浅谈计算机会计信息系统下的审计(一)

浅谈计算机会计信息系统下的审计(一)
摘要：随着计算机技术在各业务领域逐步深入与发展，在企业的实施以及网络时代的到来，审计信息无纸化的趋势越来越快，审计人员要了解计算机审计内容，审计人员如果不能熟练的掌握计算机在审计技术方面的应用，也就不可能进行深入审计，就谈不上提高审计工作效率，因此，我们要了解掌握相应的变化，做出相应的调整，以提高审计效率。

关键词：计算机技术；审计内容；审计信息；审计技术
计算机技术在财务领域的广泛应用和不断发展，使得传统的方式受到新的挑战，核算手段和相应的程序也发生了巨大的变化，传统的审计也在一定程度上受到影响，为了适应这种变化，要进行相应的变革，使得在审计工作中的应用有利于提高审计质量和效率。

1、计算机技术在审计中的应用
在计算机信息系统下，计算机可以在以下几个方面帮助注册会计师审计：①描绘客户系统的流程图，有专门的流程图软件可以使用。

②估计审计风险。

③准备审计程序。

④分析性复核。

⑤准备审计工作底稿。

2、审计对计算机会计信息系统的要求
随着会计电算化的实现，审计手段向计算机审计方向发展也成为必然要求。

具体而言，审计对计算机会计信息系统的要求主要表现在以下几个方面。

2.1对内部控制的要求
计算机会计信息系统比手工会计信息系统复杂，控制范围从对人的控制、扩展到对人和计算机两方面的控制。

计算机数据处理的集中性、连续性，使大部分职权分离的控制作用近于消失，数据存储载体的改变及其共享程度的提高、又使会计中的账簿控制体系失去作用。

因此、计算机会计信息系统下，内部控制不仅要加强，而且要采用新的方式。

2.2对审计接口设置的要求
为了外部审计和内部审计进一步深加工会计信息的需要，各种会计软件需要设计一个统一数据结构、统一输入要求和一定强制性的数据文件，并把预先设计的一部分审计软件嵌入会计系统中。

审计人员以后利用审计软件辅助审计时，就可很方便地把需要的数据下载到微机上，使用不同的方法分析数据，从而能完整、精确地验证会计事项的处理过程。

2.3对数据保留时间的要求
每年的审计一般都要到会计年度结束后酌几个月内才能完成。

在此期间，审计小组要检查所有的会计记录，因此、新系统购一个重要功能是充分保留一个时期的交易和相关审计线索，以便完成审计工作。

这些数据至少要保留到审计结束。

2.4对数据备份和恢复的要求
新系统必须具有方便的会计数据备份和恢复的功能，可以选择系统的任意部分进行备份和恢复。

系统应确认被修改的数据文件得到保存，尤其是在进行记账、结账等数据的成批处理时，应当提供强制备份功能。

新系统还必须提供一个灵活的、界面友好的数据恢复工具。

使审计人员在以后运用计算机辅助审计技术时，能方便地获取包括被审计的报表在内的数据。

3、计算机信息系统环境下的审计内容
在计算机会计系统环境下，审计的目标并没有发生改变，但由于电算化会计系统的特点及其固有的风险，审计的内容发生了改变。

在计算机会计系统环境下审计的内容包括以下四个方面。

3.1对被审计单位计算机会计系统基本情况测评
目前使用的会计电算化软件品种繁多，有比较规范的经有关部门认证的，也有企业自己开发或委托软件开发公司及软件开发者自主开发的财务软件，其质量、水平参差不齐，被审计单位使用的计算机会计系统软件是否符合有关部门的要求，将对审计人员实施审计程序、审计工作量产生重要影响。

3.2对计算机会计系统内部控制制度的评审
计算机会计系统通常由一般控制和应用控制两部分组成，一般控制是系统运行环境方面的控制，为应用程序的正常运行提供外围保障。

一般控制包括组织和操作控制、硬件和系统软件控制、安全控制、系统开发和系统文书控制等方面。

应用控制是指针对具体的应用程序而设置的各种控制措施。

3.3计算机会计系统程序的审计
计算机会计系统程序的审计是指对组成会计软件的各个子系统程序的审计，系统程序的正确与否，直接影响会计信息系统的处理质量和处理结果的准确性、有效性。

对计算机会计系统程序审计的目的是测试应用控制系统的符合性。

3.4对会计电算化系统的处理对象即会计数据文件的审计
会计数据文件是计算机处理的对象和结果。

在计算机会计系统中，会计凭证、会计账簿、会计报表等均以数据文件的形式存储于一定的介质上。

由于会计数据的真实性、正确性、可靠性，直接影响会计信息的真实性、正确性和可靠性，所以这一部分的审计是至关重要的，它将直接关系到审计结论的正确与否。

对会计数据审计的目的是对会计数据进行实质性测试。

对会计数据进行实质性测试的目标是取得充分的证据，使审计人员能做出计算机系统在各重大方面是否偏离公允性或存在哪些弱点的最后判断。