个人所得税4PPT41页
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税收专题讲座PPT课件
税收来源于社会剩余产品，是社会剩余产品的一部 分，是广大劳动人民生产创造出来的。也就是说，税收 是由广大纳税人缴纳的。
当然这个纳税人的范围是很广泛的， 可以是企业也可以是普通的自然人。
8
在现实生活中，不一定每个人都是纳税 人，但人人都是商品和劳务的消费者，人人 都是负税人。
因此说，税收最终来源于我们每个人，大 家都在为国家税收收入作着贡献。
财产税是指以 纳税人拥有或支配 的财产为征税对象 的税种体系。
“出租房屋也是要缴房产税的！”
23
资源税
24
契税
第四节 其他税种
税收 家族还包 括：印花 税、城市 维护建设 税、烟叶 税。
25
第五节 无奇不有的世界各地税收
❖ 外国新娘税
在阿拉伯联合酋长国，如果娶外国女子，就必须向政府上缴一笔数量可观的“外国新 娘 税”。阿联酋政府为什么要出这项规定呢？原来在该国，男子结婚要送给女方家高达数万 美 元的彩礼，许多男子因无法支付如此厚重的彩礼，转而娶外国女子为妻，为了对这一行为 进行控制，阿联酋政府才出此怪招。
防，而国防建设需要雄厚的财力作支撑。
国防开支，这正是税收的功劳！
威武之师
11
二、支持内政外交，服务政府运转：
政府犹如一部庞大的机器，无论内政还是外交都在其中，而税收就 是维持这部机器正常运转的“汽油、柴油、润滑油”。
12
三、投资基础设施，强化公共服务：
当我们身处美丽的城市，漫步宽敞的马 路，饮用甘甜的自来水，享受温馨的生活时， 要知道这一切都离不开税收。
21
2、企业所得税
❖ 企业所得税是就企业的利润包括 生产经营所得和其他所得征收的一 种税 。
3、土地增值税
土地增值税简而言之就是对土地开发阶段的增值征税。 规范的说，土地增值税是对有偿转让国有土地 使用权及地上建筑物和其他附着物产权，并取得增 值性收入者征收的一种税。
当然这个纳税人的范围是很广泛的， 可以是企业也可以是普通的自然人。
8
在现实生活中，不一定每个人都是纳税 人，但人人都是商品和劳务的消费者，人人 都是负税人。
因此说，税收最终来源于我们每个人，大 家都在为国家税收收入作着贡献。
财产税是指以 纳税人拥有或支配 的财产为征税对象 的税种体系。
“出租房屋也是要缴房产税的！”
23
资源税
24
契税
第四节 其他税种
税收 家族还包 括：印花 税、城市 维护建设 税、烟叶 税。
25
第五节 无奇不有的世界各地税收
❖ 外国新娘税
在阿拉伯联合酋长国，如果娶外国女子，就必须向政府上缴一笔数量可观的“外国新 娘 税”。阿联酋政府为什么要出这项规定呢？原来在该国，男子结婚要送给女方家高达数万 美 元的彩礼，许多男子因无法支付如此厚重的彩礼，转而娶外国女子为妻，为了对这一行为 进行控制，阿联酋政府才出此怪招。
防，而国防建设需要雄厚的财力作支撑。
国防开支，这正是税收的功劳！
威武之师
11
二、支持内政外交，服务政府运转：
政府犹如一部庞大的机器，无论内政还是外交都在其中，而税收就 是维持这部机器正常运转的“汽油、柴油、润滑油”。
12
三、投资基础设施，强化公共服务：
当我们身处美丽的城市，漫步宽敞的马 路，饮用甘甜的自来水，享受温馨的生活时， 要知道这一切都离不开税收。
21
2、企业所得税
❖ 企业所得税是就企业的利润包括 生产经营所得和其他所得征收的一 种税 。
3、土地增值税
土地增值税简而言之就是对土地开发阶段的增值征税。 规范的说，土地增值税是对有偿转让国有土地 使用权及地上建筑物和其他附着物产权，并取得增 值性收入者征收的一种税。
税种分类与税制结构(ppt 92页)PPT课件
21
居民
居民
利息税
个收人入所得税
工资
股利
居民
Байду номын сангаас
未分配 利润
消消费费税
企业
储蓄
企业所得税
居民 储蓄
资本市场
生产要素市场
投资
社会保 险税
利润和利息
消费品市场
支出
资本品市场
剩余部分
折旧
企业各 18.01.2020 项支付
企业
生产型增企服业务值产销品售税
收入
利得税企本业品资销
售收入
22
（二）税种的分类
• 以课税的主客体为标准
32
2.税源选择
税源
–税本、税源、税收之间的关系
• 税益本，是税税收收来税来自本源于的税根源本。，税源是由税本产生的收
• 有税本才有税源，有税源才有税收。
–税源的选择问题实际上研究的是如何保护税 本，尽可能不使税收损及税本。
–能够作为税源的有工资、地租和利润。生产 性资本不宜作为征税对象，对非生产性的私人
$30 000 $6 000
18.01.2020
$1 000 $10 000
100%
=
10%
$3 000 $20 000
100%
=
$6 000 $30 000
100%
=
15%
20%
37
• 比例税率和累进税率
–从税收公平看，累进税率是较优的选择。 –从税收效率看，比例税率又是较优的选择。
–比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之 间的选择。
18.01.2020
16
按负担能力划分税制结构 ——三大税系
项目五 任务二：个人所得税的税率及应纳税所得额的计算
税
率 及
住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支
应
纳 税
出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限
所 得
最长不超过240个月。
额
的 计
特别提示1：纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
算
特别提示2：首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
4.财产租赁所 每次收入≤4000元
定额扣除（每次800元）
额 的
得
每次收入＞4000元 定率扣除（20%）
计 5.财产转让所得
减除财产原值和合理费用
算 （1）利息、股息、红利所得 （2）偶然所得
无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额
（1）劳务报酬所得 （2）稿酬所得 （3）特许权使用费所得
以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额； 稿酬所得的收入额减按百分之七十计算
税 税
符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，
率
及 应
也可以选择由本人扣除。
纳
税 所
个人接受本科及以上学历（学位）继续教育，
得
额 的
符合本办法规定扣除条件的，由本人扣除。
计
算
19
二、应纳税所得额的规定
任
务
二
个
B.职业资格继续教育
人
所 得
扣除标准:
税
税 率
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员
应
纳 税
稿酬所得
所
得 额
特许权使用费所得
的
计 算
财产租赁所得
利息、股息、红利所得
收入确定
个人所得税(英文版精品)The Personal Income Tax
9
Excludable Forms of Income: Interest on State and Local Bonds
• Interest earned on bond issued by state or locality is untaxed (while interest earned on the bond of a private company is taxed).
• Step 1: Compute Adjusted Gross Income (AGI)
• Step 2: Convert AGI into taxable income by subtracting exemptions and deductions
• Step 3: Compute tax due by applying a rate schedule, and subtracting tax credits.
14
Excludable Forms of Income: Interest on State and Local Bonds
• Illustration
– Assume each group has some amount of capital that can be invested in either a private bond or state bond (each with equal riskiness).
4
Defining Income
• Which forms of income could be taxed?
– Wages and salaries, rents, dividends, and so on …
• Haig-Simons definition of income: Income is the money value of the net increase in an individual’s power to consumer during a period.
Excludable Forms of Income: Interest on State and Local Bonds
• Interest earned on bond issued by state or locality is untaxed (while interest earned on the bond of a private company is taxed).
• Step 1: Compute Adjusted Gross Income (AGI)
• Step 2: Convert AGI into taxable income by subtracting exemptions and deductions
• Step 3: Compute tax due by applying a rate schedule, and subtracting tax credits.
14
Excludable Forms of Income: Interest on State and Local Bonds
• Illustration
– Assume each group has some amount of capital that can be invested in either a private bond or state bond (each with equal riskiness).
4
Defining Income
• Which forms of income could be taxed?
– Wages and salaries, rents, dividends, and so on …
• Haig-Simons definition of income: Income is the money value of the net increase in an individual’s power to consumer during a period.
全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法PPT文档共22页
全年一次性奖金计算征收个 人所得税的方法
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
个人所得税
13505
起征点与减除费用标准 起征点：低于起征点时，免征 超过起征点时，全额征收 减除费用标准：低于减除费用标准时，不征 超过减除费用标准时，超过部分征收税款 （跳至24页）
4
个人所得税
本章内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 第九节 概 述 征税对象 纳税人 税 率 计税依据的确定 应纳税额的计算 减免税优惠 申报得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的 各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 从2000年1月1日起对个人独资企业和合 伙企业是征收个人所得税。
7
回顾与对比：
• 想当年—— 居民企业和非居民企业划分的意义 • 居民纳税人与非居民纳税人以何标准划分？ • 何为居民纳税人？何为非居民纳税人？
超过9000元至35000元的部分
超过7755元至27255元的部分
25
30 35 45
1005
2755 5505
30
超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 超过80000元的部分 超过57505元的部分
13
第三节
征税对象
见P92——93，完成下列任务：
• 自学十类所得，找出难于理解的项 目，并对已理解的项目找出对应的 实例进行说明
14
第二节 征税对象
个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。 1、工资薪金所得
2、个体工商户生产经营所得
3、对企事业单位的承包承租经营所得 4、劳务报酬所得 6、特许权使用费所得 8、财产租赁所得 5、稿酬所得 7、利息股息红利所得 9、财产转让所得
个人所得税4PPT41页
3. 财产转让所得，以转让财产的收入减财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。4. 利息、股息红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。
（二）收入的认定标准 个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。 两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，先减除的费用后，再按“先分、后扣、再税”的办法计算纳税。 对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得，按次为计税依据计算应纳税额。
具体税收抵免的方法是： 个人从中国境外取得的所得实际缴纳的个人所得税税额，低于依照规定计算的扣除限额的，应当在中国补缴差额部分的税款； 超过扣除限额的，其超过部分不得在当年的税额中扣除，但可于以后年度在同一国家(地区)的扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不超过5年。 计算扣除限额应当分国且分项
三、个人所得税税率工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%；个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%；劳务报酬所得，比例税率为20％；稿酬所得，比例税率为20％；特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。
瑞士个税采用累进税率，最高11.5%
个人所得税工资薪金税率表（1）
（三）对企事业单位的承包、承租经营所得应纳税额＝应纳税所得额X适用税率—速算扣除数 ＝说明：经营成果归单位： 经营成果归己：
（四）劳务报酬所得的计税方法 每次收入不超过4000元的： 应纳税额＝应纳税所得额X适用税率 ＝（每次收入额—800）X20% 每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额X适用税率 ＝每次收入额X (1—20%) X20% 每次收入的应纳税所得额超过20000元的，加成征收。
（九）财产转让所得的计税方法 应纳税额=应纳税所得额X适用税率 =（每次收入额—财产原值—合理费用）X20%[例]某人建房一栋,造价150,000元,支付费用20,000元.该人转让 售价280,000元,在卖房过程中按规定支付交易等有关费用8500元,计算其应交纳得个人所得税税额.
税收的经济效应(PPT 41页)
（二）我国的实际情况
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对劳动供给的影响是通过税收的收入效应和替代效应 来表现的。
对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应， 二为替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说 ，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇，没有单一的结论 。结果取决于两种效应的对比：
因此而降低了投资的热情，导致投资者减少投资增 加消费，--------替代效应出现。 如果征税使投资的效应减少，投资者为了得到与过 去同样的投资收益，就要加大投资额度，-----收入 效应出现。
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对投资的替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收比率和最佳税率是表明税负水平的主要指标；税收比 率是国际通用的衡量税收负担水平的指标，即税收收入总 额占GDP的比重。
税收比率的一般趋势：(1)税收比率的高低与经济发展水 平高度相关，一般而言，经济发达国家税收比率高于发展 中国家，随人均收人的升高而依次递升，但升幅却是递减 的。(2)从各类国家的纵向对比看，税收税率呈上升趋势， 而且以中等收入国家上升的幅度较大。(3)即使人均收人 大体相同的国家，因国情不同，税收比率会呈现很大的差 异
《财政学》(第四版） 陈共 主编
比例税对劳动供给的效应
收入
D
E1
C E2
E3
U1
U2
W(1-t)
OO B
AF
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对劳动供给的影响是通过税收的收入效应和替代效应 来表现的。
对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应， 二为替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说 ，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇，没有单一的结论 。结果取决于两种效应的对比：
因此而降低了投资的热情，导致投资者减少投资增 加消费，--------替代效应出现。 如果征税使投资的效应减少，投资者为了得到与过 去同样的投资收益，就要加大投资额度，-----收入 效应出现。
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对投资的替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收比率和最佳税率是表明税负水平的主要指标；税收比 率是国际通用的衡量税收负担水平的指标，即税收收入总 额占GDP的比重。
税收比率的一般趋势：(1)税收比率的高低与经济发展水 平高度相关，一般而言，经济发达国家税收比率高于发展 中国家，随人均收人的升高而依次递升，但升幅却是递减 的。(2)从各类国家的纵向对比看，税收税率呈上升趋势， 而且以中等收入国家上升的幅度较大。(3)即使人均收人 大体相同的国家，因国情不同，税收比率会呈现很大的差 异
《财政学》(第四版） 陈共 主编
比例税对劳动供给的效应
收入
D
E1
C E2
E3
U1
U2
W(1-t)
OO B
AF
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财产转让所得；源自偶然所得；其他所得。
形式: 现金、实物和有价证券。
2020/11/13
10
三、个人所得税税率 工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%； 个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%； 劳务报酬所得，比例税率为20％； 稿酬所得，比例税率为20％； 特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。
2020/11/13
15
2.个体工商户：年收入减除成本、费用以及损失后的余额。
承包、承租经营者年度的收入总额，减除必要费用(按月减 除2000元)后的余额。
劳务报酬所得、特许使用费所得、财产租赁所得 每次收入不超过4000元的，减除费用800元， 每次收入4000元以上的，减除费用20％。
2020/11/13
不便源泉扣缴 逃避税收较严重
易引起重叠征税,降低税收 透明度
美国、德国、英国 日本、海地、多米尼加
2020/11/13
5
三、我国个人所得税制度的发展
1980年
1986年
1993年
《中华人民共和国 个人所得税法》
主要适用对象是 外籍人员，包括 华侨和港、澳、台 同胞。
《城乡个体工商业 户所得税暂行条例》 《个人收入调节税
16
3. 财产转让所得，以转让财产的收入减财产原值和合理费用后 的余额为应纳税所得额。
4. 利息、股息红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额为 应纳税所得额。
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（二）收入的认定标准
个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，先减
2020/11/13
11
个人所得税工资薪金税率表（1）
级数
全月应纳税所得额
1 不超过1 500元的
2 超过1 500-4 500元的部分
3 超过4 500-9 000元的部分
4 超过9 000-35 000元的部分
5
超过35 000-55 000元的部分
6 超过55 000-80 000元的部分
7
2020/11/13
7
第二节 纳税人、征税范围和税率 4.2 tax payer, tax ranges and tax rate
一、个人所得税的纳税人
概念： 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所； 或无住所而在境内居住满1年的个人； 以及在中国境内无住所而从中国境内取得所得的人；
2020/11/13
10
3 超过 30 000-60 000元的部分
20
4 超过 60 000-100 000元的部分
30
5 超过 100 000元的部分
35
2020/11/13
0 750 3750 9750 14750
13
劳务报酬所得适用比例税率
级数
每次应纳税所得额
1 不超过2万元的部分 2 超过2万到5万元的部分 3 超过5万元的部分
暂行条例》 针对中国居民
《个人所得税法》 针对外籍居民
《关于修改（个 人所得税法）的 决定》 合并原个人所 得税、个人收入调 节税、城乡个体工 商业户所得税
2020/11/13
6
四、我国现行个人所得税的特点
实行分类征收； 征收范围广； 累进税率与比例税率并用； 实行定额和定率相结合，内外有别的费用扣除方法； 采取课源制和申报制两种征纳方法。
一、个人所得税概念
是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 最早产生于英国(1799年)
2020/11/13
2
收益来源：
经常、反复 临时、偶然
货币、实物、 有价证券
2020/11/13
个人 所得税
功能：
调节个人收入 社会财富
构成财政收入
3
二、个人所得税的类型
分类所得税型
A
Scheduler Pattern of
第四章 个 人 所 得 税
Chapter 4 Individual Income Tax
Main contents:
个人所得税概述
纳税人、征税范围和税率
应纳税额的计算
税收优惠
申报与缴纳
2020/11/13
1
第一节 个人所得税概述
4.1 the brief introduction of individual income tax
8
征税范围：凡是居民，就其来自国内和国外的全部所得征税； 非居民，则只对其来自本国国内的所得征税。
2020/11/13
9
二、征税对象
工资、薪金所得；
个体工商户的生产、经营所得；
对企事业单位的承租、承包经营所得；
劳务报酬所得；
稿酬所得；
特许权使用费所得；
利息、股息、红利所得；
财产租赁所得；
Income Taxation
目前我国所采用 的类型
2020/11/13
综合所得税型 B
Unitary Pattern of Income Taxation
分类综合所得税型 C
Compound Pattern of Income Taxation
4
分类所得税型
综合所得税型
分类综合所得税型
含义
把所得按来源分为 若干类别，对不同 类别的所得分别计 税
除的费用后，再按“先分、后扣、再税”的办法计算纳税。
对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用
费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他
所得等七项所得，按次为计税依据计算应纳税额。
税率% 速算扣除数
20
0
30
2000
40
7000
2020/11/13
14
第三节 个人所得税税额的计算 4.3 the calculation of taxes payable
一、计税依据——应纳税所得额
（一）费用减除标准
1. 工资薪金：月收入减除费用3500元(2011.9.1日起)之后的余 额。四类人员附加减除费用1300元。
把全年各种不同来 把各类所得按标准税率扣
源的所得综合起来， 缴;综合年度不同来源所得，
依法宽免或扣除后， 适用累进税率计征,对已扣
依法计征
缴税款准予冲抵
优点 差别待遇 控制税源 减少汇算清缴
缺点 所得来源日益复 杂加大税收成本
国家 约旦 也门 扎伊尔
量能课税
既量能课税，又区别对 待，利于减少偷税漏税
超过80 000元的部分
瑞士个税采用累进税 率，最高11.5%
税率 % 速算扣除数
3
0
10
105
20
555
25
1 005
30
2 755
35
5 505
45
13 505
12
个体工商户应纳个税税率表
级数
全年应纳税所得额
税率(%) 速算扣除数
1 不超过 15 000元的
5
2 超过 15 000-30 000元的部分
形式: 现金、实物和有价证券。
2020/11/13
10
三、个人所得税税率 工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%； 个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%； 劳务报酬所得，比例税率为20％； 稿酬所得，比例税率为20％； 特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。
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2.个体工商户：年收入减除成本、费用以及损失后的余额。
承包、承租经营者年度的收入总额，减除必要费用(按月减 除2000元)后的余额。
劳务报酬所得、特许使用费所得、财产租赁所得 每次收入不超过4000元的，减除费用800元， 每次收入4000元以上的，减除费用20％。
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不便源泉扣缴 逃避税收较严重
易引起重叠征税,降低税收 透明度
美国、德国、英国 日本、海地、多米尼加
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三、我国个人所得税制度的发展
1980年
1986年
1993年
《中华人民共和国 个人所得税法》
主要适用对象是 外籍人员，包括 华侨和港、澳、台 同胞。
《城乡个体工商业 户所得税暂行条例》 《个人收入调节税
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3. 财产转让所得，以转让财产的收入减财产原值和合理费用后 的余额为应纳税所得额。
4. 利息、股息红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额为 应纳税所得额。
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（二）收入的认定标准
个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，先减
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个人所得税工资薪金税率表（1）
级数
全月应纳税所得额
1 不超过1 500元的
2 超过1 500-4 500元的部分
3 超过4 500-9 000元的部分
4 超过9 000-35 000元的部分
5
超过35 000-55 000元的部分
6 超过55 000-80 000元的部分
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第二节 纳税人、征税范围和税率 4.2 tax payer, tax ranges and tax rate
一、个人所得税的纳税人
概念： 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所； 或无住所而在境内居住满1年的个人； 以及在中国境内无住所而从中国境内取得所得的人；
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3 超过 30 000-60 000元的部分
20
4 超过 60 000-100 000元的部分
30
5 超过 100 000元的部分
35
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0 750 3750 9750 14750
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劳务报酬所得适用比例税率
级数
每次应纳税所得额
1 不超过2万元的部分 2 超过2万到5万元的部分 3 超过5万元的部分
暂行条例》 针对中国居民
《个人所得税法》 针对外籍居民
《关于修改（个 人所得税法）的 决定》 合并原个人所 得税、个人收入调 节税、城乡个体工 商业户所得税
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四、我国现行个人所得税的特点
实行分类征收； 征收范围广； 累进税率与比例税率并用； 实行定额和定率相结合，内外有别的费用扣除方法； 采取课源制和申报制两种征纳方法。
一、个人所得税概念
是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 最早产生于英国(1799年)
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收益来源：
经常、反复 临时、偶然
货币、实物、 有价证券
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个人 所得税
功能：
调节个人收入 社会财富
构成财政收入
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二、个人所得税的类型
分类所得税型
A
Scheduler Pattern of
第四章 个 人 所 得 税
Chapter 4 Individual Income Tax
Main contents:
个人所得税概述
纳税人、征税范围和税率
应纳税额的计算
税收优惠
申报与缴纳
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第一节 个人所得税概述
4.1 the brief introduction of individual income tax
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征税范围：凡是居民，就其来自国内和国外的全部所得征税； 非居民，则只对其来自本国国内的所得征税。
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二、征税对象
工资、薪金所得；
个体工商户的生产、经营所得；
对企事业单位的承租、承包经营所得；
劳务报酬所得；
稿酬所得；
特许权使用费所得；
利息、股息、红利所得；
财产租赁所得；
Income Taxation
目前我国所采用 的类型
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综合所得税型 B
Unitary Pattern of Income Taxation
分类综合所得税型 C
Compound Pattern of Income Taxation
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分类所得税型
综合所得税型
分类综合所得税型
含义
把所得按来源分为 若干类别，对不同 类别的所得分别计 税
除的费用后，再按“先分、后扣、再税”的办法计算纳税。
对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用
费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他
所得等七项所得，按次为计税依据计算应纳税额。
税率% 速算扣除数
20
0
30
2000
40
7000
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第三节 个人所得税税额的计算 4.3 the calculation of taxes payable
一、计税依据——应纳税所得额
（一）费用减除标准
1. 工资薪金：月收入减除费用3500元(2011.9.1日起)之后的余 额。四类人员附加减除费用1300元。
把全年各种不同来 把各类所得按标准税率扣
源的所得综合起来， 缴;综合年度不同来源所得，
依法宽免或扣除后， 适用累进税率计征,对已扣
依法计征
缴税款准予冲抵
优点 差别待遇 控制税源 减少汇算清缴
缺点 所得来源日益复 杂加大税收成本
国家 约旦 也门 扎伊尔
量能课税
既量能课税，又区别对 待，利于减少偷税漏税
超过80 000元的部分
瑞士个税采用累进税 率，最高11.5%
税率 % 速算扣除数
3
0
10
105
20
555
25
1 005
30
2 755
35
5 505
45
13 505
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个体工商户应纳个税税率表
级数
全年应纳税所得额
税率(%) 速算扣除数
1 不超过 15 000元的
5
2 超过 15 000-30 000元的部分