孙宝厚新国家审计准则解读
石爱中、孙宝厚等点评《部门预算执行审计指南》
计 业 务环 节 时 ，科 学地 设计 了规 范 的
石 爱 中 ：今 年在 各种 审 计业 务 培
《 门 预算 执 行 审 计 指 南 》 的 出 程序 ，并将 审计 方 法直 接 融人审 计 程 训 中 ，部 门预算 执行 审 计要 作 为重要 部 版 ，是部 门预算 执行 审计 工作 中值 得 序 中 ，全 书通 篇体 现 了对 工作 的规 范 的 内容 。根据 各级 政府 不 同的审 计环 高度 重视 的事情 。 重要 意义在 于 ： 其 一 化和 科学化 要 求 。三是 具有 一 定 的超 境 ， 对署 机关 、 出局 、 派办 和地方 派 特
部 门预算执行 审计 工作 中 ， 极探索 ， 归纳 为三个 方面 ：一 是 注重操 作 性 。 计单 位看 来 ，我们 的一 些做 法不 够 规 积 在借 鉴 国外经 验 的同 时 ，注 重 突 出中 《 门预 算执 行 审 计 指 南 》来 源 于实 范 ， 审计机 关本 身而 言 ， 利于提 高 部 对 不
维普资讯
石 爱 中 、 宝 厚 等 点 评 孙 《 门预算 执 行 审 计指 南》 部
推 动和 规范 部 门预 算 执行 审计 的 目的是促 进规 范管 理 和提 高效 益 ，审 人员从 事 专 门审计 工作 提供 可操 作 的
有力武器
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《 门预 算执行 审计 指南 》 部 就是 在 注重 科 学性 。《 门 预算 执 行 审计 指 们 结合 审计 准则 和 《 部 审计 机关 审计 项 这种 情况 下 ，经 过对 以往 的经 验进 行 南 》 首先介 绍 了部 门预 算执 行 审计 的 目质量 控制 办法 （ 试行 ） 的修改 ， 》 将赋 总结 和 提炼 ，对有 关 的管 理制 度 和操 环境 ，概述 了部 门预算 执行 审计 的 目 予 审计 指南 相 应的 法律 地位 。审 计指 作办 法进 行梳 理 和系 统化后 编辑 出版 标 、 内容 、 序 和方法 ； 后在介 绍 审 南 的重 要价值 是不 言而 喻 的。 程 此
新国家审计准则解析
新国家审计准则解析一、我国国家审计准则建设历程回顾为了适应社会经济环境的变化，促进国家审计的规范化，提高国家审计质量，我国在国家审计准则建设方面进行了积极的探索。
（一）国家审计准则的初步建立阶段。
1996年，国家审计署制定并颁布了38个审计规范，其中包括《国家审计基本准则》、《审计机关审计方案编制准则》、《审计证据准则》、《审计机关审计工作底稿准则》、《审计机关审计事项评价准则》、《审计机关审计报告编审准则》，以及一系列的办法和规定，标志着我国国家审计准则体系的初步建立。
（二）国家审计准则的逐步完善阶段。
2000年1月，审计署发布了《中国国家审计准则序言》，修订、颁布了《中华人民共和国国家审计基本准则》；同年8月，审计署发布了《审计机关审计方案准则》、《审计机关审计证据准则》、《审计机关审计工作底稿准则》、《审计机关审计复核准则》等四项准则；2001年8月，审计署发布了《审计机关专项审计准则》、《审计机关公布审计结果准则》、《审计机关审计人员职业道德准则》、《审计机关审计档案工作准则》、《审计机关国家建设项目审计准则》等五项准则；2003年12月，审计署发布了《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》等五项准则。
这个阶段的审计准则体系继承了1996年颁布实施的国家审计准则的基本框架，并加以完善，是原有审计准则框架的深化和发展，但是并没有突破原来的基本框架。
（三）国家审计准则日臻完善阶段。
2010年9月审计署颁布了《中华人民共和国国家审计准则》，并于2011年1月1日起实施。
新国家审计准则充分借鉴了国际政府审计准则的内容和外国审计机关有益做法，参考《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的体系结构，将原有国家审计基本准则和通用审计准则规范的内容统一纳入新国家审计准则，形成一个完整单一的国家审计准则。
1141号审计新准则
1141号审计新准则摘要：1.1141 号审计新准则的背景和意义2.新准则的主要内容和变化3.对企业和审计师的影响4.应对新准则的建议正文：1.1141 号审计新准则的背景和意义近年来，随着我国经济的快速发展和金融市场的日益复杂，审计准则也需要不断更新以适应新的环境。
2019 年，我国发布了1141 号审计新准则，这是对2007 年发布的审计准则的首次重大修订。
新准则旨在提高审计质量和透明度，保护投资者利益，促进资本市场的健康发展。
2.新准则的主要内容和变化新准则主要在以下几个方面进行了修订：（1）增加了风险评估的重要性。
新准则要求审计师在审计过程中对企业的风险进行更全面的评估，以更好地识别和应对潜在的审计风险。
（2）加强了审计证据的获取和评估。
新准则对审计证据的可靠性提出了更高的要求，并要求审计师在评估证据时考虑其质量和充分性。
（3）明确了审计报告的目标和内容。
新准则对审计报告的结构和内容进行了规范，以提高报告的清晰度和有用性。
（4）强化了对审计师的专业素质和职业道德要求。
新准则对审计师的资质、经验和职业道德提出了更高的要求，以保证审计质量。
3.对企业和审计师的影响新准则的实施对企业和管理层的影响主要体现在：（1）企业需要加强内部控制，降低风险。
新准则要求企业提供更完整、更可靠的财务信息，因此企业需要加强内部控制，降低财务报告错误和舞弊的风险。
（2）企业需要配合审计师的工作。
新准则要求审计师在审计过程中获取更多的证据，企业需要积极配合审计师的工作，提供所需的财务信息和资料。
对审计师的影响主要体现在：（1）审计师需要提高专业素质。
新准则对审计师的专业素质和职业道德提出了更高的要求，审计师需要不断提高自己的业务能力和道德水平。
（2）审计师需要加强风险评估。
新准则要求审计师在审计过程中对企业的风险进行更全面的评估，这要求审计师具备更高的风险识别和应对能力。
4.应对新准则的建议针对新准则的实施，企业和审计师可以采取以下措施：（1）企业应加强内部控制，提高财务信息质量。
略论新国家审计准则的十大作用
略论新国家审计准则的十大作用作者：项文卫来源：《现代审计与经济》2011年第02期《中华人民共和国国家审计准则》(以下简称“新准则”)经过修订后将于2011年1月1日起施行。
今后，各级审计机关将把学习、宣传和贯彻执行新准则作为学习型审计机关建设的一项重要内容。
笔者认为，广大审计人员除了要逐章、逐节、逐条和逐款地进行学习、理解和把握新准则的具体规定和要求外，能够充分认识新准则的作用也很有必要。
审计准则的作用是指审计准则的各项规定在贯彻执行中对审计工作方方面面会产生的客观影响。
只有对新准则的作用有更加深刻的认识，才能进一步提高贯彻执行新准则的准确性、针对性和效率性。
传承作用。
2006年、2010年我国分别对审计法和审计法实施条例进行了修订，2008年审计署制定了《2008年至2012年审计工作发展规划》和《2008年至2012年审计法律规范建设规划》，在这样的背景下出台的新准则必然要打上时代的烙印。
它一方面要以上述法律法规为制定依据，对法律法规的规定作进一步的细化，另一方面还要充分传承各个发展规划中体现的科学审计理念，通过对条件、程序、标准等要素的设计和设定，形成可操作的方法、步骤。
充分认识新准则的传承作用，要求我们要把学习贯彻新准则与学习贯彻审计法、审计法实施条例和科学审计理念结合起来，积极促进审计机关依法审计和发挥“免疫系统”功能。
规范作用。
新准则的核心作用主要体现在它是规范审计行为的基本准则。
新准则第二条明确指出：本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范。
新准则规范的范围是全方位的，包括审计工作目标、审计监督对象范围、审计和审计调查项目确定、审计程序运行、市计组运作、外部人员聘任、重大违法行为检查、审计结果公告、审计责任的确定和追究、审计档案管理、审计业务质量检查等。
充分认识新准则规范的作用，审计人员必须增强遵守规范的意识，在开展审计监督活动中自觉地按照审计规范办事。
标准作用。
审计标准就像是审计工作的“通行证”。
【最新精选】国家审计准则解读
国家审计准则解读2010年9月1日，刘家义审计长签署了修订后的《中华人民共和国国家审计准则》（以下简称《审计准则》），审计署以第8号令予以公布，自2011年1月1日起施行。
《审计准则》的修订和颁布，是继审计法和审计法实施条例修订后我国审计法制建设的又一件大事，是完善我国审计法律制度的重大举措，是国家审计准则体系建设史上一个重要的里程碑，对规范审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能有十分重大的意义。
《审计准则》适用于审计机关开展的各项审计业务，对执行审计业务基本程序作了系统规范，体现了很强的综合性；《审计准则》以贯彻落实科学发展观为指针，坚持运用科学的审计理念和先进的审计技术方法，体现了很强的科学性；《审计准则》系统总结了我国国家审计二十多年来的实践经验，将行之有效的做法确定下来，体现了很强的实用性；《审计准则》充分借鉴国际政府审计准则的内容和外国审计机关有益做法，体现了很强的国际性。
一、修订遵循的原则（一）依照审计法和审计法实施条例的规定，与原有准则保持一定连续性。
2006年全国人大常委会修改的审计法和2010年国务院修订的审计法实施条例对审计机关的审计职责、审计权限和审计程序等都作出了一些新的规定。
此次修订的《审计准则》，作为部门规章，严格依照了审计法和审计法实施条例的规定，并明确了执行的具体要求，确保审计法律法规全面贯彻落实。
同时，对于原有准则，特别是《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》中一些经过实践证明比较成熟的规定，均吸收到修订后的《审计准则》中，保持审计规范的连续性和稳定性。
（二）总结多年来审计实践经验，体现中国国家审计特色。
近年来，在各级党委、政府的正确领导下，各级审计机关坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，认真履行法定审计职责，创新审计工作方式方法，在监督财政财务收支真实、合法基础上，全面推进绩效审计，深入开展经济责任审计，加强专项审计调查和跟踪审计，严肃查处重大违法行为，注重从体制、机制、制度和政策层面发现和分析问题并提出审计建议，加大公布审计结果力度，促进被审计单位整改，较好地发挥了审计监督的建设性作用。
经济责任审计规定
总审计师孙宝厚就《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》网络解答（2010.12.14）一、审计机关在经济责任审计过程中主要发现了哪些问题？对这些问题是如何进行责任界定和处理的？我先说一下审计发现的主要问题，概括起来讲主要有六个方面的问题：一是重大经济决策方面，部分决策存在决策程序违规、决策失误、决策执行不力、决策未能实现预期目标，造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等问题。
二是贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署方面，一些地区和单位在产业结构调整、环境保护、土地保护等方面存在执行国家有关方针政策不够到位、效果不够理想等问题。
三是财政财务管理方面，一些地区和单位存在财政预决算编报不真实、不完整，隐瞒转移收入、挤占挪用资金、虚增虚减利润、偷逃国家税收、国有资产流失等问题。
四是风险管理方面，部分地区存在地方政府性债务规模较大、预警和风险控制机制不够健全等问题，一些企业存在主业不够突出、自主创新能力和核心竞争力不足、国有资产未能实现保值增值等问题。
五是对下属单位财政财务收支以及有关经济活动管理和监督方面，部分单位存在内部控制制度不够健全、管理层级过多、对下属单位管理不够严格等问题。
六是遵守廉政规定方面，个别领导干部存在以权谋私、失职渎职、侵吞国有资产，以及超标准配备车辆、兼职取酬、参与集资分红等违反廉政规定的问题。
以上这些问题有的在机关表现的比较突出一些，有的在企业表现的比较突出一些，我在这里只是概括地讲，没有分企业和机关。
二、《规定》颁布实施的重大意义？可以概括为四个方面：第一，对提高党的建设科学化水平具有重要意义。
《规定》把组织监督、纪检监督和审计监督有机结合起来，是加强领导干部管理和监督的有效措施，使党内监督制度更加完善，监督手段更加有效，有利于推进党的建设新的伟大工程。
第二，对推动经济社会科学发展具有重要意义。
《规定》将促进领导干部推动科学发展作为审计目标，有利于引导领导干部树立科学发展观和正确的政绩观，促进领导干部按照市场经济规律思考、规划和部署经济工作，促进经济社会又好又快发展，发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。
国家审计准则内容
国家审计准则内容
国家审计准则是一个国家在进行审计活动时所遵循的原则和规范。
国家审计准则的内容包括以下几个方面：
1. 审计目的和职责：明确审计的目的是保障国家财产安全、遵守法律法规、提高行政效能等。
规定审计机关的职责和权力。
2. 审计原则：包括独立、客观、公正、全面、准确、及时、保密等原则。
审计人员要根据这些原则进行工作，确保审计结果的可信度和有效性。
3. 审计工作程序：规定了审计的各个阶段和具体操作步骤，包括审计计划编制、审计函调函、现场检查、资料核实、财务报表分析等。
4. 审计方法和技术：介绍了各种常用的审计方法和技术，如抽样检查、比较分析、风险评估等。
并提供了相应的指导和要求。
5. 审计报告和结果使用：规定了审计报告的内容和形式，要求报告要真实、准确、清晰、可理解，并提供相应的建议和意见。
6. 审计监督和执法：规定了国家对审计机关的监督和管理制度，包括追究审计机关违法行为的责任和处罚措施。
7. 审计培训和人员素质要求：规定了审计人员的培训和素质要求，包括审计人员的资格、技能、道德操守等。
国家审计准则的内容是为了确保审计工作的规范性、有效性和可信度，保障审计结果的正确性和客观性，维护国家利益和公共利益的需要。
贯彻新《国家审计准则》的若干思考
贯彻新《国家审计准则》的若干思考作者：贺守义来源：《会计之友》2011年第35期【摘要】 2011年1月1日起施行的《国家审计准则》更加体现了审计独立性的要求，充分关注重大违法行为，全面规范了审计程序和内容。
基于此，文章重点分析了其变化及对审计工作的影响，并对贯彻落实新的国家审计准则进行了思考。
【关键词】国家审计准则；审计独立性；审计程序2010年9月1日，国家审计署颁布了新修订的《中华人民共和国国家审计准则》（以下简称《审计准则》），并从2011年1月1日起实施，新《审计准则》共包括七章内容，重点对如何进行审计计划安排，如何有效开展审计现场实施工作，如何提高审计质量，降低审计风险和明确审计责任进行了规定。
新《审计准则》是适应新时期我国审计环境新变化而从行为上全面规范审计机关和审计人员履行法定审计职责，通过明确职业标准来客观评价审计工作质量，也是各级审计机关制定审计业务操作规程的基本依据。
新《审计准则》的颁布，对促进审计工作的法制化、规范化和科学化具有十分重大的意义。
一、新国家审计准则的新变化新《审计准则》的修订，参照了美国等国家审计机关的做法，制定了单一的国家审计准则，并在《审计准则》之下制定了若干审计指南和审计手册，是继我国《审计法》和《审计法实施条例》修订后，我国审计法制建设的又一件大事，是国家审计准则体系建设史上一个重要的里程碑，其主要变化体现在：（一）更加体现了审计独立性的要求新《审计准则》第十七条规定，审计人员从事审计业务以外的其他活动时，应当考虑该活动对审计独立性可能带来的影响，并在第十六条中具体界定了对独立性可能造成损害的四种情形。
新《审计准则》规定了审计机关可以依法要求相关审计人员回避，对相关审计人员执行具体审计业务的范围作出限制，对相关审计人员的工作追加必要的复核程序等。
审计独立性是这次新《审计准则》制定的亮点之一，审计独立性是实现国家审计监督的保障。
当前，为了维护社会主义市场经济秩序，打假治乱，保障国民经济持续快速健康协调发展，国务院领导要求政府审计要成为“领导决策和民众的眼睛”，从这个意义上讲揭露和查处问题是审计的立足之本，是审计的第一要务。
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第四节 重大违法行为检查
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• 重大违法应关注（112、113）
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评估违法四要素（114）
• 重点了解六方面（115）
• 关注情况有五项（116）
• 判断性质查重点（117）
• 应对措施要跟上（118）
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第五章 审计报告
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第一节 审计报告的形式和内容
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审计结束出报告（119）
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小组机关有区分（120）
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第三节 专题报告与综合报告
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重大信息专题报（151、152）
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统一组织综合报（153）
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经责审计规定报（154）
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预算执行结果报（155）
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接受委托工作报（156）
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第四节 审计结果公布
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审计结果应公告（157）
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五项内容列其中（158）
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涉密信息不公布
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客观公正应坚持（159）
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专门机构统一办（160）
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新版准则八号令
• 全部条目二百整
• 所有规范成一本
• 廿八规定变废品
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• 新准则概括之二（从新审计准则地位、特征角度概
括）：
• 承接法规更细化（合法性、操作性） • 理论实践溶一体（科学性、实用性） • 所有规范全包括（全面性、系统性） • 各种业务均适用（综合性、通用性） • 中外经验相贯通（特殊性、国际性）
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证据不足不定论（100）
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• 特别说明： • 证据特征四并三，勿忘行为合法性（84、85、86）； • 取证方法仍七种，前后版本有不同（92）； • 参照注协抽样审，推断总体作结论（91）。 •
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第三节 审计记录
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• 三项目标应明确（101） • 未参与者可理解（102） • 审计记录有三种 • 审计日记已废止（103--107、111） • 证据附在前两类（108） • 管理记录多形式（111） • 审计底稿组长审（109） • 区分情况提意见（110）
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报告要求五方面（121）
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要素内容七八项（122、123）
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跟踪专项有不同（124--126）
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处理问题作决定（126、127）
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职权之外应移送（128、129）
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外资报告按规定（130）
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第二节 审计报告的编审
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报前讨论七件事（131）
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确认底稿评证据（132）
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证据充分才评价（133）
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• 三类审计互兼容（衔接性、包容性）
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• 新准则概括之三（从新审计准则内容角度概括）：
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机关人员重归位
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审计计划展新容
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审计日记成往事
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最大特色查违规
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各类报告全包括
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编审职责相分离
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审计结果要公布
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审计整改须跟进
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质量控制全方位
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完善制度追责任
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• 新准则概括之四（从一般了解、便于记忆角度概括） ：
如实报告作反映（134）
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处理关注五因素（135）
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经责报告分责任（136）
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征求意见需先行（137）
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报告修订加说明（138）
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依次复核与审理（140--145）
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审议签发作决定（146--150）
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• 特别说明： • 独立复核到审理，所起作用大不同； • 过程结果皆关注，质检变为成品工。 •
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第二节 审计证据
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审计证据依法取（82、83）
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考虑适当充分性（84、85、86）
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取证方式分三类（88--91）
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取证方法有七种（92）
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被审书面作承诺（93）
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审计证据索签名（94）
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危险证据应保全（95）
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受到限制求配合（96）
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专家鉴定应分析（97）
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外部成果要判断（98）
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重要问题四方面（99）
孙宝厚新国家审计准则 解读
2020年7月9日星期四
• 新国家审计准则，即《中华人民共和
国国家审计准则》，于2010年7月8日经审计 长会议审议通过，刘家义审计长于2010年9月 1日签署审计署第8号令予以公布，自2011年1 月1日起施行。
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• 新审计准则正文分为七章，即总则、
审计机关和审计人员、审计计划、审计实施 、审计报告、审计质量控制和责任、附则， 共计200条。新准则生效，同时废止了审计署 以前发布的28项审计准则和相关规定。
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新准则八号令
• 二百条一本通
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• 新准则概括之五（从最起码要求、最便于记忆角度概 括）：
• 新准则一本通
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第一章 总则
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• 依据法规订准则（1）
• 规范行为保质量（1、2）
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约束程度有区别（3）
• 执行不了须说明（11）
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内外人员都执行（4）
• 四种业务全适用（7）
• 区分责任是前提（5）
• 审计目标重三性（6）
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规定事项应审批（162）
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第五节 审计整改检查
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• 检查整改建机制（163）
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主要了解四件事（164）
• 检查方式多样性
• 整改必须有证明（ 165、 166）
• 检查报告含三项（167、168、170）
• 后续措施应跟进（169）
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检查评估报结果（52、53）
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第四章 审计实施
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第一节 审计实施方案
• 审计组长负责制（54、79）
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按照规定发通知（55、56）
• 了解判断编方案（57--67）
• 文字表格都用上（81）
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持续关注重要性
• 实施调整不间断（68--80）
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方案调整视情况
• 备案审定分两档（78、79）
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• 特别说明： • • 调查了解有特指，审前调查不再提； • 审计风险重要性，量性区分具体定； • 针对报表出意见，注协准则用得上。（ 71）
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• 说明：
• 新审计准则内容丰富，观看视频的人涉 及众多层面，而视频培训时间又极为有限， 不可能也没必要详细深入地讲解。 • 今天的解读，主要就总体及核心内容作 些概括或提示，以求对大家随后进一步深入 学习运用新准则能够有所引导和帮助。解读 不一定准确，仅供参考。
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• 新准则概括之一（从新旧准则关系角度概括）：
依据职责订计划（26）
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具体编制三步骤（27）
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调查需求论可行（28、29、30）
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按照程序来审定（31）
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各类项目需统筹（32--36）
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相关部门要协调（39、42、46）
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计划内容有六项（37）
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文字表格皆可行（38）
•序作调整（44、45）
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细化计划作方案（47--51）
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• 第二章 审计机关和审计人员
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• 机关人员同规范（12）
• 外聘人员也适用（20、21）
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机关资格四条件（13）
• 人员职业五要求（14）
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职业道德二十字（15）
• 保持审计独立性（16--19、25）
• 知识经验能胜任（22、23）
• 谨慎判断作结论（24）
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第三章 审计计划
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