2014年版企业所得税弥补亏损明细表举例讲解
《税前弥补亏损明细表》表格填写实例
弥补亏损填报举例：甲企业2008年至2013年的企业所得税纳税申报表的主表“纳税调整后所得”分别如下表：请填写2008年至2013年的《税前弥补亏损明细》。
（一）2008年填写此表如下。
企业所得税弥补亏损明细表经办人(签章):法定代表人(签章):（二）2009年，填写该表如下：企业所得税弥补亏损明细表经办人(签章):法定代表人(签章):2010年，填写如下：企业所得税弥补亏损明细表金额单位：元(列至角分)2011年，填写如下：企业所得税弥补亏损明细表金额单位：元(列至角分)2012年，填写如下：企业所得税弥补亏损明细表金额单位：元(列至角分)2013年，填写如下：金额单位：元(列至角分)企业所得税弥补亏损明细表如果2014年，盈利为300，填写如下：企业所得税弥补亏损明细表如果2014年盈利为200，填写如下：企业所得税弥补亏损明细表按年填列。
亏损年度只填“盈利额或亏损额”、“可结转”；盈利年度填“盈利额或亏损额”、“当年可弥补”、“本年实际弥补”、“结转以后年”即可。
有关项目填报说明1.第1列“年度”：填报公历年份。
第1至5行依次从6行往前推5年，第6行为本申报年度。
2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的数据（亏损额以“－”表示）。
3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按税收规定可以并入的合并、分立企业的亏损额（以“－”表示）。
4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列。
5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列。
（第4列为正数的不填）。
6.第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：分析填报主表第23行数据，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额，1－5行累计数不得大于主表23行。
10列小于等于4列负数的绝对值－9列。
7.第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数≤6行4列的合计数）。
《企业所得税弥补亏损明细表》(总局A106000表)6年盈亏弥补举例演示
举例
A106000
企业所得税弥补亏损明细表
合并、分立转入 纳税调整后所 当年可弥补 年度 （转出）可弥补 得 的亏损额 的亏损额 以前年度亏损已弥补额 本年度实际弥 可结转以后年 补的以前年度 度弥补的亏损 亏损额 额 合计 9
行次
项目
前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 1 1 2 3 4 5 6 7 前五年度 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 本年度 可结转以后年度弥补的亏损额合计 2 3 4 5 6 7 8
为了直观地说明本表的填法，现举例如下： 假设某企业，于2009～2015年“纳税调整后所得”分别为－516、178、135、－38、－211、82、200，那么各年度填表见下面的对应的选项卡。
一句话学会填《弥补亏损明细表》
一句话学会填《企业所得税弥补亏损明细表》青铜峡市国家税务局张恒超企业所得税管理是税收管理中的重点和难点，汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。
《企业所得税年度纳税申报表（A类）》中的《企业所得税弥补亏损明细表》（以下简称“明细表”，见表1）一直是许多财务人员和税务人员学习的难点。
2014版企业所得税年度纳税申报表（A类）进行了重大调整，明细表填报说明比以前更加合法合理、且更具有操作性。
本文结合案例介绍一种填写的简便方法。
表1一、本方法的前提（一）每年度有确定的第2列“纳税调整后所得”，进而得出确定的第4列“当年可弥补的亏损额”。
明细表填报说明对第2列“纳税调整后所得”的填报进行了调整：第2列第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或以前年度表A106000第2列第6行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。
第2列第6行分两种情形进行填报：第6行第2列=表A100000第19-20-21行，且减至0止（当表A100000第19行>0），或者第6行第2列=表A100000第19行（当表A100000第19行<0）。
①（二）我们清楚掌握弥补亏损的原则：从企业正常经营的第一个亏损年度（不包括开办年度）开始弥补，先亏损先弥补，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断计算亏损弥补期，直到超过5年或者弥补完毕。
即我们应当明确理清亏损是如何从本年向以前年度进行弥补的。
二、本方法的具体操作：第一步，将第10列“本年度”、第8列“前一年度”、第7列“前二年度”、第6列“前三年度”、第5列“前四年度”处分别填入公历年度；第二步，分别拿第一步中填写的公历年度弥补项目中各年度的亏损额，将弥补亏损额填入两个年度纵列和横行的交叉处；第三步，其他行列按填报说明计算填报。
三、本方法的一句话总结：将第5列至第8列、第10列分别填入对应公历年度，将此公历年度弥补项目中各年度的亏损额填入二者年度的纵列和横行的交叉处。
企业所得税申报表《税前弥补亏损明细表》表格填写实例(经典)
填报
时
间： 年
金额单位：元(列至角分)
月
日
盈利 合并 当年
以前年度亏损弥补额
行 次
项目
年度
额或 亏损
额
分立 企业 转入
可弥 补的
(从本年算前几年度利润已弥补更前第几年度亏损)
所得 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 合计
本年度 可结转 实际弥 以后年 补的以 度弥补
12 3 4
月
日
行 次
项目
盈利
年度
额或 亏损
额
合并 分立 企业 转入 可弥 补亏
当年 可弥 补的 所得
以前年度亏损弥补额 (从本年算前几年度利润已弥补更前第几年度亏损) (如本年2011年的前一年度2010年的利润200万已弥补第三年
即2008年-500万中的200万亏损)
额 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 合计
*
*
*
*
*
0
180
7 可结转以后年度弥补的亏损额合计
530
本年度 实际弥 补的以 前年度 亏损额
可结转 以后年 度弥补 的亏损
额
12 3 4
5
6
7
8
9
10
11
1
第一 年
*
2
第二 年
*
3
第三 年
2008 -500
-500
*
*
200
200
0
300
4
第四 年
2009
-50
-50
*
**0来自0050
5
第五 年
2010
200
企业所得税申报：收入费用弥补亏损类明细表填报常见问题解答及填报案例
企业所得税申报：收入、费用、弥补亏损类明细表填报常见问题解答及填报案例收入、费用、弥补亏损类明细表填报常见问题解答及填报案例一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类），2014版》2015年1月1日起实施,包含有6张收入费用明细表，都有哪些表格？是必填表格吗？答：6张收入费用明细表分别为:《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）和《期间费用明细表》（A104000）。
新申报表除了基础信息表及主表属必填表外，其余表均为选填。
申报系统会根据企业填写的《企业基础信息表》（A000000）中“201适用的会计准则或会计制度”的内容进行判断：1、若勾选“事业单位会计准则”、“民间非营利组织会计制度”,则填报表单时只能选择《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）且不能选择《期间费用明细表》(A104000），不能选《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》(A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）；2、若勾选“企业会计准则--银行、证券、保险”，则填报表单时只能选择《金融企业收入明细表》（A101020)、《金融企业支出明细表》（A102020），不能选《一般企业收入明细表》（A101010）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）。
二、《期间费用明细表》（A104000)作为新增表格有什么意义？答：《期间费用明细表》（A104000）属于新增表格，是从原申报表《一般企业成本费用明细表》中拆分细化出来的,是根据税务管理需要和企业财务核算要求设置的期间费用项目，尽量做到了涵盖全面，又减少纳税人的填报成本。
2014年新企业所得税年度纳税申报表解读分析
新纳税申报表对“职工薪酬”的分析依靠两张附表可能不够2014年12月26日20:07 新浪博客新纳税申报表对“职工薪酬”的分析依靠两张附表可能不够作者：冯建华近日，《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号），对已实施6年，适用于实行查账征收的企业所得税纳税人的“企业所得税年度纳税申报表”进行了修订。
新的企业所得税纳税申报表共有41张，其中A104000《期间费用明细表》、A105050《职工薪酬纳税调整明细表》都是新增的。
这两份附表的内容，无论是从纳税人申报纳税进行风险防范，还是税务机关进行所得税后续管理纳税评估，都是必须。
在根据不同纳税人企业的职工薪酬数据进行填报分析时，发现仅有这两张表是不够的，还会产生疑问，若有一张类似A105051《职工薪酬明细表》的三级附表就更好了。
在一级附表A104000《期间费用明细表》中，”职工薪酬”的数据是从“管理费用”、“销售费用”采集的。
它只有一个总数，分别包含了“管理费用”、“销售费用”中的工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、各类基本社会保障性缴款、补充养老保险、补充医疗保险。
在二级附表A105050《职工薪酬纳税调整明细表》（它的一级附表是《纳税调整项目明细表》），账载“职工薪酬”是从下列九个方面分析的，（1）工资薪金支出，（2）职工福利费支出，（3）职工教育经费支出，（4）工会经费支出，（5）各类基本社会保障性缴款，（6）住房公积金，（7）补充养老保险，（8）补充医疗保险，（9）其他。
一般小型企业或纯商贸企业的“职工薪酬”，在这两份表中可以基本反映。
它在“管理费用”和“销售费用”中的“职工薪酬”之和就是A105050表中第13行第1列的“职工薪酬”账载金额“合计数”。
但对生产型企业、房地产开发企业、具有不动产在建工程的企业，A104000《期间费用明细表》的相关数据之和要小于，还可能远小于A105050《职工薪酬纳税调整明细表》中账载“职工薪酬”的“合计数”。
企业所得税弥补亏损明细表
企业所得税弥补亏损明细表《企业所得税弥补亏损明细表》注意事项一、弥补年限的确定：企业所得税法?第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
”原?企业所得税暂行条例实施细则?规定：“弥补亏损期限，是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，1年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。
”尽管新的条例没有这方面规定，但，在弥补年限上仍需要掌握5年内不论是盈利或亏损都作为实际弥补年限。
这里应注意的是：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算；二是连续发生年度亏损的，自第一个亏损年度算起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限；三是弥补亏损中的“亏损”不可“累计”，哪一年的就是那一年的。
举例说明：某企业第一年亏损700万元；第二年盈利100万元；第三年亏损200万元；第四年亏损300万元；第五年亏损400万元。
第六年盈利150万元；第七年盈利1200万元（假设该数字属于调整后金额）。
对该企业可用第二年盈利100万元弥补第一年亏损700万元，剩余600万元待以后年度弥补。
第六年的获利150万元可以弥补第一年剩亏损600万元，还有450万元就不可以再用第七年的盈利的1200万元弥补了。
只能用税后利润或其他自有资金弥补。
对第三、四、五年亏损的200、300、400万元、都可以用第七年的盈利1200万元弥补。
这样，当年弥补后的应纳税所得额为300万元（1200－200－300－400）计算纳税企业所得税。
二、亏损额与所得额的确定：企业所得税法实施条例?第十条规定：所称亏损,“是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
”这里所说的亏损与以前不同的是可以减除不征税收入、免税收入。
可以减除不征税收入主要涉及事业单位，这里不详述。
(精典啊太详细了)2014版所得税汇算清缴表格和填报(每一表每一科目)详细填表说明
19
四、纳税调整后所得（13-14+15-1617+18）
填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。
20
减：所得减免（填写A107020）
填报属于税法规定所得减免金额。本行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行＜0时，填写负数。
21
应纳 减：抵扣应纳税所得额（填写 所得 A107030）
28
七、应纳税额（25-26-27）
金额等于本表第25-26-27行。
29
加：境外所得应纳所得税额（填 填报纳税人来源于中国境外的所得，按照我国税法规定计算的应纳所得税额。本行通过《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填报
写A108000）
。
30 31 32
应纳 税额 计算
减：境外所得抵免所得税额（填 写A108000） 八、实际应纳所得税额（28+29-30）
24
ห้องสมุดไป่ตู้
税率（25%）
填报税法规定的税率25%。
25
六、应纳所得税额（23×24）
金额等于本表第23×24行。
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减：减免所得税额（填写 A107040）
填报纳税人按税法规定实际减免的企业所得税额。本行通过《减免所得税优惠明细表》（A107040）填报。
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减：抵免所得税额（填写 A107050）
填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额。本行通过《税额抵免优惠明细表》（A107050）填报。
填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行通过《纳税调整项目明细表》（A105000）“调增金额”列填 报。
16 17 18
应纳 税所 得额 计算
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2014年版企业所得税弥补亏损明细表举例讲解
十八、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000 ）
企业所得税弥补亏损明细表
1.第1列“年度”：填报公历年度。
纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。
纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。
十八、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000 ）
2.第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：
（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。
第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。
（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。
第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或以前年度表A106000第2列第6行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。
发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。
十八、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000 ）
3.第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”：填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额（转入亏损以“－”号表示，转出亏损以正数表示）。
4.第4列“当年可弥补的亏损额”：当第2列小于零时金额等于第2+3列，否则等于第3列（亏损以“-”号表示）。
5.“以前年度亏损已弥补额”：填报以前年度盈利已弥补金额，其中：前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应。
注：只有该年盈利才能弥补该年以前年度的亏损，弥补的亏损额合计不能超过该年盈利额。
如果该年亏损，则该列为0。
5-9列用正数表示已弥补亏损额。
例子讲解：
本表按列填写，先填完一列，再填下一列，顺序不能错。
假设企业2009年开始生产经营，纳税调整后所得大于0表示“盈利”，小于0表示“亏损”。
（1）第2列按填表说明填写纳税调整后所得，本列2013及以前年度按该年的年度纳税申报表的第23行“纳税调整后所得”填写，本列的2014及以后年度按填表说明填写。
（2）第3列填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额（转入亏损以“－”号表示，转出亏损以正数表示）。
假设2009年转入亏损20000元，2010年转入亏损10000元。
（3）第4列第1行=-30000-20000=-50000；因第2列第2行>0，第4列第2行=第3列第2行=-10000；第4列第3行=第3列第3行=-40000；2012年盈利，第4列第4行=0；第4列第5行=-60000；2014年盈利，第4列第6行=0；注意第4列只填负数或0。
（4）第5列：填前四年度的盈利弥补其以前年度的未弥补完的亏损，因2010年盈利30000，因此可弥补2009
年亏损30000元。
第5列第1行=30000.
（5）第6列：填前三年度的盈利弥补其以前年度的未弥补完的亏损，因2011年亏损，无法弥补以前亏损，此列全为0 .
（6）第7列：填前二年度的盈利弥补其以前年度的未弥补完的亏损。
2012年度盈利60000元，首先弥补2009年未弥补完的亏损20000元，接着弥补2010年合并而来的亏损10000元，剩余30000元可弥补2011年度的30000元亏损。
（7）第8列：填前一年度的盈利弥补其以前年度的未弥补完的亏损。
因2013年度亏损，无法弥补其以前年度的亏损，因此本列全为0.
（8）第9列为合计数，自动计算。
（9）第10列：填本年度的盈利弥补以前年度的未弥补完的亏损。
本年度盈利50000元，2009、2010年度的亏损已经弥补完，不用弥补，故第10列第1、2行=0；2011年还剩余10000元的亏损没有弥补，可以弥补10000元，故第10列第3行=10000元；2012年度盈利，不用弥补，故第10列第4行=0；因弥补了2011年度的10000元，故还有40000元可弥补2013年度的亏损，因此第10列第5行=40000元。
2013年度还剩余20000元亏损结转以后年度弥补。
本年度合计弥补了50000元，故第10列第6行=50000，本数值自动转到主表的第22行“弥补以前年度亏损”。
广西地税局所得税处2015年3月31日。