财务舞弊特征信号识别一四层面分析
财务领域舞弊分析报告(3篇)
第1篇一、报告背景随着我国市场经济的发展和金融市场的不断完善，企业财务舞弊事件频发，严重影响了企业的财务状况和市场信誉。
为提高企业财务管理水平，防范和打击财务舞弊，本报告通过对财务领域舞弊现象的分析，旨在揭示舞弊的成因、手段和危害，为相关部门和企业提供参考。
二、财务领域舞弊现象概述1. 舞弊类型（1）收入舞弊：虚构销售、虚增收入、提前确认收入等。
（2）成本舞弊：虚增成本、少计成本、隐瞒费用等。
（3）资产舞弊：虚构资产、低估资产、隐瞒资产减值等。
（4）负债舞弊：虚构负债、低估负债、隐瞒负债等。
2. 舞弊手段（1）虚构交易：通过虚构交易来虚增收入、虚减成本、虚增资产、虚减负债。
（2）篡改会计凭证：通过篡改会计凭证来掩盖舞弊行为。
（3）操纵会计政策：通过操纵会计政策来调整财务报表，达到掩盖舞弊的目的。
（4）关联交易：通过关联交易来转移资产、利润，达到舞弊目的。
三、财务领域舞弊成因分析1. 企业内部因素（1）管理不善：企业内部管理制度不健全，缺乏有效的内部控制，为舞弊行为提供了可乘之机。
（2）激励机制不完善：企业激励机制不合理，导致员工为追求个人利益而进行舞弊。
（3）道德风险：企业内部员工道德素质不高，缺乏职业道德，容易产生舞弊行为。
2. 外部因素（1）市场竞争激烈：企业在激烈的市场竞争中，为追求市场份额，可能会采取不正当手段，包括财务舞弊。
（2）法律法规不完善：我国相关法律法规在防范财务舞弊方面存在不足，为舞弊行为提供了可乘之机。
（3）监管力度不足：监管部门对企业的监管力度不够，导致企业舞弊行为难以得到有效遏制。
四、财务领域舞弊危害分析1. 侵害股东利益：财务舞弊导致企业财务报表失真，损害股东利益。
2. 误导投资者：财务舞弊误导投资者，导致投资决策失误。
3. 损害企业信誉：财务舞弊使企业信誉受损，影响企业的长期发展。
4. 社会影响：财务舞弊扰乱市场经济秩序，损害社会公平正义。
五、防范与打击财务领域舞弊措施1. 完善内部控制制度：建立健全企业内部控制制度，加强对财务活动的监督和管理。
财务舞弊的识别与启示
财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指公司或组织中有意的、有系统性的欺诈行为，通过伪造、篡改或隐瞒财务信息，以获取非法利益的行为。
财务舞弊对企业的经营和形象造成了严重的损害，同时也对整个经济秩序和市场环境产生了不良影响。
识别和防止财务舞弊是企业发展和保持市场竞争力的重要环节。
财务舞弊的识别是一项复杂而严肃的任务，需要对企业的财务信息和业务进行全面分析和审查。
以下是财务舞弊的常见特征和识别方法：1. 高度关联的交易和公司：财务舞弊通常涉及利用高度关联的交易和公司来转移资金和掩盖财务问题。
识别方法包括仔细审查公司的关联交易和关联公司，尤其是与高级管理层或关键股东有关的交易。
2. 财务数据异常：财务舞弊通常会导致财务数据的异常，如不合理的盈余增长、异常高的利润率、现金流问题等。
识别方法包括比较公司的财务数据与行业平均水平和历史数据，同时分析财务指标之间的关系。
3. 虚假销售和收入确认：财务舞弊可能通过虚假销售和收入确认来夸大公司的业绩。
识别方法包括对销售订单、合同和收入确认原则进行详细审查，同时检查销售数据与库存、应收账款等数据之间的一致性。
4. 资本支出和资本化开支：财务舞弊可能通过虚增资本支出和资本化开支来掩盖公司的财务问题。
识别方法包括审查公司的资本支出决策和项目选择过程，同时评估资本支出对企业盈利能力和现金流的影响。
5. 预测和盈余管理：财务舞弊可能通过调整预测和盈余管理来欺骗投资者和分析师。
识别方法包括比较公司的预测和盈余水平与实际结果之间的差异，同时评估公司的盈余管理策略和措施是否符合会计准则和规范。
财务舞弊的识别不仅需要对企业的财务信息进行详细分析，还需要结合其他证据和信息进行综合判断。
以下是对财务舞弊识别的启示：1. 加强内部控制：企业应加强内部控制体系的建设，建立有效的风险管理和内部审计机制。
企业还应制定适当的财务政策和程序，确保财务信息的准确性和可靠性。
2. 强化公司治理：企业应加强公司治理结构，提高高级管理层的责任和监督意识。
识别财务造假的8个方面和12大预警信号
识别财务造假的8个方面及12大预警信号2021年9月一、会计舞弊的红色警报“红色警报”是指可能导致管理层以公司名义或为了个人利益而舞弊的各种事项、条件、环境压力、机会或个人特征。
笔者理解，红色标志既包括舞弊三要素下的动机、机会和合理化借口等风险因素，也包括除了风险因素之外的其它舞弊预警信号，前者更多是原因和过程，后者是结果表现，个人们在进行舞弊风险因素和预警信号分析时，要做到知其然且知其所以然，既要知道原因、过程，也要知道结果。
有会计师归纳出舞弊公司十大特征，有原因也有过程，有的是结果，如远高同行业的毛利率、报工商和税务部门的文件与报给SEC不一致、超低价发行股票、更换过审计师事务所或CFO等是会计舞弊的“果”，而管理层的诚信值得怀疑、审计事务所名不风经传且信誉不佳是会计舞弊的动机，有隐瞒关联交易情形或收入严重依赖关联交易、可疑的主要股东和管理层的股票交易、过度外包、销售依赖代理或收入通过中间商、复杂难懂的超过商业实际需要的公司结构这是会计舞弊的机会。
二、辨识财务造假8方面从我国A股市场历年来的发展经理观察可得，企业大部分财务造假的方式表现在以下8个方面：1、企业审计师方面：在涉及审计师的方面，一是事务所名不见经传或信誉不佳，二是审计师变更。
国内具有证券从业资格的会计师事务所有67家，但很难从事务所方面判断国内67家哪家好、哪家差；审计师变更是一个信号，可审计师变更要看情况，因为行业整合、人员流动、限制轮换、招投标等原因导致审计师发生变更的，其实很正常。
2、工商、税务报表方面：在国内的A股市场，税务报表（原始报表）和申报报表差异会计师要出一个专门审计意见，从税务报表方面质疑A股业绩造价很难让人信服，为什么企业迄今还存在这种现象？这表明企业尽调核查是不到位的。
证监会实质性审核有效遏制了水面上的财务造假，包括象税务报表和申报报表存在重大差异的低级造假。
3、管理层的诚信方面：会计舞弊核心是人品问题，故尽调要关注企业家的人品，但人品好不好这个很难度量，万福生科龚永福出事后接受媒体采访时还强调：信为人之本德为商之魂，他认为他之所以造假上市就是“知恩图报”，回报党与政府的奖励，回报帮助过他的人，他这一生没有对不起任何人。
如何判断财务报表是否存在舞弊迹象
如何判断财务报表是否存在舞弊迹象在商业世界中，财务报表是企业经营状况的重要反映。
然而，有时候一些不良企业或个人可能会通过舞弊手段来美化报表，误导投资者、债权人以及其他利益相关者。
因此，学会判断财务报表是否存在舞弊迹象至关重要。
首先，我们来看看财务数据的异常波动。
这是一个常见且重要的线索。
比如说，如果一家企业的营业收入在没有明显业务拓展或市场变化的情况下突然大幅增长，就需要引起警惕。
同样，如果成本在短期内急剧下降，而又没有合理的成本控制措施解释，这也可能是舞弊的信号。
再看看利润指标。
过高或不合理的利润率可能暗示着问题。
如果一家公司在同行业中利润率远远高于平均水平，且无法从其独特的竞争优势或经营策略中找到合理的解释，那就值得深入探究。
另外，利润的增长趋势如果与其他关键指标如销售额、现金流等不匹配，也可能存在舞弊。
资产方面的异常也是判断的重要依据。
虚增资产是常见的舞弊手段之一。
例如，存货的数量或价值被高估，固定资产的价值被不合理地抬高，或者无形资产的评估存在夸大等。
如果资产的增长速度与企业的实际运营和投资活动不相符，就需要进一步审查。
负债的情况也不能忽视。
隐瞒负债或者低估负债规模是舞弊者常用的手法。
比如，应付款项的账龄被不合理延长，或者长期负债被错误分类为短期负债，以美化短期偿债能力。
接下来，关注现金流。
健康的企业通常会有与盈利相匹配的现金流。
如果企业报告了盈利，但经营活动产生的现金流量却持续为负或者远远低于净利润，这可能意味着收入确认存在问题，或者存在虚构交易来虚增利润的情况。
再看看关联交易。
过多或复杂的关联交易往往是舞弊的温床。
如果企业与关联方之间的交易价格明显偏离市场公平价格，或者存在大量的关联方资金往来，且没有合理的商业实质，就可能存在通过关联交易操纵利润的嫌疑。
非财务信息也能提供有价值的线索。
比如，管理层的频繁变动、公司治理结构的不完善、内部审计职能的薄弱、企业面临的法律诉讼等。
如果一家企业经常更换审计师，或者审计意见出现保留或否定的情况，这都可能是财务报表存在问题的信号。
公司财务舞弊案例分析识别与防范
公司财务舞弊案例分析识别与防范作者：田丰荣来源：《现代企业》2021年第09期在当下国内市场存在信息严重不对称的条件下，怎样才能使机构与个人投资者对上市公司财务舞弊做出识别显得异常重要。
组织管理层面的特征信号识别包括上市公司内部的组织结构和管理层特征。
混乱的组织结构、薄弱的内部控制和行事高调的管理层等都可以看作上市公司舞弊行为的特征识别信号。
经营和财务结果层面的特征信号识别包括经营和财务结果层面舞弊特征主要是通过对公司经营业绩、策略方面和财务报告数据化信息的舞弊使公司的财务结构出现异常的状态。
关系层面的特征信号识别包括通过观察上市公司与关联公司、金融机构、会计事务所和监管机构的关系是否存在异常情况，如经营模式缺乏独立性，采购和产销主要通过关联公司进行、财务报告被注册会计师出具了非标准无保留意见、公司高管与主办银行的高层关系过于密切、公司高管或董事会成员与证券监督机构关系紧张，因某些原因曾受到监管机构的处罚或批评等。
一、康得新财务舞弊案例分析1.公司简介。
康得新复合材料有限责任公司于2001年8月成立，公司主营预涂膜、光学膜的生产销售业务。
2019年1月15日，康得新手握“巨额现金”却无法足额偿付10亿元短期融资债券本息。
随后，康得新的股票因银行账号被冻结而触发深交所规定中的其他风险警示情形，被纳入“退市风险警示股票”名单。
2.案例公司财务舞弊分析。
2015年至2018年的4年间，对存货、货币资金、无形资产等进行金额、数量、合同、关联关系上的财务舞弊，对企业的营业收入及营业成本施加了重大的舞弊影响。
其一，康得新的存货销售收入确认存在舞弊。
按照康得新的国内外收入确认政策及2017年的年报信息，当年康得新披露的海外销售收入增至42.9亿元，出口80多个国家和地区，基本靠海运需要一段时间才可以完成交付实现收入，而价值75亿元的国内业务也靠陆地运输，这同样需要时间确认收入。
这段时间的商品即为存货科目里的发出商品，然而发出的商品仅占营业收入的0.97%，占海外收入的2.68%。
上市公司财务舞弊的识别与防范技巧
上市公司财务舞弊的识别与防范技巧随着市场竞争的加剧，上市公司的财务舞弊问题越来越受到关注。
财务舞弊不仅损害了公司的声誉和利益，还会对投资者和市场造成严重影响。
对上市公司财务舞弊进行识别和防范显得尤为重要。
本文将从不同层面介绍上市公司财务舞弊的识别与防范技巧。
一、识别财务舞弊的技巧1.审计财务报表审计财务报表是识别财务舞弊的重要手段之一。
审计师可以通过对财务报表进行审计，检查公司的经营情况和财务状况，了解是否存在财务不正常的迹象。
审计师可以结合公司的内部控制情况对财务报表进行评估，发现潜在的财务舞弊风险。
2.关注重大会计政策变更重大会计政策变更往往是财务舞弊的信号之一。
上市公司在进行重大会计政策变更时，往往会利用这一机会来突出公司的利润和财务状况，以蒙骗投资者和市场。
关注公司的会计政策变更并对变更后的财务状况进行审查是识别财务舞弊的重要手段。
3.分析财务比率财务比率分析是识别财务舞弊的有效工具之一。
通过分析公司的盈利能力、偿债能力、经营效益等财务比率，可以了解公司的经营状况和财务稳健性。
如果发现公司的财务比率出现异常波动或与同行业公司相比存在较大差异，可能存在财务舞弊的可能性。
4.调查公司的持续盈利能力持续盈利能力是一家公司长期生存和发展的基础。
如果一家上市公司长期无法实现盈利，或者盈利水平远低于同行业公司，可能存在财务舞弊的可能性。
调查公司的持续盈利能力是识别财务舞弊的重要手段之一。
1.加强内部控制内部控制是防范财务舞弊的重要手段之一。
公司应建立健全的内部控制制度，包括会计制度、财务管理制度、审计制度等，规范公司的财务活动和经营行为，防范公司内部人员利用职权便利从事财务舞弊活动。
2.加强公司治理3.加强外部监管加强外部监管是防范财务舞弊的重要手段之一。
监管部门应加强对上市公司的监督管理，及时发现和打击财务舞弊行为，维护市场秩序和投资者利益。
监管部门应加大对上市公司的财务报表披露的审核力度，提高上市公司的信息披露质量，减少信息不对称，降低财务舞弊的风险。
上市公司财务舞弊的识别与防范技巧
上市公司财务舞弊的识别与防范技巧上市公司一旦发生财务舞弊，将直接影响股东利益和市场秩序，对公司自身和整个市场都会造成严重影响。
上市公司及其相关人员必须高度重视财务舞弊的识别与防范。
本文将就如何识别和防范上市公司财务舞弊进行探讨，并提供一些技巧和建议。
一、财务舞弊的识别技巧1.关注关键财务指标异常波动财务报表是公司财务状况的重要反映，关注关键财务指标的异常波动是识别财务舞弊的重要手段。
一旦发现财务指标出现异常波动，应及时分析其原因，排除财务舞弊可能性。
2.审慎对待公司的高速增长有些公司出现了异常的高速增长，这可能是财务舞弊的信号之一。
高速增长往往意味着公司在财务报表中进行了一些不正常的处理，投资者需要审慎对待这种情况。
3.分析公司的经营模式和盈利模式对公司的经营模式和盈利模式进行深入的分析，对比公司所处行业的发展状况，以及相似公司的盈利水平，有助于识别财务舞弊的可能性。
如果公司的盈利模式与行业普遍水平有较大出入，很可能存在财务舞弊。
4.尽职调查公司的业务往来投资者可以通过尽职调查公司的业务往来，包括供应商、客户和合作伙伴等，以了解公司的业务运营状况和相关风险。
如果发现公司的业务往来存在问题，可能是财务舞弊的信号。
5.关注公司治理结构和内部控制公司治理结构和内部控制是防范财务舞弊的重要手段，投资者可以通过了解公司的治理结构和内部控制情况，评估公司的管理水平和风险控制能力，及时发现潜在的财务舞弊问题。
1.建立完善的内部控制制度建立完善的内部控制制度是防范财务舞弊的关键，公司应该建立健全的财务管理制度和审计制度，确保财务信息的真实、准确和完整。
2.加强内部审计和监督公司应该加强内部审计和监督工作，及时发现和纠正财务问题，形成有效的监控机制。
内部审计部门应该独立运作，直接向公司董事会报告，确保内部审计的独立性和真实性。
3.建立有效的风险管理体系公司应该建立有效的风险管理体系，通过风险评估和防范措施，降低财务舞弊的风险。
财务造假如何识别财务舞弊
财务造假如何识别财务舞弊财务造假是指企业在财务报表中故意采取不诚实的会计处理手段，通过虚增收入、减少费用或隐藏负债等方式，达到误导投资者、隐瞒真实情况的目的。
对于投资者和金融机构而言，准确识别财务舞弊至关重要，以保护自身权益，并做出正确的投资决策。
本文将从多个角度分析如何识别财务舞弊，并介绍一些常见的财务舞弊手段。
一、财务指标异常一项财务指标的异常表现可以引起财务舞弊的怀疑。
这些异常可能体现在经营活动、财务状况或现金流量等方面。
1. 经营活动异常如销售额的异常增长或下降、盈利能力突然改善或恶化，这些情况都可能是财务舞弊的迹象。
2. 财务状况异常低资本回报率、过高的负债水平、不合理的资产负债结构等也是财务舞弊的信号。
3. 现金流量异常随着公司业务规模扩大，现金流量应该相应增长，若现金流量减少或持平，则可能意味着财务舞弊。
二、财务报表分析1. 收入和费用分析对企业的收入和费用进行详细分析可以揭示财务舞弊的迹象。
例如，虚增收入往往会导致销售净利率异常高，而费用的异常变动也可能暗示着财务舞弊。
2. 资产和负债分析仔细分析企业的资产和负债情况可以揭示财务造假的痕迹。
虚增资产和隐藏负债的情况应引起警惕。
3. 资金流动分析对企业资金的流入和流出进行分析，发现异常的资金流动可能是财务舞弊的证据。
例如，大额现金支出或频繁的资金调动可能是隐藏财务问题的迹象。
三、审计和内部控制1. 审计报告审计报告中的意见和说明是对企业财务真实性的评价，通过仔细阅读审计报告可以了解到审计师是否发现了任何迹象表明存在财务舞弊的可能性。
2. 内部控制企业的内部控制体系应该能够防范和发现财务舞弊行为。
检查企业的内部控制流程以确保其有效性是识别财务舞弊的重要手段。
四、财务舞弊的常见手段以下是一些常见的财务舞弊手段：1. 虚增收入：通过虚构交易或合同来增加企业的收入，从而提高企业的盈利能力。
2. 虚增利润：通过调整会计核算政策、发生时间和计量方法来操纵财务报表，夸大企业的利润水平。
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财务舞弊特征信号识别一四层面分析1关系层面特征信号关系层面特征信号的识别，通常是从与上市公司存在关系的注册会计师、金融机构、关联企业及监管机构等入手，考查其与上市公司问的关系是否出现异常，这些异常往往也成为上市公司存在财务舞弊的关系层面特征信号。
对于关系层面的特征信号，投资者要加以识别，如果特征信号预示投资风险的增大，投资者应该及时调整投资决策，降低投资风险，减少投资损失。
该层面具体信号在我国上市公司中主要有以下几种：1．1与会计师事务所关系方面(1)频繁更换会计师事务所在我国，担心诉讼风险而主动放弃业务的会计师事务所虽有但仍为少数，大多是被客户解聘，即由于审计意见与被审计上市公司的期望不同而被更换。
无论是主动更换还是被动更换会计师事务所，都发出上市公司可能存在财务舞弊的预警信号。
会计师事务所由于出具无法表示意见或否定意见而遭解聘的例子屡见不鲜。
主动更换注册会计师，意味着上市公司可能存在“购买审计意见”行为。
2002年6月1日，G宏峰一纸公告将对其2001年报出具“无法表示意见”审计报告的中天华证会计师事务所解聘，而其2001年年报确实存在虚假陈述。
2003年即由于2001年年报虚假陈述大股东欠款已还，被证监会公开处罚。
注册会计师相对于上市公司外部投资者而言，拥有更多的信息，加上其自身具备的专业知识，通常更清楚上市公司的实际情况。
但由于其与上市公司之间存在着利益关系，当上市公司存在的重大问题与其职业道德的遵守出现矛盾时，注册会计师很可能做出“走人”的选择。
因此上市公司在无正当理由的情况下，频繁更换会计师事务所，投资者应该特别加以警惕，这可能意味着上市公司财务舞弊行为的存在。
(2)财务报告被注册会计师出具非标准无保留意见非无保留意见往往意味着企业存在注册会计师不能认可的处理方法或行为，即注册会计师不能确定某些部分的可信赖程度、不能认可企业对某些事项的会计处理方法或不能确认企业的财务状况、经营成果和现金流量的公允性。
为上市公司签署审计意见的注册会计师总是会与客户保持尽可能融洽关系。
在这一前提条件下，如果注册会计师出具非无保留意见审计报告，说明会计报表的问题已经无法被忽略，而且大多数情况下问题的严重性要高于注册会计师意见中所披露的问题的严重性。
1．2与金融机构关系方面(1)向金融机构借入巨额的贷款，存在大额对外担保我国银行业对外贷款条件之一是要求贷款企业有另外企业为其担保。
担保类型包括流动资金贷款担保、发行企业债券担保、票据承兑担保、信用担保、授信额度担保等。
上市公司属于公众公司，财务资料比较公开，所受监督比较多，市场融资的功能比较强，银行也把上市公司作为信用较好的客户，上市公司贷款或担保的情况下，银行一般不太拒绝。
上市公司常常为控股股东担保，为关联企业担保，反过来控股股东或关联企业也为上市公司担保，上市公司间互保，形成错综复杂的担保链。
“城门失火，殃及池鱼”担保链上一家公司发生问题，就会出现多米诺骨牌效应，使担保链上公司相继陷入危机。
我国很多上市公司涉及对外担保，部分上市公司控股股东就是利用担保，使上市公司的资金源源不断从投资者口袋流入自己腰包。
很多上市公司通常隐瞒金额巨大的对外担保，隐瞒大股东，上市公司作为提款机的现实，隐瞒担保带来的风险，以期蒙蔽投资者眼睛。
ST 自仪2000年年报未及时披露与另一家上市公司签订的金额为4亿元额度内的互保协议，*ST 嘉瑞2002年、2003年、2004年1—9月对外提供担保共计5．82亿元，其中为大股东及关联方提供担保合计3．62亿元，皆未及时进行披露。
作为错综复杂担保链上一环的上市公司，即使不存在严重关联企业资金占用问题，其财务风险也不可谓不大，此情况下，该上市公司投资价值可要大打折扣。
(2)现金流充裕却频频发生巨额借款占用资金是要付出成本的，借款当然如此，在一家上市公司现金流一直很充裕的情况下，一般不会发生频繁且巨额的借款。
如果出现现金流充裕，但巨额借款频频，那么有一种可能就是该公司现金流仅仅是账面数据，可能已被挪作他用或本身就是虚构收入产生的虚构资产。
1．3与关联方关系方面(1)经营模式缺乏独立性如果对照最基本的制造业资产完整性，那么2000年以前的轻骑只能算是中国轻骑集团的一个生产环节，其生产的产品几乎全部通过集团公司进行销售，由此形成上市公司和中国轻骑集团非上市公司之间的大比例关联交易，在2000年以前轻骑关联交易的比例几乎是百分之百。
由于关联方之间的价格协议存在一定的灵活性，只需稍加调整，就可以将原本属于销售或供应环节的利润转移到上市公司这个生产环节，此情况下上市公司的利润是人为定出来的而不是销售出来的。
1993年上市后的四个完整会计年度里，该公司资产合计由9．51 亿元上升到27．89亿元，主营业务收入由3．96亿元增长到33．05亿元。
利润总额由0．16亿元增长到5．53亿元，而随后的1998年主营业务收入下降到19．5亿元。
而几乎全部为控股股东占用的应收账款激增到12．2亿元。
济南轻骑的这种缺乏独立经营模式，原材料采购和产品销售主要通过关联公司进行的状况使其业绩存在很大的可操作余地，快速的增长不免带有水分。
因此，售过多依赖一个客户，特别是关联方时，值得警惕。
(2)当期的收入或利润主要来自于罕见的重大关联交易粤海发展1998年7月1日股东大会审议通过的资产置换事宜为：粤海发展将拥有的上海正大新亚餐饮有限公司40％股权计56万美元作价4000万元人民币与深圳市粤海企业(集团)公司拥有的深圳市海峰电子有限公司95％股权与债权评估后折价7000万元人民币进行置换，余额3000万元人民币日后再适时安排偿付。
1998年该上市公司当年合并报表的利润总额为2860万元，若扣除资产置换的3000万元，1998年利润则出现亏损。
可见，1998年粤海发展的利润主要来自于该笔资产置决。
该等盈利应该引起警惕。
且之后证监会的调查显示，海峰电子不具有其主要资产泰园物业的产权，即海峰电子为空壳公司。
故证券会判定此笔为虚假资产置换。
当期利润主要来自于罕见的重大关联交易的情况下，该期利润存在舞弊的可能性增大。
因此可以剔除异常交易的影响来考查实际盈利情况。
(3)关联交易明显缺乏正当商业理由当出现此类异常交易，上市公司存在财务舞弊的可能性无疑大大增加。
(4)关联方的应收或应付款居高不下如果上市公司对关联方的应收款居高不下，意味着关联方交易还未形成现实的现金流，则说明该交易可能存在舞弊。
出于调节上市公司利润或上市公司关联企业为占用上市公司资金的目的而发生该笔交易的可能性大大增加。
若出现每年对上年大笔关联方交易形成的应收或应付款项进行冲回或冲销，当年又形成新的巨额关联方应收或应付款，至少说明该部分利润存在水分，上市公司存在财务舞弊的可能性随之增大。
轻骑1998年关联方应收账款多达12．21亿元，1999年应收账款依然维持12亿元以上。
2000年仍接近12亿元，其中母公司占款达6亿多。
这些应收账款导致关联企业对上市公司巨额的资金占用。
该上市公司分别于2001 年和2002年先部分、后全额对控股股东应收账款计提坏账准备，导致上市公司多年持续盈利增长之后迎来2001年和2002年分别7亿和34亿元的巨额亏损。
巨额的关联方应收应付款项显示上市公司存在巨大风险，这也成为上市公司可能存在财务舞弊的一个特征信号。
1．4与监管机构方面与税务机关关系异常若上市公司与管辖的税务机关关系过于紧张或过于密切，都应该引起关注。
过于紧张说明上市公司有可能存在偷税漏税的问题，税务机关或许已有所察觉。
过于密切，可能上市公司进行税务筹划进而和税务机关合谋财务舞弊。
特别是出现上市公司利润高，现金流充裕，但实际税负很低，或存在巨额欠税的情况，说明利润可能不实。
所以上市公司与税务机关之间关系的异常值得关注。
2行业层面特征信号该层面特征信号识别通常从上市公司所在行业公司之间相互比较入手，由于同行业上市公司的竞争环境、盈利能力、经营特征等存在一定的相似性，从而，行间存在一定的可比性。
如果上市公司出现违背行业规律的高速增长等情况，就是行业层面的特征信号，可能意味着该上市公司存在财务舞弊行为。
投资者特别应该清醒地对待行业中类似蓝田、银广厦等的神话。
2．1行业特性方面(1)同行业的很多企业发生经营失败同行业很多企业发生经营失败，是一种需要关注的信号。
这表明所在行业属夕阳行业或主要产品已经过时或所在行业竞争程度不断加剧和产品市场可能出现饱和，导致公司或行业陷入困境。
此时需要结合行业的风险情况评价上市公司经营业绩的真实性，特别是当上市公司在同行业大量企业经营失败情况下，其经营业绩一直稳健增长或者披露的信息表明该企业没有出现衰退迹象。
要结合企业和行业的基本面进行分析，以辨别是否可能存在财务舞弊。
思达高科在2001年年报称：2001年公司的外部经营环境发生了变化，全国性的电网改造从1998年开始到2001年上半年基本结束，各设备生产厂在投标中压价竞争使得产品利润有所下降。
但奇怪的是思达高科2001年的毛利率从2000年的40．53％上升到48．89％，销售净利率从2000年的22．71％上升为24．13％，这不能不让人质疑其业绩的真实性。
(2)所在行业资产、负债、收入和成本的确认高度依赖主观的估计和判断若上市公司所在行业由于产品的特殊性，其资产、负债、收入或成本等的确定高度依赖于主观的估计和判断，而估计和判断的主观性决定其公布的财务报告数据可以根据需要灵活地加以确定。
虽不能说此类上市公司进行了财务舞弊，但是要对其特别注意，因为舞弊的风险随行业的特殊性在不断增大，尤其当财务状况和经营业绩很可能随着估计和判断基础的变化而严重恶化的时候。
(3)遭受巨额经营损失，面临破产、被敌意收购或戴帽、退市等严重后果当上市公司遭遇巨额经营亏损时，就面临破产、被敌意收购或ST、*ST等威胁，这些情况下，上市公司急于摆脱这种局面，很可能就进行财务舞弊，使用虚构交易或提前确认收入、滥用会计估计等手段。
2．2行业公司对照方面(1)与同行业其他公司比较，公司规模近年来高速增长或者业绩变化惊人资本追逐利润的规律决定了在正常情况下不会出现行业或企业持续暴利的情况，此处正常情况指正常的公平竞争条件而不存在垄断情况下。
业绩差的企业其投资价值一般不大，但规模快速增长或业绩惊人的企业同样也应该谨慎评价。
我国上市公司快速扩大经营规模的途径一般有两条：一是大量负债经营扩大规模；另一个是不断收购兼并扩大经营规模。
两种方法都会造成管理与经营的巨大压力和企业问的磨合困难。
特别是加入新行业或者收购兼并不熟悉的企业，经常由于经营不善而造成经营失败。
业绩发生惊人变化，通过技术更新与盈利能力的巨大提高是相当困难的，在不存在垄断情况下也是极为少数的。