第九章财产清查XXXX-文档资料
二、实物资产的清查方法
（一）财产物资的盘存制度
永续盘存制 实地盘存制
二者都需进行财产清查， 但清查目的不同
（二） 实物资产清查的具体方法
清查对象主要是有形财产物资，包括固定资 产、原材料、在产品、库存商品、低值易耗盘存制度的引入
财产物资收、发、存基本公式： 期初结存＋本期增加＝本期减少＋期末结存
假设该企业采用月末一次加权平均法。
本月加权平均单价＝（2000×20 + 2500×22 + 500×24）÷（2000 + 2500 + 500）= 21.4 （元/ 千克）
本月发出存货成本＝2200× 21.4 = 47080（元）
月末库存存货成本＝2800 ×21.4 = 59920（元）
盘点时，实物保管人员必须在场并参 加盘点工作，对盘点的结果应如实地 登记在盘存单上并由盘点人员和实物 保管人员签章，以明确经济责任。
盘点结果应由有关人员如实填制“盘 存单”，并由盘点人和实物保管人共 同签字或盖章。
在永续盘存制和实地盘存制下是否都需要进行财 产清查？
➢ 是，二者都需进行财产清查，但清查目的不同。 实地盘存制下是为了确定期末结存数量，进而倒 算确定本期发出数量；而永续盘存制下是为了确 定财产物资的实际结存数量，然后进行账实对比， 以发现财产物资管理中存在的问题。
下表显示的原材料明细账采用的是哪种财产盘存 制度？
不定期清查：主要是根据需要进行的临时 清查。清查对象是局部清查，其目的在于 分清责任、查明责任。如：财产经管人员 调离工作岗位；财产遭到自然或其他非常 损失时；按规定开展临时清产核资工作时； 财政、税务、银行、审计等部门进行查账 时。
第二节 财产清查方法
一、财产清查前的准备工作
组织准备
成立专门的清查小组
发出
数单 量价
金额
40 2
60 102 503
51 306
结余
数量
单 价
金额
40 500 20 000
240
120 800
200
198
138
138
79 494
➢ 采用的是永续盘存制。
复习思考题
在哪种财产盘存制度下，需要对账实不符的结果 进行账务处理？
➢ 在永续盘存制下，对账实不符的财产清查结果应 及时查找账实不符的原因，并进行相应账务处理。
优点：永续盘存制下账簿组织：
可以利用总账与二级账、二级账与明细账之间的关系 相互核对，相互控制；
通过记录控制和财产清查，有利于保护存货的安全完 整；
一旦发现差错，容易发现，便于查找。
缺点：
核算工作量较大，但计算机在企业的运用已经在很大 程度上克服了这个缺点。
适用性
适用性： 为了强化财产物资的内部控制，一般情况下应 优先采用永续盘存制；
原材料明细分类账
会计科目：原材料 材料名称：甲材料
仓库：1号库
计量单位：kg
总第60页 分第10页
2009年 月日
12 1 8 11 15 18
12 31
凭证 字号
摘要
入1 领1 领2 领3
期初余额 入库 A产品领料 车间领料 B产品领料 本月合计
收入
数量
单 价
金额
200 504 100 800
200 504 100 800
要点：
平时对财产物资的增减变动只在账簿上登记其购进或 收入的数量和金额，不登记存货发出和减少的数量；
期末通过实地盘点确定结存财产物资的实际数量； 倒挤出本期发出和减少财产物资的数量，并进而推算
出本期的财产物资发出成本。
实地盘存制
本期减少财产物资的计算公式为： 本期减少＝期初结存＋本期增加－期末结存 即：实地盘存制下是先得出期末结存后再倒
管理方面的原因，如管理不善造成的丢失、 贪污盗窃、营私舞弊等；
因未达账项而引起的银行存款及往来账项的 数额不符
二、财产清查的作用 保证会计核算资料真实可靠 充分挖掘财产物资的潜力 强化财产管理的内部控制制度 完善财产管理的岗位责任制 三、财产清查的种类 按清查的对象和范围：全面清查、局部
例 题 答 案 （2）
实地盘存制：
本月结存存货价格（想想为何为本月结存存货？） 的确定：
根据一定的计价方法确定，如最后进价法，月末一 次加权平均法等。
假设该企业采用月末一次加权平均法。
本月加权平均单价＝（2000×20 + 2500×22 + 500×24）÷（2000 + 2500 + 500）= 21.4 （元/ 千克）
月末库存存货成本＝2640 ×21.4 = 56496（元） 本月发出存货成本＝2360 ×21.4 = 50504（元）
复习：实地盘存制的概念
实地盘存制又称定期盘存制，是指对各种财产 物资的增减变化，平时在账簿上只登记其增加 数，而不登记其减少数，期末通过实地盘点确 定财产物资的结存数后，倒算出本期减少数并 登记入账的一种财产物资盘存方法。
要点：
按财产物资的品种、规格设置明细账； 逐笔或逐日登记每一财产物资的收、发、结存数量。
永续盘存制
期末结存财产物资的计算公式为： 期末结存＝期初结存＋本期增加－本期减少 即：永续盘存制下是先得出本期销售成本，
再计算出期末结存成本。
实地盘存制
含义：亦称“以存计销制”或“盘存计销制”等， 是指对各种财产物资的日常记录，平时在会计账簿 中只登记增加数量，而不登记减少数量，期末通过 实地盘点确定财产物资期末结存数后，再倒算出本 期减少数并登记入账的一种财产物资盘存方法。
而实地盘存制一般只适用于交易频繁、品种多、 价值低的鲜活商品。
财产保护控制要求企业限制未经授权的人员对 财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物 保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施， 确保财产的安全完整。
例 题 答 案 （2）
永续盘存制：
本月发出存货价格的确定：
在实际成本核算法下，应根据一定的成本流转假设 来确定，即采用先进先出法、移动加权平均法、月 末一次加权平均法和个别计价法中的一种方法来确 定。
挤出财产物资的本期减少成本。
例题
某企业2009年9月初库存甲材料的数量为2000千克，单 位成本20元。
9月份该企业发生下列有关经济业务：
1. 3日，购入甲材料2500千克，单价22元； 2. 8日，生产领用甲材料1200千克； 3. 16日，购入甲材料500千克，单价24元； 4. 22日，发出甲材料1000千克； 5. 30日，经实地盘点，库存甲材料的数量为2640千克。
很可能导致将一些并非由于销售或耗用而减少的商品， 比如被盗损失等全部挤入销售或成本之中，从而不利 于加强财产物资的控制和管理，影响成本计算的正确 性。
优点：
核算简便，核算成本低。因账面上不必反映各种财产 物资的减少和结存数量，财产物资可按大类或全部库 存商品设置，不需进行明细核算。
永续盘存制
复习：实地盘存制的程序
确定期末存货的实际结存数 （盘点） 期末存货的总成本＝实际库存数量×确定的单价
倒挤本期存货销售成本 本期可供销售商品成本=期初存货成本+本期已购入商品成本 本期商品销售成本=期初存货成本+本期已购入商品成本－期末存货成本
复习：实地盘存制优缺点
优点：
核算简便，核算成本低。因账面上不必反映各种财产 物资的减少和结存数量，财产物资可按大类或全部库 存商品设置，不需进行明细核算。
清查 按清查的时间：定期清查和不定期清查
全面清查：对一个单位的全部财产物资， 包括实物资产、货币资金以及债权债务 等进行的全面彻底的盘点与核对。
特点：清查范围广、投入高、时间长
一般只在下述情况才实施：
➢ 年终编制决算财务报表前 ➢ 单位撤消、合并或改变隶属关系时 ➢ 按规定开展清产核资时 ➢ 更换单位主要负责人时 ➢ 进行对外合资、合作经营时。
期初结存、本期增加已知； 如何计算本期减少和期末结存呢？
两种思路： ➢ 期末结存＝期初结存＋本期增加－本期减少
永续盘存制
➢ 本期减少＝期初结存＋本期增加－期末结存
实地盘存制
永续盘存制
含义：亦称“账面盘存制”，是指对各种财产 物资的日常记录，平时应根据会计凭证在会计 账簿中既登记增加数量，又登记发出数量，随 时反映账面结存数量的一种财产物资盘存方法。
永续盘存制 与明细账的设置和登记 采用这种方法，要按每一存货的品种，规格设 置明细账，逐步或逐日登记每一存货的收、发、 结存数量，有时还要登记金额。
复习：永续盘存制的程序
账面 记录
实地 盘点
期初 存货
＋
本期增 加存货
－
本期减 ＝ 期末 少存货 存货
核 对
调 整 差 额
调 整 后 相 等
期末 存货
局部清查: 根据需要对企业部分资产进行 全面盘点与核对。清查对象包括流动性强、 易于损耗的资产以及一些重要的财产物资。
特点：清查范围小、专业性强、投入少
主要适用于：流动性较强、易发生损耗以 及比较贵重的财产。如：材料、商品、在 产品、库存现金、银行存款、往来款项等
定期清查：就是根据预先计划安排的时间 进行的清查，如月末、季末和年末结账时。 清查的范围可以是全面清查，也可以是局 部清查。
第一节 财产清查的意义和种类
财产清查：就是通过对各种财产物资、 货币资金和往来款项的实地盘点、账项 核对或查询，查明某一时期的实际结存 数，并与账存数核对，确定账实是否相 符的一种会计核算方法。
一、财产清查的原因
财产计量方面，资产计价计量不准确、验收 手续不严密等；
客观原因方面，自然损耗或溢升、霉烂变质、 毁损、自然灾害等；
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第九章 财产清查
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第九章财产清查
2、局部清查：对部分财物进行盘点和核对。
（二）按照清查的时间分
1、定期清查：按照预先安排对财产所进行的 清查。 一般是在年末、季末、月末结帐时进行。既 可以是全面清查，也可以是局部清查。
2、不定期清查：根据实际需要所进行的临时 性清查。
（三）按清查的执行单位分
1、内部清查：本单位有关人员进行的 自查。 2、外部清查：企业外部的有关部门或 人员对企业进行的财产清查。
三、财产清查前的准备工作
●组织准备——组建清查组织
制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结
●业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具准备
第二节 财产清查的内容及方法
一、货币资金的清查
（一）现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
第八讲 财产清查
目的：
掌握财产清查的方法及结果的账务处理及存 货发出成本的计算方法。
内容：
第一节 财产清查概述，第二节 财产清查的 内容及方法，第三节 财产清查结果的账务处理。
重点：
财产清查结果的账务处理及存货发出成本的 计算方法与财产盘存的二种制度。
第一节 财产清查概述
一、财产清查的定义、作用
（一）定义：对企业的财产物资进行盘点或核对，查明各
财物的实存数与账存数是否相符的一种专门方法。
账簿
账面结存数
货币资金
核对
实物资产 债权债务 实际结存数
（二）财产清查的作用
●保证账实完全相符。 ●充分挖掘财产物资的潜力 ●保证财产安全完整。
二、财产清查的种类
（一）按照清查范围分
（二）按照清查的时间分
1、定期清查：按照预先安排对财产所进行的 清查。 一般是在年末、季末、月末结帐时进行。既 可以是全面清查，也可以是局部清查。
2、不定期清查：根据实际需要所进行的临时 性清查。
（三）按清查的执行单位分
1、内部清查：本单位有关人员进行的 自查。 2、外部清查：企业外部的有关部门或 人员对企业进行的财产清查。
三、财产清查前的准备工作
●组织准备——组建清查组织
制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结
●业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具准备
第二节 财产清查的内容及方法
一、货币资金的清查
（一）现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
第八讲 财产清查
目的：
掌握财产清查的方法及结果的账务处理及存 货发出成本的计算方法。
内容：
第一节 财产清查概述，第二节 财产清查的 内容及方法，第三节 财产清查结果的账务处理。
重点：
财产清查结果的账务处理及存货发出成本的 计算方法与财产盘存的二种制度。
第一节 财产清查概述
一、财产清查的定义、作用
（一）定义：对企业的财产物资进行盘点或核对，查明各
财物的实存数与账存数是否相符的一种专门方法。
账簿
账面结存数
货币资金
核对
实物资产 债权债务 实际结存数
（二）财产清查的作用
●保证账实完全相符。 ●充分挖掘财产物资的潜力 ●保证财产安全完整。
二、财产清查的种类
（一）按照清查范围分
第九章 财产清查
78000 228000 210000 110000
会计科目：库存商品
明细分类账
第页
2004年
凭证 号码
摘
月日
收入 要
发出
结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
81
本年累计 发生额
580 100 58000
85 88 8 10 8 15
8 31
购入
购入 售出 售出
本月发生额 及期末余额
意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批。
首先，会计部门和会计人员，应在财产清 查前，将有关账目登记齐全，结出余额，核对 清楚，做到账簿记录完整，正确，账证相符， 账账相符，为清查提供可靠的依据。
其次，财产物资管理部门和保管人员，应 将截止日为止的所有经济业务，办理好凭证手
续，全部登记入账，并结出余额。
明细分类账
会计（科目1）：库8存月商5品日购入库存商品200件，价值 20000第元；页
2004年
凭证 号码
摘
月日
收入 要
发出
结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
81
本年累计 发生额
580 100 58000
85
购入
200 100 20000
780 100 78000
明细分类账
银行存款余额调节表
项目
企业银行存款日记账余额
年月 日
金额
项目
192 000
银行对账单余额
金额
186 500
某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余 额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为 186 500元。
银行存款余额调节表
第9章 财产清查
（2）计算应纳的所得税，借记“以前年度损益调整”科目， 贷记“应交税费——应交所得税”；
（3）最后调整利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷 记“盈余公积”，两者的差额贷记“利润分配——未分配 利润”。
【例9-5】ABC公司于2013年6月30日对该公司全部固 定资产进行清查，发现盘盈一台六成新机器设备， 该设备市场同类产品价格为160 000元。该公司企 业所得税税率为25%。并按净利润的10%计提法定 盈余公积。该公司的会计处理如下：
• 9.3.3 财产清查结果处理的步骤
• 财产清查结束后，清查人员应向有关方面报告清查结果， 对盘盈和盘亏的财产物资，应查明差异原因，落实经济责 任，将相关情况报股东大会或董事会，或经理（厂长）会 议或类似机构批准。
• 在处理建议得到批准之前，会计人员和财产管理人员 应根据“实存账存对比表”、“库存现金盘点报告表”等 资料，据实调账，编制记账凭证，调整有关财产的账面价 值，使账簿记录与实际盘存数相符。
借：库存现金
50
贷：待处理财产损溢 50
在批准后，根据查明的原因，编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢 50
贷：营业外收入
50
（2）现金盘亏是指现金实存数比正确的账存数少的情况， 造成这种情况的原因有管理不善、非常损失等。 发现现金盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准处理后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分， 计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入 “管理费用”科目。
2.业务准备 账目登记齐全，结出余额，为清查提供可靠的依据。 所有经济业务全部登记入账结出余额。
9.2.2 财产清查的一般程序
• （1）建立财产清查组织。 • （2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、
（3）最后调整利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷 记“盈余公积”，两者的差额贷记“利润分配——未分配 利润”。
【例9-5】ABC公司于2013年6月30日对该公司全部固 定资产进行清查，发现盘盈一台六成新机器设备， 该设备市场同类产品价格为160 000元。该公司企 业所得税税率为25%。并按净利润的10%计提法定 盈余公积。该公司的会计处理如下：
• 9.3.3 财产清查结果处理的步骤
• 财产清查结束后，清查人员应向有关方面报告清查结果， 对盘盈和盘亏的财产物资，应查明差异原因，落实经济责 任，将相关情况报股东大会或董事会，或经理（厂长）会 议或类似机构批准。
• 在处理建议得到批准之前，会计人员和财产管理人员 应根据“实存账存对比表”、“库存现金盘点报告表”等 资料，据实调账，编制记账凭证，调整有关财产的账面价 值，使账簿记录与实际盘存数相符。
借：库存现金
50
贷：待处理财产损溢 50
在批准后，根据查明的原因，编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢 50
贷：营业外收入
50
（2）现金盘亏是指现金实存数比正确的账存数少的情况， 造成这种情况的原因有管理不善、非常损失等。 发现现金盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准处理后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分， 计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入 “管理费用”科目。
2.业务准备 账目登记齐全，结出余额，为清查提供可靠的依据。 所有经济业务全部登记入账结出余额。
9.2.2 财产清查的一般程序
• （1）建立财产清查组织。 • （2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、
基础会计——第九章财产清查23页
计
学
优点：可简化日常核算
基
不足：手续不够严密，不利用管理。
础 会
计
学
打开阅读材料
打开例题
打开案例
第一页 上一页
Page 7
下一页 最后一页 结束
北京交通大学经管学院
2、清查财产物资的方法
基
(1)实物清查的一般方法
础 会
逐一盘点法
计 学
要点：逐一清点数量或计量仪器确定实存数量
基
特点：范围广，要求严、数字准，质量高，工作量大 础
第二节 财产清查的方法
基
础
一、财产清查的程序
会
计
1、清查前的准备
学
(1)宣传上的准备：
基
础
(2)组织上的准备：
会
计
2、物资及业务上的准备
学
(1) 清查帐目，核对清楚，确保登记齐全。
基 础
(2) 在清查的地点，准备度量衡工具。
会 计
学
(3) 对清查财产物资整理清楚，排列整齐。
打开阅读材料
打开例题
打开案例
基
正常原因
础
会
未达帐项引起的数额不符
计
学
财产在保管过程中的自然损耗
基
非正常原因
础
会
收发财产时，计量、检验不准。
计
学
管理不善或失职发生财产损坏、变质或者短缺 基
财产增减变动时，没正确的填制凭证、登账
础 会
营私舞弊、贪污盗窃等非法行为造成财产损失
计 学
意外事故造成的损失
打开阅读材料
打开例题
基 础 会 计 学
基
础
会
分析长短
第九章 财产清查
如表9-1中，假设12月8日发出的800千克的甲材 料，其中，600千克为12月1日的存货，200千克 为12月5日的存货；12月25日发出的700千克甲材 料全部为12月5日购入的存货。那么发出存货成 本和期末结存存货成本计算如下： 本期发出甲材料成本 =600×40+200×41.5+700×41.5=61350（元） 期末结存甲材料成本 =400×40+1100×41.5+600×43.6=87810（元）
（1）年终决算前为确保会计资料的真实、正确而 进行的清查； （2）单位撤销、合并或改变隶属关系时需要进行 全部清查； （3）单位主要领导调离工作前需要进行全部清查； （4）中外合资、国内合资前、企业股份制改制前 需要进行全部清查； （5）开展资产评估，清查核资等专项活动前需要 进行全部清查。
（四）按财产清查的执行单位分类
按财产清查的执行单位划分，可以分为内部清查 和外部清查。 1．内部清查。内部清查是全部由企业内部职工组 成清查工作小组来担任财产清查工作。大多数的 财产清查都是内部清查。 2．外部清查。外部清查则是由上级主管部门、审 计机关、司法机关、注册会计师等企业外部有关 部门或人员根据国家的有关规定或情况的需要， 对企业实体所进行的财产清查。
（二）财产账实不符的原因
1.造成账实不符的正常原因 （1）财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而 引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的 变化。例如：有些财产物资在保管过程中受气候的干湿冷 热影响，会发生自然损耗或升溢，如汽油的自然挥发、油 漆的干耗等原因造成的数量短缺；有些财产物资在加工时， 由于机械操作、切割等工艺技术原因，会造成一些数量短 缺。 （2）因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达 账项而引起的银行存款数额不符。
财产清查的方法资料
解析：
发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量
=4000+2500 －1500=5000（千克）
发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价
=5000 ×2=10000（元）
发出存货的数量根据期末结
存数量倒挤出来 的，因而在
其发出数量中可能存在有不
2020/10/1正2 常因素导致的存货《减会少计学。基础》 第九章 财产清查
5
实地盘存制优缺点及适用范围
实地盘存制的优缺点
优点：核算工作简单，工
作量小。
缺点：财产的减少数缺乏
严密手续；倒轧出的各项财 产的减少数中可能存在一些 非正常因素，不便于实行会 计监督。
适用范围
由于实地盘存制不 利于会计监督，所以只 有那些品种多、价值低、 收发交易比较频繁，数 量不稳定、损耗大且难 以控制的存货，才采用 这种方法，如鲜活商品 的核算。
摘要
61 2 15 30
期初余额 1 购进 3 领用
本月合计
借
贷
余额
数 单 金额 数 单 金额 数 单 金额
量价
量价
量价
10 100 1000
20 100 2000
30
5 100 500 25
20 100 2000 5 100 500 25 100 2500
平时既登记增加又
登记减少
期末账面数量=期初数量+本
发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量
发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价
2020/10/12
《会计学基础》 第九章 实财地产盘清存查制举例
4
实地盘存制举例
例 某种材料月初余额4000千克，单价2元。本月购入 两次共计2500千克，单价2元，月末时经盘点确认结存数 量为1500千克。
发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量
=4000+2500 －1500=5000（千克）
发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价
=5000 ×2=10000（元）
发出存货的数量根据期末结
存数量倒挤出来 的，因而在
其发出数量中可能存在有不
2020/10/1正2 常因素导致的存货《减会少计学。基础》 第九章 财产清查
5
实地盘存制优缺点及适用范围
实地盘存制的优缺点
优点：核算工作简单，工
作量小。
缺点：财产的减少数缺乏
严密手续；倒轧出的各项财 产的减少数中可能存在一些 非正常因素，不便于实行会 计监督。
适用范围
由于实地盘存制不 利于会计监督，所以只 有那些品种多、价值低、 收发交易比较频繁，数 量不稳定、损耗大且难 以控制的存货，才采用 这种方法，如鲜活商品 的核算。
摘要
61 2 15 30
期初余额 1 购进 3 领用
本月合计
借
贷
余额
数 单 金额 数 单 金额 数 单 金额
量价
量价
量价
10 100 1000
20 100 2000
30
5 100 500 25
20 100 2000 5 100 500 25 100 2500
平时既登记增加又
登记减少
期末账面数量=期初数量+本
发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量
发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价
2020/10/12
《会计学基础》 第九章 实财地产盘清存查制举例
4
实地盘存制举例
例 某种材料月初余额4000千克，单价2元。本月购入 两次共计2500千克，单价2元，月末时经盘点确认结存数 量为1500千克。
第九章 财产清查
月初余额 （略） 例1 4 000 …… 本月合计 （略） 月末余额 112 000
…… 例2 36 000 …… 本月合计（略）
银行存款余额调节表
200×年8月31日
金 项 目 金 额 额 企业银行存款日记账余额 112000 银行对账单余额 148000 加：银行已收企业未收 20000 加：企业已收银行未收 4000 ★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 减：企业已付银行未付 减：银行已付企业未付 16000 ★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。 36000 调整后存款余额 116000 财产清查 116000 2012-9-23 第九章 调整后存款余额 14
2012-9-23 第九章 财产清查 17
某工厂2000年8月25日到30日银行存款账面记录如下： 25日开出支票#1246，支付购入材料运费300元 25日开出支票1248，支付购入材料价款39360元 27日存入销货款转账支票40000元 28日开出支票#1249，支付委托外单位加工费16800元 30日存入销货款转账支票28000元 30日开出支票#1252，支付机器修理费376元 30日银行存款账面结余42594元 银行对账单记录如下： 27日支票#1248付出39360元 28日转账收入40000 28日代缴电费3120元 28日支票#1246付出 300元 29日银行存款利息收入488元 29日代收浙江货款11820元 30日#1249付出16800元 30日结余24158元
2012-9-23
第九章 财产清查
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（三）固定资产盘盈与盘亏
1、固定资产盘盈 注意：盘盈的固定资产待报经批准处理后，应作为企 业以前年度的差错，记入“以前年度损益调整”科目。
第九章 财产清查
第九章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一般程序第二节财产清查的方法★（08上半年、下半年，09上半年：业务题，银行存款余额调节表）第三节财产清查结果的处理第一节财产清查的意义、种类和一般程序一、财产清查的意义1.概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
2.造成账实不符的原因：（1）财产物资保管过程中发生的自然损耗；（2）财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；（3）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗；（4）在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；（5）由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；（6）发生意外灾害等。
注：1条账簿错误，1条没错（未达账项），4条实物原因。
造成账实不符的原因不同，其会计处理也不同——第三节清查结果处理介绍。
3.意义（了解）：第一，通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息的真实性、可靠性，保护各项财产的安全完整。
第二，通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经济责任，从而完善企业管理制度，控掘财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金周转。
第三，通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施弥补经营管理中的漏洞，建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平。
二、财产清查的种类（交叉记忆）（一）按财产清查的范围，分为全面清查和局部清查1.全面清查。
它是指对全部财产进行盘点与核对。
需要进行全面清查的情况通常主要有：（1）年终决算之前；（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）企业股份制改制前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要领导调离工作前等。
2.局部清查。
它是根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。
主要是对货币资金、存货等流动性较大的财产的清查。
局部清查一般包括下列清查内容：（1）库存现金应每日清点一次（2）银行存款每月至少同银行核对一次（3）债权债务每年至少核对一至两次（4）各项存货年内应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次等。
第九章财产清查ppt课件全
表9-1 库存现金盘点报告表
单位名称：
20××年×月×日
实存金额 账存金额
对比结果
盘盈
盘亏
单位：元 备注
负责人：
盘点人：
出纳人员：
（二）银行存款的清查
银行存款的清查，采取与开户银行核对账目的方 法进行的（账单核对法）。步骤如下：
首先，首先检查本单位银行存款日记账的正确性 与完整性；
然后将银行对账单与本单位登记的“银行存款日 记账”逐笔核对。
【例9-4】
[补充]某有限公司在财产清查中，丙种材料经过 称发现多出24公斤，每公斤15元。
在批准之前，根据“实存账存对比表”作会计 分录：
借：原材料—丙材料
360
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
经查明系收料时多收，经批准冲减管理费用：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
贷：管理费用
(3) 在财产物资的保管过程中发生自然升溢或自然 损耗。如露天堆放的物资，由于风吹雨淋和日晒而 造成数量的减少和质量的降低损坏。
(4) 由于保管制度不健全、管理不善或工作人员失 职而使财产物资发生损耗、变质、散失或短缺，如 药品过期或受潮霉烂等。
(5) 由于贪污、盗窃、舞弊等违纪行为而造成的财 产物资损失。
期初结存数＋本期增加数－本期减少数＝期末结存数
优点：
（1）可以在存货明细账上随时反映存货的收、 发、存的动态情况，并从数量和金额两个方面进 行管理控制；
（2）可以将账存数与实存数进行核对，以查明 账实是否相符，如果账实不符，须进一步查明账 实不符的原因，以便有效地对其进行管理。
因此，永续盘存制在企业实际工作中应用较为 普遍。
1、银行代扣罚金
第9章财产清查
第九章财产清查第一节财产清查的意义和种类一、财产清查的意义企业依照以前各章所讲的各种会计核算方法，将在一定会计期间内各项财产（包括财产物资、货币资金和各种往来款项）的变动和结存情况，通过编制必需的会计凭证，记入各种有关的账簿，经过检查核对，证明“账证相符，账账相符”后，可以说明会计账簿是否依据会计凭证进行了正确、系统的登记。
但在实际工作中，即使账账相符，由于种种原因，往往还出现各项财产的账面数额与实际结存数不符的情况。
造成账实不符的原因很多，一般说来，主要有以下两方面：一是客观原因。
各项财产物资在保管过程中，由于发生物理或化学的变化，可能发生质量上的变异和数量上自然损耗。
二是主观原因。
由于各种手续不严或计量、检验的错误，致使在收发财产时，发生品种、数量和质量上的差错；由于管理不善或工作人员的失误，在收发财产和登记凭证、帐簿时，发生漏记、错记或计算上的错误；由于不法分子营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物质的损失；由于会计人员在收支或记帐上疏忽大意，使现金、银行存款等各种货币资金和各种往来款项出现帐面数额与实际数额不符等。
为保证会计资料真实性，做到账实相符，必须在账簿记录基础上，运用财产清查这一专门方法，对企业的各项财产进行定期或不定期的盘点和核对。
所谓财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，确定各项财产物资、货币资金和债权、债务的实存数，从而查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
财产清查，对于保证会计资料的真实可靠，改善经营管理，提高管理水平，具有十分重要的意义，主要表现在以下几个方面：（1）搞好财产清查，可以保证会计资料真实与准确。
通过财产清查，可以查明各项财产的实存数及其与账存数的差异，并分析差异发生的原因和责任，以便采取必要措施，保证账实相符。
（2）搞好财产清查，可保护企业财产的安全与完整。
通过财产清查，能够查明财产物资保管情况是否良好，有无管理不善，致使财产物资遭受损失浪费、霉烂变质。