商业银行舞弊审计策略及方法
审计师如何识别和应对财务舞弊
审计师如何识别和应对财务舞弊在现代商业环境中，财务舞弊成为了企业面临的严重威胁之一。
财务舞弊不仅对企业造成巨大的财务损失，也会破坏市场的信心和公众对企业的信任。
作为审计师，识别和应对财务舞弊是我们的职责所在。
本文将探讨一些审计师在实践中识别和应对财务舞弊的方法。
一、了解潜在的财务舞弊风险为了能够识别财务舞弊，作为审计师，首先需要深入了解潜在的财务舞弊风险。
这包括对企业所处行业的了解、审计对象的业务模式和财务报告、以及企业内部控制的评估。
通过对这些方面的综合分析，审计师能够识别出企业可能存在的财务舞弊风险。
二、收集并分析相关证据识别财务舞弊的关键在于收集和分析相关证据。
审计师应该积极搜集财务报告、合同文件、银行对账单等证据，以便对企业的财务状况进行全面的审查。
此外，还可以借助数据分析工具对大量数据进行统计和比对，从中找出异常的地方，进一步识别潜在的财务舞弊现象。
三、审查内部控制体系内部控制体系在防止和检测财务舞弊方面起着关键作用。
作为审计师，需要对企业的内部控制体系进行全面审查。
这包括审查企业的制度文件、流程图以及内部控制的执行情况。
通过审查内部控制体系，审计师可以评估其有效性，发现潜在的弱点和风险，进而采取相应的措施。
四、进行风险评估和分类在识别和应对财务舞弊过程中，审计师需要进行风险评估和分类。
这意味着对识别出的财务舞弊风险进行权衡和排序，以确定哪些风险最为严重，需要优先处理。
风险评估和分类可以帮助审计师更好地分配资源，集中处理最为紧迫的财务舞弊风险。
五、制定相应的应对策略和控制措施一旦识别出潜在的财务舞弊风险，审计师就需要制定相应的应对策略和控制措施。
这包括加强内部控制、加强对关键业务环节的审计监督、提高审计程序和技术的使用效率等。
这些应对策略和措施应该根据具体情况制定，并且需要与企业合作方进行密切沟通和协调。
六、定期进行财务审计财务审计是识别和应对财务舞弊的重要手段之一。
作为审计师，需要定期进行财务审计，以验证企业财务报告的真实性和准确性。
刍议我国商业银行的反舞弊审计策略
刍议我国商业银行的反舞弊审计策略本文以舞弊动因理论和内部审计理论为指导，结合我国商业银行银行反舞弊现状，在简要探讨商业银行反舞弊中存在问题的基础上，针对性地提出了相关优化策略，以期为相关主体提供有益参考与借鉴。
标签：商业银行；反舞弊；优化策略一、引言近年来，随着国内商业银行对舞弊行为规制力度的加大，商业银行的公司治理结构得到了显著优化，有效提高了商业银行的内控能力，但对于舞弊案件的理论研究却存在明显滞后性，这就很容易造成所有者和经营者之间的信息流通失衡，最终成为舞弊行为的“漏洞”。
因此，在进行反舞弊审计时，相关主体必须要在外部监管的基础上，全面加强内部控制建设，增强内部审计的合法性、有效性，进而降低舞弊行为的发生率。
因此，加强我国商业银行反舞弊审计策略的研究，无疑具有非常重要的现实意义和理论价值。
二、商业银行反舞弊现状当前，我国商业银行内部控制集中体现在是三个方面，包括职能管理、内部审计和合规控制上的建设。
就职能管理来讲，就是将审核、复核、自动控制等内控手段融入银行全部业态领域中去；就内部审计来讲，作为内部控制中最关键的环节，就是以风险评估为根本依托，对商业银行内控体制的合理性、合法性、执行性等加以客观评定，及时发现体制维度存在的问题，为后续调整优化提供可靠依据；就合规控制来讲，就是要针对商业银行实际建构相应的风险管理责任制，对各级风险管理的执行情况进行全程监管，对风险系数较大的业务作重点审查，同时对职能管理部门的体制展开内部审核，以确保风险管理的有效性和全面性，以及内部控制体制的科学性和规范性。
除了内部控制外，外部监察是商业银行反舞弊的另一大体制利器。
商业银行需要接受中银行监督管理委员会的监管，也就是我们所谓的银监会，而银监会的相关政策措施就是典型的外部监察，对商业银行的反舞弊执行起着非常重要的作用。
但就现状来讲，银监会在商业银行反舞弊的监察上还存在许多不足之处，一定程度地制约了商业银行反舞弊的有效实施。
商业银行的操作风险及其防范
商业银行的操作风险及其防范【摘要】商业银行的操作风险是指由于内部管理不善、人为疏忽、技术故障等原因所导致的风险。
操作风险包括内部舞弊、系统错误、管理失误等多种类型。
其主要原因包括制度不完善、员工素质不高、技术设备故障等。
为了防范操作风险，商业银行可以加强内部控制、完善风险管理制度、加强员工培训等措施。
制定有效的策略应对操作风险，如建立风险监测系统、强化内部审计等。
加强操作风险管理的重要性不容忽视，持续改进操作风险管理体系是商业银行的重要任务。
未来，操作风险的发展趋势可能会受到科技发展、国际政治经济变化等因素的影响，因此商业银行需做好应对准备。
通过加强管理，商业银行可以有效避免或减轻操作风险带来的损失。
【关键词】商业银行，操作风险，防范，定义，类型，原因，措施，策略，管理，重要性，改进，发展趋势1. 引言1.1 商业银行的操作风险及其防范商业银行的操作风险是指由于错误的决策、不当的操作或外部事件导致银行遭受损失的风险。
操作风险可能来自多方面，包括人为失误、系统故障、欺诈行为、法律风险等。
操作风险对商业银行的经营活动会造成不利影响，甚至可能引发金融危机。
防范和管理操作风险对于商业银行至关重要。
为了有效防范和管理操作风险，商业银行需要采取一系列的措施。
银行应建立健全的内部控制体系，包括设立规范的操作流程、明确责任和权限、建立有效的风险管理机制等。
银行应加强员工培训，提高员工对操作风险的认识和防范意识。
银行还应不断完善信息系统、加强内部审计和监测，及时发现和纠正存在的风险。
在应对操作风险的策略方面，商业银行应注重风险管理和控制，建立有效的风险评估和监测体系，及时制定风险应对措施。
银行还应加强对外部环境和市场的监测，及时了解并应对可能对银行经营活动造成风险的因素。
加强操作风险管理对商业银行至关重要，持续改进操作风险管理体系有助于降低风险发生的概率和影响，未来操作风险的发展趋势也需要引起银行的高度重视。
只有做好操作风险的防范和管理工作，商业银行才能更好地确保自身的稳健经营和持续发展。
国内商业银行反舞弊策略研究
反馈机制：建立 有效的举报机制、 定期收集员工和 客户意见、对反 舞弊策略进行持 续改进
成效评估：定期 对反舞弊策略进 行评估，确保其 有效性和适用性
改进措施：根据 评估结果和反馈 意见，及时调整 和优化反舞弊策 略
针对问题和不足进行改进和完善
针对现有反舞弊策 略的问题和不足， 进行深入分析和评 估，找出根源和影 响因素。
建立有效的激励机 制：对举报有功的 员工给予适当的奖 励和激励，提高员 工参与的积极性
建立完善的培训体 系：加强员工反舞 弊意识和能力的培 训，提高员工的道 德素质和职业操守
提高员工素质和职业道德水平
定期开展员工培训，提高员工的专业技能和反舞弊意识。 建立完善的职业道德规范，明确员工行为准则，强化员工诚信意识。 鼓励员工举报舞弊行为，建立有效的举报机制，保护举报人权益。 定期评估员工素质和职业道德水平，对不合格的员工进行再培训或采取其他措施。
反舞弊工作需要 进一步加强制度 建设、人员培训 和信息化建设等 方面的工作。
PART 3
商业银行反舞弊策略的制定
建立完善的内部控制体系
内部审计：定期 对银行业务进行 审计，确保合规 性
风险评估：对业 务进行风险评估， 预防潜在风险
员工培训：提高 员工对反舞弊的 认识和意识
举报机制：建立 举报渠道，鼓励 员工积极参与反 舞弊工作
PART 4
商业银行反舞弊策略的实施
强化风险评估和监测机制
强化风险监测，及时发现和 预警潜在的风险点，确保风 险的可控。
定期对风险评估和监测机制 进行审查和更新，以适应市
场和监管环境的变化。
建立完善的风险评估体系， 对各类业务和产品进行全面、 客观、准确的风险评估。
加强风险数据的收集、整理 和分析，提高风险识别和防
商业银行内部审计问题及措施
商业银行内部审计问题及措施摘要:近年来我国商业银行蓬勃发展，取得了显著的成绩，但是商业银行在内部审计过程中依然存在着诸多问题，例如相对独立性难以保证、审计人员专业水平有待提高、审计质量参差不齐等现象，本文通过对当今内部审计现状的描述，对商业银行中出现的突出问题以及产生问题的原因分析，进一步提出改善措施，本文对于改善内部审计问题具有一定的借鉴意义。
关键词:商业银行;内部审计;问题;措施1.概述审计可以有多种方式进行定义，其中公认最具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会在1972年颁布的《基本审计概念公告》中给出的，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。
我国商业银行从股份制改革以来，建立了大型组织内部控制系统以及培养了一批优秀内部审计员工，内部审计人员负责调查整个公司每一个部门以及其他组织单位的运营效率，他们不断地对内部控制系统进行研究和测试，与公司高层领导商讨公司内部审计标准和问题、开展多种咨询活动、改善组织的运营、帮助组织通过系统化的评估以实现其职能，目的在于控制和解决运作过程中产生的问题，进一步加强对银行内部控制。
2.商业银行内部审计现状2.1银行内部审计管理与机构配置商业银行审计机构包括银行监管机构以及内部和外部审计机构。
一般的商业银行内部审计都设有审计中心(审计部)等机构进行内部审计，该部门可以独立地评估组织内部控制系统，几乎是银行业金融机构内部控制的必备机构。
内部审计必须是客观和公正的，这意味着它应该执行相对独立的工作，不受其他组织干扰。
内部审计小组的成员不得参加银行系统运营操作或内部控制系统的建立和实施。
在银行内部审计人员管理上，几乎所有商业银行都实现了人员统一管理，内部审计机构和各机构审计员的专业水平是对银行的整个内部审计部门能够正确运行的重要保证。
此外，审计部门经理应该根据审计人员工作活动的日常表现对其所在部门的审计人员进行考核。
浅谈商业银行舞弊及反舞弊建设
技 建 笔者 认 为 ， 业 银行 的舞 弊审计 亦 需 走 商 件 ” 北京 大 学金 融法研 究 中心 教授 白建 军如是 说。 的结 法、 ” 设 思路 ， ， 他 “ 、 、 ” 结 合 的建 设 之路 。概 括 而言 ， 该包 括 内审 人 法 技 三 应 论建 立 在 对 近年 来 中外 １ ０个 银 行 被骗 案 例 的研 究 分析 Ｏ 舞弊 审 计人 员 培 养 、 弊 审计 作 舞 之上 ， 其研 究结 果 表 明 ： 内外 勾结 类 诈 骗所 造 成 的损 失 最 部 门的 反 舞弊 职 责 界定 、 审计 技术 等 多个 方面。具体建 设过 程 中 ， 应该 重点 大， 高达 损 失 总金 额 的 ７ ．％ ， 见 商业 银 行 内部 人 舞 弊 业 规范 、 ９６ 足 明确 或 关注 以下 几个 方面 ： “ 能量 ” 大、 害 之深。 之 危 ２１着 力 培养 审计 队伍 的反 舞弊职 业 能力 ． 舞弊 之途 。 弊有 “ 舞 管理 舞 弊” “ 管理不凡 ” 才被 大 家“ 眼相 看 ” ， 另 。
２ 内部 审计 ． 反舞弊 的 斗士
继 上篇 的舞 弊行 为剖析 之后 ， 下 来 ， 接 本文 所 要 探讨 １ 舞弊 。 商业银 行 的经营 “ 区” 雷 的是 组 织 内部 如 何有 效进 行 反舞 弊。 而提 到反 舞弊建 设 ， 舞 弊 之 痛 。 北 京 市 第 二 中 级 人 民 法 院 研 究 室 这 内部 审计 诞 生 的根 源 ２０ ０ ４年 向《 法人》 Ｆ提供 的一份调研报告显示 ： 院从 自然 首 推 内部 审计 建 设 ， 是 因 为 ， 期： Ｊ Ｉ 该 察 不 现 １９ ９ ９年 至 ２ ０ ０ ３年 ， ５年 间 共 审 理 金 融 诈 骗 一 审 案 件 ２ 就在 于 保 护 公司 财 产 、 觉 舞弊 行 为 ， 管是 过 去 、 在 ， ０ 还 是将 来 ，反 舞 弊都被 视作 一项天 经地 义 的审计 使命 ， 故 件， 涉案 总额 高达 ２ ６亿元 。且 据该 院 工作 人 员介 绍 ， 这 在 致力 于 商业银 行 些 金 融诈 骗 案 件 中 ，金 融 机 构 内外 人 员相 互 勾 结 问题 突 本 文将 有 针 对性地 从 内部 审计 角度 出发 ， 舞弊 审计 建设 策 略 的探讨 。借 鉴 国家 审计署 提 出 的 “ 、 人 出。 事 实上 ，０ 的金 融犯 罪 案件 属于 内外 勾结 型诈骗 案 “ ６％
三类银行存款舞弊行为的审计方法
三类银行存款舞弊行为的审计方法从理论上讲，银行存款审计的主要手段有内控测试、核对流水及未达账项、检查定期存款、各类保证金、余额函证等。
国家审计主要是对政府财政性资金、行政事业单位和企业财务收支资金等三类银行存款进行审计。
考虑审计项目的类别，采用有针对性的审计方法，从而发现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低审计风险。
一、财政性资金银行存款审计的方法政府财政性资金收支审计中，银行存款方面出现舞弊行为的一般目的是为了掩盖有关人员挪用或贪污等问题。
由于财政性资金收支相对于企业来说，业务环节和会计核算比较简单，在这种情况下，意图造假的管理人员通常不遵守或不设置内控制度，采用伪造签名、印章印鉴或银行对账单等手段实施舞弊。
针对这些情况，审计人员应注意以下几个方面。
（一）审查内控制度的设立和应用情况，确定货币资金审计的方向和重点。
要采用观察、询问等方法，重点了解银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。
出纳与会计的职责是否严格分离；银行存款日记账是否根据经审核后合法的收付款凭证登记入账；是否根据不同的银行账号分别记录，是否逐笔序时登记；支出是否经过核准、审批；支票是否按顺序签发，作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存根一同保存；是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等。
要采用审计抽样技术，抽取一定的样本，对内部控制制度进行符合性测试，并根据测试结果，评价内部控制，估计控制风险，确定实质性测试的关键点和程序。
如果被审计单位没有编制银行余额调节表，要由非出纳人员逐笔核对银行日记账和银行对账单，并编制银行余额调节表。
审计人员可抽取大额项目进行检查并核对余额。
（二）检验领导签名、印章的真伪。
需要审计人员具备一定的印章或签名的鉴定经验。
（三）鉴别、核对银行对账单的信息。
首先，要鉴别银行对账单的真伪。
要对各商业银行的对账单格式有所了解，将有疑点的对账单与同一银行的已确认为真实的对账单进行核对，比较印章、纸质和格式，看是否为真。
商业银行内部审计重点及策略
商业银行内部审计重点及策略在当今复杂多变的金融环境中，商业银行面临着诸多风险和挑战。
内部审计作为银行内部控制体系的重要组成部分，对于保障银行的稳健运营、防范风险、提升经营管理水平具有至关重要的作用。
本文将探讨商业银行内部审计的重点以及相应的策略。
一、商业银行内部审计的重要性商业银行作为金融体系的核心，其经营活动直接关系到金融市场的稳定和经济的发展。
内部审计通过对银行各项业务和管理活动的独立审查和评价，能够及时发现潜在的风险和问题，为管理层提供决策依据，促进银行合规经营，提高运营效率和效益。
二、商业银行内部审计的重点（一）风险管理审计风险管理是商业银行的核心工作之一。
内部审计应关注银行风险识别、评估和应对策略的有效性。
审查银行是否建立了完善的风险管理体系，包括信用风险、市场风险、操作风险等各类风险的管理流程和控制措施。
同时，要对风险计量模型的准确性和可靠性进行评估，确保银行能够准确度量和控制风险。
（二）内部控制审计内部控制是银行防范风险的重要手段。
内部审计要审查银行内部控制制度的健全性和有效性，包括内部治理结构、授权审批制度、会计核算制度、信息系统控制等方面。
检查各项控制措施是否得到有效执行，是否存在控制漏洞和缺陷，及时提出改进建议，以强化内部控制，防范内部舞弊和违规行为。
（三）信贷业务审计信贷业务是商业银行的主要业务之一，也是风险较高的领域。
内部审计应重点审查信贷业务的审批流程、客户信用评估、贷款发放和贷后管理等环节。
关注贷款的投向是否符合国家政策和银行的战略规划，客户信用评级是否准确，贷款发放是否合规，贷后管理是否到位，有无逾期和不良贷款的风险隐患。
（四）财务报表审计财务报表是反映银行经营成果和财务状况的重要依据。
内部审计要对财务报表的真实性、准确性和完整性进行审计，审查会计核算是否符合会计准则和法规要求，财务数据是否真实可靠，财务报表的编制是否合规。
同时，要关注财务指标的变化趋势，分析银行的盈利能力、偿债能力和资产质量等情况。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
商业银行舞弊审计策略及方法
商业银行舞弊案件的频发、高发，已引起了国务院、银监会和商业银行的高度重视。
因此，强化商业银行舞弊审计策略及方法的研究，不断提高商业银行内审机构预防、识别和查处舞弊案件的能力，已成为各家商业银行亟待解决的问题。
一、商业银行舞弊的种类及特征
按照舞弊的性质，舞弊行为分为两种基本类型，为组织谋取经济利益的舞弊行为和损害组织经济利益的舞弊行为。
1、为组织谋利的舞弊行为。
为组织谋利的舞弊行为主要有：出售或分配虚构或误报的资产；进行非法政治捐款、行贿、提供回扣、向政府官员或政府官员代理人、客户、供应商支付酬金等不正当行为；故意错报或错误评估业务交易、资产、负债或收入；故意对转移支付进行不当定价(关联机构之间交换的商品计价)；进行故意的不当关联方交易，在此类交易中一方得到了一些正常交易中不能获得的利益；故意不记录或披露重要的信息，而这些信息有助于外部团体更好地了解组织的财务情况；开展违法违规的商业活动；税务欺诈等等。
结合商业银行特点，可以发现为组织谋利的舞弊行为主要有以下几个方面：(1)截流中间业务收入，如手续费收入不入账、代理保费收入不入账、出租固定资产收入不入账，私设小金库为集体谋利等。
(2)侵吞或私分信贷资产，固定资产，抵债资产等，以造成组织资产流失为代价，为集体谋取不当利益等。
(3)采用不正当手段，虚增(或隐瞒)
利润、存款等业务指标，为组织谋取直接或间接的经济利益或骗取集体(个人)荣誉。
(4)费用下甩、虚列费用支出，为组织谋取不正当的经济利益等。
(5)偷逃税款等等。
2、危害组织的舞弊活动。
危害组织的舞弊行为主要有：收受贿赂和回扣；将在正常情况下会给组织带来利润的交易转移给雇员或外部人员；贪污，如篡改财务记录以掩盖贪污行为，从而使贪污行为不易被发现；故意隐藏(错报)事项(或数据)；要求为实际上并未提供给组织的服务或商品支付款项。
结合商业银行特点，可以发现危害组织的舞弊行为主要有以下几个方面：(1)贪污、侵吞、挪用银行或客户资金。
(2)伪造、编造或虚开票证，采取票据、信用证、银行卡等欺诈手段，骗取银行或客户资金。
(3)冒名贷款、自批自贷、假按揭贷款、高利转贷、违法向关系人发放贷款，违规发放贷款并从中牟取私利(或接受贿赂)等等。
(4)非法吸收公众资金，非法拆借资金，非法从事账外经营。
(5)利用职务便利，从事洗钱活动。
(6)参与套汇、逃汇和骗汇等行为。
(7)出具虚假资信(或存款)证明等行为。
(8)伪造、变造有价单证、重要空白凭证骗取资金等行为。
(9)截流中间业务收入，中饱私囊等行为。
此外，舞弊的类型根据不同的标准还有不同的分类，主要有：一是根据舞弊的主体，可以分为高管人员舞弊和一般雇员舞弊。
二是根据舞弊的手段，可以分为：计算机舞弊和传统的手工舞弊。
三是根据舞弊侵害的客体，可以分为针对资产的舞弊和针对负债的舞弊。
四是根据舞弊者的群体性，可以分为二人以上的集体合谋舞弊和单独舞弊。
二、商业银行舞弊新趋势
商业银行舞弊案件正在朝着“高职务、高科技、高案值；发案数量基层多、内外勾结作案多、作案手法多”的“三高三多”趋势发展。
商业银行舞弊呈现出以下特点：一是舞弊行为人高素质化。
从近年来所查处的舞弊案件情况看，舞弊行为人的高职位、高智力、高学历化趋势明显。
二是舞弊技术高科技化。
近年来，舞弊行为人大量使用高科技技术手段实施舞弊行为。
例如利用仿真技术，伪造变造票据、信用卡、货币等足以达到以假乱真的程度；又如利用电子计算机技术进行所谓加密和程序篡改和作假等。
三是手段更加隐蔽。
利用高精尖技术所进行的凭证票据的挖补、涂改，几乎不留痕迹，难以识别真伪；采取“钓鱼”手段，模仿网上银行网页，盗取客户密码和资金。
四是形式更加多样化。
在利用多头开户、出借账户、空头支票、盗用支票，模仿签字、私刻公章、伪造账证、盗用凭证、套取现金、公款私存，私设小金库、白条抵库、利用货币的存取和上解的时间差挪用资金等一系列传统的舞弊手法和形式的同时，舞弊行为人又进行了精心选择、提炼和改造，采取高新科技技术，创造和发明了许多新的舞弊手法和舞弊形式。
五是领域更加广泛、复杂化。
近几年来，各类不同性质的法人、自然人相互勾结，针对银行实施舞弊，而与银行内部人员合谋舞弊的现象也日渐增多，使得舞弊情况更为复杂化。
感谢您的阅读！。