【新】2019个人所得税专项附加扣除培训课件ppt
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个税专项附加扣除政策及实操培训ppt课件
中华人民共和国国务院令第707号 中华人民共和国个人所得税法实施条例 /views/details/67223
国发[2018]41号 国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知 /views/details/67225
25
相关责任-纳税人和扣缴义务人
第二十五条 纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人 或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实 性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或 者税务机关提供相关信息。 本办法规定第二十七条 扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳 税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。
23
六项扣除-赡养老人（举例）
孙小强（独子）的父亲19年6月份年满60岁，母亲今年58岁。小强的妻子（晓莉）有1个母亲，今年62岁， 还有1个姐姐，母亲要求姐姐每月付赡养费500元，晓莉每月给赡养费2000元。请问小强夫妻二人如何进 行专项附加扣除。
从19年6月开始每月抵扣2000元
最高不得超过1000元
从第一个证书拿到之日起，可以一次性 抵扣3600，第二个证书不再抵扣
特别说明：1、无论一年拿到几个证书，只可以抵扣3600元 2、学历教育只能抵扣在教育阶段
12
六项扣除-大病医疗
扣除范围
扣除医保报销后个人担负（指医保目录范 围内的自付部分）
扣除标准
①累计超过15000元的部分 ②在80000元内限额内据实扣除
特别规定：纳税人及期配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利 息和住房租金专项附加扣除。
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六项扣除-住房租金（举例）
国发[2018]41号 国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知 /views/details/67225
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相关责任-纳税人和扣缴义务人
第二十五条 纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人 或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实 性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或 者税务机关提供相关信息。 本办法规定第二十七条 扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳 税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。
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六项扣除-赡养老人（举例）
孙小强（独子）的父亲19年6月份年满60岁，母亲今年58岁。小强的妻子（晓莉）有1个母亲，今年62岁， 还有1个姐姐，母亲要求姐姐每月付赡养费500元，晓莉每月给赡养费2000元。请问小强夫妻二人如何进 行专项附加扣除。
从19年6月开始每月抵扣2000元
最高不得超过1000元
从第一个证书拿到之日起，可以一次性 抵扣3600，第二个证书不再抵扣
特别说明：1、无论一年拿到几个证书，只可以抵扣3600元 2、学历教育只能抵扣在教育阶段
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六项扣除-大病医疗
扣除范围
扣除医保报销后个人担负（指医保目录范 围内的自付部分）
扣除标准
①累计超过15000元的部分 ②在80000元内限额内据实扣除
特别规定：纳税人及期配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利 息和住房租金专项附加扣除。
20
六项扣除-住房租金（举例）
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页)
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
二选一
一方 100%扣除
双方 各50%扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义PPT 46页)个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税 六项专项附加扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
镇安县盈又赢会计咨询服务有限公司 2019年01月08日
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
范围
子女教育 大病医疗
住房租金
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。
专项扣除培训PPT课件
7
（三）补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以 致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的， 大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日 至6月30日内，向汇缴地主管税务机项目
14
（三）大病医疗专项附加扣除
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记 录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范 围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用 支出部分。
（2）扣除标准
大病医疗支出，可以按照每年80000元标准限额据实 扣除。
2、扣除方式
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
纳税人本人或配偶在纳税人的主要工作城市没有住 房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。
（2）扣除标准
在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800元）定 额扣除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职 业资格继续教育支出，在取得相关证书载明的发证（批准）日 期的所属年度，按照每年3600元定额扣除。（专扣政策从 2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得） 13
17
3、扣除凭证
住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
4、注意事项
（1）非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳 税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。、 一个人一辈子只能享受一次“首套住房贷款利息支出”
（2）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息 专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
18
（五）住房租金专项附加扣除
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》 给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，为大家办理专项附加 扣除。
（三）补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以 致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的， 大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日 至6月30日内，向汇缴地主管税务机项目
14
（三）大病医疗专项附加扣除
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记 录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范 围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用 支出部分。
（2）扣除标准
大病医疗支出，可以按照每年80000元标准限额据实 扣除。
2、扣除方式
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
纳税人本人或配偶在纳税人的主要工作城市没有住 房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。
（2）扣除标准
在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800元）定 额扣除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职 业资格继续教育支出，在取得相关证书载明的发证（批准）日 期的所属年度，按照每年3600元定额扣除。（专扣政策从 2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得） 13
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3、扣除凭证
住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
4、注意事项
（1）非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳 税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。、 一个人一辈子只能享受一次“首套住房贷款利息支出”
（2）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息 专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
18
（五）住房租金专项附加扣除
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》 给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，为大家办理专项附加 扣除。
【精美模板】2019年新个人所得税法政策解读扣缴申报指南专题辅导培训课件(48张完整详细)
新个人所得税法政策解读您好，先别着急哈。
2019年1月1日起新个税法正式实施。
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除等一系列优惠政策将落地实施。
下面我详细给你讲讲吧。
额，那个……我单位让职工填写个人所得税专项附加扣除表格，这是什么东东？以前从来没有接触过啊。
该怎么操作啊？中国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清缴”的征管方式组织个税收入。
问题一：收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少。
问题二：个税的所有纳税人实行“一刀切”，而不考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。
《中华人民共和国所得税法》中华人民共和国主席令 第九号2018年8月31日《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号《中华人民共和国个人所得税法实施条例》国令第707号2018年12月13日2018年12月18日调整费用扣除标准、启用新税率表全面推进预扣预缴、专项附加扣除等各项政策实行年度汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查等新税法实施过渡期新税法正式实施期新税法全面运行期一次立法两步实施纳税服务中心目 录综合所得与分类所得相结合1提高费用减除标准2增加专项附加扣除3调整税率表4亮点☐综合所得◇工资、薪金所得◇劳务报酬所得◇稿酬所得◇特许权使用费所得☐分类所得◇财产租赁所得◇财产转让所得◇利息、股息、红利所得◇偶然所得Ø综合所得与分类所得相结合专项扣除l基本养老保险l基本医疗保险l失业保险l住房公积金专项附加扣除l子女教育l大病医疗l继续教育l住房贷款利息l住房租金l赡养老人依法确定的其他扣除l商业健康保险l个人税收递延型商业养老保险l企业年金和职业年金等l国务院规定其他扣除减除费用基本减除费用：六万元每年Ø提高费用减除标准、增加专项附加扣除Ø调整税率表享受条件标准方式（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
个人所得税专项附加培训课件201901
一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内， 自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除： ①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； ②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费 所得的； ③有大病医疗支出项目的； ④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、 博士研究生教育）
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
享受 标准
1
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、 高等教育的入学当月——教育结束当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续
起止 时间
保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假
1
起止
时间
学历（学位）教育：学历（学位）继续教育，为在中国境内 接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育 结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超 过48个月。
技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教 育，为取得相关证书的当年。
1
个人接受本科（含）以下学历 （学位）继续教育
享受 标准
1
自付部分超过15000元，即可在限额内扣除。
新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在 起止
2020年才能办理。
时间
1
选择本人或者 配偶一方
未成年子女 发生的，选 择父母一方
扣除
扣除 方式
纳税人及其配偶、未成年子女发生的，分别计算扣除额
1
热点答疑
1.大病有没有范围限定？对大病范围没有界定，比如日常感冒发生的与基本医 保相关的医药费用支出，都包含在内。 2.夫妻同时有大病医疗支出，想全部都在男方扣除，扣除限额是否按16万？ 夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出，可以选择都在男方扣除，每人最高 扣除限额为8万元。 3.如果个人购买了商业保险，发生大病在医保报销后，商业保险又报销的部分， 是否属于个人负担部分？ 个人负担指医保目录范围内的自付部分，不考虑实际支付的来源，因此，商业 保险负担的，单位负担、以及家庭负担的或者获得社会捐赠的，均属于个人负 担部分。
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、 博士研究生教育）
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
享受 标准
1
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、 高等教育的入学当月——教育结束当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续
起止 时间
保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假
1
起止
时间
学历（学位）教育：学历（学位）继续教育，为在中国境内 接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育 结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超 过48个月。
技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教 育，为取得相关证书的当年。
1
个人接受本科（含）以下学历 （学位）继续教育
享受 标准
1
自付部分超过15000元，即可在限额内扣除。
新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在 起止
2020年才能办理。
时间
1
选择本人或者 配偶一方
未成年子女 发生的，选 择父母一方
扣除
扣除 方式
纳税人及其配偶、未成年子女发生的，分别计算扣除额
1
热点答疑
1.大病有没有范围限定？对大病范围没有界定，比如日常感冒发生的与基本医 保相关的医药费用支出，都包含在内。 2.夫妻同时有大病医疗支出，想全部都在男方扣除，扣除限额是否按16万？ 夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出，可以选择都在男方扣除，每人最高 扣除限额为8万元。 3.如果个人购买了商业保险，发生大病在医保报销后，商业保险又报销的部分， 是否属于个人负担部分？ 个人负担指医保目录范围内的自付部分，不考虑实际支付的来源，因此，商业 保险负担的，单位负担、以及家庭负担的或者获得社会捐赠的，均属于个人负 担部分。
2019新个税抵扣课件
学历(学位)继续教育
职业资格继续教育
• 标准： 400元/月（不超48个月）
学历教育期间
3600元/年 取得相关证书的年度
• 特别说明：
2020/12/19
400
本科（含） 以下
1000
《关于公布国家职业资格目录的通 知》
（ 人 社 部 发 〔 2017〕 68号 ）
2020/12/19
继续教育专项附加扣 除
子女教育专项附加扣
除
婚生、非婚生、继子女、
养子女、被监护人
• 范围：
学前教育 • 标准： 1000元/月/子女
学 历 教 育 (全日制)
• 扣除方式：
2020/12/19
50%
OR
50%
100%22 0
子女教育专项附加扣 除
• 享受子女教育专项附加扣除的，学前教育阶段，为子女年满3 周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制 学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。
第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录 取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
2020/12/19
20
子女教育专项附加扣除
个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育的，扣除方 式可以二选一。
01
父母扣除
1000元/月
02
本人扣除
400元/月
2020/12/19
• 人数与性质
件 的，可以选择由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照
继 续教育支出扣除，但不得同时扣除。 2020/12/19
29
赡养老人专项附加扣 除
第二十二条纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出， 统一按 照以下标准定额扣除： （一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额 扣除； （二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡 养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者 指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具 体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。 第二十三条本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以 及子女 均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
2019年新个税法ppt课件
▪ 个人接受本科及以下学历（学位）继 续教育，符合本办法规定扣除条件的， 可以选择由其父母扣除，也可以选择 由本人扣除。
▪ 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣 除范围
12
住房类 — 购房贷款利息
▪ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际 发生贷款利息的年度，按照每月1000元 的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240个月。纳税人只能享受一次首套住 房贷款的利息扣除。
住房类 — 房屋租金
▪ 住房租金支出由签订租赁住房合同的承 租人扣除。
▪ 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由 一方扣除住房租金支出。主要工作城市 不同，各自在主要工作城市都没住房， 可分别进行扣除；
▪ 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房
贷款利息专项附加扣除和住房租金专项
附加扣除。
17
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁都没有购买 住房。一起租了一套房子，或者分开租了2套房子， 都只有其中一方进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合 同签订人。 董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了房子，符合 首套房贷款政策，但是没有得入住，目前租房。房屋 租金专项扣除和首套房贷款利息专项扣除2选1。 董先生和董太太 已经结婚，并全款买房，但是仍需 要租房，房屋租金不得专项附加扣除。
7
专项附加扣除 四大类 六小类
01
教育类 — 子女、本人
02
住房类 — 购房、租房
03
赡养长辈类
04
大病医疗类
8
子女教育专项扣除
▪ 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 ▪ 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也
▪ 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣 除范围
12
住房类 — 购房贷款利息
▪ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际 发生贷款利息的年度，按照每月1000元 的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240个月。纳税人只能享受一次首套住 房贷款的利息扣除。
住房类 — 房屋租金
▪ 住房租金支出由签订租赁住房合同的承 租人扣除。
▪ 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由 一方扣除住房租金支出。主要工作城市 不同，各自在主要工作城市都没住房， 可分别进行扣除；
▪ 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房
贷款利息专项附加扣除和住房租金专项
附加扣除。
17
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁都没有购买 住房。一起租了一套房子，或者分开租了2套房子， 都只有其中一方进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合 同签订人。 董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了房子，符合 首套房贷款政策，但是没有得入住，目前租房。房屋 租金专项扣除和首套房贷款利息专项扣除2选1。 董先生和董太太 已经结婚，并全款买房，但是仍需 要租房，房屋租金不得专项附加扣除。
7
专项附加扣除 四大类 六小类
01
教育类 — 子女、本人
02
住房类 — 购房、租房
03
赡养长辈类
04
大病医疗类
8
子女教育专项扣除
▪ 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 ▪ 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也
个人所得税专项附加扣除培训PPT课件
含3周岁到入小 学前
每月预扣预缴税 2、赡养老人 款时扣除
3、住房贷款利息 年度汇算清缴申
报时扣除 4、住房租金
（二种方式中可 自主选择）定额 定额 定额
2000元/月
一位及以上被赡养人（不 三种分摊方式；
数）
年未
1000元/月
首套；最长不能超过240
个月
贷款利息与房
租二者只能：
1500元/月、1100元/月、 根据租房城市级别确定租金 二选一
800/月
水平
400元/月
同一学历继续教育的扣除 期限不能超过48个月
3600元/证
取得相关证书的当年
年度汇算清缴申 报时扣除
6、大病医疗
设定起点与上限，限额 内据实扣除
个人负担累计超过1.5万 元的部分，在8万元限额
• 1.扣除范围是怎么规定的？ 答：赡养年满60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出。
• 2.扣除标准是怎么规定的？ 答：赡养一位及以上被赡养人：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额
扣除；纳税人为非独生子女的，兄弟姐妹间分摊每月2000元的定额扣除。 不数人头：父母有一人年满60岁周岁就可以扣，二人都年满60岁也只能扣2000元。
子女有赡养父母义务。 B、祖父母、外祖父母的子女均已去世，有赡养义务的孙子女、外孙子女。
• 5、扣除的起止时间？ 答：为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。
7
二、专项附加扣除-住房贷款利息
• 1.扣除范围是什么？ 答：纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本
人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。 • 2.扣除标准是怎么规定的？
新个税专项附加扣除标准(2019)PPT参考幻灯片
2020/4/7
出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 谁能扣？ • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计
算 扣除额
• 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 扣多少？ 支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
息支出的个人或配偶 扣多少？ • 偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 贷款 起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
关证书的当年， 按照3,600元定额扣除
起止 时间
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法 规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由 本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月， 最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
2020/4/7
5
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣？ • 在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续 教育或专业技术人员职业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月
400元）定额扣除 扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
•直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准 为每月1500元
出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 谁能扣？ • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计
算 扣除额
• 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 扣多少？ 支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
息支出的个人或配偶 扣多少？ • 偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 贷款 起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
关证书的当年， 按照3,600元定额扣除
起止 时间
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法 规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由 本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月， 最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
2020/4/7
5
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣？ • 在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续 教育或专业技术人员职业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月
400元）定额扣除 扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
•直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准 为每月1500元
最新2019年个人所得税专项附加扣除培训ppt课件
住房 备查资料
租金
住房租赁合同或协议等
专项附加扣除政策条件和标准
住房 填报信息
租金
1、主要工作城市 2、租赁住房坐落地址 3、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税
人识别号（社会统一信用代码） 4、租赁起止时间等信息 5、有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码
专项附加扣除政策条件和标准
件类型和号码等信息
专项附加扣除政策条件和标准
大病 享受条件
医疗
医保目录范围内的医药费用支出，扣除医保报销后的个人自付部分。
医保目录范围内的自付部分
累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000
新个人所得税政策、征管 宣讲
国家税务总局XX市税务局 2019年3月
1
新个人所得税内容概述
2
专项附加扣除详解
3
征收管理
新个人所得税内容概述 专项附加扣除政策条件和标准
纳税人与征税对象
01居民
有住所、无住所而“一个纳税年度内”在中国境 内居住“满183天”.
无住所又不居住、无住所而“一个纳税年度 内”在中国境内居住“不满183天”
正确答案生计费扣除5000元专项扣除三险一金4500元专项附加扣除1000子女教育1500住房租金2000赡养老人4500元扣除项合计50004500450014000元应纳税所得额20000140006000元应纳税所得额不超过36000元适用税率为3应纳税额60003180元生计费扣除5000210000元专项扣除三险一金450029000元专项附加扣除1000子女教育1500住房租金2000赡养老人29000元扣除项合计100009000900028000元应纳税所得额2000022800012000元应纳税所得额不超过36000元适用税率为3应纳税额1200031801月已纳税款180元谢谢大家次数
租金
住房租赁合同或协议等
专项附加扣除政策条件和标准
住房 填报信息
租金
1、主要工作城市 2、租赁住房坐落地址 3、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税
人识别号（社会统一信用代码） 4、租赁起止时间等信息 5、有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码
专项附加扣除政策条件和标准
件类型和号码等信息
专项附加扣除政策条件和标准
大病 享受条件
医疗
医保目录范围内的医药费用支出，扣除医保报销后的个人自付部分。
医保目录范围内的自付部分
累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000
新个人所得税政策、征管 宣讲
国家税务总局XX市税务局 2019年3月
1
新个人所得税内容概述
2
专项附加扣除详解
3
征收管理
新个人所得税内容概述 专项附加扣除政策条件和标准
纳税人与征税对象
01居民
有住所、无住所而“一个纳税年度内”在中国境 内居住“满183天”.
无住所又不居住、无住所而“一个纳税年度 内”在中国境内居住“不满183天”
正确答案生计费扣除5000元专项扣除三险一金4500元专项附加扣除1000子女教育1500住房租金2000赡养老人4500元扣除项合计50004500450014000元应纳税所得额20000140006000元应纳税所得额不超过36000元适用税率为3应纳税额60003180元生计费扣除5000210000元专项扣除三险一金450029000元专项附加扣除1000子女教育1500住房租金2000赡养老人29000元扣除项合计100009000900028000元应纳税所得额2000022800012000元应纳税所得额不超过36000元适用税率为3应纳税额1200031801月已纳税款180元谢谢大家次数
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专项附加扣除政策条件和标准
专项附加扣除政策的办理途径
01
日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
02
专项附加扣除政策条件和标准
01
由单位按月预扣税款时办理
除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续 教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。
需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为 2019年后取得
专项附加扣除政策条件和标准
继续 备查资料
教育
接受技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育 留存职业资格相关证书等资料。
专项附加扣除政策条件和标准
继续 填报信息
教育 接受学历（学位）继续教育的：
应当填报教育起止时间、教育阶段等信息
2018年12月22日，国务院关于印发个人所得税 专项附加扣除暂行办法的通知发布。
1
专项附加扣除政策条件和标准
2
新个人所得税法扣缴申报指引
3
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》全文
专项附加扣除政策条件和 标准
专项附加扣除政策条件和标准
子女教育
继续教育
专
项
住房贷款利息
附
加 扣
住房租金
除
赡养老人
大病医疗
子女 标准方式
教育 每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均 可享受扣除。 扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母 分别扣除500元。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。 例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父 母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇 单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加 扣除。
专项附加扣除政策条件和标准
02
自行申报办理
一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主 管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：
①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； ②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的； ③有大病医疗支出项目的； ④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
专项附加扣除政策条件和标准
03
有关补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在 单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以 在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内， 向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
专项附加扣除政策条件和标准
子女 享受条件
教育
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼 儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教
育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士
研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。
专项附加扣除政策条件和标准
子女 备查资料
教育
子女在境外接受教育： 境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
专项附加扣除政策条件和标准
子女 填报信息
教育
1、配偶的姓名、身份证件类型及号码 2、子女的姓名、身份证件类型及号码 3、子女当前受教育阶段及起止时间 4、子女就读学校 5、本人与配偶之间扣除分配比例等信息
专项附加扣除政策条件和标准
专项附加扣除政策条件和标准
住房贷 起止时间
款利息
贷款合同约定开始还款的当月--贷款全部归还或贷款合同终止的当月 但扣除期限最长不得超过240个月。
继续 享受条件
教育
（1）在中国境内接受学历（学位）继续教育 （2）接受技能人员职业资格继续教育
或专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格 目录为准。
专项附加扣除政策条件和标准
继续 标准方式
教育
学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。
专项附加扣除政策条件和标准
住房贷 标准方式
款利息
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月 夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除 确定后，一个纳税年度内不能变更 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款
1、婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除 2、夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除 确定后，一个纳税年度内不能变更
例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父 母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。
专项附加扣除政策条件和标准
继续 起止时间
教育
学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月，但同一学历 （学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书的当年，即为可以 扣除的年度。
专项附加扣除政策条件和标准
子女 起止时间
教育 学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当 月——教育结束当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及
施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
专项附加扣除政策条件和标准
接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的： 应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息
专项附加扣除政策条件和标准
住房贷 享受条件
款利息 本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款， 为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。
在实际发生贷款利息的年度可以享受扣除。 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
专项附加扣除政策条件和标准
专项附加扣除政策条件和标准
专项附加扣除政策条件和标准
专项附加扣除政策条件和标准
专项附加扣除政策条件和标准
专项附加扣除政策条件和标准
专项附加扣除政策条件和标准
个人所得税专项附加扣除 培训课件
汇报人：通用名 时间：2018年12月27日
前言
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》是中华 人民共和国财政部、国家税务总局同有关部门起草 的办法。