预收账款审计程序
预收账款的主要审计程序
预收账款的主要审计程序
1、获取或编制预收账款明细表。
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
(2)以非记账本位币结算的预收账款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确；
(3)检查是否存在借方余额，必要时进行重分类调整；
(4)结合应收账款等往来款项目的明细余额，检查是否存在应收、预收两方挂账的项目，必要时做出调整；
(5)标识重要客户。
2、账龄分析并检查预收账款长期挂账的原因，并作出记录，必要时提请被审计单位予以调整。
3、对预收账款进行函证。
4、检查预收款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
5、根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
审计工作手册
审计工作手册为了保证审计质量，提高审计效率，审计部按照中注协业务规范的要求，特制定本审计工作手册，望各审计人员参照执行。
****公司审计部年月日（单点目录项即可到达相应内容）目录◇审计目标和程序◇◎资产类1. 货币资金审计目标和程序2. 短期投资审计目标和程序3. 应收票据审计目标和程序4. 应收账款审计目标和程序5. 坏账准备审计目标和程序6. 预付账款审计目标和程序7. 其他应收款审计目标和程序8. 待摊费用审计目标和程序9. 存货审计目标和程序10. 待处理流动资产净损失审计目标和程序11. 长期投资审计目标和程序12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序13. 固定资产清理审计目标和程序14. 在建工程审计目标和程序15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序16. 无形资产审计目标和程序17. 递延资产审计目标和程序◎负债类18. 短期借款审计目标和程序19. 应付票据审计目标和程序20. 应付账款审计目标和程序21. 预收账款审计目标和程序22. 应付工资及福利费审计目标和程序23. 未付利润审计目标和程序24. 未交税金审计目标和程序25. 其他未交款审计目标和程序26. 其他应付款审计目标和程序27. 预提费用审计目标和程序28. 长期借款审计目标和程序29. 应付债券审计目标和程序30. 长期应付款审计目标和程序◎所有者权益类31. 实收资本审计目标和程序32. 资本公积审计目标和程序33. 盈余公积审计目标和程序34. 未分配利润审计目标和程序◎损益类35. 产品销售收入审计目标和程序36. 产品销售成本审计目标和程序37. 产品销售费用审计目标和程序38. 管理费用审计目标和程序39. 财务费用审计目标和程序40. 产品销售税金及附加审计目标和程序41. 其他业务利润审计目标和程序42. 投资收益审计目标和程序43. 营业外收入审计目标和程序44. 营业外支出审计目标和程序45. 以前年度损益调整审计目标和程序46. 所得税审计目标和程序◇其它◇47. 或有损失审核程序48. 审计总体计划49. 审计标识50. 符合性测试常规程序－销售与收款循环51. 符合性测试常规程序－采购与付款循环52. 符合性测试常规程序－仓储与存货循环53. 符合性测试常规程序－生产循环54. 符合性测试常规程序－工薪与人事循环55. 符合性测试常规程序－融资与投资循环56. 符合性测试常规程序－现金和银行存款◇审计目标和程序◇资产类1. 货币资金审计目标和程序(1)审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
审计程序(函证、分析程序)
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1．风险评估程序（第六章展开）2．控制测试(必要时或决定测试时) （展开）3．实质性程序（展开）（二）风险评估程序1．含义风险评估程序是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境的程序。
2．目的风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
3．内容注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查。
（三）控制测试1．含义控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试，其目的是测试控制运行的有效性。
2．当存在下列情形之一时，控制测试是必要的（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；（2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。
（四）实质性程序1．含义实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对某类交易、账户余额或披露的细节测试以及实质性分析程序。
2．实质性程序类别（1）细节测试是对某类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
审计流程及底稿编制
培训内容1、审计的基本流程2、审计工作底稿的编制包括审计工作中应关注的重点3、审计工作中表的填制及其使用库存现金监盘表、固定资产盘点表、固定资产折旧测算表、无形资产摊销表1、审计的基本流程1、审计的初步阶段2、审计计划阶段第一、总体审计策略第二、项目组内部讨论第三、与被审计单位沟通第四、了解被审计单位情况第五、了解被审计单位内部控制第六、风险评估第七、进一步审计程序3审计实施阶段第一、控制测试第二、实质性程序第三、项目组内部讨论第四、完成现场复核第五、汇总错报等第六、与被审计单位沟通并获取管理当局声明书第七、试算平衡4审计完成阶段第一、总体分析性复核第二、审计完成工作核对第三、编制审计报告等、复核财务报表附注第四、审计总结第五、复核审批第六、出具报告第七、整理装订档案第八、归档办理交接手续审计实施阶段审计工作底稿的编制审计实施阶段一般按照程序表中的程序一般来说均需要执行,除非某程序不适用或考虑重要性水平不执行;一、基本的的审计程序及底稿1、无论任何科目,获取或编制明细表,进行账账表的核对,包括资产负债表年初数与上期末审定数的核对,利润表上年同期数与上年审定数的核对,复核明细表合计数是否正确,并与总账数和报表数核对,记录核对的结果,如果不相符,应查明原因,并做适当调整或披露;2、往来款必须实施的程序和取得或编制的底稿①在明细表上标识重要的往来单位,计算其欠款合计数占应收账款余额的比例;②检查是否存在往来款多边挂账情况,核算内容是否重复,必要时做调整;③分析反方向余额的往来款,查明原因,必要时做重分类调整;④选择往来款中账龄长、余额大的项目、重要客户、有纠纷的项目、关联方项目的发函询证;⑤对回函不符的要请被审计单位查明原因,考虑是否进行调整,如属错报,应推算本科目错报金额,考虑是否需要调整审计程序;⑥在明细表上标注已经收付的往来款,作常规检查;⑦对未回函的实施替代程序;替代测试不只是过账过程的检查,更重要的是抽查该笔账款的原始凭证,如相关凭证资料、合同、发票、发货收货单等,以验证其真实性和与账款的相关性;⑧统计和评价函证结果,对出现差异的,应估算未被函证的往来款累计差错是多少,也可进一步扩大函证范围来证实;3、权益类科目1 查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本股本的规定;收集与实收资本股本变动有关的董事会会议纪要、合同、协议、公司章程及营业执照;公司设立批文、验资报告等法律性文件,并更新永久性档案;2 检查实收资本股本增减变动的原因,查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致,逐笔追查至原始凭证,检查其会计处理是否正确;注意有无抽资或变相抽资的情况,对首次接受委托和上次审计程序不到位的客户,除取得验资报告外,还应检查并复印记账凭证及进账单;4、损益类科目损益类科目全部要求实施实质性分析程序,与上期进行比较、配比比较相关科目、比较当年各月发生情况,对于异常波动的,要查明原因,形成结论并进行处理;5、抽凭按计划的抽样方法抽查凭证,检查原始凭证是否齐全、是否完整、有无授权批准、记帐凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容;二、各科目审计程序和工作底稿的编制1、货币资金的实质性程序和底稿库存现金、银行存款、其他货币资金1按照出纳日记账监盘库存现金,调整至报表日应有数后与审定表中的现金余额核对,如有差异应查明原因或调整;监盘现金应在事先不通知的情况下进行;2取得并检查银行余额对账单和银行存款余额调节表,核对银行存款余额和对账单余额是否一致,检查调节表的金额和内容是否正确,特别关注大额未达账项;如果被审计单位未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出,检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款人包括没有载明收款人、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项,确认是否存在舞弊;应取得12月的对账单并抽取部分检查银行记录的收支情况是否与企业银行存款日记账一致,确认是否存在舞弊;3函证银行存款余额,编制银行函证汇总表,记录回函是否相符,函证银行存款时应当同时对银行贷款进行函证;发函金额最好是对账单余额;回函证应取得原件;4检查银行存款账户存款人是否为被审计单位,若存款人非被审计单位,应获取该账户户主和被审计单位的书面声明,确认资产负债表日是否需要调整;3、应收账款的实质性程序和底稿1 进行账表核对时应注意,应收账款的报表数应同应收账款总账数和明细账数分别减去与应收账款相应的坏账准备总账数和明细账数后的余额核对相符;2 取得或编制账龄分析表,复核是否正确,结合被审计单位的业务性质检查是否合理;3 取得坏账核销的批准文件、损失鉴定报告和税局备案文件,确认处理正确;4 将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符;5 检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序,评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法;6 下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：当年发生的应收账款,以及未到期的应收账款；计划对应收账款进行重组；与关联方发生的应收账款；其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收账款;7 披露：全额提坏账的、以前全额或大比例提坏账,本期又全部和部分收回的、金额较大但未提坏账或计提比例低的一般低于5%、实际冲销的关联交易产生的应收款;4、固定资产的实质性程序和底稿1 实施实质性分析程序,与上期进行比较并确定差异能否接受;2 取得所有权证,如无所有权证应取得相关权证批准部门证明或被审计单位书面说明,判断能否接受;所有权检查表应索引到永久档案中的相应权证;3 实地检查重大固定资产和本期新增固定资产,了解使用状况;4 检查固定资产的增减手续是否完善,依据是否充分,会计处理是否正确;5 结合银行借款等的检查,了解固定资产是否存在抵押、担保情况;如有,则应取证并记录,并提请被审计单位作恰当披露;6 检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定;确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预汁使用寿命内合理分摊其成本;前后期是否一致,预计使用寿命和预计净残值是否合理;7 测算本期折旧计算是否正确,与相关费用科目中的折旧是否勾稽;不要求抽查折旧;8 新准则中要求单独核算投资性房地产;若采用成本模式计量的投资性房地产,应将固定资产中属于投资性房地产的金额直接转入新账；如采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式;5、预收账款的实质性程序和底稿1 取得大额预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证,检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款,确定预收账款期末余额的正确性和合理性;2 检查长期挂账的预收账款,判断是否利用预收账款隐瞒收入;3 对预收帐款中税法规定应预缴税款的预收销售款,结合应交税金等项目的审计,检查是否及时、足额预缴有关税金,并记录对所得税的影响;6、短期借款的实质性程序和底稿1 短期借款和银行存款同时函证;2 取得借款合同,并根据合同复核短期利息;编制利息测算表。
【审计实操经验】流动负债审计
【审计实操经验】流动负债审计（1）短期借款审计。
①短期借款真实性合法性审查。
通过检查短期借款合同等法律文件的内容，并与有关账户及原始凭证相核对，审查短期借款业务是否经过授权批准，账实是否相符，用途是否正确，审定短期借款业务是否真实。
有无虚构借款业务或以企业名义为其他单位和个人借款的情况。
对其取得和使用的合法性进行审计。
将短期借款总账余额与明细账余额相核对，短期借款银行对账单与明细账余额相核对，看其是否一致。
对与银行借款对账单核对有较大差异的借款，进行函证。
②短期借款偿还及时性的审计，将各项短期借款以归还凭证、记录与计划、协议、契约中规定的项目核对。
③在对短期外汇借款审计时，还应注意审查其汇率的计算方法和计算结果是否正确合规，汇兑损益的计算是否一致。
（2）应付票据审计。
①索取或编制应付票据明细表，并与会计报表、应付票据明细账、应付票据登记簿数额相核对，验证其数额是否一致，有无漏记、隐瞒或虚列等情况。
审计应付票据的应付及未付利息的计算和账务处理是否正确，利息的支付是否真实。
②审查应付票据账户的核算内容并抽查部分原始凭证和票据存根，确定票据的签发有无授权批准，手续是否合规；有无票据已签发，而在票据登记簿中无记录的情况；已清偿的票据是否收回注销，有无正式的核准手续等。
③对发行在外和用于抵押的票据进行函证，以查明有无未登记入账的应付票据或虚构的情况。
（3）应付账款的审计。
①审查应付账款余额的真实性和正确性，注意检查企业所有结账日的应付账款是否全部入账，有无虚构应付款项及利用应付账款账户隐瞒销售收入、商品进销差价、回扣款、其他收入等，从而转移利润偷税金的情况。
核对应付账款总账、明细账与资产负债表金额是否一致。
②审查应付账款余额变动的合理性。
主要是通过将应付账款本期余额与上年进行比较，将本期采购的成本费用与上年相比较及计算应付账款占采购金额和流动负债的比率来进行分析其金额变动的合理性。
③对重要的应付款项要向债权人函证，以验证其欠款数额的真实、正确性。
预收账款管理制度
预收账款管理制度1. 引言预收账款是指企业提前收到客户支付的货款或服务费用，但尚未履行相应的交付或服务义务。
预收账款的管理对于企业的财务运营和风险控制非常重要。
为了规范预收账款的收付流程，提高资金利用效率，并确保企业获得合法、稳定的经营收入，制定一套科学有效的预收账款管理制度是必要的。
2. 预收账款管理的目标预收账款管理的目标是确保企业在收取预收账款时合法、规范，并能及时、准确地履行相应的交付或服务义务。
通过规范管理，企业可以更好地掌握销售收入的现金流情况，并预防潜在的风险。
3. 预收账款管理的重要性合理管理预收账款对企业的财务运营和风险控制具有重要意义。
- 3.1 提高资金利用效率：通过及时收取预收账款，企业可以更好地利用预收资金进行生产、采购、销售等运营活动，提高资金周转效率。
- 3.2 风险控制：预收账款管理制度可以通过规范内部流程和审核授权程序，防止潜在的风险，如虚假订单、欺诈等，保护企业的利益。
- 3.3 维护企业声誉：规范收款流程和及时履行相应的义务可以增强客户对企业的信任感，维护企业的声誉和形象。
4. 预收账款管理的具体措施为了实现预收账款管理的目标，企业应采取以下具体措施：- 4.1 编制预收账款管理制度：制定明确的收款政策和程序，确保收款流程合法、规范，例如确定合同签订流程和回款要求。
- 4.2 加强财务内部控制：建立健全的财务审批和复核制度，确保收款金额和交付或服务对应关系的准确性，并规范收款记录的保存。
- 4.3 定期清理预收账款：定期跟踪、核对和清理预收账款，确保账面余额与实际情况一致，并及时退款或履行合同义务。
- 4.4 强化内部协作与沟通：预收账款涉及多个部门的协作，应加强内部沟通，明确相关责任和权限，确保信息畅通和预收账款管理的协调性。
- 4.5 建立绩效考核机制：通过设立绩效指标，并将预收账款的收回情况作为重要考核指标之一，激励员工主动推动预收账款的回款工作。
5. 预收账款管理的监督和评估为了确保预收账款管理制度的有效实施，需要进行监督和评估。
企业财务审计流程规范
企业财务审计流程规范第1章审计准备 (4)1.1 审计计划制定 (4)1.1.1 确定审计范围与目标 (4)1.1.2 评估审计风险 (4)1.1.3 制定审计策略与方法 (4)1.1.4 确定审计时间安排 (4)1.2 审计团队组织 (4)1.2.1 审计团队构成 (4)1.2.2 分配审计任务 (4)1.2.3 审计团队培训与沟通 (5)1.3 审计资料收集与整理 (5)1.3.1 收集财务报表及相关资料 (5)1.3.2 收集内部控制制度及相关资料 (5)1.3.3 获取外部证据 (5)1.3.4 整理审计工作底稿 (5)第2章内部控制评价 (5)2.1 内部控制制度了解 (5)2.1.1 概述 (5)2.1.2 内部控制制度文件收集与分析 (5)2.1.3 内部控制环境评价 (5)2.1.4 风险评估机制评价 (6)2.1.5 控制活动评价 (6)2.1.6 信息与沟通评价 (6)2.1.7 监督评价 (6)2.2 内部控制测试 (6)2.2.1 概述 (6)2.2.2 测试方法 (6)2.2.3 测试程序 (6)2.2.4 测试内容 (6)2.3 内部控制缺陷评估 (7)2.3.1 概述 (7)2.3.2 缺陷分类 (7)2.3.3 缺陷评估方法 (7)2.3.4 缺陷评估程序 (7)第3章财务报表分析 (7)3.1 财务报表审查 (7)3.1.1 审查范围 (7)3.1.2 审查内容 (7)3.2 财务比率分析 (7)3.2.1 偿债能力分析 (7)3.2.2 营运能力分析 (8)3.2.3 盈利能力分析 (8)3.2.4 成长能力分析 (8)3.2.5 现金流分析 (8)3.3 异常项目排查 (8)3.3.1 异常项目识别 (8)3.3.2 异常项目分析 (8)3.3.3 风险评估 (8)3.3.4 异常项目处理 (8)第4章资产审计 (8)4.1 资产盘点 (8)4.1.1 盘点范围与方法 (8)4.1.2 盘点程序 (9)4.1.3 盘点注意事项 (9)4.2 资产负债表项目审查 (9)4.2.1 资产负债表项目审查内容 (9)4.2.2 资产负债表项目审查方法 (9)4.3 资产减值测试 (10)4.3.1 资产减值测试范围 (10)4.3.2 资产减值测试方法 (10)4.3.3 资产减值测试程序 (10)第5章负债审计 (10)5.1 负债确认与计量 (10)5.1.1 确认原则 (10)5.1.2 计量方法 (10)5.2 应付账款审查 (10)5.2.1 审查应付账款的完整性 (10)5.2.2 审查应付账款的权利与义务 (11)5.3 预收账款审查 (11)5.3.1 审查预收账款的完整性 (11)5.3.2 审查预收账款的权利与义务 (11)5.3.3 审查预收账款的相关披露 (11)第6章所有者权益审计 (11)6.1 实收资本审查 (11)6.1.1 核对实收资本增减变动 (11)6.1.2 检查实收资本会计处理 (12)6.1.3 验证股东出资证明 (12)6.2 资本公积审查 (12)6.2.1 审查资本公积的形成 (12)6.2.2 核对资本公积的会计处理 (12)6.2.3 评估资本公积的合规性 (12)6.3 盈余公积与未分配利润审查 (12)6.3.1 审查盈余公积提取与使用 (12)6.3.2 核对未分配利润的计算 (12)6.3.3 审查利润分配的合规性 (12)第7章收入与费用审计 (13)7.1 收入确认与计量 (13)7.1.1 审计目标 (13)7.1.2 审计程序 (13)7.2 费用确认与计量 (13)7.2.1 审计目标 (13)7.2.2 审计程序 (13)7.3 利润表项目审查 (13)7.3.1 审计目标 (13)7.3.2 审计程序 (14)第8章现金流量审计 (14)8.1 现金流量表编制与审查 (14)8.1.1 编制现金流量表时，应遵循企业会计准则及相关规定，保证现金流量数据的真实性、准确性和完整性。
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理本文中的审计程序，都是假定上述几个债权债务项目的真实性不存在问题，只是针对在核算和列报时内容安排不当而导致错报的审计。
一、核算规范性的审查(一)审查会计科目使用的正确性1、上述六个项目，基本上可分两大类：一类是属于结算业务形成的债权债务。
所谓结算业务，是指企业与其他单位或个人之间，因购销商品或者提供，接受劳务而形成的往来挂账。
这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示，即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款；另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务，称为其他应收款、其他应付款。
此外，除上述几个科目外，业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目，这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。
其核算内容也基本上属于结算业务，因其核算和列报都较简单，错报概率很小，因此本文以下不作讨论。
2、对结算业务的往来科目，又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算：(1)应收、预收带“收”字的“账款”，核算“卖”的业务往来，即销售商品、提供劳务形成的债权债务；(2)应付款、预付带“付”字的“账款”，核算“买”的业务往来，即购买商品、接受劳务形成的债权债务；(3)按规定。
应收账款可以与预收账款混用，应付账款可与预付账款混用，即其明细科目期末余额可以在借方，也可以在贷方；也可以只用应收账款、应付账款科目，不用预付账款、预收账款科目。
审计时，如果企业存在以上列举的混用情况，或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。
不使用“预收账款”、“预付账款”科目，审计人员不能按核算不规范认定。
但是，绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算，也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。
审计以下项目，应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款，从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中?3、执行不同会计制度的企业，对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。
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预收账款审计程序
预收账款是指企业在发生交易前收取的客户付款，属于企业的短期
负债。
为确保企业财务报表的准确性和完整性，审计师需要进行预收
账款的审计。
下面将介绍预收账款审计的程序。
1. 确定审计目标和范围
在进行预收账款审计之前，审计师需要明确审计的目标和范围。
目
标包括确认预收账款的真实性，核实预收账款的金额和交易对方的准
确性，以及验证预收账款是否按照相关法规和会计准则进行会计处理。
审计师也需要确定审计的时间范围和审计的具体程序。
2. 策划审计程序
审计师需要根据企业的特点和实际情况，制定适合的审计程序。
首先，审计师可以选择抽样调查的方式，根据抽样得出的结果来进行审计。
其次，审计师可以选择计算方法，比如核对预收账款的余额是否
与相关会计账户相符。
此外，审计师还需要考虑其他可能的审计程序，比如查看相关合同和收据，核对交易记录等。
3. 开展实质性测试
审计师需要通过实质性测试来验证预收账款的真实性和准确性。
首先，审计师可以选择联系客户确认相关信息的方式，核实预收账款金额、交易日期、交易对方等内容。
其次，审计师可以通过查看相关凭
证和记录，核对账款的来源和去向。
如果需要，审计师还可以进行现
场实地调查，以确保交易的真实性。
4. 综合分析和核查
在完成实质性测试后，审计师需要对所得到的数据进行综合分析和
核查。
审计师需要对预收账款的余额进行比较分析，核对预收账款的
期初余额和期末余额是否与会计记录相符。
审计师还需要核实预收账
款的交易对方是否合法，核对相关合同和收据的真实性。
5. 编制审计报告
在完成审计程序后，审计师需要编制审计报告。
审计报告应包括审
计目标和范围、审计程序和测试方法、审计发现和结论等内容。
审计
报告应准确、清晰地表达审计师的意见和建议，以帮助企业改进预收
账款管理和会计处理。
总结：
预收账款审计程序包括确定审计目标和范围、策划审计程序、开展
实质性测试、综合分析和核查、编制审计报告等步骤。
通过严格执行
审计程序，审计师可以确保预收账款的真实性和准确性，提高企业财
务报表的可信度。
企业应积极配合审计工作，提供准确的资料和信息，以保证审计的顺利进行。