公司物资采购反舞弊审计案例分享
采购业务内部控制有关的审计案例
采购业务内部控制有关的审计案例采购业务是公司日常运营中非常重要的一部分，它直接关系到公司的生产和销售过程。
采购业务的正常运营需要一系列的内部控制措施，以确保采购过程的合法性、及时性、准确性和完整性。
因此，对采购业务的控制和审计工作显得尤为重要。
以下是一些采购业务内部控制相关的审计案例。
1.指令错误造成的采购异常某公司为了采购原材料，签订了相应的采购合同并向供应商发出了采购指令。
供应商发来了相应的采购委托书，但是发现委托书上的采购指令编号和实际采购指令的编号不一样，造成了采购异常。
经过审计人员的调查发现，该错误是由财务部门出具的付款申请单号错误导致的。
因此，审计人员提出了建议，要求企业加强对采购合同和付款申请单号的核对和审核，确保采购过程中的准确性和规范性。
2.不合理采购增加成本有些企业为了追求效益，可能会在采购中出现不合理的行为，如采购无用的材料或者从比较贵的供应商采购。
这些不合理行为可能会造成采购成本的增加。
因此，审计人员应该定期审计采购业务，以确保采购的合理性和效益。
3.采购过程中的重复支付在采购过程中，有时候可能出现误付或重复支付，这些错误将导致企业的费用增加。
审计人员应该对这些防止重复支付的技术和程序进行审计，确保采购过程中不会发生错误。
4.假货或伪造合同的风险在采购过程中，如果没有足够的内部控制措施，有可能会发生假货或伪造合同的风险。
为了避免这种情况的发生，审计人员应该对企业的采购合同进行审计，确保合同的真实性、完整性和正确性，并加强供应商的管理和监督。
5.监督供应商的风险企业的供应商有可能会出现一些问题，如交货不及时、供货质量不好等等。
为了避免这些问题的发生，审计人员应该对企业采购合同中的条款进行审计，确保合同的法律地位和效力。
除此之外，还应该加强对供应商的管理和监督，减少采购过程中的风险。
采购舞弊行为经典案例
采购舞弊行为经典案例
采购是企业运作中重要的环节之一，但是在采购过程中也存在着一些不良行为，即采购舞弊行为。
这些行为可能导致企业经济损失和声誉受损。
以下是一些经典的采购舞弊行为案例：
1. 贪污受贿：某企业采购部门负责人收受供应商贿赂，给予其优先合作权利，导致企业采购成本增加，损失惨重。
2. 猫腻合同：某企业与供应商签订的合同存在漏洞，供应商擅自调整货物价格，企业因此多付出大量资金。
3. 泄漏信息：某企业采购部门工作人员向供应商泄露了企业的采购计划和预算，使得供应商在竞标中占据了优势，企业无法获得优质的采购资源。
4. 偷工减料：某企业采购部门与供应商勾结，企图在采购产品中减少原材料使用量，导致产品质量下降，给企业声誉带来极大损害。
5. 调包货物：某供应商在交货时将劣质货物调包成高质量货物，企业无法察觉，最终导致产品质量下降，给企业带来损失。
以上这些案例表明，采购舞弊行为对企业的影响是非常严重的，企业应该加强内部管理，建立防范措施，遏制这些不良行为的发生。
同时，企业也需要加强对供应商的审查和管理，选择可靠的供应商，保证采购的质量和效益。
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物资采购招标审计案例分享
物资采购招标审计案例分享物资采购招标审计案例分享关键词：物资采购；招投标；审计；分享摘要：物资采购通常是审计的重点领域。
企业的物资采购往往是在招投标，与供应商商务谈判、比价等交易过程中产生的。
物资采购的价格成本是企业经济效益的重要体现形式。
企业的物资采购是指，按照企业的年度工程量依据集团公布的供应商名录，进行采购的物资，这里主要是指单位价值比较高；使用量比较多的集团集中、联合采购的一类物资。
今天我们所要叙述的审计案例是集团集中、联合采购以外，企业自行采购二、三类物资的招标采购审计。
1 物资采购招投标违规表现1.1操作时违规主要表现为：（1）不按照集团颁布的物资采购招投标管理指引进行操作。
（2）暗箱操作，拿招标走过场。
1.2合同签订不严密，给本企业带来潜在经济风险。
主要表现为：（1）合同条款不明析。
（2）合同审核缺乏严密性，致使供应商达到浑水摸鱼的目的。
1.3缺乏掌控供应商的气魄主要表现为：（1）供应商在采购合同条款上故意设置圈套。
如合同时间有效期6个月。
合同到期找借口提高价格。
（2）供应商采取降低价格先击败竞争对手进入，然后再找借口提高价格。
企业未能撕破供应商计谋，只能同意供应商的提价要求，而未能进行谈判不提价或者少提价。
2物资采购招标的具体审计案例2012年7月20日，济南大区内审组对安丘华润审计时，发现2011年8月份招标采购的民用燃气泄露报警器是年度招标，采购合同签订的是半年的。
通过调阅招标资料，审查招标流程未有发现疑问，然而2012年3月份采购合同到期，供应商以原材料价格上涨、型号改变为理由发价格上调通知。
由原来中标价格的119元上调至138元，涨幅达到15.97%。
按照该企业每年6500台套计算，将增加10余万元的采购成本。
通过对上述测试，审计组在“审计工作底稿”审计发现中作了这样的记录：经查，安丘华润2011年8月份，招标采购的民用燃气泄露报警器，供应商有故意降低价格进入，合同到期再找理由提高价格的嫌疑。
全过程剖析：采购舞弊审计调查案例
全过程剖析：采购舞弊审计调查案例采购，在很多企业，往往是舞弊与腐败的重灾区，我们如何对采购业务的舞弊行为进行调查呢？当然，所采购物资的价格是调查的着手点及核心。
一、案例-样板房软装采购2018年夏，正值某地产公司一楼盘样板房软装，大量采购样板房内的摆设，装饰。
共6套样板房，装饰摆设的数量不小。
该软装的采购由项目营销中心来主导。
最终装饰摆设的采购共花销500万元，平均每套样板房的软装80余万元。
审计在调取了软装清单和报价，对其中价值高的家具进行了比价，如沙发、厨卫用品进行了市场询比价。
这些大件的物品与市场价相比没有太大的周转。
审计人员继续进行摸索，发现壁画、吊灯、客厅铺设的地毯、摆设在数量上较多，共计价值150万元。
审计人员根据清单对现场进行了盘点，发现壁画、摆设数量短缺。
审计做好了相关盘点记录并由相关人员签字确认，其次对这些零星物品进行了市场比价，发现均高于同档次市场价格。
根据职业嗅觉，判断这是一起舞弊事件，可能存在吃回扣。
审计人员顺藤摸瓜，对相关的合同进行审查，将合同后附的供货清单，与相关收货验收记录进行比对，并没发现太大问题。
审计人员果断控制了相关采购人员，分成3组，对涉及采购的人员及进行案场布置的人员进行面谈，面谈前三组人员确定了面谈策略，就是让约谈人员对结合已查实的价格问题及数量问题进行解释。
在赤裸裸的证据面前，涉事人员陈某等人交代了其与供应商窜通吃回扣。
这起案例需要告诉大家的是，舞弊常常隐藏在你最容易忽视的角落，看似不起眼，却十分的阴暗腐朽。
随着时代的发展，舞弊的手段变幻莫测且具有隐匿性。
只有通过不断的经验积累，深入到各业务层，挖撅舞弊风险点，明察秋毫，才能将舞弊公之于众，得到相应的惩处。
调查解析在此案例的调查中，调查人员使用了穿行测试、价格比对、盘查资产、讯问的调查方法。
破案过程相对容易。
（一）对招采流程进行穿行测试这属于常规审计的做法，就是将采购开始到最终的合同签订进行完整的测试，关注是否符合公司规定，是否存在不合逻辑的地方。
公司物资采购反舞弊审计案例分享
我们采取的主要程序：查阅工商信息、访谈
2、参与询价的单位互为关联,实际已构成围标
XXX公司要求采购询价对象一般不能低于3家,A公司每批次采购均向4家供应商询价,程序符合要 求,但是实际执行过程中存在漏洞. 表现特征：注册地不同的两家供应商,回复的传真件却来自同一地区、同一传真机
D公司&K公司 参与报价的D公司与K公司(中标电气工具、材料) 为注册地不同的两家公司，但两家单位的报
1、入围供应商的准入管理存在缺陷
表现特征：公司舍近求远,选择规模小、实力 弱的经销商进行合作.钢材、木材采购主要向 以下几家单位询价：
公司名称
B公司 C公司 D公司 E公司
注册资本
3万 50万 100万 500万
A公司一年钢材采购量超过千万元，如此大额的物资采购，商务人员不在当地或周边 地区寻找有实力的优质供应商，而是长期与上述外地小型中间商合作，令人费解。
4、报价策略存在舞弊嫌疑,有偏向某一供应商的倾向
表现特征：在公司其中一批钢材采购中,E公司第一次报价时,有两个单项报价比G公司当地大 型钢材经销商高,第二天,采购人员要求E公司进行了第二次报价,在其进行第二次报价时,E公 司将此两个单项报价刚好降至了G公司以下,最后E公司以总价66.3万元低于G公司0.3万元的 微弱优势中标.且我们发现采购人员并未要求G公司等其他5家单位进行二次报价.
E公司 E公司 E公司 E公司
我们采取的主要程序：查阅资质文件及报价资料、
现场查看、咨询、网络搜索等
3、钢材采购价格明显高出可以接受的合理价格水平
表现特征：公司采购价格明显高于市场价格,如下表分析
采购 时间 8月4日
8月28日
10月6日
钢材型号
16工字钢 18mm螺纹钢 16工字钢 16mm圆钢 16工字钢 18mm螺纹钢
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40、人类法律，事物有规律，这是不 容忽视 的。— —爱献 生
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
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36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
存货、采购和付款循环的审计--美国法尔莫公司报表舞弊审计案例
美国法尔莫公司报表舞弊审计案例--存货、采购和付款循环的审计一、前言在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。
而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。
二、法尔莫公司案例介绍从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。
但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。
然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。
莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。
他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。
不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。
同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。
下面是这起案件的经过：自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。
其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。
莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。
然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。
这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。
一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。
在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。
这实在并非一件容易的事。
当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。
内审反舞弊技术
集体舞弊很容易被发现吗？
纳税人俱乐部
400-650-9936
每个舞弊者的舞弊行为都有 压力、机会和借口三要素吗？
业务管理存在一些缺陷不要 紧吗？
纳税人俱乐部
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有了内部控制制度就能抑制 舞弊的发生吗?
思考：是“制度比人重要” 还是“人比制度重要”？
纳税人俱乐部
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及的纸质线索以及违规情况等； *研究掩盖舞弊和腐败问题所用的方式； *确定舞弊和腐败问题可能出现的程度； *考虑串通共谋的可能性； *政策攻心
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五、反舞弊调查人员注意事项
*寻找最有说服力的证据；
*立即着手调查； *不忽视微小的线索； *寻找事实来证实或反驳疑点； *集中力量调查最薄弱之处； *查找并汇总证据；
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*确定可能发生的环境因素；
*总结并说明所涉及的会计及内部控制制度、经济往来所涉
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案例二：侵占资产报复公司，销售人员终落法网 收取客户货款不上交； 虚构事实自行提货以及冒充客户签名提货销售 侵占公司资产高达5万元（职务侵占罪）
发现管理方面什么问题？
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快消品行业的特点？
销售与收款的流程？
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回顾采购的业务流程
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3、招投标采购中可能存在的舞弊行为：
（1）限制有竞争力的供应商参加投标 （2）与供应商勾结泄露标底 （3）随意肢解、化整为零规避招标 （4）评标人在评标中不能正确参与决策 （5）代理机构成为舞弊利益团体
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5、部分标段邀请的参标单位存在极大的串标或围标 嫌疑
表现特征：在A公司组织的“二次控制系统”设备招标中，邀请的5家投标 单位有4家单位的标书电子版为同一类型光盘刻录，且有3家单位光盘的“最 后一次保存者”为同一人，存在串标、围标行为。
我们采取的主要程序：查阅工商信息、访谈
2、参与询价的单位互为关联，实际已构成 围标
XXX公司要求采购询价对象一般不能低于3家，A公司每批次采购均向4家供应商
询价，程序符合要求，但是实际执行过程中存在漏洞。
表现特征：注册地不同的两家供应商，回复的传真件却来自同一地区、同一传
真机 D公司&K公司
参与报价的D公司与K公司(中标电气工具、材料) 为注册地不同的两家公司，但两家单 位的报价单，均从同一个城市发出，且来自同一传真机。
1、入围供应商的准入管理存在缺陷
表现特征：公司舍近求远，选择规模 小、实力弱的经销商进行合作。钢材、 木材采购主要向以下几家单位询价：
公司名称
B公司 C公司 D公司 E公司
注册资本
3万 50万 100万 500万
A公司一年钢材采购量超过千万元，如此大额的物资采购，商务人员 不在当地或周边地区寻找有实力的优质供应商，而是长期与上述外地 小型中间商合作，令人费解。
162.5吨
158吨 50吨 120.5吨
B公司、D公司、E公司、G 公司
B公司、D公司、E公司
B公司、D公司、E公司
B公司、D公司、E公司
E公司
E公司 E公司 E公司
10月10日 10月06日 08月28日 08月04日
9吨 344吨 188.35吨 421.78吨
B公司、D公司、E公司 B公司、D公司、E公司 C公司、D公司、E价（元/吨 ）
合同采购价 （元/吨 ）
海城
5250
6420
唐钢
5340
6350
海城
5150
6030
安阳
5150
6300
海城
4700
5800
唐钢
4400
5500
合同与市场相比 价差（元/吨 ）
+1170 +1010 +890 +1150 +1100 +1100
供货 方
E公司
E公司当地 市场价
物资采购中反舞弊案例分享 ——XXX控股有限公司内审部
一、案例分享
XXX公司下属A公司在物资采购（主要为钢材）环节存在舞弊嫌疑
入围供应商的准入管理存在缺陷
行为表现
参与询价的单位互为关联，实际构 成围标
采购价格高出合理价格水平
报价策略存在舞弊嫌疑，有偏向某 一供应商的倾向
部分标段邀请的参标单位存在串标 嫌疑
500-600元/吨
合理运费 （300元/吨）
合理利润 （200-250元/吨）
合理采购价
1100元/吨
A公司实际 合同采购价
我们采取的主要程序：
比较分析、电话咨询、查阅价格及需求信息等
同时通过查询E公司当地钢材市场近几个月的价格走 势及供求行情发现，从8月下旬开始，市场钢材价格 开始急速下跌，终端需求疲软，观望气氛较浓，在 这种对买方议价能力极其有利的大环境下，公司采 购的钢材价格仍高出合理价格水平500-600元/吨属 不正常行为。
家公司实际报价，报价被操控的可能性
很大。
与此对应，从6月份至12月初，公司 商务部共完成钢材采购12批次，合计 采购额1055万元。其中有10批次均从 E公司购入，采购金额高达989万元。
询价单位及中标单位列示：
时间
采购量
主要询价报价单位
中标单位
12月11日
11月04日 10月17日 10月11日
后追查D公司的资质文件时，发现也是从上述传真机发出。
D公司报价单上印制的办公地址经网上搜索得知属于一家纺织品公司的代表处，传真
号与D公司提供传真号一致。经电话询问确认此电话传真确实为一家纺织品公司的代表 处所有，但其并不知道D公司的存在。 从上述信息基本可以判断，D公司报价单上提供的地址和传真号属冒用他人公司行为， 而其与K公司共用一个传真号码，说明双方应为关联单位。
4、报价策略存在舞弊嫌疑，有偏向某一供应商的倾 表现向特征：在公司其中一批钢材采购中，E公司第一次报价时，有两个单项
报价比G公司（当地大型钢材经销商）高，第二天，采购人员要求E公司进 行了第二次报价，在其进行第二次报价时，E公司将此两个单项报价刚好降 至了G公司以下，最后E公司以总价（66.3万元）低于G公司0.3万元的微弱 优势中标。且我们发现采购人员并未要求G公司等其他5家单位进行二次报 价。
据了解，当地有不少大型钢材经销商：如G公司，注册资本5000万， 年销售钢材50万吨，A公司仅向其询过一次价。
查阅上 述单位 工商信 息显示
对商务 经办人 进行多 次访谈
几家公司规模小，注册地址均在小区居民楼内
上网查询无相关信息和联系方式。
对如何寻找到供应商的解释上，前后矛盾 第一次访谈，说D公司、 E公司是自行到现场推销认识的，B公司是 网上查找的； 第二次访谈，其解释E公司是自行到现场的， B公司和D公司是商务 部负责人介绍给他的； 最后一次询问，他说以上三家均是商务部负责人介绍的。 在访谈商务部负责人时，商务部负责人说这三家均为自行到现场推 销的。
之后我们拨通此号码询问发现：B公司、E公司、F公司均在同一办公地 点，电话也一样。
由此可以确信： B公司、E公司及F公司为关联单 位。
B公司、E公司及F公司 互为关联
C公司、D公司及K公司 互为关联
公司每次询价均采用从C公司、D公 司、K公司中以及B公司、E公司5家中 选择3-4家单位的方法，而实际上，由 于其相互之间存在关联性，最多仅有两
C公司&K公 在工商局查阅司C公司的工商档案时发现，C公司登记的业务经理与K公司
传真号码的开户人是同一人。 实地到K公司登记的地址查看，其门面招牌为“C公司”，由上述信息基
本可以判断，C公司和K公司为关联单位
由此可以确信： D公司、C公司和K公司为关联单 位。
B公司&E公司
这两家单位的报价资料均来自同一传真号，且传真件均显示有F公司字 样。
E公司 E公司 E公司 E公司
我们采取的主要程序：查阅资质文件及报价资料、
现场查看、电话咨询、网络搜索等
3、钢材采购价格明显高出可以接受的合理价格水平
表现特征：公司采购价格明显高于市场价格，如下
表分析
采购 时间 8月4日
8月28日
10月6日
钢材型号
16#工字钢 18mm螺纹钢 16#工字钢 16mm圆钢 16#工字钢 18mm螺纹钢