银行会计分录解析

1，贷款发放：借：个人消费贷款（资产增加）贷：个人活期存款（负债增加）2，活期现金取款：借：个人活期存款（负债减少）贷：现金（资产减少）3，计提存款利息：借：利息支出（资产增加）贷：应付利息（负债增加）4，存款结息：借：应付利息（负债减少）贷：个人活期存款（负债增加）5，出售支票：借：单位活期存款（负债减少）贷：手续费收入（负债增加）利益增加6，计提贷款利息：借：应计利息（资产增加）贷：利息收入（负债增加）利益增加7，贷款收息：借：应收利息（资产增加）贷：应计利息（资产减少）借：个人活期存款（负债减少）贷：应收利息（资产减少）8，计提损失准备：借：资产减值损失支出（资产增加）损失增加贷：贷款损失准备（资产）9，呆帐核销：借：贷款损失准备（负债减少）贷：单位贷款（资产减少）10，收回已核销贷款：借：单位贷款（资产增加）贷：贷款损失准备（负债增加）借：贷款损失准备（负债减少）贷：资产减债损失支出（资产减少）损失减少11，大额支付往账：借：客户活期存款结算账户贷：大额支付往来共同类12，大额支付来账：借：大额支付往来共同类贷：客户活期存款结算账户13，结汇（银行买入美元、卖出人民币）借：客户活期存款结算账户100USD贷：代客结售汇账户100USD 共同类借：代客结售汇账户680RMB 共同类贷：客户活期存款结算账户680RMB14，衡等公式资产＝负债＋所有者权益15，存款利息计提：借：存款利息支出贷：存款应付利息16，贷款利息计提：借：贷款应计利息贷：贷款利息收入17，活期存款结息：借：存款应付利息贷：客户活期存款账户18，贷款结息：借：贷款应收利息贷：应计贷款计息借：客户活期存款账户贷：贷款应收利息19，现金存款：借：现金5000元贷：某某单位活期存款户5000元20，现金取款：借：某某单位活期存款户3000元贷：现金3000元21，系统内转帐借：某某单位活期存款户（A客户）4000元贷：某某单位活期存款户（B客户）4000元22，销户（结清）：借：某某单位活期存款户2000元借：应付利息100元贷：现金或其他科目户2100元23，通知存款1，通知存款开户时：借：某某单位活期存款户100万元贷：某某单位通知存款户100万元付：重要空白凭证－单位通知存款开户证实书1元2，转帐取款时：（已通知、未通知、部分支取、全部支取）借：某某单位通知存款户20万元借：应付利息1万元贷：某某单位活期存款户21万元24，协议存款1，协议存款开户时：借：某某单位活期存款户3000万元贷：某某单位协议存款户3000万元付：重要空白凭证－单位协议存款开户证实书1元2，转帐取款时：借：某某单位协议存款户3000万元借：应付利息5万元贷：某某单位活期存款户3005万元25，单位定期存款1，开户时：借：某某单位活期存款户50万元贷：某某单位定期存款户50万元付：重要空白凭证－单位定期存款开户证实书1元2，转帐取款时：（部分提前支取、全部提前支取、到期销户）借：某某单位定期存款户50万元借：应付利息0.5万元贷：某某单位活期存款户50.5万元3，现金存款：借：现金500元贷：某某活期储蓄/结算存款户500元4、现金取款时：借：某某活期储蓄/结算存款户300元贷：现金300元5、转帐时：借：某某活期结算存款户或其他科目帐户400元贷：某某活期结算存款户或其他科目账户400元6、结息时：借：存款应付利息20元贷：代扣税收－利息税1元贷：某某活期储蓄/结算存款户19元7、销户时：借：某某活期储蓄/结算存款户200元借：存款应付利息20元贷：代扣税收－利息税1元贷：现金或其他科目帐户219元26，定活两便1、现金存款开户时：借：现金1000元贷：某某定活两便存款户1000元付：重要空白凭证－定活两便存单1元2、现金销户时：借：某某定活两便存款户1000元借：存款应付利息20元贷：代扣税收－利息税1元贷：现金1009元3、转帐存款开户时：借：其他科目帐户1000元贷：某某定活两便存款户1000元付：重要空白凭证－定活两便存单1元4、转帐销户时：借：某某定活两便存款户1000元借：存款应付利息20元贷：代扣税收－利息税1元贷：其他科目帐户1009元27、个人定期存款1、现金存款开户时：借：现金10万元贷：个人定期存款10万元付：重要空白凭证－定期存单1元2、转帐存款开户时：借：其他科目帐户10万元贷：个人定期存款10万元付：重要空白凭证－定期存单1元3、现金支取时：借：个人定期存款10万元借：存款应付利息1000元贷：代扣税收－利息税50元贷：现金10.095万元4、转帐取款时：借：个人定期存款10万元借：存款应付利息1000元贷：其他应付款－利息税50元贷：活期存款户或其他科目账户10.095万元28、存本取息存款1、取息时：借：应付利息90元贷：现金或活期存款90元2、存本取息存款提前支取时借：某某存本取息存款户10000元借：应付利息68.75元借：应付利息270元（红字）贷：代扣税收－利息税 3.44贷：现金或其他科目帐户9795.31元（10000＋68.75－270－3.44）＝9795.31元29，结汇业务的计算和核算：例如：某某单位收到境外账户行划回的货款USD 1万美元，银行对该款项进行结汇的帐务处理。

借：存放境外银行款项USD10.000.00贷：结售汇科目USD10.000.00借：结售汇科目（汇买价）RMB 68.672.00贷：某某单位活期存款户RMB 68.672.00 USD10.000.00×6.8672＝RMB 68.672.0030，售汇业务的计算和核算例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD 1万美元，得到外管局许可银行给予售汇的帐务处理。

借：某某单位活期存款户RMB 68.948.00贷：结售汇科目（汇卖价）RMB 68.948.00借：结售汇科目USD10.000.00贷：存放境外银行款项USD10.000.006. 8948 ×USD10.000.00 ＝RMB 68.948.00RMB 68.948.00－RMB 68.672.00 ＝RMB 276.0031，套汇业务的计算和核算：例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD 1万美元，从某某单位港元账户支付等值USD1万美元套汇汇的帐务处理。

借：某某单位活期存款户HKD 78.376.72贷：代客外汇买卖科目（汇买价）HKD 78.376.72 借：代客外汇买卖科目/HKD RMB 68/948.00贷：代客外汇买卖科目/USD RMB 68.948.00借：代客外汇买卖科目（汇卖价）USD 10.000.00 贷：存放境外银行款项USD 10.000.006.8948 ×USD10.000.00 ＝RMB 68.948.00RMB68.948.00 ÷0.8797＝HKD78.376.72USD/RMB 现钞/现汇卖出价689.48HKD/RMB 现汇买入价87.9732，例如：某某客户于2004年5月1日，支取定期存款本金5万美元，利息235.89美元，本息合计50235.89美元元，货币找零0.89美元销户的核算借：某某定期存款户50000.00美元借：应付利息235.89 美元贷：现金50235.89美元货币找零的核算：借：现金0.89美元贷：外汇兑换0.89美元借：外汇兑换 6.06元（人民币）贷：现金 6.06元（人民币）0.89×6.8122×＝6.06元（人民币）五、贷款业务的会计核算1，发放贷款时：借：某某单位贷款户10万元贷：某某单位活期结算户10万元2、收回贷款时：（通过柜面交易）借：某某单位活期结算户10万元贷：某某单位贷款户10万元3、贷款转逾期时：（通过批处理）借：某某单位逾期贷款户10万贷：某某单位贷款户10万4、转非应计贷款时：（通过批处理或柜面交易）借：某某单位非应计贷款户10万贷：某某单位逾期贷款户10万或贷：某某单位贷款户10万六、贷款利息计提/结息的计算及会计核算某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款，假定年利率为6.57 ‰ ，期限4个月，则6月20日银行按季结息。

200.000.00×50天×6.57 %÷360＝1825.00元（1）系统每日计提利息（累计）借：应计贷款利息1825.00元贷：贷款利息收入1825.00元（2）6月20日系统批处理结息;借：应收贷款利息1825.00元贷：应计贷款利息1825.00元（3）6月21日系统批处理扣息：（借款人活期结算帐户足额支付利息时）借：某百货公司活期结算账户1825.00元贷：应收贷款利息1825.00元（借款人活期结算账户部分支付1000元利息时）借：某百货公司活期结算账户1000.00元贷：应收贷款利息1000.00元部分支付1000元利息，欠息825元（借款人活期结算账户无款支付利息时）无会计分录，借款人欠息1825元七、贷款罚息/复利的计算及会计核算某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款，假定年利率为6.57 ‰ ，期限4个月，则6月20日银行按季结息无款支付利息，9月2到期无款还本还息，9月20日按季结息，计算罚息和复利。

（1）系统每日计提利息（累计）借：应计贷款利息3555.10贷：贷款利息收入3555.10本期息6月21日－9月2日200.000.00×74天×6.57％÷360=2701.00元罚息9月3日－9月20日200.000.00×18天×（6.57％＋（6.57％×30％））÷360＝854.10元（2）系统每日计算复利复利6月21－9月20 1825×92天×6.57％÷360 ＝154.47元收：表外贷款应收利息154.47元（3）9月20日结息借：贷款应收利息3555.10元贷：应计贷款利息3555.10元（4）9月21日扣息应计贷款还息处理:借：某百货公司活期结算账户贷：贷款应收利息854.10元贷：贷款利息收入154.47元贷：贷款应收利息4526.00元（1825＋2701）销记表外利息：付：表外贷款应收利息154.47元八、贷款核销的会计核算根据银行“关于呆账核销的批复”办理呆账贷款核销业务。

贷款核销包括对本金和所有利息的核销（包括贷款本期利息、表外拖欠利息及其当期复利）。

对于核销后的贷款（垫款），存在回收的处理。

贷款核销时的贷款状态必须是“非应计贷款”。

核销非应计贷款的会计分录：借：贷款损失准备贷：某某单位贷款户收：已核销贷款－本金户付：表外欠息付：表外欠息－当期复利付：表外欠息－本金当期利息/罚息收：已核销坏账（表外欠息+ 当期复利+ 本金当期利息/罚息）九、某市第百货商店向省纺织品公司购进一批货，价款250000商定六个月后付款，采用商业承兑汇票结算，省纺织品公司5月20日开出汇票，经第一百货商店承兑，汇票到期日为11月20日，省纺织品公司因急需资金，于6月5日持票向其开户行申请贴现，经银行审核同意按6‰于当日办理贴现，计算公式如下：贴现利息：250.000 ×168 ×（6‰÷30 )= 8.400实付贴现金额：250.000-8.400=241.600借:银行承兑汇票贴现250.000元贷: 某某单位活期存款户241.600元贷：票据贴现递延收益8.400元收：已贴现票据－银行承兑汇票250.000元1.票据贴现时：借: 贴现－申请人户250.000元贷: 某某单位活期存款户241.600元贷：利息收入－贴现利息收入8.400元收：贴现票据250.000元2. 贴现票据到期时：（1）收到付款银行款项：借：资金清算往来250.000元或借：存放中央银行款项250.000元贷：贴现－申请人户250.000元付：贴现票据250.000元（2）未收到付款银行款项：A. 贴现申请人帐户有足额款项：借：某某单位活期存款250.000元贷：贴现－申请人户250.000元付：贴现票据250.000元B. 贴现申请人帐户有部分款项：借：某某单位活期存款200.000元借：逾期贷款50.000元贷：贴现－申请人户250.000元付：贴现票据250.000元十、转贴现、再贴现业务会计核算1.申请转贴现时：借：存放中央银行款项230.000元借：利息支出－转贴现利息支出 2.000元贷：贴现－转贴现户250.000元付：贴现票据250.000元2.申请再贴现时：借：存放中央银行款项230.000元借：利息支出－再贴现利息支出 2.000元贷：贴现－再贴现户250.000元付：贴现票据250.000元3.再贴现票据退回时：借：其他应收款－贴现申请人户250.000元贷：存放中央银行款项250.000元收：贴现票据250.000元4.受理转贴现时：借：贴现－转贴现250.000元贷：利息收入－转贴现利息收入 2.000元贷：存放中央银行款项230.000元收：贴现票据250.000元十一、冻结质押品：收：代保管有价值品10万元RMB（质押时记录）透支时：借：个人透支贷款户80.000.00元贷：个人活期结算存款户80.000.00元或贷：现金80.000.00元结息时：借：个人活期结算存款户 1.000.00元贷：应收贷款利息 1.000.00元还本还息:借：个人活期结算存款户20.500.00元贷：个人透支贷款户20.000.00元贷：应收贷款利息500.00元解冻质押品;付：代保管有价值品10万元RMB三、同城票据交换业务会计核算提出借方：（对银行本票直接入帐）借：同城票据清算往来－提出借方2万元贷：某某单位活期存款户－收款人户2万元提出借方：（对支票、银行汇票业务收妥入帐）借：同城票据清算往来－提出借方3万元贷：其他应付款－同城交换户3万元收妥入帐时：借：其他应付款－同城交换户3万元贷：某某单位活期存款户－收款人户3万元提出的借方退票：借：其他应付款－同城交换户3万元贷：同城票据清算往来3万元提出贷方：借：某某单位活期存款户－付款人户4万元贷：同城票据清算往来－提出贷方4万元提出的贷方退票：借：同城票据清算往来4万元贷：某某单位活期存款户－原付款人户4万元提入借方：借：某某单位活期存款户－付款人户3万元贷：同城票据清算往来－提入借方3万元提入的借方退票：借：其他应收款项－提入借方挂帐户3万元贷：同城票据清算往来－提入借方3万元提入贷方：借：同城票据清算往来－提入贷方5万元贷：某某单位活期存款户－收款人户5万元提入的贷方退票：借：同城票据清算往来－提入贷方5万元贷：其他应付款项－提入贷方挂帐户5万元十二、委托收款业务会计核算付款人开户行付款：借：某某活期存款户－付款人户10000元贷：同城票据交换往来10000元或贷：大额/小额支付往来10000元委托行收到款项：借：同城票据交换往来10000元或借：大额/小额支付往来10000元贷：某某活期存款户－收款人户10000元十三、商业承兑汇票的会计核算付款人开户行付款：借：某某单位活期存款户－付款人户5万元贷：联行资金清算往来5万元或贷：同城票据清算5万元收款人开户行收款：借：联行资金清算往来5万元或借：同城票据清算5万元贷：某某单位活期存款户－付款人户5万元十四、承兑付款行银行承兑汇票的会计核算一、签发承兑银行汇票时：1、银行承兑时：收：签发银行承兑汇票50万元2 、收取承兑手续费：借：某某单位活期存款户500元贷：手续费－银承手续费500元二、到期扣款（银行承兑汇票日扣收付款人款项）1. 付款人帐户足额付款：借：某某单位活期存款户－付款人户50万元贷：应解汇款－银承专户50万元2.付款人帐户部分付款：借：某某单位活期存款户－付款人户30万元借：逾期贷款20万元贷：应解汇款50万元3,付款人帐户无款付款：借：逾期贷款50万元贷：应解汇款50万元三、通过“委托收款”登记“收到托收银行承兑汇票”，（兑付后销记）四、到期兑付1.付款人开户行付款：借：应解汇款50万元贷：同城票据交换50万元或贷：大额/小额支付往来50万元付：签发银行承兑汇票50万元收款行银行承兑汇票的会计核算一、通过“委托收款”登记“发出托收银行承兑汇票”。