国际会计复习资料

复习资料

一、名词汉译英（本大题共5道小题，每小题1分，共5分）

1、融资活动 Financing activities

2、投资活动 investment activities

3、公认会计原则Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)

4、证券交易委员会 The Securities And Exchange Commission(SEC)

5、国际财务报告准则 International Financial Reporting Standards(IFRS)

6、国际会计准则理事会International Accounting Standards Board(IASB)

7、公允反映f air presentation 8、法律遵循 legal compliance

9、资产负债表 balance sheet 10、经济合作与发展组织

The Organization for Economic Cooperation and Development(OECD)

二、英译汉（本大题共3道小题，每小题10分，共30分）

1.Accounting entails several broad processes : measurement , disclosure and auditing . Measurement is the process of identifying , categorizing , and quantifying economic activities or transactions . These measurements provide insights into the profitability of a firm's operations and the strength of its financial position . Disclosure is the process by which accounting measurements are communicated to their intended users . This area focuses on such issues as what is to be reported , when , by what means , and to whom . Auditing is the process by which specialized accounting professionals(auditors) attest to the reliability of the measurement and communication process . Whereas internal auditors are company employees who answer to management , external auditors are nonemployees who are responsible for attesting that the company's financial statements are prepared in accordance with generally accepted standards .

会计包括几个广义的过程：计量，披露和审计。计量是对经济活动或交易进行确认、分类和量化的过程。这些计量提供有关企业经营的获利能力和它的财务状况实力方面的认识。披露就是把会计计量所确认的信息传递给有关信息使用者。披露这个过程关注这样一些问题：披露的内容、时间、向谁披露。审计是通过专门的会计专业人员证实计量和沟通过程的可靠性的一个过程。然而内部审计师是公司的员工，对管理层负责，而外部审计师是非公司员工，它们负责鉴证公司财务报表的编制是否符合公认的准则。

2.Accounting in common law countries is characterized as oriented toward "fair presentation" , transparency and full disclosure and a separation between financial and tax accounting . Stock markets dominate as a source of finance , and financial reporting is aimed at the information needs of outside investors . Setting accounting standards tends to be a private sector activity , and the accounting profession plays an important role .

在普通法国的会计的特点是以“公允反映”、透明度和充分披露为导向，财务会计和税务会计相分离。股票市场是占主导地位的筹资渠道，财务报告的目的在于满足外部投资者的信息需要。会计准则制定一般是私人部门的活动并且会计职业界在其中扮演着重要的角色。

3、Accounting in code law countries is characterized as legalistic in orientation , opaque with low disclosure , and an alignment between financial and tax accounting . Banks or governments ("insiders") dominate as a source of finance , and financial reporting is aimed at creditor protection . Setting accounting standards tends to be a public sector activity , with relatively less influence by the accounting profession .

成文法国家的会计的特点是遵守法律的导向、不透明和披露程度较低，以及财务会计和税务会计相联结。银行或政府是占主导地位的筹资渠道，财务报告的目的在于保护债权人。

会计准则制定一般是公共部门的活动并且相对较少的受到会计职业界的影响。

4、Accounting standards setting normally involves a combination of private- and public-sector groups . The private sector includes the accounting profession and other groups affected by the financial reporting process , such as users and preparers of financial statements and employees . The public sector includes such agencies as tax authorities , government agencies responsible for commercial law , and securities commissions . Stock exchanges may influence the process and may be in either the private or public sector , depending on the country . The roles and influence of these groups in setting accounting standard differ from country to country . These differences help explain why standards vary around the world .

会计准则制定往往涉及私人和公共部门团体的结合。私人部门包括会计职业界和那些受到财务报告过程影响的其他团体，比如财务报表的使用者和提供者以及公司员工。公共部门包括税务当局、负责商法的部门以及证券委员会等政府机构。股票交易也可能影响财务报告过程，而且会因所在国的不同，或是影响私人部门，或是影响公共部门。以上这些团体在会计准则制定中的作用和影响在不同的国家会存在差异。这些差异有助于解释世界范围内会计的差异。

5．The Sarbanes-Oxley Act was passed in the wake of numerous corporate and accounting scandals, such as Enron and WorldCom. The act limits the services that audit firms can offer clients and prohibits auditors from offering certain nonaudit services to audit clients. It also requires that lead audit partners rotate off audits every five years. Section 302 of the act requires a company’s chief executive o fficer and chief financial officer to certify each quarterly and annual report. Section 404 requires management’s assessment of internal control over financial reporting, along with a related report by the independent auditor.

萨班斯法案通过后的众多会计丑闻，如安然和世界通信公司。该法案限制服务，审计公司可以提供客户和禁止审计员审计客户提供一定的非审计服务。它还要求，导致审计伙伴轮流关闭审核每五年。本条例302要求的公司的首席执行官和首席财务官证明每一季度和年度报告。404条需要管理的财务报告内部控制评价报告，连同相关的独立审计师。

6、Briefly, individualism is a preference for a loosely knit social fabric over an interdependent, tightly knit fabric. Power distance is the extent to which hierarchy and an unequal distribution of power in institutions and organizations are accepted. Uncertainty avoidance is the degree to which society is uncomfortable with ambiguity and an uncertain future. Masculinity is the extent to which gender roles are differentiated and performance and visible achievement are emphasized over relationships and caring.

简单地说，个人主义是一个松散的针织面料偏好社会在一个相互依存，紧密编织的织物。权力距离的程度，分层和不平等的权力分配的机构和组织所接受。回避不确定性的程度，社会不安的模糊和不确定的未来。男性的程度，性别角色是有区别的，性能和可见的成果强调关系和关怀。

三、简答题（本大题共3道小题，每小题15分，共45分）

1、对会计体系进行分类的目的是什么？

答：分类是理解和分析国家或地区间会计制度差异的基础，我们同样也可以分析这些会计制度是否趋于一致或者趋于分歧，分类的目的在于按照各国或地区的财务会计制度的不同特点对其进行分组，分类揭示了组内成员共有的基本结构框架以及区别于其他各组的显著特征。通过甄别各国会计制度相同点和不同点，将有助于我们对会计制度的了解，分类是认识世界的方法之一。

2、为什么说国家层面上的许多会计差别已经越来越模糊不清？

答：（1）股票作为一种融资渠道正在全球范围内变得日益重要；（2）双重的财务报告变得越来越普遍；（3）在许多成文法国家，尤其是德国和日本，制定会计准则的职责由政府向独立职业的民间组织转变。

3、简述处理会计、披露和审计准则国际差异的方法有哪些，并分别进行简要评价。

答：方法：(1)国际趋同：包括通过国际会计理事会，国际准则制定者，其他寻找最佳解决会计和报告问题的方法的组织的合作努力，逐渐消除已存在会计准则之间的差异，还包括国家和国际的会计准则可以并存。（2）调节：外国公司可以用本国的会计准则编制财务报表，但必须编制本国和报表所在国重大事项（如净利润和股东权益）上的调节。（3）相互认可：存在于当所在国以外的监管机构接受外国公司基于自己的本国原则制定的财务报告时。

评价：（1）有利于投资者更好的发现投资机会，降低发行者的成本，节约了投资者的投资时间。（2）调节在编制不同会计准则下完整财务报表的成本低，但调节只能反映一个概要而不是企业的全貌。（3）相互认可没有提高财务报表的跨国可比性，但创造了一个“不平坦的运动场”，也就是它允许外国公司适用相对于本国公司更为宽松的原则。

4、列举国际财务报告准则在世界范围内被广泛接受的证据。

答：（1）被许多国家作为制定本国会计规定的基础，或是被完全采用。（2）被许多国家（多个国家）股票交易所和监管机构所接受，允许国外和国内的公司按照国家会计准则编制财务报告。（3）被欧洲委员会和其他国际组织认可。

5、为什么说跨国公司是会计国际化的主要推动力？

（1）跨国公司在各国的子公司要遵循东道国的法律和惯例进行学习和运用。（2）跨国公司高度集中的经营政策的制定与实施，需要编制一套合并财务报表，需要对子公司所在国的财务会计准则及其制定方法比较和研究.（3）跨国公司希望利用各国现存的会计差异来谋求财务利益，需要对东道国的法律和会计惯例进行学习和比较。（4）跨国公司的会计实务中，还会遇到子公司的外币报表折算，物价变动调整，跨国经营业绩评价等诸多具体的会计问题，需站在跨国的角度进行研究解决，也需要以熟知多国的法律和会计惯例为基础。

6、跨国公司是否在百分之百地推动会计国际化？说明你的观点。

不是。跨国公司对推动会计国际化有其两面性：一方面基于其跨国经营和国际筹资的需要，他们希望通过会计国际化来缩小和协调国别差异；另一方面，他们十分重视利用各国现存的会计差异来谋取财务利益。同时也推动了各国会计模式和重要会计方法的国际比较研究。

四、论述题（本大题共1道小题，每小题20分，共20分）

（一）Gary提出4个“会计价值观”维度的内容是什么？这4个会计价值观维度和Hofstede 提出的4个文化维度（社会价值观）之间是什么关系，并结合我国实际情况予以描述。

1.Gary4个维度：（1）职业主义与法律控制（2）统一性与灵活性（3）保守主义与激进主义（4）保密性与透明度

2.关系：Gary提出的4个价值观维度是以Hofstede的4个文化维度为基础

会计价值观

文化维度职业主义统一性保守主义保密性

个人主义+ ———

权力距离—+ ？+

不确定规避—+ + +

阴刚之气？？——

"+"表示因素间直接关系“—”表示相反关系“?”表示关系性质不能确定。格瑞假定个人主义和风险规避对会计影响最大，其次是权力距离，最后是阳刚之气。

3.我国大陆亚文化影响下的会计亚文化价值取向特点表现为：集体主义取向决定了会计人员倾向于严格规定有关会计程度与核算方法，会计实务中较少需要独立专业判断，会计职能化程度低，会计人员往往屈服于权威和上级指示，决定了会计人员有较强的保守主义倾向和较强保密倾向和未来不确定性的处理比较谨慎，对利润的计量一般较保守，偏好于统一性。

（二）形成会计国际差异的影响因素有哪些？请从这些方面对我国进行描述，并指出我国会计的特点。

答：形成会计的国际差异的影响因素有：

（1）经济因素

a、经济体制：在不同的经济体制环境下，政府在经济中的力量和作用越大，在制定会计准则中的角色就越重要；反之，则弱。

b、企业资本来源：在发展中国家和以公有制为主体的国家，国有企业的资本来源主要是国家财政拨款和国家银行贷款，因而企业会计信息的主要使用者是国家，而不需要对社会作广泛的公开披露；在大多数经济发达的国家，企业资本来源主要是股东投资和私有银行贷款，企业会计信息的主要使用者分散在各个方面，因而必须向公众公开披露。

c、经济发展水平：经济越发展对会计理论、会计准则与会计实务的要求就越高。

（2）法律因素

西方各国法律基本分为普通法系和大陆法系。在普通法系的国家中，企业的会计处理和财务报告形式在法律的框架范围内由很大的自由度。在罗马法系的国家中，会计准则通常以法律形式（如公司法、商法、证劵法等）颁布，具有指令性、强制性和统一性的特点。

（3）文化因素

a、个体主义文化取向决定了一个社会中会计职业界比较发达、自制成都较高，政府对会计准则制定和会计实务管理等实务介入较少；相反，集体主义倾向则会计职业界较弱。

b、弱不确定性避免倾向的文化决定了较弱的保守主义和较弱的保密倾向，反之，则较强。

c、小跨度权力结构取向的文化通常造就一种通过“公认”途径规范会计实务的模式。

d、阳性取向的文化下，会计计量倾向于公正性和信息披露倾向于公开性；而阴性取向的文化下，会计计量倾向于保守性和信息披露倾向于保密性。

（三）英国和美国有着相同的会计渊源和历史与语言的联系。然而，两国的会计仍然存在差别。试论英国和美国会计的区别。

1.从会计准则或会计制度与颁布来看，美国的民间机构在制定与颁布会计准则上起了十分重要作用且制定了广泛的详细会计准则，英国是由广大职业从其利益出发制定会计原则，且只研究当前迫切需要解决的问题。

2.从会计核算和信息披露来看，美国的会计核算方法偏于乐观，在信息披露上强调保护股东的利益提倡真实反映，并以充分披露闻名，英国强调真实与公允，以保护公司的债权人、股东利益为主要目的。

3.从会计监督来看，美国会计监督以民间审计为主，企业的财务报告必须经注册会计师审计

方能有效，英国民间审计实行自我管理的原则。

4.会计规范形式，美国有数量庞大、规定细致的准则体系，英国会计准则数量较少、规定较粗。

5.会计信息质量特征：英国强调“真实和公允”，美国强调“公允表述”和会计信息的相关性与可靠性。

6.计量规则，商誉在美国资本化并在40年内分期摊销，英国允许一次摊销记入准备金

7.存货计价法：美国有后进先出法，英国没有。