(整理)企业所得税弥补亏损七点注意事项.
企业所得税弥补亏损七点注意事项一、弥补亏损的时间期限为五年税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。
如果外资企业享受定期减免税收优惠是从获利年度开始计算的，其开始获利的年度，是指企业开始生产经营后，第一个获得利润的纳税年度。
企业开办初期有…弥补亏损的时间期限为五年精品文档税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。
如果外资企业享受定期减免税收优惠是从获利年度开始计算的，其开始获利的年度，是指企业开始生产经营后，第一个获得利润的纳税年度。
企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。
企业可以自行弥补亏损，不需要税务部门审批精品文档按照国家税务总局关于印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》的通知（国税发[1997]189号），企业用以后年度实现的利润弥补亏损时，需要税务机关审核才能弥补。
自2004年开始，《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理的通知》（国税发[2004]082号）取消了这一审核规定，取消该审核项目后，纳税人在纳税申报时（包括预缴申报和年度申报）可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损。
虽然审核取消，但税务机关将会着重加强检查和监督管理。
预缴税款时可以直接弥补亏损精品文档内资企业所得税法（国税发[2004]082号）规定，纳税人在纳税申报时（包括预缴申报和年度申报）可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损。
外商投资企业和外国企业按照税法规定预缴季度企业所得税时，首先应弥补企业以前年度所发生的亏损，弥补亏损后有余额的，再按其所适用的税率预缴季度企业所得税。
企业改制重组后可以延续弥补亏损精品文档为了鼓励一些企业改制重组，税收政策对一些符合规定条件的企业原来的亏损，可以由改制后的企业弥补。
企业所得税弥补亏损台账录入(补偿)
企业所得税弥补亏损台账录入(补偿)一、什么是企业所得税弥补亏损台账？企业所得税弥补亏损台账是一种记录企业所得税亏损和利润之间关系的账目，用于记录和核算企业在经营活动中产生的亏损和利润，以及亏损的弥补情况。
通过录入企业所得税弥补亏损台账，可以及时了解企业的盈亏状况，为企业的经营决策提供参考依据。
二、企业所得税弥补亏损的原则企业所得税弥补亏损遵循以下原则：1.年度弥补原则：企业亏损可以在同一纳税年度内弥补。
2.连续弥补原则：企业亏损可以在连续的五个纳税年度内弥补。
3.不同年度的亏损不能互相弥补。
三、企业所得税弥补亏损台账的录入步骤1.准备工作：确定录入企业所得税弥补亏损台账的时间范围，通常是按照纳税年度进行记录。
2.建立台账：在财务系统或电子表格中新建一张企业所得税弥补亏损台账，包括以下列项：纳税年度、利润、亏损、弥补亏损、弥补后利润。
3.录入利润和亏损：根据企业的财务报表或其他相关资料，将每个纳税年度的利润和亏损分别录入台账的对应列项中。
4.计算弥补亏损额：根据连续弥补原则，在每个纳税年度中，如果发生亏损，则将亏损额累计到下一个纳税年度进行弥补。
计算每个纳税年度的弥补亏损额，即将上一年度的弥补亏损额加上当年度的亏损额。
5.录入弥补亏损和弥补后利润：根据计算结果，将每个纳税年度的弥补亏损额和弥补后的利润分别录入台账的对应列项中。
6.核对台账：在录入完所有数据后，要进行台账的核对，确保数据的准确性和完整性。
7.台账的使用：完成台账的录入后，可以根据需要生成相关报表和分析数据，用于企业的经营决策和财务管理。
四、企业所得税弥补亏损台账的注意事项1.录入台账时要注意准确性，核对数据来源和计算过程，避免错误导致不准确的记录。
2.台账的保密性要求较高，应妥善保存，并限制台账的查阅权限，以防泄露企业敏感信息。
3.台账的记录应及时更新，确保数据的及时性和有效性。
4.在生成报表和分析数据时，要结合企业的实际情况进行合理分析和判断，避免片面和错误的解读。
企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额
企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额摘要：一、企业所得税弥补亏损明细表概述二、企业所得税弥补亏损的计算方法三、企业所得税弥补亏损明细表的填报要求及注意事项四、企业所得税弥补亏损在实际操作中的应用案例正文：企业所得税弥补亏损明细表是企业所得税申报过程中重要的一个环节，对于企业的财务管理人员来说，准确填报这一表格是至关重要的。
本文将详细介绍企业所得税弥补亏损明细表的相关知识。
首先，我们需要了解企业所得税弥补亏损明细表的概念。
企业所得税弥补亏损明细表是反映企业某一年度亏损额及弥补情况的一种财务报表，是企业所得税申报的重要组成部分。
其次，我们需要掌握企业所得税弥补亏损的计算方法。
企业所得税弥补亏损的计算方法为：本年度实际弥补的以前年度亏损额= 本年度税前利润- 本年度应纳税所得额+ 本年度可弥补亏损额。
其中，本年度可弥补亏损额为企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008 年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。
然后，我们需要了解企业所得税弥补亏损明细表的填报要求及注意事项。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5 年度发生的税前尚未弥补的亏损额。
在填报时，需要注意以下几点：1.第1 列年度”填报公历年度；2.第2 列盈利额或亏损额”填报主表的第23 行纳税调整后所得”的金额（亏损额以”表示）；3.第3 列合并分立企业转入可弥补亏损额”填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008 年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。
最后，我们需要了解企业所得税弥补亏损在实际操作中的应用案例。
以一家企业为例，假设该企业2018 年度亏损100 万元，2019 年度税前利润为50 万元，2019 年度应纳税所得额为30 万元，2019 年度可弥补亏损额为20 万元。
企业如果要弥补以前年度亏损的所得税该如何处理
企业如果要弥补以前年度亏损的所得税该如何处理随着经营环境恶化，经济低迷等问题，企业的营利能⼒受到很⼤的考验，有些公司会出现亏损。
如果企业在申报所得税时，要弥补前年度的亏损，这种情况应该怎样处理呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、弥补以前年度亏损的会计处理1、⼀般情况的亏损弥补。
⾸先要明确亏损的内涵。
税法上的“亏损”是指按税法规定调整后的⾦额，是企业所得税年度纳税申报表主表第23⾏“纳税调整后所得”的数据，不是企业财务报表中所反映的亏损额。
其次亏损的弥补期限是5年。
另外，《国家税务总局关于企业所得税若⼲税务事项衔接问题的通知》第⼋条明确，对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以⽤以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
2、应税项⽬与免税项⽬之间的亏损弥补。
《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴⼯作的通知》规定，企业取得的免税收⼊、减计收⼊以及减征、免征所得额项⽬，不得弥补当期及以前年度应税项⽬亏损;当期形成亏损的减征、免征所得额项⽬，也不得⽤当期和以后纳税年度应税项⽬所得抵补。
这条规定要求，企业取得的免税项⽬应该单独核算，应税项⽬与免税项⽬不能盈亏相抵。
⽽企业会计利润是综合计算的，没有区分应税项⽬与免税项⽬，纳税申报表同样未单独体现应税项⽬所得与优惠项⽬所得。
因此，计算应税项⽬的应纳税所得额时，应在会计利润总额的基础上调减免税项⽬所得，不管免税项⽬是盈利还是亏损都要作全额调减，计算公式为：应税项⽬调整后所得=利润总额—免税项⽬所得。
例如，企业应税项⽬所得为-70万元，免税所得为30万元，利润总额为-40万元，免税所得30万元不得弥补应税项⽬亏损，应作全额调减(-40-30)，调整后为应税项⽬的所得仍为-70万元。
反过来，如果企业应税项⽬所得为70万元，免税所得为-30万元，利润总额为40万，免税所得-30万元不得⽤应税项⽬所得弥补，同样是作全额调整[40-(-30)]，调整后为应税项⽬的所得仍为70万元。
企业所得税税前弥补亏损问题探讨
生年度亏损 的可 以用下 一纳税 年度的所得弥补 ，下一 三 、应 蚋税 所 得 顿
纳税年 度的所得不 足弥补的 ， 以逐 年延续弥补 ， 可 但是 适 用税率
减： 蚱补 以前年度亏损
减 ： 税 所 得 免 延续弥补最长不得超过五年 。 按照税 法规定 ， 这里所 四 、应 蚺所 得 税 额 减： 减免所得税额 四、 应蚺税所得颠 说的亏损．不是会计上的亏损概念 ，即不是会计 上 “ 损 益表” 利润总额 中“ 一栏的负数金额 ， 而是企业财务会 加 ： 营企业利 润朴税额 联 适 用税率
计报表 中的亏损额经 主管税 务机 关按税法规定 核实调 整 后的金额 。然 而这个数据在会计 资料 中到底如何取
股惠收入朴税鞭
境 外收 苴 补 税额
五、 应嫩 所得税额
减 ： 初 多蠹 所得 税 额 期
应 已预 嫩 的所 得 税 额 得 是至关重要的， 因为 “ 新的企业所得税年度纳税 申报 五 、 巅入 库 所得 税 额 期初 耒蠹 所 得 税额 应补 税 的拄 费 收苴 抵 免 税 额 表 （ 以下简称新表 ， 只在上市公司使用 ） 的第 ６ ２行是 加 ：
而是只调减免于补税的投 资收益 （ 也是还原为税前 有规定 的 ， 按税法的规定执行 ； 税法 没有规定的 ， 一般 来 ． 可以按 照财务 会计 制度的规定执行 ；税法规定与财务 利润的数额 ） ，其分回利润已交税款在所得税＾库 时再 减掉。这样 “ 新表” 纳税调整 后所得 旧表” 应 的 和“ 的 会计制度规定不一致的 ， 在计算缴纳企 业所得税时 ， 必 栏 应以 新 须按照税法规定对企业利润进行调整 。彻底打破 了传 纳税所得额 目的数额就不可能一致 。因此 ， 纳税调 整后所得 负数金额作为税法意义上 统的企业所得税 年度纳税 申报表结构 ，按照税收待遇 表”中的 “ 的异同 ， 将收人与扣 除进行 了详细的划分 。其各 自的计 的亏损弥补数额
企业亏损弥补的涉税注意事项
《 国家税务总局关于做好２ ０ 年 度企 业所得税汇算清缴 工作 ０９ 的通知》 国税 函［０ ０ １８ ） （ ２ １ ］４ 号 规定 ， 对企业取得 的免税收入 、 减计
收 入 以及 减 征 、 征 所 得额 项 日， 得 弥 补 当期 及 以 前年 度 应 税项 免 不
机构 ， 按照《 企业所得税法》 其实施条例的有关规定计算 的亏损 ． 及
不 得 抵 减 其 境 内或 他 同 （ 区 ） 应 纳 税 所 得 额 ， 可 以用 同 一 困 地 的 但 家 （ 区 ） 他项 目或 以后 年 度 的 所 得 按 规 定弥 补 地 其 、
三 、 免收 入 及 所 得 不得 弥 补 应税 亏损 ． 税所 得 不 得 弥 补 减 减 应
以后年度的所得弥补 ， 但结 转年限最 长 得超 过５ 。 文重 点讲 年 本 解企业弥补亏损 的相关注： 卷事项 。
一
注意 ：新老政 策规定不 同。 国家税务总局关于企业所得税若 《
、
境 内盈 利不可 抵减 境外 亏损 。 外应税 所得 可 弥补境 内亏 损 境
干业务问题 的通 知》 国税发 ［９ ７ １１ ） （ １９ ］９ 号 规定 ， 对纳税人查增 的
结转 可弥补亏损３ 万元 。税务机关于２ １ 年对其２ ０ 年度纳税情 Ｏ ０ １ ０９
况进 行 检 查 ， 增 应 纳 税 所 得 额 １０ 元 。 调 ０万
２ ０ 年度纳税调 整后所得为 １０ ５ ＝５ （ ０９ ０ － ０ ０ 万元 ）可弥补亏损 ，
３ 万 元 ， 纳 税 所 得 额 为 ５ － ３ ＝２ （ ０ 应 ０ ０ ０ 万元 ） 。
注意 ：新老政策规定不 同。 国家税务总局关于修订企业所得 《 税纳税 申报表的通知》 国税发 ［０ ６ ５ 号 ） （ ２０ ］６ 规定 ， 技术开发费支出 符合税收规定的 ，允许 按技 术开发费实际发生额的１０ ５ ％扣 除， 但 不得使 申报表主表第１行 一第 １行 一第 １行＋第 １行 一第２ 行的 ６ ７ ８ ９ ０
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企业所得税弥补亏损七点注意
年底将至，一年的效益如何，是企业将要着手总结的时候了。
如果企业经营实现了盈利，而前期年度发生了亏损，不要忘了可以在税前进行弥补亏损。
不过，税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额，经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。
企业在进行所得税弥补亏损时，有七个方面值得注意：
一、弥补亏损的时间期限为五年
税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。
如果外资企业享受定期减免税收优惠是从获利年度开始计算的，其开始获利的年度，是指企业开始生产经营后，第一个获得利润的纳税年度。
企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。
二、企业可以自行弥补亏损，不需要税务部门审批
按照国家税务总局关于印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》的通知（国税发[1997]189号），企业用以后年度实现的利润弥补亏损时，需要税务机关审核才能弥补。
自2004年开始，《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]082号）取消了这一审核规定，取消该审核项目后，纳税人在纳税申报时（包括预缴申报和年度申报）可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损。
虽然审核取消，但税务机关将会着重加强检查和监督管理工作。
三、预缴税款时可以直接弥补亏损
内资企业所得税法（国税发[2004]082号）规定，纳税人在纳税申报时（包括预缴申报和年度申报）可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损。
外商投资企业和外国企业按照税法规定预缴季度企业所得税时，首先应弥补企业以前年度所发生的亏损，弥补亏损后有余额的，再按其所适用的税率预缴季度企业所得税。
四、企业改制重组后可以延续弥补亏损
为了鼓励一些企业改制重组，税收政策对一些符合规定条件的企业原来的亏损，可以由改制后的企业弥补。
在内资企业所得税政策上，《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发[2000]119号）规定，企业免税合并时，经税务机关审核确认，被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。
具体按下列公式计算：某一纳税年度可弥补被合并企业亏损的所得额＝合并企业某一纳税年度未弥
补亏损前的所得额×（被合并企业净资产公允价值/合并后合并企业全部净资产公允价值）。
该文件同时规定，企业免税分立中，经税务机关审核确认，被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继。
被分立企业的未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由接受分离资产的分立企业继续弥补。
《国家税务总局关于外国投资者并购境内企业股权有关税收问题的通知》（国税发[2003]60号）规定，外国投资者按照有关规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企业增资使境内企业变更设立为外商投资企业，凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过25%的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收。
对变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可在税法规定的亏损弥补年限的剩余年限内，由变更设立的外商投资企业延续弥补。
《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》（国税发[1997]071号）规定，在企业合并中，凡合并后的企业依据有关法律规定仍为外商投资企业的，合并前各企业尚未弥补的经营亏损，可在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内，由合并后的企业逐年延续弥补。
如果合并后的企业在适用不同税率的地区设有营业机构，或者兼有适用不同税率或不同定期减免税期限的生产经营业务的，应按规定划分计算相应的所得额。
合并前企业的上述经营亏损，应在与该合并前企业相同税收待遇的所得中弥补。
文件规定，企业不论采取何种方式分立，如不须经清算程序，且分立前企业的股东继续全部或部分作为各分立后企业的股东，分立前企业的债权和债务，按法律规定的程序和分立协议的约定，由分立后的企业承继，凡分立后的企业依据有关法律规定仍为外商投资企业的，分立前企业尚未弥补的经营亏损，按分立协议的约定由分立后的各企业分担的数额，可在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内，由分立后的各企业逐年延续弥补。
对于股权重组的企业，依有关法律规定仍为外商投资企业的或仍适用外商投资企业有关税收法律、法规的，在股权重组前尚未弥补的经营亏损，可以在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内逐年延续弥补。
对于企业转让本企业的或者受让另一企业的部分或全部资产（包括商誉、经营业务及清算资产），不影响转让、受让双方企业的存续性的，资产转让和受让双方在资产转让前后发生的经营亏损，各自在税法规定的亏损弥补年限内逐年弥补。
五、汇总纳税成员企业可以相互弥补，但境外亏损不能由境内企业弥补
内资企业所得税法方面，税法规定，成员企业在总机构集中清算年度发生的亏损，由总机构在年度汇总清算时统一盈亏相抵，并可按税法规定递延抵补，各成员企业均不得再用本企业以后年度的应纳税所得额进行弥补亏损。
外国企业合并申报缴纳所得税，所涉及的营业机构适用不同税率纳税的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税。
如各营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税。
发生亏损的营业机构，应当以该营业机构以后年度的盈利弥补其亏损，弥补亏损后仍有利润的，再按该营业机构所适用的税率纳税；其弥补额应当按该亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。
《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业所得税法若干执行问题的通知》（国税发[2000]152号）规定，外商投资企业和外国企业汇总或合并申报我国境内各分支机构或营业机构企业所
得税时，当某些机构发生亏损，首先应用相同税率机构的盈利进行抵补；若没有相同税率机构的盈利，可用与亏损机构相近税率机构的盈利进行抵补。
税法规定，企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。
六、税务机关查补的所得额能弥补亏损
根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局[2010]20号）规定：“税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。
”
七、企业虚报亏损的要受到处罚
企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。
内外资企业所得税政策都规定，企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，按偷税处理；企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，按规定处以5万元以下罚款。
所得税弥补亏损问题?
年度2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 盈亏-120 -50 10 30 30 40 70 某
企业的盈亏情况。
企业所得税税率是25%，求2009年的所得税是多少
企业所得税法对亏损弥补的规定是不超过5年。
故此题应为：2003年的亏损可以用2005至
2008年产生的利润进行弥补：120-10-30-30-40=10，该10万的亏损，不能再用以后的利
润弥补了。
2004年的亏损可以用2005年至2009年的利润进行弥补，因2005、2006、20
07、2008年利润用于弥补2003年亏损，因此，只能用2009年的利润弥补，故2004年的亏
损用2009年亏损弥补后，2009年还有20万利润，应缴纳企业所得税。
所以，2009年应纳
企业所得税为：20*0.25=5万元。