企业税率及政府税收分成情况表

一、工业企业工业企业：从事产品生产以盈利为目的的经济组织，一般分为轻工业和重工业。

（一）轻工业：指主要提供生活消费品和制作手工工具的工业。

按其所使用的原料不同，可分为两大类： 1、以农产品为原料的轻工业，是指直接或间接以农产品为基本原料的轻工业。

主要包括食品制造、饮料制造、烟草加工、纺织、缝纫、皮革和毛皮制作、造纸 以及印刷等工业；2、)以非农产品为原料的轻工业，是指以工业品为原料的轻工业。

主要包括文教体育用品、化学药品制造、合成纤维制造、日用化学制品、日用玻璃制品、日用金属制品、手工工具制造、医疗器械制造、文化和办公用机械制造等工业；（二）重工业：指为国民经济各部门提供物质技术基础的主要生产资料的工业。

按其生产性质和产品用途，可以分为下列三类：1、采掘(伐)工业：是指对自然资源的开采，包括石油开采、煤炭开采、金属矿开采、非金属矿开采和木材采伐等工业。

2、原材料工业：指向国民经济各部门提供基本材料、动力和燃料的工业。

包括金属冶炼及加工、炼焦及焦炭、化学、化工原料、水泥、人造板以及电力、石油和煤炭加工等工业。

3、加工工业：是指对工业原材料进行再加工制造的工业。

包括装备国民经济各部门的机械设备制造工业、金属结构、水泥制品等工业，以及为农业提供的生产资料如化肥、农药等工业。

工业企业税率及税收分成见表一：《工业企业应纳税情况简表》—2——3—说明：1、2、3、消费税：生产以下五种类型产品的企业应缴纳消费税4、土地增值税：只有在企业转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权时，缴纳土地增值税。

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

一般农副产品类居多（包括日用品类）是13%小规模企业是3%所得税：一般普通工业企业所交企业所得税25%增值税：一般工业企业增值税税率是17%—4—二、商贸流通企业商贸流通企业：主要经济活动是组织商品流通，即商品的购进、销售、调拨和储存，将社会产品从生产领域转移到消费领域，以促进工农业生产的发展和满足人民生活的需要，从而实现商品的价值并获得盈利。

与工业企业相比，商品流通企业的主要特点是：其经营过程主要包括供应过程与销售过程，没有生产过程。

如百货公司、超市；煤炭购销、建材销售等从事生产、生活用品批发、零售的企业。

商贸流通企业税率及税收分成见表二：《商贸流通企业应纳税情况简表》—5—说明：1、有营业税应税行为的，要缴纳营业税；有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物的企业，缴纳土地增值税。

2、有偿转让国有土地使用权，地上的建3、一般纳税人增值税税率是17%，小规—6—三、粮食商业企业粮食企业优惠政策：（一）营业税优惠政策财政部、国家税务总局财税字[1996]68号《关于对国有粮食企业取得的储备粮油政策性补贴收入免征营业税问题的通知》（[1996]财税政15号）文件明确规定，国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入免征营业税。

政府储备粮油包括国家储备粮油、国家专项储备粮油、以及各级地方政府的各类储备粮油和用于调控粮食市场的吞吐调节粮食。

政策性补贴收入是指国有粮食企业保管上述各项政府储备粮油从各级财政或粮食主管部门取得的利息、费用补贴。

因此，粮食企业收到的与中央、省或地方储备粮油轮换、保管相关的利息费用补贴，均可按免征营业税申报处理。

（二）增值税优惠政策1、根据《国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知》(国税函[1999]560号)文件规定，对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，兼营其他业务（除政府储备食用植物油的销售外）应按规定征收增值税。

根据该文件精神，粮食企业在执行时应把握好以下几方面：一是每年年初均需向税务部门提出认定当年增值税免税资格的申请,由主管税务机关审核认定免税资格。

未报经主管税务机关审核认定的，不得免税；二是享受免税优惠的企业，应分别核算应税销售额、销项税额、进项税额和免税销售额并按期进行应税和免税申报；三是每年年初均需向税务部门提出申请免征上年度增值税清算报告，由税务主管部门核实认定免征额。

—7—2、根据《财政部、国家税务总局关于提高农产晶进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）规定，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。

3、根据《财政部、国家税务总局关于增值税—般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知》（财税[2002]105号）的规定，增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品，可按照《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）的规定依13%的抵扣率抵扣进项税额。

（三）印花税优惠政策根据财政部、国家税务部局《关于农业发发展银行缴纳印花税问题的复函》（财税字[1996]55号）的规定，对农发行办理的农副产品收购贷款、储备贷款及农业综合开发和扶贫贷款等财政贴息贷款合同免征印花税。

因此，粮食企业在发生上述相关贷款时，可免缴印花税。

（四）其他税种优惠政策《财政部、国家税务总局关于部分国家储备有关税收政策的通知》（财税[2006]105号）规定：2008年底前，对中储粮总公司及其直属粮库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备粮（油）业务过程中书立购销合同免征印花税，对中储粮总公司及其直属粮库经营中央储备粮（油）业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

粮食企业税率及税收分成见表三：《粮食商业企业应纳税情况简表》—8—说明：1、粮食加工企业增值税：收购粮食时以13%抵扣；加工销售米、面、植物油13%，加工销售食品17%2、国有粮食购销企业免征增值税：主要是小麦、玉米；大豆及其副产品不属免征范围。

详见《国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知》(国税函[1999]560号)3、一般纳税人增值税税率是13%，小规模纳税人税率为3%；4、土地增值税：有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物的企业，缴纳土地增值税。

—9—四、金融保险业金融保险是一个历史非常悠久的行业。

现代把金融保险业进一步细分为几个类型：一是银行业， 二是保险业，三是信托业，四是证券业，五是融资租赁业；期货属于金融衍生品，目前来看是属于证券类的。

金融保险业税率及税收分成见表八：《金融保险业服务业应纳税情况简表》—10—说明：、社金融保险业营业2自2013年始，各旗3、土地增值税：只有在企业转让国有土核定开发区共享营业税基数为21189万元。

—11—五、建筑安装业建筑安装业包括建筑业，建筑物装修装饰业，线路，管道和设备安装业。

（一）建筑业：建筑业是专门从事土木工程、房屋建设和设备安装以及工程勘察设计工作的生产部门。

其产品是各种工厂、矿井、铁路、桥梁、港口、道路、管线、住宅以及公共设施的建筑物、构筑物和设施。

（二）建筑物装修装饰：主要包括从事对建筑物的内、外装修和装饰的施工和安装活动。

（三）线路，管道和设备安装：线路安装主要包括对建筑物内电力线路、计算机网络线路、广播电视线路等的安装铺设；管道安装主要包括自来水管道、下水管道、中央空调通风管道等的安装建设；设备安装主要包括中央空调、纯净水过滤系统、电力保障系统等设备的安装。

建筑安装业税率及税收分成见表四：《建筑安装业企业应纳税情况简表》—12—说明：1、营业税：自2012年始，各旗县市区在完成自治区体制调整后核定的共享营业税收入基数后，营业税自治区分成比例为10%。

自治区核定开发区共享营业税基数为21189万元。

2、土地增值税：有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物的企业，缴纳土地增值税。

3企业公司不在当—13—六、交通运输业交通运输业是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。

自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围， 由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市。

2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。

交通运输业税率及税收分成见表五：《交通运输业企业应纳税情况简表》—14—说明：1、营业税：自2012年始，各旗县市区在完成自治区体制调整后核定的共享营业税收入基数后，营业税自治区分成比例为10%。

自治区核定开发区共享营业税基数为21189万元。

2、土地增值税：有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物的企业，缴纳土地增值税。

—15—七、服务业服务业概念在理论界尚有争议。

一般认为服务业即指生产和销售服务商品的生产部门和企业的集合。

将服务业分为生活服务业（或消费服务业）与生产服务业，是我国服务业比较传统的一种定性式分类理论。

一般认为服务业有十五种：1、交通运输、仓储和邮政业；2、信息传输、计算机服务和软件业；3、批发和 零售业；4、住宿和餐饮业；5、金融业；6、房地产业；7、租赁和商务服务业； 8、科学研究、技术服务和地质勘查业；9、水利、环境和公共设施管理业；10、居民服务和其他服务业；11、教育12、卫生、社会保障和社会福利业；13、文化、体育和娱乐业；14、公共管理和社会组织；15、国际组织。

自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围， 由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市。

2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。

现代服务业改征增值税主要包括以下几类：咨询类：专业技术咨询、信息技术咨询、法律财会咨询；广告类：设计、制作、发布、播映等环节的广告；代理类：货物运输。

表六《服务业企业应纳税情况简表》中的服务业企业指：住宿和餐饮业；租赁和商务服务业；居民服务和其他服务业等。

—16—说明：1、营业税：自2012年始，各旗县市区在完成自治区体制调整后核定的共享营业税收入基数后，营业税自治区分成比例为10%。

自治区核定开发区共享营业税基数为21189万元。

2土地增值税：有偿—17—八、房地产企业房地产企业是指从事房地产开发、经营、管理和服务活动，并以营利为目的进行自主经营、独立核算的经济组织。