税收微观经济效应.ppt
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税收的经济效应PPT68页
对低收入者和高收入者适用相对较低的 边际税率，而对中等收入者适用较高的 边际税率。在同样的效率损失情况下， 政府通过提高中等收入者的边际税率， 从较为富裕者那里取得更多的收入，而 通过降低高收入者的边际税率，增加这 一群体的福利，从而即能实现帕累托改 进，又能促进收入分配公平。
最适所得税率呈倒“U” 型
税收效应
1.含义 是指税收在一定的社会经济条件下所产生 的影响，即征税对纳税人的影响。
2.内容 微观经济效应 宏观经济效应
1
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收微观经济效应
主要研究税收对个人的影响
税收效应
税收收入效应
税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。 ２、机制 政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降
源配置效率方面也是所得税所不能取 代的。所以，最适课税理论首先承认 无论是商品税还是所得税都有其存在 的必然性。
2、税制模式的选择取决于政府的政策目标 在复合税制情况下，主体税的选择影响到
税制的总体功能。
所得税适用实现分配公平目标，如果政府 的政策目标以公平为主，应选择以所得 税为主体税的税制模式。
2、最适商品课税理论要求开征扭曲性 税收。
政府在大多数情况下不能获得完全的 信息，而且征税能力受到限制，按 逆弹性命题课征商品税不能保证生 产高效率，因此需征收其他扭曲性 税收。
要使商品课税具有公平收入分配功能， 需要两个前提条件：
（1）要有一套差别税率； （2）对必需品适用低税率或免税，对
奢侈品适用高税率。
商品税适用实现经济效率目标，如果政府 的政策目标以效率为主，应选择以商品 税为主体税的税制模式。
最适所得税率呈倒“U” 型
税收效应
1.含义 是指税收在一定的社会经济条件下所产生 的影响，即征税对纳税人的影响。
2.内容 微观经济效应 宏观经济效应
1
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收微观经济效应
主要研究税收对个人的影响
税收效应
税收收入效应
税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。 ２、机制 政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降
源配置效率方面也是所得税所不能取 代的。所以，最适课税理论首先承认 无论是商品税还是所得税都有其存在 的必然性。
2、税制模式的选择取决于政府的政策目标 在复合税制情况下，主体税的选择影响到
税制的总体功能。
所得税适用实现分配公平目标，如果政府 的政策目标以公平为主，应选择以所得 税为主体税的税制模式。
2、最适商品课税理论要求开征扭曲性 税收。
政府在大多数情况下不能获得完全的 信息，而且征税能力受到限制，按 逆弹性命题课征商品税不能保证生 产高效率，因此需征收其他扭曲性 税收。
要使商品课税具有公平收入分配功能， 需要两个前提条件：
（1）要有一套差别税率； （2）对必需品适用低税率或免税，对
奢侈品适用高税率。
商品税适用实现经济效率目标，如果政府 的政策目标以效率为主，应选择以商品 税为主体税的税制模式。
萨缪尔森微观经济学课件-第16章 政府税收和支出
经济管理学院 王福重
联邦支出， 2001年财政年度 支出 支出种类 （十亿美元） 总支出 1.社会保障 2.国防 3.收入保险 4.医疗卫生 5.净利息 6.卫生 1835 426 291 260 221 208 167 68 50 46 31 25 22 20 20 15 -34
占总体的 百分比 100 23.2 15.9 14.2 12 11.4 9.1 3.7 2.7 2.5 1.7 1.4 1.2 1.1 1.1 0.8 -1.9
经济管理学院 王福重
减少经济不公平性
• 即使“看不见的手”能够发挥作用并且效率极高， 但它也会带来收入分配的不公平性问题。人们最 后是富有还是贫穷，依赖于出生地、继承的财富 等因素。 • 在社会变得富裕的时候，就有更多的资源被用来 向穷人提供服务。收入的再分配是政府的第二个 主要的经济职能。 • 收入的再分配一般是通过税收和支出政策来进行 的，有时管制也起到一定作用。 • 随着税收负担加重，政府预算赤字增加，以及收 入支持计划成本的上升，纳税人会越来越强烈地 抵制再分配计划和累进税。
16.2.2 联邦支出
7.教育、培训、就业和社会服务 8.运输 9.退伍军人福利及服务 10、执法 11.自然资源与环境 12.农业 13.科学与技术、航天 14.国际事务 15.一般政府支出 16.其他
州政府和地方政府开支
• 州政府和地方政 府执行了当今美 国经济中的许多 基本职能。 • 右图表明最大的 支出项目是教育 • 近年来，增长最 快的州政府和地 方政府支出项目 是医疗保健和监 狱费用。
表16-1 各级政府支出 在20世纪以前，地方政府是各级政府中最重要的。 联邦政府的作用成为主导是近几年才出现的一种 情况。
经济管理学院 王福重
第四章税收的微观效应分析
税收学 Taxation
9
第四章 税收的微观效应分析
（三）商品税和所得税对消费的影响
1．商品税对消费的影响
对厂商课征，也可以选择对消费者课征 对不同的两个和两个以上的商品 相 关 因 素 生活必需品 非生活必需品 税基范围的宽窄 政府消费引导 税基范围宽 减少消费者的购买能力
是否征税
税率高低 替代效应 税收影响小 税收影响大 税负易转嫁，影响大
税收学 Taxation
20
第四章 税收的微观效应分析
（一）征收个人所得税对家庭储蓄的收入效应
第 二 阶 段 的 消 费 （ 储 蓄 ）
A
★AB纳税人收入预算约束线 ★斜率为（1+r） ★实际利息率：r
E0 E1 I0
C C2 C2′
I1
0
第一阶段的消费 图4-10 税收对家庭储蓄的收入效应
C1 D B
0
C1
第一阶段的消费
结论：征税引起可支配收入减少后，消费和储蓄 如何变化关键在于个人对消费和储蓄的偏好。
税收学 Taxation
22
第四章 税收的微观效应分析
（二）同时征收个人所得税和利息税对家庭储蓄 的收入效应和替代效应
★对个人的一般收入征收税率为t的比例所 得税后，纳税人的税后可支配收入减少。 ★政府对储蓄利息征税，使得个人的未来可 支配收入减少，从而降低了储蓄对个人的吸引 力，继而影响了个人第一阶段或第二阶段的消 费决策和储蓄决策，使其不得不降低第一阶段 或第二阶段的消费和储蓄。
Y PPF P' Y2 Y1 斜率代表生产一种商品 相对另一种商品的边际 替代率或机会成本 E2 P' P I1
PPF--为政府课税之前生 产者的生产可能性曲线. E1--实现利润的最大化 PP是PPF与I1的公切线
财政金融学教程 第4章 税收的形式特征与
4. 税收的消费替代效应，即税收对消费者选择商
品的影响，它表现为政府对个别商品课税后， 引起市场上课税商品相对价格上涨，从而导致 消费者在选购商品时，减少课税商品的购买量， 相应地增加非税商品的的需求量。
二、税收对劳动力供求的影响
• 税收对劳动力供给的影响
（1）税收对劳动力供给的替代效应，即对工薪课征 的税收所产生的增加劳动者闲暇时间而减少劳动 力供给的影响。
（2）税收对劳动力供给的收入效应，即对工薪课征 的税收所产生的增加劳动者劳动时间从而增加劳 动力供给的影响。
（3）税收对劳动力供给的净效应，它取决于上述两 种效应孰大孰小。
• 税收对劳动力需求的影响
这主要表现在政府对企业课征的社会 保险税会提高企业的劳动力价格，从而导 致企业减少对劳动力的需求。劳动力价格 的提高会从以下两个方面影响企业劳动力 的需求 ：（1）替代效应；（2）规模效应。
1. 税收的价格效应。对商品课征的流转税会造成
生产者价格与消费者价格相分离。在商品的需 求具有一定弹性的情况下，政府对该商品课征 流转税，税负是由生产者和消费者共同负担的； 生产者虽然可以通过抬高消费者价格的方式将 一部分税款转嫁给消费者负担（表现为消费者 价格的提高），但生产者自身也要负担一部分 流转税（表现为生产者价格下降）。
第4章 税收的形式特征与作用
•税收的形式特征 •税收的微观经济效应 •税收的超额负担与性，即国家在取得收入时凭借的是手中的政
治权力，而不是凭借产权或债权。
• 无偿性，即国家向纳税人征税不需要做任何直接
的返还。但它有一定限定条件。
• 固定性，即国家在征税以前要通过立法预先规定
四、税收对收入分配的影响
• 政府主导国民收入的再分配，而且这种政
品的影响，它表现为政府对个别商品课税后， 引起市场上课税商品相对价格上涨，从而导致 消费者在选购商品时，减少课税商品的购买量， 相应地增加非税商品的的需求量。
二、税收对劳动力供求的影响
• 税收对劳动力供给的影响
（1）税收对劳动力供给的替代效应，即对工薪课征 的税收所产生的增加劳动者闲暇时间而减少劳动 力供给的影响。
（2）税收对劳动力供给的收入效应，即对工薪课征 的税收所产生的增加劳动者劳动时间从而增加劳 动力供给的影响。
（3）税收对劳动力供给的净效应，它取决于上述两 种效应孰大孰小。
• 税收对劳动力需求的影响
这主要表现在政府对企业课征的社会 保险税会提高企业的劳动力价格，从而导 致企业减少对劳动力的需求。劳动力价格 的提高会从以下两个方面影响企业劳动力 的需求 ：（1）替代效应；（2）规模效应。
1. 税收的价格效应。对商品课征的流转税会造成
生产者价格与消费者价格相分离。在商品的需 求具有一定弹性的情况下，政府对该商品课征 流转税，税负是由生产者和消费者共同负担的； 生产者虽然可以通过抬高消费者价格的方式将 一部分税款转嫁给消费者负担（表现为消费者 价格的提高），但生产者自身也要负担一部分 流转税（表现为生产者价格下降）。
第4章 税收的形式特征与作用
•税收的形式特征 •税收的微观经济效应 •税收的超额负担与性，即国家在取得收入时凭借的是手中的政
治权力，而不是凭借产权或债权。
• 无偿性，即国家向纳税人征税不需要做任何直接
的返还。但它有一定限定条件。
• 固定性，即国家在征税以前要通过立法预先规定
四、税收对收入分配的影响
• 政府主导国民收入的再分配，而且这种政
税收的微观经济效应
第六章 税收的微观经济效应在现代税制体系中，所有税种都影响经济行为。
它们在把资源从个人和企业那里转移到政府的过程中，会以某种方式改变各行为主体的决策和行为。
当然，不同的税种将对不同的经济行为产生不同的影响，不同的税收政策所产生的激励效应也不会相同。
本章主要考察税收对家庭储蓄、私人投资、劳动供给等微观经济的影响。
第一节税收的收入效应和替代效应我们在详细分析税收对各种经济行为的影响之前，首先要理解经济学中的两个基本概念，即收入效应和替代效应。
从某种程度上说，税收的收入效应和替代效应是理解税收影响经济行为的关键。
一、收入效应和替代效应的一般含义收入效应与替代效应是微观经济学研究价格变动情况下商品购买调整时使用的两个概念。
当一种商品的价格发生变化时，将会导致（1）你能以一种商品交换另一种商品的比率发生变化；（2）你的收入的全部购买力也会发生变化。
例如，如果商品A的价格下降了，这意味着你为购买商品A可以少放弃一些商品B；同时，还意味着你的货币收入可以购买更多的商品A。
前者指的就是替代效应(substitution effect)，后者指的就是收入效应(income effect)。
具体来说，收入效应是用来说明，一种商品购买量的增减，是因价格引起的某一固定收入购买力的变化造成的。
一种商品的价格上升时，收入效应就会使人们以既定的收入购买的商品减少了。
简单来说，收入效应是指因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。
替代效应是指随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其他价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。
换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。
二、税收的收入效应和替代效应简要回顾了收入效应和替代效应的基本含义之后，我们用一种最简单的情况即一种税完全由消费者负担的情况来说明税收的收入效应和替代效应。
假定一个人的收入是固定的，他在衣服和食品这两种商品之间作出选择。
税收微观经济效应
消费者行为影响
税收影响消费者可支配收入
01
税收降低消费者的可支配收入，从而影响其消费能力和消费意
愿。
税收影响商品价格
02
税收会改变商品的相对价格，引导消费者调整消费结构。
税收影响消费者预期
03
税收政策的调整会影响消费者对未来的预期，从而影响其消费
行为。
Байду номын сангаас
生产者行为影响
1 2
税收影响生产者成本
税收增加生产者的成本，降低其盈利能力和投资 意愿。
等分法
将全部居民收入按高低顺序排队， 划分为若干等分，计算各等分人群 所占有的收入比重，进而判断收入 分配公平性。
税收对收入分配公平性作用机制
累进税率制度
通过对高收入者适用更高的边际税率，减少其可支配收入，从而 缩小收入差距。
税前扣除和税收抵免
通过对低收入者给予一定的税前扣除或税收抵免，增加其可支配 收入，提高收入分配的公平性。
社会保障税
通过征收社会保障税，为低收入者提供基本生活保障，促进社会 公平。
促进收入分配公平性政策建议
完善个人所得税制度
加强税收征管
建立综合与分类相结合的个人所得税制度 ，合理确定税前扣除项目和标准，调整优 化税率结构。
加大对高收入者的税收征管力度，减少税 收流失，确保税收公平。
推进税收信息化建设
利用大数据、云计算等现代信息技术手段 ，提高税收征管的效率和准确性。
税收影响生产者决策
税收政策的变化会影响生产者的生产决策，如生 产规模、生产要素投入等。
3
税收影响生产者技术创新
税收政策可以激励或抑制生产者的技术创新活动。
投资者行为影响
税收影响投资者收益
税收的微观经济效应(ppt68张)
E1 E2 E3 1+i(1-t) U2 C11 C13 C12 A
(1+i)
C23
O
U1
利 息 所 得 税 的 收 入 效 应 和 替 代 效 应
C1
四 税收对个人储蓄影响的简要评价
所得税对储蓄的影响：
（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的 平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边 际税率高低； （2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得 税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大； （3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入 者征税有碍于储蓄增加； （4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率， 有利于储蓄。
|Slope| = (1-t2)w 0 P F
L T
税前工作时间
(1-t1)$5,000
|Slope| = (1-t1)w
每周休息时间
一次总付税与比例税的劳动供给效应比较
收入
D
I (X P)W I (X P)W T I (X P)( 1t)W
G
税收收入
E1 C E3 F
SL w
a b e f j k c d
(1-t1)w (1-t2)w (1-tA)w
(1-t3)w
h
i
L3
LA
L2
L1
L0
Hours per week
拉弗曲线 Tax Rates versus tax revenue – Laffer Curve
Tax revenue
t1
t2
tA
t3
Tax rate
税收对生产者选择的替代效应
三 税收对生产者选择的收入效应
财政基础理论财政收入与税收的经济效应.pptx
税收的 作用
2024/10/8
第22页/共44页
3.税收可以调节收入、 实现公平分配。
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税收的宏观经济效应的作用机制是通过税收乘数效应来实现的。
仅有定量税的税收 乘数 税收乘数是负值， 说明国民收入与税 收变动相反，即均 衡收入随税收增加 而减少，随税收的 减少而增加。
税收乘数 分为:
同时包括定量税与 比例税的税收乘数 同时包括定量税与 比例税的税收乘数 要大于包括定量税 的税收乘数
我国财政收入的变化趋势
绝对规模/亿元 1 132.3 1 159.9 2 004.8 2 937.1 6 242.2 8 642.2 9 876.0 13 380.0 16 371.0 18 914.0 21 691.0 26 355.9 31 649.3 39 373.2 51 304.0 61 330.4 68 477.0 83 101.5
C 罚没收入
捐赠收入
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E
D 专项收入
第14页/共44页
13 13
二、财政收入的价值构成
C+V+Ｍ C是补偿生产资料消耗的价值部分 V是新创造的价值中归劳动者个人支配的部分
直接来源于V的财政收入：①直接向个人征收的税。②直接向个人收取的规费收入 (如户口证书费、结婚证书费、护照费等)和罚没收入等。③居民购买的政府债券。 间接来源于V的财政收入有：①生产销售烟酒、化妆品等产品的消费税中，包含个 人工资收入等转化。②服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部 分是通过对的再分配转化来的。
2．财政收入 规模的衡量标准
绝对量指 标
绝对量指 标
效率标准
公平标准
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一 税收对劳动供给的替代效应 二 税收对劳动供给的收入效应 三 税收对劳动供给效应的无差异曲线分析 四 不同税种对劳动投入的效应比较分析
效用最大化的闲暇与收入选择
收入/周
D
|Slope| = w
G
E1 ii
iii
Income Leisure 0 时间禀赋 F Work
i
T
每周休息时间
收入效应与替代效应
(一) 希克斯分析法
希克斯认为，实际收入不变，指原有的效用水平 不变，消费者维持原有满足程度，保持原有无异 曲线
J.R.Hicks（1904—1989年）
(二) 斯勒茨基分析法
斯勒茨基认为，实 际收入不变，是指 原来消费的商品组 合不变，即消费者 在价格变动后刚好 能够购买原来的商 品组合
H G E3 E1 ii i
iii
税后工作时间
K
0
J
F 税前工作时间
T
每周休息时间
税收对劳动供给效应的不确定性
征税的替代效应（substitution effect）：征税 减少实际劳动工资，闲暇机会成本下降，劳动 相对于闲暇吸引力下降，产生闲暇替代工作的 倾向。替代效应——减少劳动供给 征税的收入效应（income effect）：征税减少 了个人所得，闲暇一般为正常品，其他条件不 变下，所得减少引起闲暇消费减少，从而意味 着工作增加。收入效应——增加劳动供给
C
食品 F
F' E* E' I' E I
无差异曲线
收 入 效 应 ， 替 代 效 应
O
替代效应 收入效应
C'
C''
C
衣服
对衣服征税的收入效应和替代效应
食品 F
F'
E*' E* E I I'
替 代 效 应 ， 收 入 效 应
O
C'
C''
C
衣服
对衣服征税的替代效应和收入效应
第三节 税收与劳动供给
在这个例子中，生 产者价格由每升 1.87元下降到1.80 元；消费者价格由 每升1.87元上升到 2.00元。政府对商 品课税提高了消费 者支付的购买价格， 同时也降低了供应 商得到的生产者价 格。
（2）从价税
征税的经济损失
1.消费者支付价格上升，生产者实际得到价格 的下降。 2.社会角度：因课税造成的课税商品产量的减 少的经济损失。
从量税：
从价税
P d P s T D(P d ) S(P s) D(P d ) S(P d T )
P 1t)Ps d ( D(P (Ps ) d) D Ps/( D(P 1t) d) D
税收对市场价格的影响
价 格 S
Pd
P* Ps E
D o Q’ Q*
产量
（1）从量税（燃油税）
一 税收对消费者选择的替代效应
税收的消费替代效应是指税收对消费者选择商 品的影响，当政府对商品课税后，会使课税商 品价格相对上涨，消费者就会减少课税商品的 消费，而增加对无税商品或轻税商品的消费， 即以无税商品或轻税商品替代课税商品或重税 商品。我们将税收导致消费者增加无税或轻税 商品的需求来替代课税或重税商品需求的影响， 称为税收的消费替代效应。
Effects of Taxation 比例所得税的劳动供给效应（1）
收入/周 D
|Slope| = w
H G E1
iii
ii i 税后工作时间
G’
|Slope| = (1-t)w
E2
0
F I
T
每周休闲时间
税前工作时间
Effects of Taxation 比例所得税的劳动供给效应（2）
收入/ 周 D
E.E.Slutsky(1980-1948)
I3斯勒茨基 校正预算线； I2希克斯校 正预算线
第一节 税收与生产者行为
税收——价格——生产者行为 一 税收对市场价格的影响 二 税收对生产者选择的替代效应 三 税收对生产者选择的收入效应
一税:消费者支付的 价格，生产者价格 商品税（向生产者课征）
《劳动法》第36条 国家实行劳动者每日工作时间不超过 八小时、平均每周工作时间不超过四十四小时的工时制度。 据国家统计局发布的2009年农民工监测调查报告显示， 2009年度全国农民工1.45亿人，月平均工资1417元。每周 工作时间超过劳动法规定的44小时的农民工占89.8%，其 中住宿餐饮业农民工每周工作时间超过60小时。 2005年1.24亿美国劳动者每周平均工作34小时，获得报酬 7.2万亿美元，约占国民收入的67%。 劳动供给是如何决定的？ 税收如何影响劳动供给？
税收对生产者选择的替代效应
三 税收对生产者选择的收入效应
税收对生产者选择的收入效应，表现为政府课 税之后，会使生产者可支配的生产要素减少， 从而降低了商品的生产能力，而居于较低的生 产水平。
税收对生产者选择的收入效应
第二节 税收与消费者行为
消费者行为 一 税收对消费者选择的替代效应 二 税收对消费者选择的收入效应
税收负担：消费者剩余和生产者剩余
税收的额外负担：均衡产出的减少
二 税收对生产选择的替代效应
税收的生产替代效应是指税收对企业产品结构 的影响，当政府课征商品税时，由于生产者所 面临的课税商品的价格相对下降，造成生产者 减少课税商品或重税商品的生产量，而增加轻 税或无税商品的生产量，即以无税商品或轻税 商品替代课税商品或重税商品。 这里的价格是指生产者价格，而不是市场价格 或消费者价格。生产者的生产决策不是根据消 费者支付的含税价格作出的，而是以其实际得 到的不含税价格为准的。
税收经济学
北京工商大学 财政系
第五章 税收的微观经济效应
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税收与生产者行为 税收与消费者行为 税收与劳动供给 税收与私人储蓄 税收与私人投资
收入效应与替代效应
收入效应：因收入的购买力下降或上升对商品 消费所作的调整。 替代效应：随着商品价格的变化，人们用一种 价格下降的商品替代其它价格保持不变的商品， 增加对价格相对下降的商品的需求。换言之， 替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对 其开支结构所作的调整。
食品 F
无差异曲线 E* E I I' 税后预 算线 O C' C 衣服 税前预算线
对衣服征税后的均衡
二 税收对消费者选择的收入效应
食品
F
F' E E' I
无差异曲线
I'
衣服 O C 收入效应 '
税收对消费者选 择的收入效应， 表现为政府课税 之后，会使消费 者可支配收入下 降，从而降低商 品的购买量，而 居于较低的消费 水平。