税收的微观经济效应(ppt 68页)
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《税收的经济效应》课件
经济结构调整
通过税收政策调节投资与消费的比例 ，促进经济平衡发展。
03
税收的公平与效率
税收公平的概念与原则
税收公平的概念
税收公平是指国家在征税过程中 ，按照纳税人的能力进行合理分 配，使得每个纳税人所承受的税 收负担与其经济状况相适应。
税收公平的原则
税收公平原则要求税制设计应确 保纳税人之间的税收负担公平分 配，避免出现税收歧视和税收负 担过重的情况。
监督经济活动：国家在征收取得收入 过程中，必定要建立在日常深入细致 的税务管理基础上，具体掌握税源， 了解情况，发现问题，监督纳税人遵 纪守法，纠正违章，促进增产增收， 按章纳税，以达政府之目的。
02
税收的经济效应
税收对生产者的影响
生产成本增加
税收增加了生产者的经营成本，可能导致产品 价格上涨，降低市场竞争力。
发展中国家税收负担较重，税收优惠政策较多，导致财政收入不稳定，影响经济发 展和社会稳定。
发展中国家税收法制建设滞后，税收法律法规不健全，税务部门执法力度不够，存 在较大的税收风险。
国际税收合作与协调的进展与趋势
随着经济全球化的深入发展，国际税 收合作与协调越来越重要，各国通过 加强国际税收合作，共同打击跨国避 税和税收犯罪。
投资激励
税收优惠政策可以降低生产者的成本，鼓励其 增加投资和扩大生产规模。
生产结构调整
税收政策可以引导生产者调整产品结构，转向 更符合国家政策方向的生产领域。
税收对消费者的的影响
消费成本增加
税收增加了商品和服务的价格， 降低消费者的购买意愿和消费水
平。
消费结构调整
税收政策可以引导消费者改变消 费习惯和消费结构，例如对某些
政收入的一种形式。
通过税收政策调节投资与消费的比例 ，促进经济平衡发展。
03
税收的公平与效率
税收公平的概念与原则
税收公平的概念
税收公平是指国家在征税过程中 ，按照纳税人的能力进行合理分 配，使得每个纳税人所承受的税 收负担与其经济状况相适应。
税收公平的原则
税收公平原则要求税制设计应确 保纳税人之间的税收负担公平分 配，避免出现税收歧视和税收负 担过重的情况。
监督经济活动：国家在征收取得收入 过程中，必定要建立在日常深入细致 的税务管理基础上，具体掌握税源， 了解情况，发现问题，监督纳税人遵 纪守法，纠正违章，促进增产增收， 按章纳税，以达政府之目的。
02
税收的经济效应
税收对生产者的影响
生产成本增加
税收增加了生产者的经营成本，可能导致产品 价格上涨，降低市场竞争力。
发展中国家税收负担较重，税收优惠政策较多，导致财政收入不稳定，影响经济发 展和社会稳定。
发展中国家税收法制建设滞后，税收法律法规不健全，税务部门执法力度不够，存 在较大的税收风险。
国际税收合作与协调的进展与趋势
随着经济全球化的深入发展，国际税 收合作与协调越来越重要，各国通过 加强国际税收合作，共同打击跨国避 税和税收犯罪。
投资激励
税收优惠政策可以降低生产者的成本，鼓励其 增加投资和扩大生产规模。
生产结构调整
税收政策可以引导生产者调整产品结构，转向 更符合国家政策方向的生产领域。
税收对消费者的的影响
消费成本增加
税收增加了商品和服务的价格， 降低消费者的购买意愿和消费水
平。
消费结构调整
税收政策可以引导消费者改变消 费习惯和消费结构，例如对某些
政收入的一种形式。
税收的经济效应PPT68页
对低收入者和高收入者适用相对较低的 边际税率，而对中等收入者适用较高的 边际税率。在同样的效率损失情况下， 政府通过提高中等收入者的边际税率， 从较为富裕者那里取得更多的收入，而 通过降低高收入者的边际税率，增加这 一群体的福利，从而即能实现帕累托改 进，又能促进收入分配公平。
最适所得税率呈倒“U” 型
税收效应
1.含义 是指税收在一定的社会经济条件下所产生 的影响，即征税对纳税人的影响。
2.内容 微观经济效应 宏观经济效应
1
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收微观经济效应
主要研究税收对个人的影响
税收效应
税收收入效应
税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。 ２、机制 政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降
源配置效率方面也是所得税所不能取 代的。所以，最适课税理论首先承认 无论是商品税还是所得税都有其存在 的必然性。
2、税制模式的选择取决于政府的政策目标 在复合税制情况下，主体税的选择影响到
税制的总体功能。
所得税适用实现分配公平目标，如果政府 的政策目标以公平为主，应选择以所得 税为主体税的税制模式。
2、最适商品课税理论要求开征扭曲性 税收。
政府在大多数情况下不能获得完全的 信息，而且征税能力受到限制，按 逆弹性命题课征商品税不能保证生 产高效率，因此需征收其他扭曲性 税收。
要使商品课税具有公平收入分配功能， 需要两个前提条件：
（1）要有一套差别税率； （2）对必需品适用低税率或免税，对
奢侈品适用高税率。
商品税适用实现经济效率目标，如果政府 的政策目标以效率为主，应选择以商品 税为主体税的税制模式。
最适所得税率呈倒“U” 型
税收效应
1.含义 是指税收在一定的社会经济条件下所产生 的影响，即征税对纳税人的影响。
2.内容 微观经济效应 宏观经济效应
1
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收微观经济效应
主要研究税收对个人的影响
税收效应
税收收入效应
税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。 ２、机制 政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降
源配置效率方面也是所得税所不能取 代的。所以，最适课税理论首先承认 无论是商品税还是所得税都有其存在 的必然性。
2、税制模式的选择取决于政府的政策目标 在复合税制情况下，主体税的选择影响到
税制的总体功能。
所得税适用实现分配公平目标，如果政府 的政策目标以公平为主，应选择以所得 税为主体税的税制模式。
2、最适商品课税理论要求开征扭曲性 税收。
政府在大多数情况下不能获得完全的 信息，而且征税能力受到限制，按 逆弹性命题课征商品税不能保证生 产高效率，因此需征收其他扭曲性 税收。
要使商品课税具有公平收入分配功能， 需要两个前提条件：
（1）要有一套差别税率； （2）对必需品适用低税率或免税，对
奢侈品适用高税率。
商品税适用实现经济效率目标，如果政府 的政策目标以效率为主，应选择以商品 税为主体税的税制模式。
第6章 税收的微观经济效应
第六章 税收的微观经济效应在现代税制体系中，所有税种都影响经济行为。
它们在把资源从个人和企业那里转移到政府的过程中，会以某种方式改变各行为主体的决策和行为。
当然，不同的税种将对不同的经济行为产生不同的影响，不同的税收政策所产生的激励效应也不会相同。
本章主要考察税收对家庭储蓄、私人投资、劳动供给等微观经济的影响。
第一节税收的收入效应和替代效应我们在详细分析税收对各种经济行为的影响之前，首先要理解经济学中的两个基本概念，即收入效应和替代效应。
从某种程度上说，税收的收入效应和替代效应是理解税收影响经济行为的关键。
一、收入效应和替代效应的一般含义收入效应与替代效应是微观经济学研究价格变动情况下商品购买调整时使用的两个概念。
当一种商品的价格发生变化时，将会导致（1）你能以一种商品交换另一种商品的比率发生变化；（2）你的收入的全部购买力也会发生变化。
例如，如果商品A的价格下降了，这意味着你为购买商品A可以少放弃一些商品B；同时，还意味着你的货币收入可以购买更多的商品A。
前者指的就是替代效应(substitution effect)，后者指的就是收入效应(income effect)。
具体来说，收入效应是用来说明，一种商品购买量的增减，是因价格引起的某一固定收入购买力的变化造成的。
一种商品的价格上升时，收入效应就会使人们以既定的收入购买的商品减少了。
简单来说，收入效应是指因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。
替代效应是指随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其他价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。
换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。
二、税收的收入效应和替代效应简要回顾了收入效应和替代效应的基本含义之后，我们用一种最简单的情况即一种税完全由消费者负担的情况来说明税收的收入效应和替代效应。
假定一个人的收入是固定的，他在衣服和食品这两种商品之间作出选择。
第九章税收的经济效益55页PPT
一、税收与经济发展关系的理论观点
代表人物：阿道夫·瓦格纳 从社会政策的意义上来看，赋税不仅是满足财政的需 要，同时，也出于纠正和调整国民所得的分配和国民财产 的分配的目的。 税收不仅是财政收入的手段，也是一种经济调节手段 。 主张扩大消费税，对奢侈品和财产的课税要重于对劳 动所得的课税，同时对劳动所得实行累进税制，以缩小正 在扩大的收入分配差距。
拉弗曲线的经济含义 :
比例所得税对劳动供给的效应
收入
D
E1
C
E2
E3
U1
U2
W(1-t)
OO
B
AF
ZZ
闲暇
图9-3 比例所得税对劳动供给的效应
华为总裁任正非
对任正非而言，最大的挑战就是革自己的命，华为最 强悍的基因就是他一手植入的，华为就是任正非，任正非 就是华为。他是一个典型的工作狂，事业远比家庭重要得 多。在华为，有种"床垫文化"，每人都有一个垫子，是加 班的时候用来睡觉的，任正非在他的办公室也有一个简陋 的小床。任正非鼓励员工拼命工作。
２、机制
政府课征一次性税收
纳税人收入水平下降
减少商品购买量 消费水平下降。
一、税收的收入效应
衣物
A C
P2
O
P1
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
二、税收的替代效应
１、概念 替代效应是指政府对不同的商品实行征税或不征税、重
税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增加无税或轻税水平的 购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
四、税收对个人收入分配的影响
一、税收对劳动供给的影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 （二）我国的实际情况
税收微观经济效应
消费者行为影响
税收影响消费者可支配收入
01
税收降低消费者的可支配收入，从而影响其消费能力和消费意
愿。
税收影响商品价格
02
税收会改变商品的相对价格，引导消费者调整消费结构。
税收影响消费者预期
03
税收政策的调整会影响消费者对未来的预期，从而影响其消费
行为。
Байду номын сангаас
生产者行为影响
1 2
税收影响生产者成本
税收增加生产者的成本，降低其盈利能力和投资 意愿。
等分法
将全部居民收入按高低顺序排队， 划分为若干等分，计算各等分人群 所占有的收入比重，进而判断收入 分配公平性。
税收对收入分配公平性作用机制
累进税率制度
通过对高收入者适用更高的边际税率，减少其可支配收入，从而 缩小收入差距。
税前扣除和税收抵免
通过对低收入者给予一定的税前扣除或税收抵免，增加其可支配 收入，提高收入分配的公平性。
社会保障税
通过征收社会保障税，为低收入者提供基本生活保障，促进社会 公平。
促进收入分配公平性政策建议
完善个人所得税制度
加强税收征管
建立综合与分类相结合的个人所得税制度 ，合理确定税前扣除项目和标准，调整优 化税率结构。
加大对高收入者的税收征管力度，减少税 收流失，确保税收公平。
推进税收信息化建设
利用大数据、云计算等现代信息技术手段 ，提高税收征管的效率和准确性。
税收影响生产者决策
税收政策的变化会影响生产者的生产决策，如生 产规模、生产要素投入等。
3
税收影响生产者技术创新
税收政策可以激励或抑制生产者的技术创新活动。
投资者行为影响
税收影响投资者收益
税收的微观经济效应(ppt68张)
E1 E2 E3 1+i(1-t) U2 C11 C13 C12 A
(1+i)
C23
O
U1
利 息 所 得 税 的 收 入 效 应 和 替 代 效 应
C1
四 税收对个人储蓄影响的简要评价
所得税对储蓄的影响：
（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的 平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边 际税率高低； （2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得 税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大； （3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入 者征税有碍于储蓄增加； （4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率， 有利于储蓄。
|Slope| = (1-t2)w 0 P F
L T
税前工作时间
(1-t1)$5,000
|Slope| = (1-t1)w
每周休息时间
一次总付税与比例税的劳动供给效应比较
收入
D
I (X P)W I (X P)W T I (X P)( 1t)W
G
税收收入
E1 C E3 F
SL w
a b e f j k c d
(1-t1)w (1-t2)w (1-tA)w
(1-t3)w
h
i
L3
LA
L2
L1
L0
Hours per week
拉弗曲线 Tax Rates versus tax revenue – Laffer Curve
Tax revenue
t1
t2
tA
t3
Tax rate
税收对生产者选择的替代效应
三 税收对生产者选择的收入效应
第九章税收的经济效应ppt课件
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
（三）、税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，
替 代 效
表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别 对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的
应
购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替
代征税或重税商品。
衣
■只对食品征税，对衣物不征税 。
物
I1
A I3
税款=BE*P食品
■该纳税人则会减少食品的购买量，对 购买两种商品的组合线便由AB移至AE，
P1 P3
与其相切的无差异曲线则为I3，切点为P3，
在这一切点上，纳税人以税后收入购买
收 入
D
斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
W（1-t）
F
Z闲暇
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
我国的实际情况
转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。
衣物 ■图中AB线是将纳税人购买两种商品— —衣物、食品的数量组合连成一条直线。 A I1
■由于边际效应随数量递减，无差异纳税人以其限定的收入
购买两种商品所得到的效用或满足程度 最大，即用于衣物的支出为P1，与轴线 O
商品所得效用或满足程度最大。
财政基础理论财政收入与税收的经济效应.pptx
税收的 作用
2024/10/8
第22页/共44页
3.税收可以调节收入、 实现公平分配。
21
税收的宏观经济效应的作用机制是通过税收乘数效应来实现的。
仅有定量税的税收 乘数 税收乘数是负值， 说明国民收入与税 收变动相反，即均 衡收入随税收增加 而减少，随税收的 减少而增加。
税收乘数 分为:
同时包括定量税与 比例税的税收乘数 同时包括定量税与 比例税的税收乘数 要大于包括定量税 的税收乘数
我国财政收入的变化趋势
绝对规模/亿元 1 132.3 1 159.9 2 004.8 2 937.1 6 242.2 8 642.2 9 876.0 13 380.0 16 371.0 18 914.0 21 691.0 26 355.9 31 649.3 39 373.2 51 304.0 61 330.4 68 477.0 83 101.5
C 罚没收入
捐赠收入
2024/10/8
E
D 专项收入
第14页/共44页
13 13
二、财政收入的价值构成
C+V+Ｍ C是补偿生产资料消耗的价值部分 V是新创造的价值中归劳动者个人支配的部分
直接来源于V的财政收入：①直接向个人征收的税。②直接向个人收取的规费收入 (如户口证书费、结婚证书费、护照费等)和罚没收入等。③居民购买的政府债券。 间接来源于V的财政收入有：①生产销售烟酒、化妆品等产品的消费税中，包含个 人工资收入等转化。②服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部 分是通过对的再分配转化来的。
2．财政收入 规模的衡量标准
绝对量指 标
绝对量指 标
效率标准
公平标准
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食品 F
E*
E
I'
税后预 算线
O
C'
无差异曲线
I 税前预算线
衣服 C
对衣服征税后的均衡
二 税收对消费者选择的收入效应
食品
税收对消费者选
F
择的收入效应，
表现为政府课税
之后，会使消费
F'
无差异曲线
者可支配收入下
E
降，从而降低商
E' I
I'
品的购买量，而 居于较低的消费 水平。
衣服
O
C
收入效应 '
在这个例子中，生 产者价格由每升 1.87元下降到1.80 元；消费者价格由 每升1.87元上升到 2.00元。政府对商 品课税提高了消费 者支付的购买价格， 同时也降低了供应 商得到的生产者价 格。
（2）从价税
征税的经济损失
1.消费者支付价格上升，生产者实际得到价格 的下降。
2.社会角度：因课税造成的课税商品产量的减 少的经济损失。
T
每周休闲时间
税前工作时间
Effects of Taxation 比例所得税的劳动供给效应（2）
D
收入/ 周
H
G
E1
iii
E3
K
ii
税后工作时间
i
0
JF
T
每周休息时间
税前工作时间
税收对劳动供给效应的不确定性
征税的替代效应（substitution effect）：征税 减少实际劳动工资，闲暇机会成本下降，劳动 相对于闲暇吸引力下降，产生闲暇替代工作的 倾向。替代效应——减少劳动供给
E.E.Slutsky(1980-1948)
I3斯勒茨基 校正预算线；
I2希克斯校 正预算线
第一节 税收与生产者行为
税收——价格——生产者行为 一 税收对市场价格的影响 二 税收对生产者选择的替代效应 三 税收对生产者选择的收入效应
一 税收对市场价格的影响
政府课税:消费者支付的 价格，生产者价格
这里的价格是指生产者价格，而不是市场价格 或消费者价格。生产者的生产决策不是根据消 费者支付的含税价格作出的，而是以其实际得 到的不含税价格为准的。
税收对生产者选择的替代效应
三 税收对生产者选择的收入效应
税收对生产者选择的收入效应，表现为政府课 税之后，会使生产者可支配的生产要素减少， 从而降低了商品的生产能力，而居于较低的生 产水平。
C
收
食品
入
F
效 应
，
替
代
F'
无差异曲线
效 应
E*
E
E' I
I'
O
C'
替代效应 收入效应
C''
C
衣服
对衣服征税的收入效应和替代效应
食品
替
F
F'
代
效
应
E*'
，
收
E*
E
入 效
I
应
I'OC'C Nhomakorabea'
C
衣服
对衣服征税的替代效应和收入效应
第三节 税收与劳动供给
《劳动法》第36条 国家实行劳动者每日工作时间不超过 八小时、平均每周工作时间不超过四十四小时的工时制度。 据国家统计局发布的2009年农民工监测调查报告显示， 2009年度全国农民工1.45亿人，月平均工资1417元。每 周工作时间超过劳动法规定的44小时的农民工占89.8%， 其中住宿餐饮业农民工每周工作时间超过60小时。
税收负担：消费者剩余和生产者剩余
税收的额外负担：均衡产出的减少
二 税收对生产选择的替代效应
税收的生产替代效应是指税收对企业产品结构 的影响，当政府课征商品税时，由于生产者所 面临的课税商品的价格相对下降，造成生产者 减少课税商品或重税商品的生产量，而增加轻 税或无税商品的生产量，即以无税商品或轻税 商品替代课税商品或重税商品。
2005年1.24亿美国劳动者每周平均工作34小时，获得报 酬7.2万亿美元，约占国民收入的67%。
劳动供给是如何决定的？ 税收如何影响劳动供给？
一 税收对劳动供给的替代效应 二 税收对劳动供给的收入效应 三 税收对劳动供给效应的无差异曲线分析 四 不同税种对劳动投入的效应比较分析
效用最大化的闲暇与收入选择
税收对生产者选择的收入效应
第二节 税收与消费者行为
消费者行为 一 税收对消费者选择的替代效应 二 税收对消费者选择的收入效应
一 税收对消费者选择的替代效应
税收的消费替代效应是指税收对消费者选择商 品的影响，当政府对商品课税后，会使课税商 品价格相对上涨，消费者就会减少课税商品的 消费，而增加对无税商品或轻税商品的消费， 即以无税商品或轻税商品替代课税商品或重税 商品。我们将税收导致消费者增加无税或轻税 商品的需求来替代课税或重税商品需求的影响， 称为税收的消费替代效应。
征税的收入效应（income effect）：征税减少 了个人所得，闲暇一般为正常品，其他条件不 变下，所得减少引起闲暇消费减少，从而意味 着工作增加。收入效应——增加劳动供给
税收对纳税人劳动供给上的两种效应是相反的。 在收入效应下，税收对纳税人的劳动投入有正 效应；在替代效应下，税收对纳税人的劳动投 入有负效应。
税收经济学
北京工商大学 财政系
第五章 税收的微观经济效应
第一节 税收与生产者行为 第二节 税收与消费者行为 第三节 税收与劳动供给 第四节 税收与私人储蓄 第五节 税收与私人投资
收入效应与替代效应
收入效应：因收入的购买力下降或上升对商品 消费所作的调整。
替代效应：随着商品价格的变化，人们用一种 价格下降的商品替代其它价格保持不变的商品， 增加对价格相对下降的商品的需求。换言之， 替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对 其开支结构所作的调整。
D
|Slope| = w
收入/周
G Income
0
Leisure
E1 i
Work
iii ii
F
T
时间禀赋
每周休息时间
Effects of Taxation 比例所得税的劳动供给效应（1）
D
|Slope| = w
收入/周
H
G
E1
iii
|Slope| = (1-t)w G’
E2
ii
税后工作时间
i
0
FI
收入效应与替代效应
(一) 希克斯分析法
希克斯认为，实际收入不变，指原有的效用水平 不变，消费者维持原有满足程度，保持原有无异 曲线
J.R.Hicks（1904—1989年）
(二) 斯勒茨基分析法
斯勒茨基认为，实 际收入不变，是指 原来消费的商品组 合不变，即消费者 在价格变动后刚好 能够购买原来的商 品组合
商品税（向生产者课征）
从量税：
从价税
Pd Ps T D(Pd ) S(Ps ) D(Pd ) S(Pd T )
Pd (1 t)Ps D(Pd ) D(Ps )
D(Pd ) DPs/(1 t)
税收对市场价格的影响
价 格
S
Pd
P*
E
Ps
o
Q’ Q*
D 产量
（1）从量税（燃油税）