4种审计方法,搞定常见收入舞弊
会计实务：销售与收款环节循环舞弊审计方法
销售与收款环节循环舞弊审计方法
1、销售人员截留部分应收款，主要指现金收款部分；审计方法：通过对应收账
款进行符合性测试，发现收款异常客户及大额收款客户，尤其是现金付款客户，对此类客户进行重点审查，认为可以采用邮寄对账单的方式进行对账（当然应由审计人员进行），或上门拜访，直接对账（主要针对经销商客户
2、销售人员同时供职于好几家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商
合伙蒙骗公司（本来可以进行直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处）；
审计方法：通过对销售结构的对比进行分析，分析直销与经销结构占比的变化，查看有无异常；本人感觉此处较难审计，各位有什么好的办法，欢迎跟贴讨论； 3、虚报销售费用：销售人员虚报差旅费，尤其是针对未进行包干制的销售人
员及售后服务人员，如：销售人员虚报差旅费，如未出差却找车票进行报销，
审计方法：针对此种情况，可以采取与出差目的地客户进行回访核对，或通过查询该业务人员的通话记录进行确认，查看其漫游地既能发现问题，但此法的前提是业务人员均使用公司统一配用的电话号码。
另外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费用，实际是过节给丈母娘送礼的费用发票
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
内部审计中常见的会计舞弊手段
货币资金一、库存现金业务常见舞弊贪污现金的手法1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
二、银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。
舞弊审计的方法
舞弊审计的方法
舞弊审计的方法主要包括以下几种：
1. **函证**：审计人员通过向第三方发函询证，来验证被审计单位的会计记录所载事项的真实性。
例如，通过对银行存款、应收账款、其他应收款进行函证，确认有无通过篡改银行对账单非法占用资金、虚增收入虚列应收账款、长期坏账未做处理等情况。
对应付账款、其他应付款进行函证，确认有无虚列费用、截留收入等问题。
2. **盘点**：审计人员对被审计单位的各种实收资产以及现金、有价证券等进行实地清点，以确认是否账实相符，是否存在虚列资产、偷盗、毁损等现象。
3. **审阅**：审计人员对被审计单位的凭证、账簿、报表、合同、报关单、会议记录、文件等书面资料进行检查，从基础资料开始，自下而上的找出问题和疑点。
4. **核对**：审计人员将不同来源的信息进行相互印证，包括财务会计信息、生产经营业务信息、管理层意图等，以此发现舞弊造假。
5. **分析性复核法**：这种方法是对被审计单位重要的财务比率或发展方向进行分析，以发现存在的不合理因素，并以此确定审计重点，控制审计风险，提高工作效率，保证审计质量。
以上方法并不是孤立的，而是需要综合运用，以全面、深入地揭露可能存在的舞弊行为。
同时，审计人员还需要保持职业怀疑态度，对可能存在舞弊的领域进行深入调查，并注重期末事项分析，以发现潜在的舞弊风险。
职工薪酬的常见舞弊及审计对策
职工薪酬的常见舞弊及审计对策一、职工薪酬的常见舞弊1.通过变动职工人数调节利润。
职工人数的变动会影响企业利润，若企业职工人数变动频繁，极有可能存在利用职工薪酬人为调节利润的情况。
比如在企业生产规模并未发生变化的情况下职工人数大幅上升，就可能存在利用职工薪酬来调减利润，少缴税金。
再比如在企业生产规模没有减小、工作效率未提高的情况下职工人数显著减少，就可能存在利用职工薪酬来调增利润，粉饰报表。
常见的舞弊方法为：当企业想虚增利润粉饰报表时，其一会将部分职工薪酬在母公司或者合并范围以外关联企业列支，其二直接隐瞒员工人数进行账外核算，其三在支付职工薪酬时计入往来款等，从而降低本企业当期成本费用，虚增当期利润；当企业想虚减利润少缴税金时，其一会将母公司或合并范围以外的关联企业人员职工薪酬在本企业列支，其二虚构职工人数，增加职工薪酬支出等，从而提高本企业当期的成本费用，虚减当期利润。
2.混淆收益性支出与资本性支出调节利润。
职工薪酬属于资本性支出还是收益性支出会对当期利润产生很大影响，当企业想虚增利润粉饰报表时，会将应列入收益性支出的职工薪酬转入资本性支出；当企业想虚减利润少缴税金时，会将应列入资本性支出的职工薪酬转入收益性支出。
常见的舞弊方法为：当企业想虚增利润粉饰报表时，会将部分生产工人的薪酬列入基建工程人员的薪酬，即将本应记入“生产成本”账户核算的职工薪酬列入“在建工程”账户核算，从而降低当期成本费用，达到增加盈利的目的；当企业想虚减利润少缴税金时，就会将部分从事基建工程人员的薪酬（计入在建工程）列入生产工人的薪酬（计入生产成本），从而实现增加当期成本费用，达到适当降低盈利的目的。
3.利用非货币性福利调节利润。
企业会计准则规定，企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应按该产品的公允价值和相关税费计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬；同时确认主营业务收入，其销售成本的结转和相关税费的处理与正常商品销售相同。
揭露舞弊审计的种主要方法
揭露舞弊审计的20种主要方法1、制定审计方案，检查相关文件、协议，了解机构的设置、管理、程序和实务，检查内部控制制度，评价内控制度的强点与弱点，对内控弱点进行重点审计。
2、了解过去曾发生过的舞弊类型，确定舞弊可能存在的领域，审查舞弊者是否使用了不当的会计政策，检查隐匿亏损，夸大业绩及偷逃税款等经济事项，披露事实真相。
3、测试各机构的工作目标和道德环境，思考舞弊当事人的动机，分析在何种环境和状况下，揭露财务人员利用手中权利通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财，营私舞弊。
4、寻找潜在的能证明有问题会计事项的文件，审查这些文件的异常现象，如虚假制造、篡改、歪曲。
更改会计报表进而据以编制相应的会计记录、原始凭证等会计资料和其他相关资料；不适当的账目分类；长年不结的往来款项等。
5、确定有效的调查方式，查明账户余额中有问题的和异常的会计事项，如随意改变资产、负债、所有者权益、费用、成本的确认标准或计量方法，以便虚列、多列、少列、不列费用、成本情况，披露编造虚假收益或隐瞒收益情况。
6、收集保存证据，证实资产损失、伪造会计事项和虚假财务报表存在的事实；进而获得刑事、民事或保险方面的索赔权利。
7、确认舞弊犯罪事实的证据，确认被怀疑人是否是这资舞弊行为的唯一个人，确认被怀疑人从中得到某种好处的准确证据，是否存在无法说明来源的财产，生活水平是否超出收入水平。
8、评价调查发现的结果，在舞弊调查各阶段，都要用证据标准来衡量和评价调查结果，对口头证据要仔细询问，找出破绽；对书面证据要细心审查，找出漏洞；对实物证据要细致观察，找出疑点，以确定某种断言、某一公众关注热点或举报是否存在舞弊事实证据，并能说明其意图动机。
9、从异常时间上发现问题。
从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。
如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。
10、从时间长短中发现异常时间。
特别风险应对措施及结果汇总表中收入舞弊的审计措施
特别风险应对措施及结果汇总表中收入舞弊的审计措施特别风险应对措施及结果汇总表中收入舞弊的审计措施通常包括以下几个方面：1.风险评估和分析：审计团队可以根据公司的财务和内部控制制度，对可能存在的收入舞弊风险进行评估和分析。
2.内部控制审计：审计团队可以对公司的内部控制制度进行审计，确保其能够有效预防和检测收入舞弊行为。
审计人员可以了解公司的销售流程、发票流转、收款和收入确认等环节是否具有合理的内部控制措施。
3.数据分析：审计团队可以利用数据分析工具，对公司的财务数据进行分析，发现可能存在的异常和异常情况。
例如，通过比较历史数据和行业平均数据，发现收入增长或波动异常大的情况。
4.取证程序：审计团队可以进行取证程序，收集证据以确定是否存在收入舞弊行为。
例如，审计人员可以审核销售合同、销售凭证和收款凭证等相关文件，与客户和供应商进行核实，确认公司的收入是否真实、合规。
5.内部告发机制：审计人员可以与公司内部的风险管理部门或合规部门合作，建立和维护一个内部告发机制，以便员工可以及时报告任何收入舞弊行为。
审计措施的结果可能包括以下几种情况：1.未发现异常情况：如果审计结果显示公司的收入没有异常情况或收入舞弊行为，那么可以确认公司的内部控制制度有效，公司的收入是真实和合规的。
2.发现收入舞弊：如果审计结果发现公司存在收入舞弊行为，审计团队应及时报告给公司管理层，并建议采取相应的纠正措施，例如调整财务报表、追回款项或起诉相关人员。
3.发现潜在风险：审计结果可能还会发现一些潜在的收入舞弊风险，此时审计团队应向公司管理层提供相应的建议和改进措施，帮助公司加强内部控制，预防和减少收入舞弊风险的发生。
审计人员应根据具体情况和公司的内部制度，采取适当的措施和方法来应对收入舞弊风险，保证审计工作的有效性和准确性。
同时，审计人员应遵守相关的职业道德规范和法律法规，确保审计工作的合法性和公正性。
收入确认舞弊迹象
一、被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段有哪些？答：了解被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段，有助于注册会计师更加有针对性地实施审计程序。
被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段举例如下：（一）为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入1.利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易。
2.通过未披露的关联方进行显失公允的交易。
例如，以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品。
3.通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易。
（间接控制形成关联方）4.通过虚开商品销售发票虚增收入，而将货款挂在应收账款中，并可能在以后期间计提坏账准备，或在期后冲销。
5.为了虚构销售收入，将商品从某一地点移送至另一地点，凭出库单和运输单据为依据记录销售收入。
6.在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入。
例如，销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入。
（类似试用且无条件退货的交付货物时，会计上暂不确认为收入，作为预收款处理）7.通过隐瞒售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入。
（会计上不确认为收入处理）8.采用完工百分比法确认劳务收入时，故意低估预计总成本或多计实际发生的成本，以通过高估完工百分比的方法实现当期多确认收入。
9.在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的总额而非净额（扣除佣金和代理费等）确认收入。
10.当存在多种可供选择的收入确认会计政策或会计估计方法时，随意变更所选择的会计政策或会计估计方法。
11.选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策。
（二）为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入1.被审计单位将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，而将收到的货款作为负债挂账，或转入本单位以外的其他账户。
【内审】 4种审计方法,搞定常见收入舞弊
销售与收入循环是企业生产经营过程中的主要循环过程之一，收入循环过程由客户提出订货要求开始，将商品或劳务转化为应收账款，并最终以收回货币资金结束。
一、销售与收入的典型舞弊方法（一）销售收入不入账，做预收账款处理预收账款是企业销售前预先收取的部分款项，是随着销售业务发生的。
按《企业会计准则》规定，采用预收款形式销售货物，以产品发出确认销售收入的实现。
现在，部分企业为了少交或缓交增值税，将所收货款在“预收账款”科目长期挂账，致使企业负债虚增，当期利润虚减，实质上造成企业潜盈。
如笔者在审计某企业时，发现该单位“预收账款”科目余额较大，对照以前年度科目余额表，发现很多二级明细所挂明细单位两三年余额未发生变化。
据此，审计人员经与销售部门核实，财务部门所挂预收款客户，货物早已发出，后经与财务人员深谈，得知是由于资金紧张，才将销售款在“预收账款”科目长期挂账。
（二）运用“其他应付款”科目截留收入和利润往来款项是部分企业截留收入、转移财产的常用手段。
运用“其他应付款”科目截留收入是各单位常用的方法之一。
其隐瞒收入的目的不外乎两种，一是逃避交税；二是当年任务超额完成，先挂往来，来年再补做收入。
如：笔者在某公司招待所审计，发现招待所将公司每次为其拨付的各类培训、会议资金均挂入“其他应付款”核算，年终“其他应付款”余额即为所形成的利润。
该所多年以来一直沿用这种做法，形成一方面负债虚增，一方面利润虚减。
最终因收入不入账造成少交营业税及所得税。
另如：笔者曾到某单位进行年终决算审计时，发现该单位年末“其他应付款-#单位”有余额120万元，抽查凭证发现是当年12月份收取的款项。
后经查证相关手续，证实该笔款项实为收到的销货款，因该单位当年销售额指标已完成，考虑到来年的市场形势，就先将收入挂入“其他应付款”科目，待来年转收入。
（三）为完成经营考核指标，人为虚增收入有些单位为了完成上级主管部门对其考核指标，不按照《企业会计制度》的要求进行收入核算，人为创造收入确认的条件或人为虚增收入。
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01.
销售与收入的典型舞弊方法
（一）销售收入不入账，做预收账款处理
预收账款是企业销售前预先收取的部分款项，是随着销售业务发生的。
按《企业会计准则》规定，采用预收款形式销售货物，以产品发出确认销售收入的实现。
现在，部分企业为了少交或缓交增值税，将所收货款在“预收账款”科目长期挂账，致使企业负债虚增，当期利润虚减，实质上造成企业潜盈。
如笔者在审计某企业时，发现该单位“预收账款”科目余额较大，对照以前年度科目余额表，发现很多二级明细所挂明细单位两三年余额未发生变化。
据此，审计人员经与销售部门核实，财务部门所挂预收款客户，货物早已发出，后经与财务人员深谈，得知是由于资金紧张，才将销售款在“预收账款”科目长期挂账。
（二）运用“其他应付款”科目截留收入和利润
往来款项是部分企业截留收入、转移财产的常用手段。
运用“其他应付款”科目截留收入是各单位常用的方法之一。
其隐瞒收入的目的不外乎两种，一是逃避交税；二是当年任务超额完成，先挂往来，来年再补做收入。
如：笔者在某公司招待所审计，发现招待所将公司每次为其拨付的各类培训、会议资金均挂入“其他应付款”核算，年终“其他应付款”余额即为所形成的利润。
该所多年以来一直沿用这种做法，形成一方面负债虚增，一方面利润虚减。
最终因收入不入账造成少交营业税及所得税。
另如：笔者曾到某单位进行年终决算审计时，发现该单位年末“其他应付款-#单位”有余额120万元，抽查凭证发现是当年12月份收取的款项。
后经查证相关手续，证实该笔款项实为收到的销货款，因该单位当年销售额指标已完成，考虑到来年的市场形势，就先将收入挂入“其他应付款”科目，待来年转收入。
（三）为完成经营考核指标，人为虚增收入
有些单位为了完成上级主管部门对其考核指标，不按照《企业会计制度》的要求进行收入核算，人为创造收入确认的条件或人为虚增收入。
如：
企业在商品已经发出，发票账单已交付买方，但在质量弥补方面没有达成一致意见，在有可能发生销售退回的情况下就确认了收入；企业在销售商品已发出，发票账单已交付对方，也已收到货款，但还没有履行安装义务，就提前确认收入；按《企业会计制度》规定：生产工期长的产品，可以按产品的完工程度确认收入，但收入确认条件必须是产品大多已完成，收入和成本必须能可靠计量，但有的单位将许多未开工产品按完工百分比混入结算到产成品中核算，以达到虚增收入。
（四）其他收入不入账，形成小金库
当前，部分单位收入循环中舞弊的方法还有将无票销售业务及非主营业务收入不入账，形成“小金库”。
这种做法不仅造成了国有资产的流失，而且还容易滋生腐败。
这种做法总结起来有下几个方面：
一是截留、隐匿部分主营收入。
如在经营中若对方不要发票或是企业的代销收入，企业就不作销售处理，将收入截留形成“小金库”。
二是截留、隐匿销售账外资产收入。
如有些企业以下属部门领料为由，将空领取的材料计入成本费用，而获得大量账外资产，由此获取收入不入账。
三是截留、隐匿对外提供的各种服务和劳务收入。
如企业提供加工维修业务、运输服务、延伸劳务等形成的收入，大都收取现金，很容易成为截留的对象。
四是截留、隐匿处理固定资产和废旧物资收入。
如有些单位固定资产有意不留残值，以后取得固定资产残值收入和变价收入不入账；有些单位废旧物资处理收入不入账，形成“小金库”。
五是只计主产品收入，相关副产品收入不入账。
如有些单位，其主产品有许多副产品（如焦炭有焦油、焦粉等副产品），这些单位将所有副产品成本摊入主营成本，所有副产品出售形成的收入不入账。
02.
针对收入循环过程中容易存在的各种舞弊方法，审计人员在现场要针对其关键点，有的放矢地进行审计取证。
（一）利用分析性复核方法进行分析
会计核算讲究配比原则，根据这个原则，审计人员可充分利用分析性复核方法对收入的各个环节进行审查。
1.数量分析。
根据各单位正常的投入产出比，确定单位产成品的入库是否正常，进而判断有无将产品从“后门”作销售收入转出。
2.价格分析。
依据会计资料中记录的上期各主要产品的销售收入与销售数量，确定上期主要产品的平均销售价格，然后依据这一价格乘以本期销量（销售量应以销售部门提供原始出库单位依据），计算出本期销售收入，并将此收入与本期账面销售收入比较，看看两者是否一致。
如相差比较大，则可能有部分销售不入账。
（二）利用现场检查对实物进行盘点
所有销售环节最终都导致实物资产的减少，企业要隐瞒货物销售额，必定要隐瞒销售数量，现场勘察就是对被审计单位的实物通过实地盘查，然后与账面核对的方法。
1.对产成品的检查：审计人员可先对产成品入库的原始依据进行审查，确定余额后，到生产经营现场进行实地盘查，盘点数量，然后与账面结存额进行核对。
如出现较大差异，则可能存在销售收入不入账。
2.对其他账外资产的检查：审计人员可先到被审计单位现场，看被审计单位有无闲置的固定资产或是账外资产，尤其是闲置的房屋和可对外进行加工的机器设备、下脚料、副产品等，然后可通过走访、询问有关人员看这些闲置资产有无出租、对外加工，下脚料、副产品等是否出售。
掌握情况后再查询有关账薄，若账薄中没有反映或是部分反映这部分收入，则该单位必然存在收入不入账的问题。
（三）利用函证对往来款项进行核实
对于有些单位为了隐瞒销售行为，假借“预收账款”、“其他应付款”等科目隐瞒收入的做法。
审
计人员首先应到销售部门取得销售原始证据（出库单或销货单），确定这些原始单据上的销货单位与财务账所计单位相符后，发询证函与其进行核对金额及付款日期，如对方货物已收到且款已付清，则被审计单位必定存在收入不入账问题。
（四）从“银行对账单”入手进行审查
有的企业为了隐瞒销售收入，将产成品不入账，直接销售，所得款项不做销售处理，在“银行存款”账中转入和转出也不做记录。
对此，审计人员经其他必要审计程序后，可要求被审单位提供
一定期间的“银行对账单”，或编制银行余额调节表，并经与该单位银行明细账核对后，不难发现其中漏洞。