舞弊审计的风险识别与对策
关于识别和防范被审计单位舞弊风险的几点思考
关于识别和防范被审计单位舞弊风险的几点思考识别和防范被审计单位舞弊风险，是审计工作中非常重要的一环。
舞弊风险可能对被审计单位造成严重的财务损失和信誉风险，因此审计人员需要对舞弊风险保持高度警惕，并采取相应的措施进行预防和识别。
下面我们就对于识别和防范被审计单位舞弊风险的几点思考进行探讨。
第一，加强风险意识审计人员需要不断加强对舞弊风险的认识和理解，意识到舞弊风险可能存在的各个环节和方面。
在审计过程中，要对涉及重要财务数据的环节进行重点关注，如资金流动、收益确认、成本支出等。
也要关注可能存在舞弊动机和机会的员工或管理人员，加强对其行为的监督和控制。
只有通过不断加强风险意识，审计人员才能在审计过程中发现潜在的舞弊风险，并及时采取预防和控制措施。
第二，加强内部控制的评估和测试内部控制是被审计单位预防和控制舞弊风险的重要手段。
审计人员需要对被审计单位的内部控制进行全面的评估和测试，确保其有效性和完备性。
在评估和测试过程中，需要重点关注内部控制的设计和运行是否存在缺陷，是否存在可能被利用进行舞弊的漏洞。
也要对内部控制的执行情况进行审查，确保员工和管理人员严格按照内部控制制度的要求进行操作。
只有加强内部控制的评估和测试，审计人员才能及时发现可能存在的内部控制问题，并提出相应的改进建议。
加强数据分析和审计技术的应用随着信息技术的发展，数据分析和审计技术在审计工作中的应用越来越广泛。
审计人员可以利用数据分析工具对被审计单位的财务数据进行全面的分析，通过比较、趋势分析等手段，发现异常或不正常的情况。
审计人员也可以利用审计技术对被审计单位的关键业务过程进行深入分析和检查，发现可能存在的舞弊风险。
通过数据分析和审计技术的应用，审计人员可以加强对舞弊风险的识别和预防，提高审计工作的效率和精度。
识别和防范被审计单位舞弊风险是审计工作中非常重要的一项任务。
审计人员需要加强风险意识，加强内部控制的评估和测试，加强数据分析和审计技术的应用，加强对关键风险领域的关注，全面提升对舞弊风险的识别和防范能力。
审计知识点总结：舞弊风险的评估和应对
⼀、治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任1．防⽌或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任；2．注册会计师对发现舞弊⽅⾯的责任（1）注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计⼯作，获取财务报表在整体上不存在重⼤错报的合理保证；（2）由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计⼯作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重⼤错报获取绝对保证。
⼆、注册会计师难以发现舞弊的原因1．舞弊者的狡诈程度；2．串通舞弊的程度；3．舞弊者在被审计单位的职位级别；4．舞弊者操纵会计记录的频率和范围；5．舞弊者操纵的每笔⾦额的⼤⼩。
三、识别和评估舞弊风险1．评估舞弊风险的程序（风险评估程序）（1）询问；（2）考虑舞弊三因素；（3）分析程序；（4）考虑其他信息。
2．评估舞弊风险考虑的因素（1）实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险；（2）将识别的风险与认定层次可能发⽣错报的领域相联系； （3）识别的风险是否重⼤； （4）识别的风险导致财务报表发⽣重⼤错报的可能性。
3．收⼊舞弊假设注册会计师应当假定被审计单位在收⼊确认⽅⾯存在舞弊风险，并应当考虑哪些收⼊类别以及与收⼊有关的交易或认定可能导致舞弊风险，并应当考虑哪些收⼊类别以及与收⼊有关的交易或认定可能导致舞弊风险。
4．了解内部控制识别舞弊风险注册会计师应当了解管理层为防⽌或发现舞弊⽽设计、实施的内部控制，以进⼀步了解舞弊风险因素及管理层对舞弊风险的态度。
四、应对舞弊风险1．应对舞弊三个环节（1）总体应对措施；（2）针对舞弊导致的认定层次的重⼤错报风险实施的审计程序；（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。
2．总体应对措施的内容（1）考虑⼈员的适当分派和督导；（2）考虑被审计单位采⽤的会计政策；（3）在选择进⼀步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。
3．针对认定层次舞弊风险审计程序的内容(1)改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的⾮财务⼈员等；(2)改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发⽣的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试；(3)改变审计程序的范围，包括扩⼤样本规模，采⽤更详细的数据实施分析程序等。
注会《审计》重点：舞弊审计的风险评估及应对
2012年注会《审计》重点：舞弊审计的风险评估及应对一、风险评估程序和相关活动注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时，同样需要采用风险导向审计的总体思路，即首先识别和评估舞弊风险，然后采取恰当的措施有针对性地予以应对。
注册会计师通常采用下列程序评估舞弊风险：（一）询问1.询问对象注册会计师通过询问管理层可以获取有关员工舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息。
注册会计师还应当询问被审计单位内部的其他相关人员。
注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问：（1）不直接参与财务报告过程的业务人员；（2）拥有不同级别权限的人员；（3）参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员；（6）负责处理舞弊指控的人员。
2.询问内容在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问下列事项：（1）管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等：（2）管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露；（3）管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报；（4）管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。
除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及为降低舞弊风险而建立的内部控制；应当询问治理层，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。
注册会计师可通过参加相关会议、阅读会议纪要或询问治理层等审计程序了解有关情况。
如果被审计单位设有内部审计，注册会计师应当询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。
3.获取管理层和治理层声明注册会计师应当就下列事项向管理层和治理层（如适用）获取书面声明：（1）管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任；（2）管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果；（3）管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑；（4）管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑。
审计师如何应对企业财务造假与舞弊
审计师如何应对企业财务造假与舞弊在现代商业环境中，企业财务造假与舞弊问题对于企业和整个市场的稳定与信誉都有严重的影响。
作为审计师，应对企业财务造假与舞弊是我们义不容辞的责任。
本文将探讨审计师在面对这些问题时应采取的应对措施，从预防、发现到应对，以提高审计质量和市场信任。
一、预防阶段1.严格遵守职业道德和规范：作为审计师，我们需要遵守职业道德准则和审计规范，尊重职业操守，保持独立性和诚实的态度。
定期进行职业道德培训以确保我们的行为符合最高标准。
2.建立有效的内部控制制度：审计师应当积极参与企业内部控制制度的建设和持续运作。
通过评估内部控制的有效性和风险管理机制的健全性，能够及时预防财务造假和舞弊行为的发生。
3.加强风险识别与评估：审计师需要充分了解企业的业务模式、经营环境和相关内外部风险，通过风险评估和分析，尽早发现风险点并采取相应措施。
同时，审计师还应定期与内外部的相关方沟通，获取有效的信息，增加对企业的了解程度。
二、发现阶段1.采用全面的审计程序：审计师需要根据审计计划和风险评估结果，设计合适和全面的审计程序。
包括审计证据的采集、内部控制的测试、财务数据的分析等，以确保发现企业财务造假和舞弊行为的迹象。
2.注重数据的真实性和准确性核实：审计师应注重数据的真实性和准确性核实，对企业财务报表中的关键数据进行深入审查和验证。
同时，需要与企业的管理层以及其他专业人员进行充分的合作和沟通，获取更多的信息和调查线索。
3.应用数据分析技术：随着科技的发展，审计师可以利用数据分析技术，对大量数据进行挖掘和分析，识别异常和规律性的变化，进一步发现潜在的财务造假和舞弊行为。
三、应对阶段1.及时报告和沟通：一旦审计师发现企业财务造假和舞弊行为的迹象，应及时向企业管理层报告，并与其沟通相关发现。
同时，也需要向审计委员会、监管机构和相关方报告，确保信息的传递和处理。
2.采取适当的措施和调查：在发现财务造假和舞弊行为后，审计师应根据情况采取适当的措施，包括进一步调查、追踪资金流向等。
审计师行业中的财务造假和舞弊风险的识别和防范
审计师行业中的财务造假和舞弊风险的识别和防范在现代商业世界中，财务造假和舞弊风险已经成为审计师面临的重要挑战之一。
审计师需要认识到这种风险的存在，并采取适当的措施来识别和防范它们。
本文将探讨审计师行业中财务造假和舞弊风险的背景，以及一些常见的识别和防范措施。
一、财务造假和舞弊风险的背景财务造假是指企业为了达到某种目的，故意篡改财务报表中的数据或者提供虚假信息。
舞弊风险是指企业内部或外部的人员利用其职位或权力，以非法手段获得利益或避免损失。
这两种风险对企业和投资者都可能造成严重的财务损失，破坏市场秩序，甚至引发金融危机。
二、识别财务造假和舞弊风险的方法审计师在履行职责时应该具备识别风险的能力，以下是一些常见的方法：1. 分析比较法：通过将同行业企业或同类财务项目进行比较，审计师可以发现异常或异常数据。
这些异常可能是财务造假或舞弊行为的迹象。
2. 内部控制评估：审计师应对企业的内部控制进行评估，以确定弱点和风险。
例如，审计师可以审查财务报表的监控程序是否有效，是否存在内部人员滥用职权的可能性。
3. 数据分析：审计师可以利用大数据分析技术，对企业的财务数据进行深入挖掘和分析。
通过识别异常模式和趋势，审计师可以发现潜在的财务造假行为。
4. 品质保证：审计师需要确保其自身的工作质量，并对审计流程进行审查。
通过内部和外部的质量保证机制，可以提高识别财务造假和舞弊风险的准确性和有效性。
三、防范财务造假和舞弊风险的措施识别风险只是第一步，审计师还需要采取相应的措施来防范财务造假和舞弊风险。
以下是一些常用的措施：1. 加强内部控制：审计师可以帮助企业建立和完善内部控制制度，确保财务报表的准确性和可靠性。
这包括规范业务流程、明确责任和权限、加强审计和监控机制等。
2. 培训和教育：审计师可以为企业提供培训和教育，帮助员工了解财务造假和舞弊风险的危害，并提醒他们识别和报告异常行为。
3. 强化审计程序：审计师可以增加对可能存在风险的领域的审计程序和抽样测试的频率和深度。
审计中的违规行为和舞弊风险
审计中的违规行为和舞弊风险在企业经营中，审计是一项至关重要的过程，旨在评估和确认企业财务报表的准确性和合规性。
然而，在审计过程中，我们也要面对一些与违规行为和舞弊风险相关的挑战。
本文将探讨审计中可能出现的违规行为和舞弊风险，并提供应对措施，以确保审计的准确性和有效性。
一、审计中的违规行为1. 伪造财务记录和信息审计中的违规行为之一是伪造财务记录和信息。
企业可能通过虚报销售额、减少成本或隐藏重要财务交易来误导审计师，以改善企业的财务状况。
此类违规行为可能会对审计结果产生重大影响，甚至误导投资者和其他相关方的决策。
2. 虚假陈述和隐瞒关键信息企业在审计过程中可能会进行虚假陈述或故意隐瞒关键信息，以掩盖企业的真实财务状况。
例如，企业可能在财务报表中夸大资产价值，或者故意隐瞒重要的负债或风险。
这些违规行为可能会导致审计师对企业的财务状况作出错误的判断，影响最终的审计结论。
3. 未经授权的访问和篡改财务记录未经授权的访问和篡改财务记录也是审计中的常见违规行为之一。
企业可能利用内部人员的特权访问财务系统，对财务记录进行篡改或删除，以掩盖违规行为。
这种违规行为可能使审计师无法获得真实的财务数据，影响审计的准确性和可靠性。
二、审计中的舞弊风险1. 员工贿赂和腐败行为审计中存在的舞弊风险之一是员工贿赂和腐败行为。
企业员工可能通过行贿来获得不当利益，如财务记录篡改和信息泄露等。
这种舞弊行为可能会损害企业的财务状况和声誉，影响审计的正当性和有效性。
2. 资产盗窃和侵占资产盗窃和侵占是审计中另一个重要的舞弊风险。
企业员工可能利用职务之便，盗窃企业资产或私自使用企业资源。
这种行为可能导致企业的财务损失，并影响审计师对企业财务状况的评估。
3. 虚假报销和滥用资金在审计过程中，虚假报销和滥用资金也是常见的舞弊风险。
员工可能通过虚假报销或滥用企业资金来获取个人利益，例如虚报差旅费用或私自挪用经费。
这些行为可能会对企业的财务状况和内部控制产生严重影响，挑战审计师的职责。
财务舞弊的审计方法
财务舞弊的审计方法财务舞弊是指企业或组织为了达到或隐藏某种目的而采取的一系列欺诈行为。
对于审计来说，发现和预防财务舞弊是至关重要的任务。
本文将介绍一些常用的审计方法，以帮助审计人员更好地识别和防止财务舞弊的发生。
一、风险评估和内部控制审计在进行财务审计时，首先需要进行风险评估。
通过对企业内外部环境的分析，识别出可能存在财务舞弊风险的因素。
接下来，对企业的内部控制进行审计，包括财务制度、流程、政策以及相关的信息技术系统等。
这有助于评估企业内部控制的有效性，发现可能的漏洞和弱点，从而减少财务舞弊的机会。
二、数据分析和比较分析数据分析是审计中常用的方法之一。
审计人员可以通过计算和比较企业的财务数据，来检测不一致和异常情况。
例如，对年度销售额进行趋势分析，对比同行业的平均值和行业标准，来发现异常的销售增长或下降情况。
此外，如果发现收入与费用之间存在不合理的关系，也可能是财务舞弊的信号。
三、抽样和交叉验证审计人员通常采用抽样方法来验证财务数据的准确性和真实性。
通过从总体数据中随机抽取样本，并对样本数据进行详细审计，可以获得关于整体数据质量的可靠信息。
此外，还可以通过交叉验证的方式对不同来源的数据进行比对，以发现可能存在的差异和错误。
四、内部举报和调查内部举报是发现财务舞弊的重要渠道之一。
审计人员可以建立有效的内部举报机制，鼓励员工发现和报告可能的财务不正当行为。
同时，也需要建立相应的调查机制，对收到的举报进行认真的调查和审查，确保及时发现和纠正财务舞弊行为。
五、合规审计和法律事务合规审计是为了检查企业是否符合相关法律法规和业界规范的要求。
通过对企业的合规制度、政策和流程进行审计，可以发现企业是否存在财务舞弊的风险，是否履行了相关的法律责任。
在发现财务舞弊行为时，还需要及时与法律部门合作，依法处理相关事务。
综上所述，财务舞弊的审计方法包括风险评估和内部控制审计、数据分析和比较分析、抽样和交叉验证、内部举报和调查，以及合规审计和法律事务等。
浅谈收入舞弊风险的识别与应对
摘要：本文通过分析近年来国内上市公司出现收入舞弊案例，梳理常见企业收入舞弊手段，有针对性地分析识别收入舞弊的方法，提出应对收入舞弊的建议。
为广大报表使用者及会计事务所同行提供参考意见。
关键词：收入舞弊：上市公司；识别与应对一、概述近年来，上市公司频频出现收入舞弊事件，上市公司通过虚构客户、虚假合同、自有资金循环等方式虚增收入，从而达到虚增利润实现年度经营目标，向股民传达公司虚假的财务信息稳定股价的目的。
收入舞弊手段多种多样，且越来越隐蔽增加了识别收入舞弊风险的难度，损害了报表使用者的利益，增加了会计事务所及注册会计师的执业风险。
本文选取部分上市公司典型收入舞弊案例进行分析，总结常见的收入舞弊手段及风险并提出应对措施；为广大报表使用者及会计事务所同行执业提供参考意见。
二、近年来上市公司收入舞弊案例分析(一)在真实的外销合同基础上虚增合同单价2012年至2014年期间，某特产公司主要经营果仁产品的收购、加工与销售。
该公司通过真实的外销合同基础上虚增销售单价的方式虚增境外销售收入8 269万元。
其主要表现形式为外销业务销售单价明显高于同行业水平。
(二)虚构客户、虚构销售业务通过虚构100多家客户的销售业务，某节能公司主要经营新型节能板材的研发、生产、销售、技术指导，虚增2010年至2012年销售收入9 257万元。
该公司在收入舞弊过程中难以做到资料完备、手续齐全；其虚构销售业务存在相关原始凭证不充分、收款方账号不准确、银行流水与账面差异较大的异常情况。
核查人员通过核对银行流水使该公司收入舞弊事件浮出水面。
(三)虚增销售数量及回款某生物科技公司一方面以虚增的交易额分摊至真实客户虚增销售收入；一方面循环使用公司货币资金，虚增采购原材料、虚增预付工程款及在建工程等方式将公司资金转移至关联方或其他单位，然后通过销售回款名义流入该公司。
(四)虚构销售、生产和采购并结合自有资金循环某农业开发公司主要经营粮食加工，通过虚构销售合同、编制虚假销售凭证、出库凭证、银行回单等方式虚增收入，同时虚增在建工程、预付账款将自有资金转出用作销售回款实现自有资金循环；该农业开发公司采取一系统造假措施实现虚增利润的目标。
融资性贸易、“空转”“走单”业务的舞弊风险识别与审计应对
融资性贸易、“空转”“走单”业务的舞弊风险识别与审计应对近年来涉及融资性贸易与“空转”“走单”的舞弊案例时有发生。
融资性贸易占用资金大，一旦发生风险，企业将面临重大损失，甚至引发财务危机，陷入经营困境。
而“空转”“走单”等无商业实质的虚假贸易通常不涉及融资性质，企业开展这类交易的目的可能是扩大收入规模、完成业绩指标或其他诉求。
为了有效预防中央企业融资性贸易和“空转”“走单”业务的风险，国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）自2013年以来多次印发文件，明确严禁中央企业开展融资性贸易和“空转”“走单”虚假业务。
为帮助注册会计师在审计工作中更好识别与应对融资性贸易及“空转”“走单”业务的舞弊风险，本文根据准则和监管要求，结合相关舞弊案例，总结了融资性贸易及“空转”“走单”业务的常见舞弊手段和舞弊迹象，并针对相关舞弊风险的应对措施进行提示。
一、国资委有关融资性贸易、“空转”“走单”业务的主要监管要求由于融资性贸易、“空转”“走单”业务参与各方的真实目的不是货物交易而是资金流转或虚假贸易，中央企业（包括其下属单位）作为资金提供方，其参与动机包括绕开金融监管政策从事借款业务或优化报表、虚增业务收入等。
同时由于融资性贸易的贸易环节缺乏金融类业务的合法增信工具，因此兼具合规风险与商业风险，国资委等部门相关监管政策已从“管控”发展到“严禁”，主要文件和监管要求如下：(一)《关于进一步加强中央企业大宗商品经营业务风险防范有关事项的紧急通知》（国资厅发评价【2013】31号）由于融资性贸易主要集中在钢材、石油、煤等大宗商品域，2013年国资委下发《关于进一步加强中央企业大宗商品经营业务风险防范有关事项的紧急通知》（国资厅发评价【2013】31号，以下简称31号文件）和《关于开展风险钢贸业务摸底调查的通知》（评价函〔2013〕92号），严禁开展无商品实物、无货权流转或原地转库的融资性业务。
从此，对融资性业务开展情况、损失情况及责任认定等方面的审计调查，成为中央企业开展经济责任审计的一个重点关注事项。
企业财务报告舞弊风险的识别与防范对策研究
企业财务报告舞弊风险的识别与防范对策研究一、引言企业财务报告是企业向外界传达财务信息的重要手段，对于投资者、债权人、和其他利益相关者来说具有重要的决策价值。
然而，财务报告舞弊行为的存在对企业信誉和金融市场稳定产生严重影响。
本文将对企业财务报告舞弊风险进行识别与防范对策研究，以提高企业财务报告的诚信和准确性，维护金融市场的稳定。
二、现状分析1. 财务报告舞弊风险的定义与特征财务报告舞弊是指企业为达到一定的经济利益，通过篡改财务信息、隐瞒重要信息、欺骗投资者等手段，误导用户对企业财务状况和经营状况的判断，实施违法违规行为。
财务报告舞弊的特征包括虚构财务信息、非常规会计处理、信息披露不透明等。
2. 财务报告舞弊风险的影响财务报告舞弊对企业及金融市场的影响主要体现在以下几个方面：(1) 企业信誉受损：财务报告舞弊行为使企业丧失了市场的信任和声誉，投资者、债权人失去对企业的信心，可能导致企业陷入信任危机。
(2) 金融市场风险增加：财务报告舞弊行为使得市场信息不真实，导致投资者无法准确判断企业的价值和风险，金融市场的稳定性受到威胁。
(3) 社会经济秩序紊乱：财务报告舞弊行为使得金融市场的秩序受到破坏，严重影响到国家经济的稳定和可持续发展。
三、存在问题1. 公司治理不健全公司治理不健全是财务报告舞弊的主要原因之一。
一些企业缺乏独立的董事会和审计委员会，内部控制机制不完善，导致内部人员可以滥用职权进行财务报告舞弊。
2. 会计准则缺陷目前的会计准则在一些方面仍存在缺陷，容易被不诚实的企业利用进行财务报告舞弊。
例如，某些会计准则对于关联交易、资产减值等方面的规定不够详细和严格。
3. 内部控制不完善企业内部控制制度不完善是财务报告舞弊风险的重要因素。
缺乏有效的内部控制机制会导致企业信息的不准确性和透明度不高。
四、对策建议针对上述存在的问题，应采取以下对策来识别和防范企业财务报告舞弊风险：1. 完善公司治理结构加强对企业的监管，要求上市公司建立独立的董事会和审计委员会，加强对企业管理层的监督和约束。
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舞弊审计的风险识别与对策
舞弊审计的风险识别与对策思想汇报/sixianghuibao/舞弊审计是一种发现舞弊的先发制人的方法，即运用会计记录和其他信息，进行分析性复核，识别出舞弊行为及其隐瞒方法。
广义来说，它不仅应包括在舞弊发生之后的审计调查，还应当包括针对舞弊正在或将要发生的整个防范和监督活动。
企业的舞弊行为严重影响社会经济的稳定发展，不利于国家对经济的宏观调控。
为此，加强和完善舞弊审计的审计程序显得非常重要。
一、关于舞弊审计
舞弊顾名思义就是故意掩埋事实真相的行为。
舞弊审计是指审计人员对企业组织的内部人员及有关人员为谋取自身利益或为使本组织获得不正当经济利益而其自身也可能获得相关经济利益采用违法手段使组织经济利益受损的不正当行为，使用检查，查询等审计程序进行取证并向委托者或者授权者出具审计报告的一种监督活动。
近年来，企业财务欺诈或舞弊现象屡见不鲜；一方面，企业财务报表整体不能反映企业经营状况的风险进一步增大，另一方面，管理层提供虚假证据误导审计人员而导致审计失败的风险也进一步加大。
鉴于企业的舞弊活动性质非常恶劣，而舞弊审计只能是发现舞弊现象，而不能对舞弊现象作出论断，舞弊审计只有在查找到强有力的舞弊证据的情况下，才能确定舞弊的具体细节及舞弊行为带来的损失和影响。
思想汇报/sixianghuibao/
二、舞弊审计的风险分析
舞弊审计的风险主要是指企业组织中实际存在着舞弊行为及现象，而审计未能有效发现，从而做出了不恰当审计结论的可能性。
舞弊审计的风险主要表现在以下几个方面：
从审计模式看，风险导向审计模式并不能有效的履行舞弊审计的责任和目标，仍然存在审计风险[1]。
过去的审计模型较多地重视控制风险的评估，轻视对于固有风险的测试。
显然，风险导向模式的舞弊审计可以较容易地发现企业中的普通员工舞弊和财产盗窃行为。
然而，众多案例显示许多大型的上市公司的舞弊行为都是高层管理人员在进行操作，而内部控制对企业的高层管理人员的监督作用不明显。
这种审计模式下的风险实际上就是企业中的本文由收集整理舞弊性财务报告和财产侵吞的风险因素，而不是注册会计师由于操作失误而造成的风险。
从舞弊审计的权限看，由于内部审计人员缺乏一定的法律上的权限，使得被审计者对于舞弊审计的态度不够端正，重视度也不够高，这样就使得审计人员在实施舞弊审计时，很难有效地进行深入的审计活动，并难以界定审计的职责范围。
企业经营压力是企业高层管理的舞弊行为的动机，而舞弊动机给企业内部人员实施舞弊提供了机会，使得不被发现或逃避处罚成为可能。
舞弊是企业有意隐瞒的事实，给舞弊审计带来一定的风险。
注册会计师在舞弊审计中要格外注意以下两点：一是由于会计师事务所与被审计单位合作的时间较长，被审计单位的财务人员对于审计人员的审计程序、审计方式、审计重点都非常了解，可能会针对舞弊审计程
序作出让审计程序难以发现的造假行为，被审计单位有能力掩盖其真实的财务信息；二是被审计单位的财务人员对于一般的审计流程都非常熟悉，必然知道如何可以顺利应付审计人员的舞弊审查[2]。
代写论文
三、规避舞弊审计风险的对策
1.内部审计方面
（1）在常规审计中注意发现舞弊的迹象
在一个组织中，舞弊行为的最基本表现，是为了组织获利而进行的舞弊行为和为了损害组织的利益而实施的舞弊两种主要形式。
但不管是哪种形式，舞弊者的直接目的都是期望从中获利。
例如，行贿、出售或转让不真实的或虚报的资产、故意做出不正当的转让价格等，都是为了使企业获利而进行的舞弊；而行贿，把一项可能盈利的交易转移给一个雇员或外人，贪污、有意地隐瞒或虚报事项或数据等，都属于使本组织利益受损而进行的舞弊。
内部审计人员在实施常规审计时，需注意发现发生上述行为的可疑迹象，必要时及时将信息反馈给相关职能部门或企业董事会。
要做到这一点，要求审计人员必须时刻保持职业的警惕性，注重从内部控制制度分析入手，寻找薄弱环节，以协助防止舞弊；同时，审计人员还应具有足够的关于如何防止知识，以便于有能力识别舞弊行为[3]。
（2）及时将舞弊迹象通知组织内的有关部门
为了避免超越审计权限而导致的审计风险，内部审计人员在明确了舞弊迹象并决定采取进一步行动时，应及时将有关情况通知组织内
的有关部门，如纪检部门、安全部门等。
这是实施舞弊审计所必要的程序，如果不这样做，就有可能跨越审计范围，使审计工作凌驾于其他职能部门的工作之上，从而导致审计越权的风险。
就内部审计程序来说，即使是以应有的职业谨慎的方式来进行，也不能保证一定能检查出舞弊行为。
总结大全/html/zongjie/
（3）规范舞弊作业程序
舞弊审计实际上是在必要的情况下常规审计的延伸。
因此，舞弊审计遵循常规审计的基本程序进行。
在实施时，内部审计人员应做好审计工作底稿，在调查询问后，对证据的副本或放入审计工作底稿，并要有被询问者的签名。
此外，审计项目负责人和审计人员应及时对舞弊证据进行检查，以便为正确判断舞弊的发生提供充分的依据[4]。
由于工作底稿的机密性，且其可能涉及诉讼为题，因此，与常规审计不同，舞弊审计的工作底稿应谨慎保存，以保证其安全，这种要求有助于确保得出充分的证据来支持审计报告。
通过完整严密的审计过程，审计人在得出明确结论的基础上，将舞弊审计情况以书面形势向组织的相关部门报告。
报告必须包括审计人员对于是否有足够的资料来进行调查的结论，并总结所发现的建议，以便为作出决定提供依据，还需要说明的是，与常规审计的不同之处是舞弊审计报告的必须提交给法律顾问进行审查，以保证报告内容的合法，最大限度的减低舞弊审计的风险。
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