最新解读《国家审计准则》(总审计孙宝厚)
石爱中、孙宝厚等点评《部门预算执行审计指南》
计 业 务环 节 时 ，科 学地 设计 了规 范 的
石 爱 中 ：今 年在 各种 审 计业 务 培
《 门 预算 执 行 审 计 指 南 》 的 出 程序 ，并将 审计 方 法直 接 融人审 计 程 训 中 ，部 门预算 执行 审 计要 作 为重要 部 版 ，是部 门预算 执行 审计 工作 中值 得 序 中 ，全 书通 篇体 现 了对 工作 的规 范 的 内容 。根据 各级 政府 不 同的审 计环 高度 重视 的事情 。 重要 意义在 于 ： 其 一 化和 科学化 要 求 。三是 具有 一 定 的超 境 ， 对署 机关 、 出局 、 派办 和地方 派 特
部 门预算执行 审计 工作 中 ， 极探索 ， 归纳 为三个 方面 ：一 是 注重操 作 性 。 计单 位看 来 ，我们 的一 些做 法不 够 规 积 在借 鉴 国外经 验 的同 时 ，注 重 突 出中 《 门预 算执 行 审 计 指 南 》来 源 于实 范 ， 审计机 关本 身而 言 ， 利于提 高 部 对 不
维普资讯
石 爱 中 、 宝 厚 等 点 评 孙 《 门预算 执 行 审 计指 南》 部
推 动和 规范 部 门预 算 执行 审计 的 目的是促 进规 范管 理 和提 高效 益 ，审 人员从 事 专 门审计 工作 提供 可操 作 的
有力武器
计工 作在 规范 被 审计单 位 的 同时 自身 具体指 导性 意见 。 虽然从 法律 角度来 （
化。
学 习并直接 用 于一 线审 计工 作 。二 是 执 行审 计工作 的长 远发 展 。 一步 ， 下 我
《 门预 算执行 审计 指南 》 部 就是 在 注重 科 学性 。《 门 预算 执 行 审计 指 们 结合 审计 准则 和 《 部 审计 机关 审计 项 这种 情况 下 ，经 过对 以往 的经 验进 行 南 》 首先介 绍 了部 门预 算执 行 审计 的 目质量 控制 办法 （ 试行 ） 的修改 ， 》 将赋 总结 和 提炼 ，对有 关 的管 理制 度 和操 环境 ，概述 了部 门预算 执行 审计 的 目 予 审计 指南 相 应的 法律 地位 。审 计指 作办 法进 行梳 理 和系 统化后 编辑 出版 标 、 内容 、 序 和方法 ； 后在介 绍 审 南 的重 要价值 是不 言而 喻 的。 程 此
新国家审计准则解析
新国家审计准则解析一、我国国家审计准则建设历程回顾为了适应社会经济环境的变化，促进国家审计的规范化，提高国家审计质量，我国在国家审计准则建设方面进行了积极的探索。
（一）国家审计准则的初步建立阶段。
1996年，国家审计署制定并颁布了38个审计规范，其中包括《国家审计基本准则》、《审计机关审计方案编制准则》、《审计证据准则》、《审计机关审计工作底稿准则》、《审计机关审计事项评价准则》、《审计机关审计报告编审准则》，以及一系列的办法和规定，标志着我国国家审计准则体系的初步建立。
（二）国家审计准则的逐步完善阶段。
2000年1月，审计署发布了《中国国家审计准则序言》，修订、颁布了《中华人民共和国国家审计基本准则》；同年8月，审计署发布了《审计机关审计方案准则》、《审计机关审计证据准则》、《审计机关审计工作底稿准则》、《审计机关审计复核准则》等四项准则；2001年8月，审计署发布了《审计机关专项审计准则》、《审计机关公布审计结果准则》、《审计机关审计人员职业道德准则》、《审计机关审计档案工作准则》、《审计机关国家建设项目审计准则》等五项准则；2003年12月，审计署发布了《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》等五项准则。
这个阶段的审计准则体系继承了1996年颁布实施的国家审计准则的基本框架，并加以完善，是原有审计准则框架的深化和发展，但是并没有突破原来的基本框架。
（三）国家审计准则日臻完善阶段。
2010年9月审计署颁布了《中华人民共和国国家审计准则》，并于2011年1月1日起实施。
新国家审计准则充分借鉴了国际政府审计准则的内容和外国审计机关有益做法，参考《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的体系结构，将原有国家审计基本准则和通用审计准则规范的内容统一纳入新国家审计准则，形成一个完整单一的国家审计准则。
内部审计准则解读(最新)PPT课件
• 思考题：目前我们的专项审计方案基本上是制度或者控制
• 导向的，你认为这存在哪些弊端？如何更好地落实风险导
• 向理念？
四、关于审计证据
• 定义：通过实施审计程序获得的，用以证实审计事项，支 • 持审计结论、意见和建议的各种事实依据
• 证据种类：书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、 • 口头证据、环境证据
• 遵循抽样规范
•
四、抽样审计的关键在于合理确定样本量，确定样本
• 量要综合把握充分性和经济性，也要坚持风险导向理念
启示和问题
• 一、学习掌握抽样技术，避免审计抽样中的“拍脑袋”、“摸 • 黑球”现象，“随机抽样”不等于“随意抽样” • 二、增强“通过样本推断总体”的意识，在作出审计判断和 • 审计评价时，努力避免就事论事现象 • 三、积极运用计算机辅助审计手段，力争在更多领域实现 • 全覆盖式的审计，有效规避审计风险
启示和问题（一）
• 问题描述的五要素 • 1、应该怎样—规定的政策、标准和程序 • 2、实际怎样—存在的问题和证据 • 3、危害如何—已经或可能产生的影响 • 4、什么原因—问题发生的原因、是否可能重复 • 发生 • 5、怎样改进—如何解决问题、需要做什么 • 最佳实务：描述清晰、定性准确、分析深刻、建议 • 可行
• 独立性、客观性的关系？
二、关于职业道德规范
• 职业道德：职业品德、职业纪律、职业责任
• 一般原则：
•
1、诚信正直
•
2、保持客观
•
3、专业胜任
•
4、保守秘密
准则解读
• 一、诚信正直：诚实、守信、廉洁、正直
•
负面清单：歪曲事实、隐瞒问题、缺乏证据、含糊陈述、以权
谋私、屈从压力
审计报告质量控制
摘要审计质量是审计工作的生命线，审计报告是真实反映审计工作的最终载体，从某种意义上讲，审计报告的质量好坏，直接体现审计工作质量和成果。
因此，提高审计报告质量水平，必须先全面了解审计报告质量存在的问题及成因，在此基础上严格依照法定程序实施审计、按照审计方案确定的内容，目标和重点开展审计、客观公正地进行审计评价；本文从与审计报告质量直接相关的几个重点环节入手，进行了深入分析和思考，并给出了具体有效的措施。
关键词：审计报告质量措施目录摘要 1目录 2一、审计报告质量存在的问题及成因 (3)（一）审计人员对审计报告质量认识不足、重视不够 (3)（二）审计报告质量控制不严谨 (4)（三）审计队伍素质不适应工作需要 (4)（四）审计目标不明，审计质量不高 (4)（五）审计人员依法行政观念不强 (5)（六）对审计职能的宣传力度不够 (5)二、提高审计报告质量的条件 (5)（一）严格依照法定程序实施审计 (5)（二）客观公正地进行审计评价 (6)（三）按照审计方案确定的内容和重点开展审计 (6)三、提高审计报告质量的措施 (7)（一）制定方案环节，应充分调查了解，确定审计目标重点、明确审计思路和方法 (7)（二）审计查证环节，应严格执行方案，审深查透做实，不遗漏对相关情况和问题的查实 (7)（三）征求意见环节，应充分沟通，听取意见，重视对反馈意见的处理 .. 8 （四）法规审理环节，应围绕审计方案，全面进行质量检修 (8)四、提高审计报告质量的建议 (10)（一）重视市场对审计质量的作用 (10)（二）重视对审计人员的控制 (10)（四）对审计过程的控制 (11)五、参考文献: (12)企业审计报告质量问题探讨引言随着市场经济和证券市场的进一步深入发展,社会各界,包括投资者和公司管理人员对会计信息质量的要求与日俱增,因此也就涉及到审计报告的质量问题。
建立健全审计报告质量体系,加强审计力度,严把审计质量关,是预防和解决审计报告质量虚假问题的重要手段。
1141号审计新准则
1141号审计新准则摘要：1.1141 号审计新准则的背景和意义2.新准则的主要内容和变化3.对企业和审计师的影响4.应对新准则的建议正文：1.1141 号审计新准则的背景和意义近年来，随着我国经济的快速发展和金融市场的日益复杂，审计准则也需要不断更新以适应新的环境。
2019 年，我国发布了1141 号审计新准则，这是对2007 年发布的审计准则的首次重大修订。
新准则旨在提高审计质量和透明度，保护投资者利益，促进资本市场的健康发展。
2.新准则的主要内容和变化新准则主要在以下几个方面进行了修订：（1）增加了风险评估的重要性。
新准则要求审计师在审计过程中对企业的风险进行更全面的评估，以更好地识别和应对潜在的审计风险。
（2）加强了审计证据的获取和评估。
新准则对审计证据的可靠性提出了更高的要求，并要求审计师在评估证据时考虑其质量和充分性。
（3）明确了审计报告的目标和内容。
新准则对审计报告的结构和内容进行了规范，以提高报告的清晰度和有用性。
（4）强化了对审计师的专业素质和职业道德要求。
新准则对审计师的资质、经验和职业道德提出了更高的要求，以保证审计质量。
3.对企业和审计师的影响新准则的实施对企业和管理层的影响主要体现在：（1）企业需要加强内部控制，降低风险。
新准则要求企业提供更完整、更可靠的财务信息，因此企业需要加强内部控制，降低财务报告错误和舞弊的风险。
（2）企业需要配合审计师的工作。
新准则要求审计师在审计过程中获取更多的证据，企业需要积极配合审计师的工作，提供所需的财务信息和资料。
对审计师的影响主要体现在：（1）审计师需要提高专业素质。
新准则对审计师的专业素质和职业道德提出了更高的要求，审计师需要不断提高自己的业务能力和道德水平。
（2）审计师需要加强风险评估。
新准则要求审计师在审计过程中对企业的风险进行更全面的评估，这要求审计师具备更高的风险识别和应对能力。
4.应对新准则的建议针对新准则的实施，企业和审计师可以采取以下措施：（1）企业应加强内部控制，提高财务信息质量。
略论新国家审计准则的十大作用
略论新国家审计准则的十大作用作者：项文卫来源：《现代审计与经济》2011年第02期《中华人民共和国国家审计准则》(以下简称“新准则”)经过修订后将于2011年1月1日起施行。
今后，各级审计机关将把学习、宣传和贯彻执行新准则作为学习型审计机关建设的一项重要内容。
笔者认为，广大审计人员除了要逐章、逐节、逐条和逐款地进行学习、理解和把握新准则的具体规定和要求外，能够充分认识新准则的作用也很有必要。
审计准则的作用是指审计准则的各项规定在贯彻执行中对审计工作方方面面会产生的客观影响。
只有对新准则的作用有更加深刻的认识，才能进一步提高贯彻执行新准则的准确性、针对性和效率性。
传承作用。
2006年、2010年我国分别对审计法和审计法实施条例进行了修订，2008年审计署制定了《2008年至2012年审计工作发展规划》和《2008年至2012年审计法律规范建设规划》，在这样的背景下出台的新准则必然要打上时代的烙印。
它一方面要以上述法律法规为制定依据，对法律法规的规定作进一步的细化，另一方面还要充分传承各个发展规划中体现的科学审计理念，通过对条件、程序、标准等要素的设计和设定，形成可操作的方法、步骤。
充分认识新准则的传承作用，要求我们要把学习贯彻新准则与学习贯彻审计法、审计法实施条例和科学审计理念结合起来，积极促进审计机关依法审计和发挥“免疫系统”功能。
规范作用。
新准则的核心作用主要体现在它是规范审计行为的基本准则。
新准则第二条明确指出：本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范。
新准则规范的范围是全方位的，包括审计工作目标、审计监督对象范围、审计和审计调查项目确定、审计程序运行、市计组运作、外部人员聘任、重大违法行为检查、审计结果公告、审计责任的确定和追究、审计档案管理、审计业务质量检查等。
充分认识新准则规范的作用，审计人员必须增强遵守规范的意识，在开展审计监督活动中自觉地按照审计规范办事。
标准作用。
审计标准就像是审计工作的“通行证”。
准则修订和实施中应注意的问题
孙宝厚总审计师讲话
《一如既往做好审计法制工作， 一如既往做好审计法制工作， 一如既往做好审计法制工作 进一步加强审计法制建设》 进一步加强审计法制建设 一、全面开展审理工作，确保审计质量； 二、认真学习和广泛宣传国家审计准则，深入研 究执行中遇到的问题，确保准则顺利实施； 三、健全完善审计规章，积极参与立法协调，加 强改进检查评优，组织深化法制宣传，服务和保障 依法审计； 四、加强从事审计法制工作干部队伍的作风建设， 进一步增强法治意识、责任意识和质量意识。
（三）审计实施方案的编制
准则不提“审前调查”，改为“调查了 解”，作为审计实施的一部分，贯穿审计实 施全过程，不再是审计实施前的一个单独阶 段。 （2）调查了解一般在送达审计通知书以后 进行。 （3）审计组调查了解被审计单位及相关情 况时，应作出调查了解记录。 （4）根据调查了解制定审计实施方案。
二、审计准则学习提示 审计准则学习提示
——我国国家审计法律规范体 我国国家审计法律规范体 系 、审计准则条款的应用 、准则 审计与审计法、审计法实施条例 一并学习和贯彻
我国国家审计法律规范体系： 我国国家审计法律规范体系： 宪法：确立了审计监督基本制度。 审计法：规定了审计机关的职责、权限、程序和 法律责任。 审计法实施条例：对审计法进行细化，并提出了 贯彻实施的要求。 审计准则：规范了审计业务流程和执行审计业务 应当达到的质量标准。 审计指南：为相关审计业务提供详细的操作指引。
（四）审计记录的编制
（3）重要管理事项记录 重要管理事项记录用于记载与审计项目 相关并对审计结论有重要影响的管理事项。 主要包括承诺书、内部审批文稿、会议记录、 会议纪要、审理意见书等。
（四）审计记录的编制
2、为什么要编制审计记录 ——支持审计实施方案和审计报告； —— ——证明遵循法律法规和准则； ——便于实施指导、监督和检查。 记录应达到要求：使未参与该项业务的有 经验的其他审计人员能够理解。
中国注册会计师审计准则第 1142 号
我国注册会计师审计准则第 1142 号1. 概述我国注册会计师审计准则第 1142 号是我国注册会计师协会制定的一项重要的审计准则，对于规范注册会计师进行审计活动、保障审计质量、维护市场秩序具有重要意义。
本文将对我国注册会计师审计准则第 1142 号进行分析和解读，旨在为读者提供全面深入的了解。
2. 背景我国注册会计师审计准则第 1142 号是我国注册会计师协会制定的，旨在规范会计师事务所开展审核活动的行为、保证其审核质量，维护市场秩序。
该准则是我国注册会计师协会依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国注册会计师行业技术标准》等相关法律法规和标准制定的，具有法律效力。
3. 主要内容我国注册会计师审计准则第 1142 号主要内容包括以下几个方面：- 负责会计师事务所应当认真履行职业责任，聘任合适的人员、建立合理的质量管理体系、严格执行审计质量控制制度。
- 会计师事务所应当保障其审核活动的独立性，不受被审计单位的影响，保证审核报告的客观性和真实性。
- 会计师事务所应当在审核过程中，充分了解被审计单位的内部控制，评估其对所审计财务报告的影响，并采取相应措施加以考核。
- 会计师事务所应当在审核中进行风险评估，并根据风险评估的结果设计审计程序。
- 会计师事务所应当在审核完毕后，对审核取得的证据进行总体评价，形成是否能够由此得出合理结论的结论性意见。
4. 重要意义我国注册会计师审计准则第 1142 号具有重要的意义：- 保障审计质量：该准则规定了会计师事务所应当负责，审核的程序和步骤，从而有助于提高审计活动的质量。
- 维护市场秩序：准则要求会计师事务所保持独立性，客观公正地审核财务报告，有利于维护市场秩序，保护投资者利益。
- 规范行业行为：准则的出台规范了会计师事务所的审核行为，有助于规范行业行为，提高行业整体水平。
5. 结语我国注册会计师审计准则第 1142 号的出台对于规范和提升会计师事务所的审核质量有着重要的意义。
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特别说明：
证据特征四并三，勿忘行为合法性（84、85、86）； 取证方法仍七种，前后版本有不同（92）； 参照注协抽样审，推断总体作结论（91）。
第三节 审计记录
三项目标应明确（101） 未参与者可理解（102） 审计记录有三种 审计日记已废止（103--107、111） 证据附在前两类（108） 管理记录多形式（111） 审计底稿组长审（109） 区分情况提意见（110）
第七章 附则
特殊事项不适用（197） 地方细则可自定（198） 解释权归审计署（199） 到时生效并废止（200）
关于新准则的学习和运用再强调以下四点：
认真学习 广泛宣传 做好准备 落实到位
谢谢！
结束语
谢谢大家聆听！！！
29
第三章 审计计划
依据职责订计划（26） 具体编制三步骤（27） 调查需求论可行（28、29、30） 按照程序来审定（31） 各类项目需统筹（32--36） 相关部门要协调（39、42、46） 计划内容有六项（37） 文字表格皆可行（38） 首长批准后上报（41） 按照程序作调整（44、45） 细化计划作方案（47--51） 检查评估报结果（52、53）
第四章 审计实施
第一节 审计实施方案
审计组长负责制（54、79） 按照规定发通知（55、56） 了解判断编方案（57--67） 文字表格都用上（81） 持续关注重要性 实施调整不间断（68--80） 方案调整视情况 备案审定分两档（78、79）
特别说明：
调查了解有特指，审前调查不再提； 审计风险重要性，量性区分具体定； 针对报表出意见，注协准则用得上。（ 71）
解读《国家审计准则》 (总审计孙宝厚)
新国家审计准则，即《中华人民共和国 国家审计准则》，于2010年7月8日经审计长 会议审议通过，刘家义审计长于2010年9月1 日签署审计署第8号令予以公布，自2011年1 月1日起施行。
新准则概括之五（从最起码要求、最便于记忆角度概 括）：
新准则一本通
第二节 审计证据
审计证据依法取（82、83） 考虑适当充分性（84、85、86） 取证方式分三类（88--91） 取证方法有七种（92） 被审书面作承诺（93） 审计证据索签名（94） 危险证据应保全（95） 受到限制求配合（96） 专家鉴定应分析（97） 外部成果要判断（98） 重要问题四方面（99） 证据不足不定论（100）
第五节 审计整改检查
检查整改建机制（163） 主要了解四件事（164） 检查方式多样性 整改必须有证明（ 165、 166） 检查报告含三项（167、168、170） 后续措施应跟进（169）
第六章 审计质量控制和责任
质量控制三目标（172） 制度包括五要素（173） 重在规范第一项（173） 分级质量责任制（174—186） 质量责任追究制（187） 审计档案管理制（188、189） 审计质量检查制（190--193） 审计质量考核制（194） 优秀项目评选制（195） 审计质量评估制（196）
特别说明： 独立复核到审理，所起作用大不同； 过程结果皆关注，质检变为成品工。
第三节 专题报告与综合报告
重大信息专题报（151、152） 统一组织综合报（153） 经责审计规定报（154） 预算执行结果报（155） 接受委托工作报（156）
第四节 审计结果公布
审计结果应公告（157） 五项内容列其中（158） 涉密信息不公布 客观公正应坚持（159） 专门机构统一办（160） 规定事项应审批（162）
第一章 总则
依据法规订准则（1） 规范行为保质量（1、2） 约束程度有区别（3） 执行不了须说明（11） 内外人员都执行（4） 四种业务全适用（7） 区分责任是前提（5） 审计目标重三性（6）
第二章 审计机关和审计人员
机关人员同规范（12） 外聘人员也适用（20、21） 机关资格四条件（13） 人员职业五要求（14） 职业道德二十字（15） 保持审计独立性（16--19、25） 知识经验能胜任（22、23） 谨慎判断作结论（24）
第四节 重大违法行为检查
重大违法应关注（112、113） 评估违法四要素（114） 重点了解六方面（115） 关注情况有五项（116） 判断性质查重点（117） 应对措施要跟上（118）
第五章 审计报告
第小组机关有区分（120） 报告要求五方面（121） 要素内容七八项（122、123） 跟踪专项有不同（124--126） 处理问题作决定（126、127） 职权之外应移送（128、129） 外资报告按规定（130）
第二节 审计报告的编审
报前讨论七件事（131） 确认底稿评证据（132） 证据充分才评价（133） 如实报告作反映（134） 处理关注五因素（135） 经责报告分责任（136） 征求意见需先行（137） 报告修订加说明（138） 依次复核与审理（140--145） 审议签发作决定（146--150）